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제23회 TAT 1급 기출문제 및 수험번호 및 감독관확인번호
등급 수험번호 감독관확인번호
TAT 1급 D2311111111 1T
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] 다음 중 내부통제제도와 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 회사의 대표이사는 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종책임을 진다.
② 내부통제제도는 기업운영의 효율성 및 효과성 확보, 재무정보의 신뢰성 확보, 관련법규
및 정책의 준수를 목적으로 한다.
③ 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세가지 목적 중 관련 법규 및 정책의 준수를 목적으로
한다.
④ 아무리 잘 설계된 내부통제제도라도 제도를 운영하는 과정에서 발생하는 집행위험을
피할 수 없다.
해설
[정답] ③
내부회계관리제도는 내부통제제도의 세가지 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보를 목적으로
한다.
- 1 -
차 변
계 정 과 목
대 변
⋮
매 출 액
1,000,000
300,000
매 출 원 가
250,000
급 여
임 대 수 익
240,000
200,000
법 인 세 비 용
⋮
한국공인회계사회
[2] 다음은 (주)한공의 2017년 12월 31일 수정전 잔액시산표 중 손익계산서 계정과
결산정리 사항을 나타낸 것이다.
자료 1. 수정전 잔액시산표
잔액시산표
(주)한공
2017년 12월 31일
(단위: 원)
자료 2. 결산정리 사항
가. 2017년 7월 1일 1,000,000원에 취득한 본사건물의 감가상각비가 반영되지 않았다.
(정액법, 내용연수 5년 월할상각, 잔존가치 없음)
나. 임대수익은 1년분을 선수한 것으로 기간 미도래분 180,000원이 포함되어 있다.
결산정리 사항을 반영한 후 당기순이익은 얼마인가?
① 210,000원
③ 390,000원
② 310,000원
④ 490,000원
해설
[정답] ①
감가상각비 = 1,000,000원 ÷ 5년 × 6월/12월 = 100,000원
임대수익 = 240,000원 – 180,000원 = 60,000원
당기순이익 = 매출액 – 매출원가 – 급여 – 감가상각비 + 임대수익 – 법인세비용 = 210,000원
- 2 -
구 분
차량운반구
기계장치
취 득 원 가
감가상각누계액
공 정 가 치
5,000,000원
2,000,000원
3,600,000원
7,000,000원
3,000,000원
불확실함
제23회 TAT 1급
[3] (주)한공은 사용 중인 차량운반구를 거래처의 기계장치와 교환하면서 현금 800,000원을
지급하였다. 유형자산처분손익은 얼마인가? (단, 차량운반구와 기계장치는 이종
자산에 해당한다)
① 유형자산처분손익 없음
③ 유형자산처분이익 200,000원
해설
[정답] ④
② 유형자산처분손실
④ 유형자산처분이익
200,000원
600,000원
(차) 기계장치
감가상각누계액
4,400,000원*
2,000,000원
(대) 차량운반구
현
금
5,000,000원
800,000원
유형자산처분이익
600,000원
* 이종자산의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 공정
가치로 측정한다.
- 3 -
한국공인회계사회
[4] 다음은 (주)한공의 상품관련자료와 손익계산서의 일부이다. 매출총이익(가)는
얼마인가?
자료 1. 상품관련자료
∙매출액 225,000원(수량: 150개)
∙매입액 200,000원(수량: 200개)
∙기초재고수량 50개
∙원가흐름의 가정은 선입선출법을 적용하고 있다.
자료 2. 손익계산서
손익계산서
(주)한공
매출액
매출원가
기초재고
당기매입
기말재고
매출총이익
① 25,000원
③ 100,000원
2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일
25,000
××××
××××
⋮
② 90,000원
④ 125,000원
(단위: 원)
×××××
×××××
(가)
해설
[정답] ③
매출원가 = 기초재고 + 당기매입액 – 기말재고
= 25,000원(50개) + 200,000원(200개) – 100,000원(100개 × 1,000원)
= 125,000원(50개 × 500원 + 100개 × 1,000원)
매출총이익 = 매출액 – 매출원가
= 225,000원 – 125,000원
= 100,000원
- 4 -
제23회 TAT 1급
[5] 다음 중 퇴직급여에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 확정급여제도(DB)에서 퇴직급여충당부채는 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할
경우 지급하여야 할 퇴직금에 상당하는 금액으로 한다.
