지적 재산권을 통한 글로벌 이익 이동과 미국 조세 개혁의 영향

[힘힘]

지적 재산권을 통한 글로벌 이익 이동과 미국 조세 개혁의 영향

아나 마리아 산타크레 우( Ana Maria Santacreu) 와 제시 라벨(Jesse LaBelle)

세계화로 인해 다국적 기업(MNE)은 운영을 확장하여 전 세계의 새로운 시장에 진출할 수 있었습니다. 그러나 세계화의 한 가지 단점은 다국적 기업이 자신의 이익을 세금이 낮은 국가로 쉽게 이전할 수 있다는 것입니다. 

이익이전은 다국적기업이 전체 조세부담을 낮추기 위해 고세율 국가에서 저세율 국가로 이익을 이동시키는 관행이다. 이러한 관행의 가장 일반적인 형태 중 하나는 특허, 상표, 저작권, 영업 비밀을 포함한 지적 재산(IP)의 양도입니다. 상당한 자본 투자나 물리적 존재 없이도 IP가 국경을 넘어 쉽게 이전되므로 세금 부담을 줄이려는 다국적 기업에게 인기 있는 옵션입니다. 

Torslov, Wier, Zucman과 Guvenen , Mataloni, Rassier 및 Ruhl 의 2022년 연구 를 포함한 여러 주목할만한 논문에서는 IP의 이동이 이익 이동의 주요 채널이라고 주장했습니다. 그러나 이러한 관행이 널리 퍼져 있다는 경험적 증거는 거의 없습니다. 이 에세이는 ktMINE 플랫폼의 IP 거래 데이터를 사용하여 미국에서 조세 피난처와 비조세 피난처라는 두 국가 그룹으로 유입되는 특허 이전 금액을 계산합니다. 1 

그림의 왼쪽 패널은 1986년부터 2021년 사이에 미국에서 조세 피난처 및 비조세 피난처로 인구 100만 명당 특허 이전 건수를 표시합니다. 2 데이터는 외국 회사로의 특허 이전과 관련된 이익 이전이 눈에 띄게 증가했음을 시사합니다. 2000년 이후에는 특히 조세 피난처의 경우 규모에 비해 불균형적으로 증가했습니다. 1986년 미국은 인구 100만 명당 0.6개의 특허를 비조세 피난처에, 1.3개의 특허를 조세 피난처에 판매했는데, 두 그룹 모두 1986년에서 1999년 사이에 상대적으로 평평한 추세를 보였습니다. 그러나 두 그룹의 국가로의 특허 이전은 이후 크게 증가했습니다. 2000년, 특히 ​​조세 피난처에 대해. 2016년까지 미국은 100만 명당 비조세 피난처에 1,360개의 특허를, 조세 피난처에 7,616개의 특허를 판매했습니다. 이러한 추세는 미국 기업이 IP를 조세 피난처로 이전하여 이익 이전에 참여했을 수 있음을 시사합니다.

이익 이동 관행을 해결하기 위해 정부는 수많은 세금 개혁을 도입했습니다. 미국에서는 2017년 세금 감면 및 고용법(TCJA)에 따라 조세 피난처에서 IP를 보유한 기업에 세금을 부과하는 글로벌 무형 저과세 소득(GILTI) 세금이 제정되었습니다. 우리는 GILTI 세금의 도입이 이러한 추세에 영향을 미쳤다는 것을 발견했습니다. 이 수치는 조세 피난처에 대한 특허 판매 재고가 평탄화되고 있음을 보여 주며, 이는 기업이 이러한 유형의 거래를 보류하고 있음을 시사할 수 있습니다. 3 이러한 추세는 TCJA가 이익 이동에 미치는 영향을 추가로 조사하기 위해 분석될 수 있는 경제분석국(Bureau of Economic Analysis)의 데이터와도 일치합니다. 그림의 오른쪽 패널은 연구 개발 활동의 결과인 독점 IP 수입이 2017년 이후 급격하게 증가했음을 보여줍니다. 이는 (i) 개혁 이후 미국에서 조세 피난처로의 특허 판매가 둔화되었고 (ii) 일부 해당 조세 피난처에 '보류'된 IP가 미국으로 다시 유입되기 시작했습니다.

세계화로 인해 기업은 특히 IP를 조세 피난처로 이전함으로써 이익 이전에 더 쉽게 참여할 수 있게 되었습니다. GILTI 세금과 같은 세금 개혁의 도입이 이러한 추세에 영향을 미쳤을 수 있지만 그 효과를 완전히 이해하려면 더 많은 연구가 필요합니다. 실제로 Kimberly Clausing의 2020년 논문 과 Garcia-Bernardo, Janský 및 Zucman의 2022년 논문에서는 TCJA가 이익 이동에 미치는 영향이 미미했을 수 있으며 그 영향을 완전히 이해하려면 더 많은 데이터가 필요하다고 주장합니다.

최근에는 G20-OECD 세계 최저세라는 더 큰 규모의 개혁이 제안되었습니다. 이익 이동 관행에 잠재적으로 중요한 영향을 미칠 수 있는 OECD 글로벌 조세 거래에 관해 많은 논의가 있었습니다. 두 가지 핵심 거래는 세금 경쟁과 이익 이전을 억제하기 위해 다국적 기업에 대해 글로벌 최소 세율을 15%로 설정하는 것입니다. 그 효과는 그 이행과 국가의 협력에 달려 있다.

노트

1 대부분의 관할권에서 IP 데이터는 공개 도메인에 있지만 비용이 많이 들고 수집 및 구성이 어렵습니다. ktMINE은 전 세계 특허청, 금융 규제 당국 및 기타 장소에서 IP 데이터를 소스로 수집하여 이를 최대 규모의 IP 데이터 저장소로 집계합니다. 사용 가능. 이 저장소에서 우리는 1980년대 중반부터 현재까지의 특허 소유권 변경에 대한 데이터 세트를 생성할 수 있었습니다.

2 이 값은 흐름의 누적 합계로 계산된 연간 흐름과 달리 시간 경과에 따른 직접 특허 이전의 총량을 나타냅니다. 즉, 이 그림은 해당 연도에 각 국가 그룹이 소유한 총 특허 수를 해당 연도별로 표시합니다.  

3 데이터를 보면 조세 피난처에 대한 특허 판매가 평탄화되는 추세를 보이지만, 케이맨 제도와 같은 일부 예외가 있는데, GILTI 세금 도입 후에도 특허 판매가 계속 증가했습니다. 케이맨 제도가 아직 GILTI 세금을 집행하는 데 필요한 법안을 시행하지 않았을 수도 있습니다.

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