세무세미나를 듣고

[박대선]

배운 내용을 정리해 보았습니다.

내년 소득세 신고때 도움이 되시기를...

캐나다 소득세의 이해

1.      개요

A.       우선 전세계 소득에서 필수 공제를 한 Net Income을 계산하여 각종 차일드베니핏 등 사회보장급여나 세금계산상 주요 소득기준으로 활용하며

B.       여기에 추가 공제를 하여 Taxable Income을 계산한 후

                                     i.        연방정부의 세율을 곱하고 연방세액공제를 하여 연방납부세액을 결정하고

                                   ii.        각 지방 주정부의 세율을 곱하고 주세액공제를 하여 주납부세액을 결정한후

C.       기존 납부세액 등을 차감하여 최종 납부/환급 세액 결정

2.       Total Income: 복권, 차일드택스, 증여/상속 등 특별히 정해진 것을 제외한 전세계 소득

A.      101: T4양식의 일반근로소득으로 상여 스톡옵션 등을 포함

B.       104: T4양식의 기타근로소득으로 연구수당, 해외근로소득, 군연금을 포함

C.       113: T4A양식으로 제공한 기본 노령연금(Old Age Security Pension)

12; 65세부터 연간 $6,203-(소득-$66,335)*.15 지급

D.       114: T4A(P)양식으로 제공한 노령/장애/사망/부양 국민연금(Canada Pension Plan)

12; 65세부터 일반노령연금 지급(60세조기연금/70세연장연금)