② 급여규정의 개정으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우 당기분은 당기비용으로 처리하고,
전기 이전분은 소급하여 이익잉여금에 반영한다.
③ 확정기여제도(DC)를 선택한 경우 퇴직급여충당부채는 인식되지 않는다.
④ 확정급여제도(DB)에서 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시
하되 그 초과액은 투자자산의 과목으로 표시한다.
해설
[정답] ②
급여규정의 개정으로 퇴직금소요액이 증가되었을 경우에는 당기분과 전기 이전분을 일괄
하여 당기비용으로 인식한다.
[6] 다음은 (주)한공이 2017년 1월 1일에 발행한 사채에 대한 자료이다. 사채에 대한
설명으로 옳지 않은 것은?
∙액면금액 1,000,000원
∙유효이자율 12%, 액면이자율 10%
∙3년 만기
∙이자는 매년말 지급한다
① 사채가 할증발행 되었다.
② 2017년 손익계산서 상의 이자비용은 현금으로 지급한 이자비용보다 크다.
③ 2017년말 사채장부금액은 발행당시 보다 크다.
④ 손익계산서상의 이자비용은 2017년보다 2018년이 크다.
해설
[정답] ①
유효이자율이 액면이자율보다 크므로 할인발행되었다.
- 5 -
한국공인회계사회
[7] 다음 중 자본에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 주식배당과 무상증자는 자본을 증가시킨다.
② 자기주식은 취득원가를 자기주식의 과목으로 하여 자산에 계상한다.
③ 자기주식을 처분하는 경우 처분손익은 영업외손익으로 처리한다.
④ 현금으로 배당하는 경우에는 배당액을 이익잉여금에서 차감한다.
해설
[정답] ④
① 주식배당과 무상증자는 자본에 영향이 없다
② 자기주식은 취득원가를 자기주식의 과목으로 하여 자본조정에 계상한다.
③ 자기주식을 처분하는 경우 처분손익은 자본잉여금 또는 자본조정으로 처리한다.
[8] 과세사업자인 (주)한공물산(신발 제조업)의 다음 거래 중 부가가치세 과세거래에
해당하는 것은? 단, 제품 제조에 사용된 원재료에 대하여는 매입세액공제를
받았다.
① 거래처인 판매대리점에 신발을 증여하였다.
② 사후무료 서비스 제공을 위하여 신발을 사용하였다.
③ 종업원의 작업화로 사용하기 위해 신발을 제공하였다.
④ 신제품 진열을 위해 직매장으로 신발을 반출하였다.
해설
[정답] ①
① 거래처에 신발 증여: 사업상 증여이므로 과세대상임.
② 사후 무료 서비스 제공: 과세대상이 아님.
③ 작업화로 사용: 개인적 공급으로 보지 않으므로 과세대상이 아님.
④ 신제품 진열목적의 신발 반출: 과세대상이 아님.
- 6 -
일 자
거 래 내 용
금 액
1월 8일
국내 거래처 상품 판매액
150,000,000원
1월 26일
매출채권 조기회수에 따른 매출할인
2,000,000원
3월 16일
매출채권 회수지연에 따른 연체이자
1,000,000원
3월 25일
수출액
100,000,000원
제23회 TAT 1급
[9] 다음의 자료에 의하여 2017년 제1기 예정신고기간의 부가가치세 과세표준을
계산하면 얼마인가? 단, 제시된 금액에는 부가가치세가 포함되지 아니하였다.
