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환율 |
입금일 (7월12일) |
선적일 (7월15일) |
입금약정일 (7월18일) |
실제매입율 |
910 |
930 |
940 |
매매기준율 |
890 |
900 |
920 |
평균환율 |
850 |
850 |
850 |
[답] 16 수출 거래처: BOING사 분개: 혼합
(차) 선수금 8,645,000원 (대) 제품매출 8,645,000원
선수금 = $9500 × 910 = 8,645,000
대가를 외국통화 기타 외국환으로 받는 때에는 다음과 같은 금액을 대가로 한다.
공급시기 도래전에 원화로 환가한 경우: 그 환가한 금액
[2] 7월 28일 당사는 고려학원(면세사업자)에서 학원생 운행용으로 사용하던 미니버스(25인승)를 20,000,000원에 구입하면서, 고려학원으로부터 계산서를 수취하였으며 대금은 전액 현금 지급하였다.
[답] 53 면세 거래처: 고려학원 분개: 현금
(차) 차량운반구 20,000,000원 (대) 현 금 20,000,000원
[3] 8월 12일 한상욱씨(비사업자)에게 제품을 1,100,000원(부가가치세 포함)에 현금판매하고 현금영수증을 교부하였다.
[답] 22 현과) 거래처: 한상욱 분개: 현금
(차) 현 금 1,100,000원 (대) 제품매출 1,000,000원
부가세예수금 100,000원
[4] 8월 23일 지난 7월30일 미국 디트로이트사로부터 수입한 공장자동화기계장비를 수령하면서 인천세관으로부터 세금계산서를 교부받고, 이에 대한 부가가치세를 현금 지급하였다.
기 계 장 비 : 33,000,000원 부 가 가 치 세 : 3,300,000원 총 금 액 : 36,300,000원 |
[답] 55.수입, 거래처: 인천세관 분개: 현금
(차) 부가세대급금 3,300,000원 (대) 현 금 3,300,000원
[5] 9월 6일 소문난갈비에서 사무직 직원회식을 하고 회식대 990,000원(부가가치세 포함)을 비씨카드로 결제하다.
[답] 57.카과 거래처 : 소문난갈비 분개 : 카드
(차) 복리후생비(판) 900,000원 (대) 미지급금 990,000원
부가세대급금 90,000원 (또는 미지급비용) (적요변경:비씨카드)
[6] 8월 1일 수출대행업체인 (주)대한무역에게 내국신용장에 의하여 제품(공급가액 10,000,000원)을 판매하고 세금계산서를 교부하였다. 판매대금 중 7,000,000원은 (주)대한무역 발행 어음(만기일:2008.10.01)으로 받았고 나머지는 외상으로 하였다.
[답] 12.영세 거래처:(주)대한무역, 분개:혼합
(차) 받을어음 7,000,000원 (대) 제품매출 10,000,000원
외상매출금 3,000,000원
[7] 8월 5일 (주)하나전자로부터 원재료(VIM21PMP)를 121,000,000원(부가가치세포함)에 매입하고 세금계산서를 교부받다. 대금 중 전기말에 지급하였던 계약금 22,000,000원을 차감한 잔액 중 90,000,000원은 당사에서 만기상환을 목적으로 보관하던 (주)인터섹터 발행의 약속어음을 배서양도하고, 잔액은 당좌수표로 지급하였다. (계약금을 지급함에 대하여는 별도의 세금계산서를 교부받지 않음)
[답] 51.과세 거래처:(주)하나전자 분개:혼합
(차) 원재료(제) 110,000,000원 (대)선급금 22,000,000원
부가세대급금 11,000,000원 받을어음((주)인터섹터) 90,000,000원
당좌예금 9,000,000원
[8] 8월 12일 당사는 영업사원의 업무용으로 사용하기 위하여 (주)금오렌터카로부터 2,000cc급 소나타 승용차를 임차하고, 세금계산서(공급가액 : 2,000,000원, 세액 : 200,000원)를 교부받았다. 단, 당월분 임차료는 다음달 10일에 지급하기로 하였다.
[답] 54.불공 거래처:(주)금오렌터카 분개:혼합
(차)지급임차료(판) 2,200,000원 (대)미지급금 2,200,000원
[9] 8월 15일 (주)영풍물산에 제품을 공급하고 세금계산서(공급가액 : 7,000,000원, 세액 : 700,000원)를 교부하였다. 대금은 전년도말에 계약금으로 받은 500,000원을 제외한 잔액을 (주)영풍물산 발행 약속어음(만기일 : 2008.12.31)으로 받았다.
[답] 11.과세 거래처:(주)영풍물산 분개:혼합
(차)선 수 금 500,000원 (대)제품매출 7,000,000원
(차)받을어음 7,200,000원 (대)부가세예수금 700,000원
[10] 8월 25일 성일상사에서 신규매출처에 선물로 증정하기 위하여 사과(10박스, @30,000원, 공급가액 300,000원)를 외상으로 구입하고 계산서를 교부받았다.
[답] 53.면세 거래처:성일상사 분개:혼합
(차) 접 대 비(판) 300,000원 (대) 미지급금 300,000원
3.결산정리분개
[1] 2007년 10월 11일 취득한 상장법인 한강(주) 주식의 2007년 12월 31일 결산일 현재 1주당 시가가 120,000원으로 평가된다. 취득당시 주식 100주를 10,000,000원에 취득하였고, 주식이 매도가능증권으로 분류되는 경우 결산일의 회계처리를 하시오.
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 매도가능증권 2,000,000원 (대) 매도가능증권평가익 2,000,000원
(더존코드:178번) (기타포괄손익누계액)
[2] 우리저축은행(주)로부터 당기이전에 차입한 10,000,000원의 장기차입금은 결산일 현재 1년내 상환기일이 도래하므로 유동성대체를 하다.
[답] (차) 장기차입금 10,000,000원 (대) 유동성장기부채 10,000,000원
(우리저축은행(주)) (우리저축은행(주))
[3] 당기말 결산서상 법인세추산액이 36,000,000원으로 계산되었다.(선납세금으로 중간예납세금 16,000,000원 과 원천징수세액4,000,000원 계상되어 있으며 주민세는 고려하지 말것)
[답] (1)일반전표입력은 (12월31일)
(차) 법인세등 20,000,000원 (대) 선납세금 20,000,000원
(2)결산자료입력은 법인세등계상에 나머지 금액인 16,000,000원을 입력한다. 또는 일반젼표에
(차) 법인세등 16,000,000원 (대) 미지급세금 16,000,000원으로 한다
[4] 당기말 현재까지 사무실임차료로 미지급된 금액이 2,000,000원이 있는데 회계처리는 하지 않았다. 지급기일은 2008년 1월 15일이다.
[답] 12월31일 (차) 지급임차료(판) 2,000,000원 (대) 미지급비용 2,000,000원
[5] 기중 현금시재가 부족하여 현금과부족으로 계상하였던 금액 5,000원에 대하여 결산일 현재에도 그 원인을 알 수 없어 당기 영업외비용으로 처리하다.
[답] (차) 잡손실 5,000원 (대) 현금과부족 5,000원
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