E.       115: T4A혹은 T3양식으로 제공한 기타 연금

12; RRP정기금 RRIF노령사망 DPSP노령사망 등

F.        116: 배우자의 연금을 각각 분리 수령의 경우 적용하는 연금소득

12; 부부모두 60세이상인 경우 50%까지 가능

G.      117: 6세까지 월100불을 지급하는 Universal Child Care Benefit

H.       119: T4E양식의 실업급여

I.          120: T3, T4PS혹은 T5양식으로 제공하는 배당소득(수령액 1.45-1.25배 적용)

6; 대기업은 수령액의 27.5%/소기업16.67% 세액공제

J.       121: T3혹은 T5양식으로 제공하는 이자소득

K.       122: T5013양식의 조합소득 혹은 손실

L.        125: T4A양식의 장애연금소득(Registered Disability Savings Plan)

M.      126: T5013양식의 임대 소득 혹은 손실

Guide T4036 Rental Income

N.       127: T3, T4PS, T5013혹은 T5양식으로 제공하는 양도소득 혹은 손실(50%적용)

Guide T4037 Capital Gains

O.       128: 전 배우자로 부터 수령하는 배우자 혹은 자녀부양소득

P.       129: T4RSP양식의 개인연금소득(Registered Retire Savings Plan)

12; 71세이후과세되어 RRIF로 전환하여야 면세유지

Q.       130: 기타 명시되지 않은 연구수당, 장학금, 퇴직금 등

11; 장학금 고교까지 면세, 고졸후 $500초과분 과세

12; RRP일시금 RRIF기타 DPSP기타 등

R.       135-143: 사업, 어업, 농업 등 자영소득

S.       144: T5007양식의 산재급여

T.        145: T5007양식의 사회복지급여

U.       146: T4A양식의 노령부가급여금(국가에서 저소득자에게 113에 추가하여 급여)

V.       150: Total Income

3.      Net Income: 차일드베니핏, 워킹베니핏 등 각종 사회보장 급여의 기준

A.       206: T4혹은 T4A양식의 연금소득(Registered Pension Plan) 조정

B.       207: 연금소득(RPP) 차감

C.       208: 개인연금소득(RRSP) 차감

9; 71세이하 이자배당등을 제외한 소득의 18%(최고$21,000)을 매년 2월까지 적용

초과분은 차감이 인정되지 않고 $2,000이상 초과 납입은 월1%벌금 추가

90일이상된 저축금은 주택/학비로 인출가능하며 2년후부터 1/15이상씩 상환

학비는 년$10,000 4년$20,000제한있고 미상환분은 소득으로 간주

D.       209: 사스케치완주 연금 차감

E.       210: 116의 배우자의 연금을 각각 분리 수령의 경우 적용하는 연금소득 차감

F.       212: 노조회비, 각종 자격증 단체 회비 등 고용에 관련된 비용

G.       213: 117의 UCCB 반납 차감

H.      214: 16세미만의 차일드케어비용 차감

10; 케어기버와 선택하여 소득/학업을 위해 16세미만/장애인으로 비용 소득2/3한도

I.          215: 장애부양비용 공제

J.        217: 사업투자손실 공제

K.      219: 취업/학업목적의 40키로이상의 이사비용공제

3; 새로운 소득에 대해 이월/공제 이사실비 교통키로당$.5/실비 식사$17/끼 숙소실비 임시숙소15일내실비 계약취소실비 면허차량설치실비 옛집유지/매도비 새집교체구입비

L.        220: 전 배우자 혹은 자녀부양비용 공제

M.      221: 투자비용 혹은 이자비용 이월공제(경제지 구독비용은 제외)

6; 투자관리비 금고사용료 투자상담비 세무보고비 지급이자를 포함하나

세제적격투자/학자금용 지급이자와 주식거래수수료/등기비용 등은 제외 

N.       222: 자영업 등의 국민연금(CPP) 사업자 부담금 공제

O.       223: 퀘벡주 부모보험금 공제

P.       224: 석유 등 자원개발비용 공제

Q.       229: 기타 필수 고용비용 공제

R.       231: 캘거리시 주거비용 공제

S.       232: 기타 비용공제

T.        235: 실업급여, 기본노령연금 반환 공제

7; 실업급여지급액/$52,875-실업급여지급액중 작은것의 30%

U.       236: Total Income에서 상기 항목을 공제한 Net Income

4.      Taxable income: Net Income에서 추가 공제한 과세표준

A.       244: 군인공제

B.       248: 근로자이주융자금 공제

C.       249: 스톡옵션공제

D.       250: 기타공제

E.       251: 과년 조합손실 공제

F.        252: 과년 비 자본손실 공제

G.      253: 과년 자본손실 공제

H.      254: 부부 75만불까지의 소규모 회사주식, 농업자산, 어업자산 양도소득 공제

I.          255: 북부 거주비용 공제

J.       256: 조세조약 등으로 인한 추가공제

5.      Federal tax and credit

A.      Non-refundable tax credit: 연방소득세액 공제

                                    i.        300: 기본공제 $10,320

                                   ii.        301: 65세이상 소득에 따른 노령공제: $6,408-(소득-$32,313)*.15

                                  iii.        303: 배우자공제: $10,320-배우자소득

결혼유지한 기간이 있는 경우 공제가능/305와 동일한 계산으로 택일

                                 iv.        305: 부양공제(배우자없이 노령부모, 미성년/장애상태인 자녀, 형제 등 부양)

4; 독신으로 어리거나 늙거나 장애인과 같이 사는 경우 최저 소득자 1인공제

두사람 이상이 나누어 신청할 수 없고 동시 신청한 경우 둘다 공제불가

                                   v.        367: 미성년자녀공제(부부가 계속 18세미만 자녀를 부양하면 $2,089/인)

4; 부부모두와 같이 사는 경우 공제되며 둘다 신청한 경우 둘다 공제불가

                                 vi.        306: 장애공제(성년 부모형제조카 등 장애자 부양시 최고 $4,198/인)

4; 별거시도 공제되며 305로 타인이, 315로 누군가 신청시 공제불가

배우자공제와 동일하게 계산한 금액으로 $4,198이하 전액 공제

                              vii.        308: 국민연금(CPP)납부액 공제($2,118.60이하)

3; 18세/사망자는 월할계산하여 (소득-$3,500)*.0495

                              viii.        310: 자영업자 등의 국민연금 납부액 공제

                                ix.        312: 고용보험납부액(Employment Insurance premiums) 공제($731.79이하)

3; 소득$2,000이하 면제/초과시 초과액을  소득1.73%한도내 납부(사업자1.4배)

                                   x.        375: 퀘벡주 부모보험부담금 공제

                                 xi.        378: 자영업자 등의 퀘벡주 부모보험부담금 공제

                                xii.        363: 캐나다 근로소득 공제($1,044이하 전액)