① 148,000,000원
③ 248,000,000원
② 151,000,000원
④ 250,000,000원
해설
[정답] ③
(150,000,000 – 2,000,000 + 100,000,000)원 = 248,000,000원
매출채권 회수지연에 따른 연체이자는 부가가치세 과세표준에 포함되지 아니하고, 매출
채권 조기회수에 따른 매출할인은 부가가치세 과세표준의 차감항목이다.
[10] 다음 중 소득세법에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 거주자는 국내원천소득에 대해서만 소득세의 납세의무를 진다.
② 거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국한 경우 출국하는 날에 비거주자가 된다.
③ 거주자가 사망한 경우의 과세기간은 1월 1일부터 사망일까지로 한다.
④ 국내에 주소를 두거나 90일 이상의 거소를 둔 개인은 거주자에 해당한다.
해설
[정답] ③
① 거주자는 국내・외원천소득에 대해서 소득세의 납세의무를 진다.
② 거주자는 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국하는 날의 다음날에 비거주자가
된다.
④ 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인은 거주자에 해당한다.
- 7 -
한국공인회계사회
[11] 다음 중 이자소득과 배당소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 무기명채권의 이자는 그 지급을 받은 날을 수입시기로 한다.
② 비영업대금의 이익은 금액에 상관없이 항상 종합과세한다.
③ 실지명의가 확인되지 아니하는 이자소득은 무조건 분리과세대상이다.
④ 잉여금의 처분에 의한 배당은 해당 법인의 잉여금처분결의일을 수입시기로 한다.
해설
[정답] ②
비영업대금의 이익은 조건부 종합과세대상이다.
[12] 다음 자료로 거주자 김한공 씨의 소득세 원천징수세액을 계산하면 얼마인가?
단, 필요경비는 확인되지 않는다.
가. 영리내국법인으로부터 받은 비영업대금의 이익:
나. 고용관계 없이 일시적으로 대학에서 특강을 하고 받은 강연료:
다. 영리내국법인으로부터 받은 현금배당금:
10,000,000원
3,000,000원
5,000,000원
① 2,220,000원
③ 3,800,000원
② 3,320,000원
④ 4,800,000원
해설
[정답] ②
10,000,000원 × 25% + 3,000,000원 × (100% – 80%)×20% + 5,000,000원 × 14% = 3,320,000원
가. 비영업대금의 이익은 25%로 원천징수한다.
나. 일시적 강연료는 필요경비가 80% 인정되고, 20%로 원천징수한다.
다. 영리내국법인의 현금배당은 14%로 원천징수한다.
- 8 -
제23회 TAT 1급
[13] 다음 중 법인세법상 납세의무에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 비영리내국법인은 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 있다.
② 내국법인 중 국가와 지방자치단체에 대하여는 법인세를 부과하지 않는다.
③ 외국정부는 비영리외국법인으로서 법인세의 납세의무를 진다.
④ 외국법인은 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다.
해설
[정답] ①
비영리내국법인은 청산소득에 대한 법인세의 납세의무가 없다.
[14] 다음 중 법인세법상 손금 항목으로만 짝지어진 것은?
가. 교통위반 범칙금
나. 업무와 관련 있는 해외시찰비
다. 우리사주조합에 출연하는 자사주의 장부가액
라. 주식할인발행차금
① 가, 나
③ 다, 라
② 나, 다
④ 가, 라
해설
[정답] ②
교통위반 범칙금과 주식할인발행차금은 손금불산입 항목이다.
- 9 -
한국공인회계사회
[15] 다음 중 법인세 계산시 적용되는 세액감면과 세액공제에 대한 설명으로 옳은
것은?
① 외국납부세액공제는 10년간 이월하여 공제받을 수 있다.
② 현행 법인세법에는 세액감면 규정이 없다.
③ 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제는 별도의 공제한도가 없다.
④ 외국납부세액공제는 최저한세 적용대상이다.
해설
[정답] ②
① 외국납부세액공제는 5년간 이월하여 공제받을 수 있다.
③ 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제는 과다납부한 세액의 100분의
20을 한도로 공제받을 수 있다.
④ 외국납부세액공제는 최저한세 적용대상이 아니다.
- 10 -
승인번호
전자세금계산서 (공급받는자 보관용)
공
급
자
등록번호
110-81-32147
공
급
받
는
자
등록번호
108-81-12100
상호
(주)승리기계
성명
(대표자)
김기우
상호
(주)선영
성명
(대표자)
강성현
사업장
주소
서울 서대문구 가재울로10길 26
(남가좌동)
사업장
주소
서울특별시 강남구 강남대로 240
(도곡동)
업태
제조업
종사업장번호
업태
제조업
종사업장번호
종목
기계제조
종목
자동차부품 외
E-Mail
victory@bill36524.com
E-Mail
sy123@bill36524.com
작성일자
2017.3.10.
공급가액
350,000,000
세 액
35,000,000
비고
월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
3
10
3D 정밀검사기
350,000,000
35,000,000
합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
385,000,000
제23회 TAT 1급
실무수행평가
(주)선영(회사코드 1123)은 자동차부품 등을 제조하여 판매하는 법인기업으로
회계기간은 제5기(2017.1.1. ~ 2017.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을
참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
실무수행
유의사항
문제 1
2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.
3. 채권・채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.
6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.
7. 법인조정 문제는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.
거래자료입력 (8점)
주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.
정부보조금 (4점)
자료 1.
- 11 -
내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일
계좌번호 224-62-456789 (주)선영
1
2017-2-24
로봇진흥원
300,000,000
***
강남
2
2017-3-10
(주)승리기계
300,000,000
***
강남
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
51.과세
3D 정밀검사기
350,000,000
35,000,000
00300.(주)승리기계
전자입력
분개유형
(차) 206.기계장치 350,000,000원
135.부가세대급금 35,000,000원
(대) 103.보통예금 300,000,000원
(98000.기업은행)
253.미지급금 85,000,000원
3.혼합
한국공인회계사회
자료 2. 보통예금(기업은행) 거래내역
자료설명
평가문제
1. 자료 1은 (주)승리기계로부터 정밀검사용 기계장치를 구입하고 발급받은
전자세금계산서이다.
2. 자료 2는 정부보조금 입금 및 기계장치 구입대금 중 일부가 지급된 통장거래
내역이며, 구입대금의 잔액은 일주일 후에 지급하기로 하였다.
1. 유형자산 구입내역을 매입매출전표에 입력하시오.
(전자세금계산서 관련거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.)
2. 유형자산 구입에 따른 정부보조금 회계처리는 일반전표에 입력하시오.
(고정자산등록은 생략한다.)
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 3월 10일
[일반전표입력] 3월 10일
(차) 104.정부보조금 300,000,000원
(01009.로봇진흥원)
(대) 219.정부보조금 300,000,000원
- 12 -
내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일
계좌번호 224-62-456789 (주)선영
1
2017-4-23
강다솜
17,250,000
****
강남
주식의 수
액면금액
취득금액
처분금액
1,500주
1주당 10,000원
1주당 8,000원
1주당 11,500원
제23회 TAT 1급
자기주식 (4점)
자료 1. 자기주식 거래내역
자료 2. 보통예금(기업은행) 거래내역
자료설명
평가문제
2016년에 구입했던 자기주식을 모두 처분하고 처분대금은 당사의 기업은행
보통예금계좌로 입금 받았다.
거래자료를 입력하시오. (단, 관련 계정을 조회하여 처리할 것.)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 4월 23일
(차) 103.보통예금 17,250,000원
(98000.기업은행)
(대) 383.자기주식
395.자기주식처분손실
343.자기주식처분이익
12,000,000원
2,500,000원
2,750,000원
- 13 -
승인번호
전자세금계산서 (공급자 보관용)
공
급
자
등록번호
108-81-12100
공
급
받
는
자
등록번호
113-81-11118
상호
(주)선영
성명
(대표자)
강성현
상호
에스엘라이팅
성명
(대표자)
이정원
사업장
주소
서울특별시 강남구 강남대로 240
(도곡동)
사업장
주소
서울시 구로구 가마산로 159-4
(구로동)
업태
제조업
종사업장번호
업태
도매업
종사업장번호
종목
자동차부품 외
종목
자동차부품
E-Mail
sy123@bill36524.com
E-Mail
sl789@bill36524.com
작성일자
2017.3.8.