                              xiii.        364: 대중교통패스비용 공제(부부자녀의 20일이상의 무제한 이용패스 구입액)

                              xiv.        365: 자녀피트니스비용 공제(16세미만혹은 18세미만장애자녀 $500/인이하 전액)

                               xv.        369: 부부 최초 자기집 구매자 $5,000공제

                              xvi.        313: 18세미만 자녀입양 공제($10,909/인 이하)

                            xvii.        314: 기타연금소득공제(RRSP RRIF노령사망 및 기타연금 소득 $2,000이하 전액)

                           xviii.        315: 간호공제(18세이상/$18,534미만의 부모자녀형제조카 등 간호시 $4,198/인)

4; 노령/장애인과 거주하면 1인당 $18,534-각자소득을 $4,198까지 전액공제

                              xix.        316: 장애인공제(장애인 소득세 신고자에게 $7,196)

미성년은 $4,198을 추가공제하나 누군가 214/330신청시 그만큼 차감

                               xx.        318: 부양장애공제(부양하는 장애인의 316을 활용하는 공제)

                              xxi.        319: 학자금이자공제(고교이후 정부보증 학자금 융자이자 공제)

                            xxii.        323: 학자금, 고용교육비, 교재비공제(이월하거나 부모등의 공제에 활용)

11; 월$100이상의 고졸수준 수강시 학비실비/교육정액/교재정액공제

월12시간수강시 월$120+$20/주10시간월3주이상수강시 월$400+$65 정액공제

학생이 반드시 우선 사용하고 이월하거나 타인이 공제하도록 하여야함

                           xxiii.        324: 자녀학비공제(자녀 323 활용 $5,000이하)

                          xxiv.        326: 배우자미사용공제(배우자의 미사용 각종 공제 활용)

                            xxv.        330: 의료비공제(소득3%나 $2,011 초과 공제되지않은 12개월간의 가족의료비)

8; 부부와미성년자녀의 의료비용중 초과비용을 저소득부모가 공제

                          xxvi.        331: 성인부양자의료비공제(성인부양자의 330의 조건으로 $10,000/인 까지)

8; 성인부양자의 의료비를 330과 동일한 기간으로 각자초과분$10,000이하 공제

                         xxvii.        349: 기부금공제(부부의 정당기부금을 제외한 기부금 공제)

7; 5년간 $200까지 15%/소득75%까지 29%/수도자는 100%까지 가능

Pamphlet P113 Gifts and Income Tax

B.      Tax: 연방소득세

                                     i.        $40,729이하: 15%

                                   ii.        $81,452이하: $6,109+(과세표준-$40,729)*22%

                                  iii.        $126,264이하: $15,069+(과세표준-$81,452)*26%

                                 iv.        $126,264초과: $26,720+(과세표준-$126,264)*29%

C.      Net tax: 연방소득세에서 각종 세액공제를 제외한 연방납부세액

                                     i.        405: 해외납부세액 공제

                                  ii.        409-410: 정당기부금세액 공제($650이하)

5; 당해년도만 $400이하 75%/추가$350까지50%/추가33.33% 공제

                                  iii.        412: 투자세액공제(캐나다 특정지역에 농업 어업 제조업 등의 자산매입시)

                                 iv.        413-414: 노동후원펀드세액공제(지정된 노동후원벤처캐피탈 주식매입시)

                                   v.        415: 워킹베니핏(Working Income Tax Benefit) 선불금 세액공제

                                 vi.        418: 누적교육연금소득세액공제

                              vii.        424: 미성년자녀소득세액 부가액(18세미만의 투자소득 합산과세)

6; 미성년/배우자 증여액관련 발생한 이자/배당소득 합산과세 양도이익은 제외

                            viii.        425: 배당세액공제(국내 적격배당소득의 18.9655%/비적격13.3333%)

                                 ix.        426: 해외근로소득세액공제(해외납부근로세 공제)

                                   x.        427: 최저세액공제(최저세액까지 비사용 이월공제 활용)