공급가액
6,000,000
세 액
600,000
비고
월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
3
8
HEAD LAMP
20
300,000
6,000,000
600,000
합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
6,600,000
6,600,000
한국공인회계사회
문제 2
부가가치세관리 (11점)
부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.
수정전자세금계산서의 발행 (3점)
자료설명
평가문제
1. 제품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이며, 거래자료는 입력되어 있다.
2. 담당자의 실수로 단가 400,000원을 300,000원으로 잘못 입력한 것을 확인하고,
수정전자세금계산서를 발급하기로 하였다.
기재사항 착오에 따른 수정전자세금계산서를 발행하고,
메뉴에서 발급 및 전송하시오.
(전자세금계산서 발급 시 결제내역 입력 및 전송일자는 무시할 것.)
- 14 -
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
HEAD LAMP
-6,000,000
-600,000
00156.에스엘라이팅
전자발행
분개유형
(차) 108.외상매출금 -6,600,000원
(대) 404.제품매출 -6,000,000원
255.부가세예수금 -600,000원
2.외상
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
HEAD LAMP
8,000,000
800,000
00156.에스엘라이팅
전자발행
분개유형
(차) 108.외상매출금 8,800,000원
(대) 404.제품매출 8,000,000원
255.부가세예수금 800,000원
2.외상
해답 및 풀이
1. [수정세금계산서 발급]
① [매입매출전표입력] ➜ [3월 8일] 전표 선택 ➜
제23회 TAT 1급
클릭 ➜ [수정사유] 화면
에서 [1.기재사항 착오∙정정] 및 [1.공급가액 및 세액]을 선택하여
을 클릭
② [수정세금계산서(매출)] 화면에서 수정분 [작성일 3월 8일], [수량 20], [단가 400,000원],
[공급가액 8,000,000원], [세액 800,000원]입력 ➜
클릭
③ [매입매출전표입력] 3월 8일 화면에 2건의 수정분이 자동으로 입력된다.
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
① [전자세금계산서 발행 및 내역관리] 메뉴에서 조회기간을 입력하면 수정 전표 2매가 미전송
상태로 조회된다.
② 해당내역을 클릭하여 전자세금계산서 발행 및 국세청 전송을 한다.
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번호
작성일자
승인
번호
발급
일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
20170430
생략
20170520
20170521
(주)제일
10,000,000
1,000,000
일반
2
20170510
생략
20170520
20170521
(주)이그린
20,000,000
2,000,000
일반
번호
작성일자
승인
번호
발급
일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
20170520
생략
20170525
20170526
(주)세진
3,000,000
300,000
일반
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
10,000,000
1,000,000
00104.(주)제일
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 11,000,000원
(대) 404.제품매출 10,000,000원
255.부가세예수금 1,000,000원
2.외상
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
20,000,000
2,000,000
00107.(주)이그린
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 22,000,000원
(대) 404.제품매출 20,000,000원
255.부가세예수금 2,000,000원
2.외상
한국공인회계사회
기한 후 신고 (8점)
자료 1. 제품매출(외상) 전자세금계산서 발급 목록
매출전자세금계산서 목록
자료 2. 원재료매입(외상) 전자세금계산서 수취목록
매입전자세금계산서 목록
자료설명
평가문제
1. 자료 1, 2는 2017년 제1기 과세기간 최종 3개월(2017.4. 1.~2017.6.30.)의 매출과
매입자료이다.
2. 제2기 부가가치세 확정신고를 기한 내에 하지 못하여 2017년 7월 31에 기한
후 신고납부하려고 한다.
3. 2017년 제1기 예정신고는 적법하게 신고하였다.
1. 자료 1, 2의 작성일자로 거래자료를 입력하시오. (제시된 거래는 모두 외상
이며, 세금계산서 거래분은 ‘전자입력’으로 처리한다.)
2. 가산세를 적용하여 제1기 부가가치세 확정신고서를 작성하시오.
- 과세표준명세의 ‘신고구분’과 ‘신고년월일’을 기재할 것
- 신고불성실가산세는 일반무신고에 의한 가산세율을 적용하며, 미납일수는
6일로 한다.
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력]
[4월 30일]
[5월 10일]
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거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
51.과세
원재료
3,000,000
300,000
00121.(주)세진
전자입력
분개유형
(차) 153.원재료 3,000,000원
135.부가세대급금 300,000원
(대) 251.외상매입금 3,300,000원
2.외상
제23회 TAT 1급
[5월 20일]
2. [부가가치세신고서]
1) 부가가치세신고서(4월 1일 ~ 6월 30일)
2) 과세표준명세
화면상단의 를 클릭하여 ‘신고구분’에서 ‘4.기한후과세표준’을 선택하고, ‘신고년월일’에
‘2017-7-31’을 기입 후 을 클릭하면 부가가치세신고서에 ‘기한후신고’가 표시된다.
- 17 -
한국공인회계사회
3. [가산세]
① 세금계산서지연발급가산세
: 10,000,000원 × 1% = 100,000원
② 신고불성실가산세(무신고)
: (1,000,000원 + 2,000,000원 – 300,000원) × 20% × 50% = 270,000원
③ 납부불성실가산세
: (1,000,000원 + 2,000,000원 – 300,000원) × 3/10,000 × 6일 = 4,860원
가산세 합계 374,860원
- 18 -
제23회 TAT 1급
문제 3
결산 (4점)
[결산자료]를 참고로 결산을 수행하시오.(단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)
가계정 및 유동성대체(수동결산) (4점)
결산자료
평가문제
1. 가지급금 계정을 검토한 결과 6월 1일 영업부 이예림 사원에게 지급하였던
금액이 아직 정산되지 않은 것으로 확인되었다.
2. 회사는 이를 주 임 종단기채권으로 대체하기로 하였으며, 연 3.5%의 이율로
6월 1일부터 12월 31일까지의 이자를 당사 보통예금(기업은행) 통장으로 수령
하였다. (단, 이자소득은 월할계산 할 것.)
3. 이자소득에 대한 원천징수는 고려하지 않기로 한다.
가계정 및 이자에 대한 결산정리분개를 입력하시오.
해답 및 풀이
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 137.주・임・종단기채권 6,000,000원
(01000.이예림)
(대) 134.가지급금
(01000.이예림)
6,000,000원
103.보통예금
122,500원
901.이자수익
122,500원*
(98000.기업은행)
*6,000,000원 × 3.5% × 7/12 = 122,500원
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사업
연도
2016.01.01.
~
2016.12.31.
[인정상여]
소득자료 [인정배당] 명세서
[기타소득]
법 인 명
(주)선영
사업자등록번호
108-81-12100
한국공인회계사회
문제 4
원천징수관리 (12점)
인사급여 관련 실무프로세스를 수행하시오.
원천징수이행상황신고서 작성 (4점)
자료. 강성현의 2016년 귀속 인정상여 명세
■ 법인세법 시행규칙[별지 제55호서식]
소득자
①소득구분
③배당・상여
②소득귀속 ④원천징수
및 기타소득
연도 할 소득세액
금액
⑤
원천징수일
⑥신고여부
⑦성명
⑧주민등록
번호
⑨비고
인정상여
2016
2,000,000
120,000
2017.03.31.
여
강성현
연말정산
원천징수필
자료설명
평가문제
1. 자료는 2016년 귀속 법인세 세무조정 시 대표이사 강성현에게 처분된 인정
상여 명세이다.
2. 소득처분에 따른 원천징수이행상황신고서를 작성하려고한다.
정기신고를 선택하고, 신고구분을 소득처분을 선택하여 원천징수이행상황신고
서를 작성하시오. (귀속: 2017년 2월, 지급: 2017년 3월)
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