6.      Provincial tax and credit

A.      Non-refundable tax credit: 주 소득세액 공제

                                     i.        5804: 기본공제 $8,605

                                   ii.        5808: 65세이상 소득에 따른 노령공제($59,295이상 $0/$31,280이하 $4,202)

                                  iii.        5812: 배우자공제($8,605-배우자 Net Income)

                                 iv.        5816: 부양공제(배우자없이 노령부모, 미성년/장애상태인 자녀, 형제 등 부양)

                                   v.        60-62: 저소득공제(기본/배우자/피부양자 $556/인)

                                 vi.        5820: 장애공제($9,830미만 성년부모형제조카 등 장애자 부양시 $4,198/인)

                                vii.        5824: 국민연금(CPP)납부액 공제($2,118.60이하)

                              viii.        5828: 자영업자 등의 국민연금 납부액 공제

                                 ix.        5832: 고용보험납부액(Employment Insurance premiums) 공제($731.79이하)

                                   x.        5836: 기타연금소득공제(RRSP 및 기타연금 소득 $1,000이하 전액)

                                 xi.        5840: 간호공제(18세이상/$17,943미만 부모자녀형제조카 등 간호시 $4,198/인)

                                xii.        5844: 장애인공제(장애인 소득세 신고자에게 $6,966)

                              xiii.        5848: 부양장애공제(부양하는 장애인의 5844를 활용하는 공제)

                              xiv.        5852: 학자금이자공제(고교이후 정부보증 학자금 융자이자 공제)

                               xv.        5856: 학자금, 고용교육비, 교재비공제(이월하거나 부모등의 공제에 활용)

                              xvi.        5860: 자녀학비공제(자녀 5856 활용)

                            xvii.        5864: 배우자미사용공제(배우자의 미사용 각종 공제 활용)

                           xviii.        5868: 의료비공제(소득3%나 $1,947 초과 공제되지않은 12개월간의 가족의료비)

                              xix.        5872: 성인부양자의료비공제(성인부양자의 5868의 조건으로 $10,000/인이하)

                               xx.        5896: 기부금공제(정당기부금을 제외한 기부금 공제)

B.      Tax: 주 소득세

                                     i.        $35,707이하: 9.65%

                                   ii.        $71,415이하: $3,446+(과세표준-$35,707)*14.5%

                                  iii.        $116,105이하: $8,623+(과세표준-$71,415)*16%

                                 iv.        $116,105초과: $15,774+(과세표준-$116,105)*17%

C.      Net tax: 주 소득세에서 각종 세액공제를 제외한 주 납부세액

                                     i.        49: 해외납부세액 공제

                                   ii.        71-72: 정당기부금세액 공제($500이하)

                                  iii.        74: 노동후원펀드세액공제(지정된 노동후원벤처캐피탈 주식매입시)

                                 iv.        38: 미성년자녀소득세액 부가액(18세미만의 투자소득 합산과세)

7.      Refund or balance owing

A.       421: 국민연금(CPP)부담금 부족분납부

B.       422: 사회복지연금 반환금

C.       428: 주 납부세액

D.       437: 결정세액

E.       438: 퀘벡세액전환감면금

F.        440: 퀘백주세액반환금

G.       448: 국민연금(CPP)부담금 초과분 환급

H.       450: 고용보험(EI)부담금 초과분 환급

I.          452: 의료비환급

J.        453: 워킹베니핏(WITB) $3,000이상의 저소득 근로소득자 장려금

7; 학생이아닌 성인의 근로소득$3,000초과액 25%, 소득$10,500초과액 15%차감

부부는 근로소득 선지급신청자, 장애인, 높은사람으로 1인만 신청

K.       454: 투자세액공제

L.        456: 신탁세액공제

M.      457: 근로자 매입부가세공제

N.       476: 기징수 세액

O.       479: 주 세액공제

P.       484: 환급세액

Q.       485: 납부세액

[도시의빛]

^^* 글 감사합니다.
반갑습니다. 그곳 소식 자주 전해주십시오.^^*

[김지식]

택스시즌이 오는가 보내요. 저희집도 영수증 등등 스켄해서 폴더에 넣고, 로그북에, 하나하나 정리해야할때가 온것 같내요. ^^*

[느림보]

좋은 정보 감사합니다.