법인세 이론
1.법인세 기본개념
2.세무조정과 소득처분 <-포인트!!복!! 연습문제4회 +객15문!!
3.익금과 손금 ....인건비....세금과공과....부가세대급금
4.손익의 귀속시기와 자산,부채의 평가
5~7장:접대비,기부금,지급이자,감가상각비,충당금(대손충당금,퇴직연금충당금등)
8장:부당행위계산 부인:가지급금 인정이자,저가양도 244/245
9장:계산구조 암기!!
법인세 실기
1.세금과공과금명세서
2.선급비용명세서
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3.수입금액조정(법인세법상 매출액)명세서
4.조정후수입금액(법인세법상 매출액)명세서
5.임대보증금등의 간주익금(간주임대료)조정명세서
나머지 생략
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6.재고자산평가조정명세서
7.외화자산등평가조정명세서
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8.접대비조정명세서
9.기부금조정명세서(가장 나중에!)
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10.업무무관 부동산등 차입금이자 조정명세(지급이자 손금불산입)
11.건설자금이자 조정명세서
12.가지급금인정이자 조정명세서
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13.감가상가조정 206 페이지
:1.고정자산등록(가장중요)->2.미상각분 감가상각조정명세
3.소득금액조정합계표->4.감가상각비조정명세서합계표
고정자산등록:7번란=>즉시상각의제(자본적지출->수익적지출)
8번란=>전기말부인누계액(전기 상각부인액)
14.퇴직급여충당금조정명세서=>한도 "0" 시험에 출제되지 않음
15.퇴직연금충당금조정명세서
16.대손금및대손충당금조정명세서
17.자본금과적립금조정명세서(을)=>유보관리 서식(발생->감소)
18.자본금과적립금조정명세서(갑)
=>세무상자본:회계상자본+(을)유보잔액-손익미계상법인세등
=>세무상이월결손금
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19.공제감면조정:세액공제와 세액감면
(2)공제감면세액계산서 <-세액감면
(3)세액공제조정명세서 <-세액공제
+연구인력개발비명세서
+공제감면세액합계표
+최저한세조정명세서
cf.직전1년 발생액이 직전4년간 연평균발생액 보다 적은 경우
②증가금액기준을 적용하지 않음!!
20.법인세과세표준및세액 조정계산서
21.가산세액계산서
22.법인세중간예납 신고납부계산서
법인세 중간예납:둘중 선택 1-6=>8월31일까지 중간예납 신고,납부
1)전년도 실적기준(빈출은 아니지만 나오면 이게 나옴!)
:[직전산출세액(가산세포함)-직전공제감면세액,원천징수세액]*6/직전월수 <-절반!
2)가결산방법
:직접 기장에 의한 방법!
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[3]-무이자부 받을어음의 할인[전산세무2급까지]
=>보통예금 /받을어음
매출채권처분손실 /
- 이자부 받을어음의 할인[전산세무1급형]
=>보통예금(실수령액3) / 받을어음(1)
매출채권처분손실(4) / 이자수익(2 만기금액*연이자율*보유월수/12개월)
cf.보통예금(실수령액3):이자부어음 만기금액 - 할인액
보통예금 11,046,750 / 받을어음11,000,000
매출채권처분손실118,250 / 이자수익 165,000
<-11,000,000*연6%*3개월보유/12개월
cf.보통예금(실수령액3):이자부어음 만기금액11,330,000 - 할인액283,250=11,046,750
[11,000,000+11,000,000*연6%*6개월/12개월]-11,330,000*10%*은행보유월수3개월/12개월
=11,330,000 =283,250
(2/15 , n/30)=>[15일 이내 결제시 2%현금할인,30이내가 지급기한]
=>매입할인[매입액의 차감,대변]
=>매출할인[매출액의 차감,차변]
*유형자산 취득시 불가피하게 매입하는 국공채의 취득원가 결정
:액면가액과 공정가치(현재가치)의 차액=>유형자산의 취득원가에 포함!
-국공채 취득: 차량운반구 150,000 /보통예금1,150,000(액면가액)
단기매매증권1,000,000(공정가치)
-국공채 처분:보통예금 1,000,000 / 단기매매증권 1,000,000
결론:차량운반구 150,000 /보통예금 150,000
[액면가액과공정가치 차액]
*교환에 의한 취득원가 결정*
1.이종자산 교환에 의한 취득시 취득원가 결정[처분손익 인식]
=>제공한 자산의 공정가치+현금 지급액
2.동종자산 교환에 의한 취득시 취득원가 결정[처분손익 없음]
=>제공한 자산의 장부금액+현금 지급액
*주식발행하여 유형자산 취득시 취득원가 결정:명확한 공정가치
[현물출자에 의한 유형자산 취득=>자본거래]
을=>지급하여 철거하고
철거비용 55,000,000(부가세포함)
*철거비용 2가지
1)토지 취득시 구건물 철거비용:토지의 취득원가 <-54번 불공매입
2)기존 건물 철거비용:유형자산처분손실(장부가액+철거비)<-51번 과세매입
운용리스 계약=단순 임대차계약
:리스료(사용료)=임차료
불공사유
-비영업용소형승용차 구입,임차,유지관련 매입세액
=>경차(1,000cc이하,이륜은125cc이하)를 제외한 8인승이하 업무용차량
=>결론:1,000cc 초과, 또는 125cc초과는 불공차량!!
유가증권의 가치가 급격하게 하락시 손상차손(영업외비용) 인식
9,000,000-1,000,000=8,000,000 손상차손(영업외비용) 인식
매도가능증권(투자자산,178) 기말 공정가치 평가
:매도가능증권평가이익(손실)=>자본의 "기타포괄손익누계액"(차기이월)
=>기말평가/처분/손상차손 인식시 정리!!
과세표준:외화*기준환율($)=10,000$*\1,120=11,200,000
사채=>장기간 자금조달을 위한 채무증권으로서 회사채(비유동부채)
사채 300,000,000 <-액면가액
사채할증발행차금 12,000,000 <-부채의 가산
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312,000,000 <-장부가액*1/3 ->상환금액103,000,000
사채 100,000,000 /보통예금103,000,000
사채할증발행차금4,000,000 /사채상환이익1,000,000
*12,000,000*1/3
사채상환이익(손실)=장부가액 <-> 상환금액
cf.사채상환 <-할인발행인 경우
사채 /사채할인발행차금
/보통예금
/사채상환이익
대손처리:대손충당금에서 우선 정리(상계)하고 부족은 비용처리
-외상매출금,받을어음=>대손상각비(판매관리비)
- 미수금,**대여금=>기타의 대손상각비(영업외비용)
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597페이지
합병시 영업권=합병대가(40,000,000) - 순자산(자산-부채)30,000,000
=10,000,000 유상취득의 초과수익력(웃돈 성격)
외화채권,채무의 환율차이
1)기말평가=>외화환산이익(손실)
2)완결거래(회수or상환)=>외환차익(차손)
국내간접수출(영세율 거래인정):원수출업자와의 거래만 인정!!
->하도급업체는 인정 안함!!
으며, 발행가액에서 차감하여 보통예금하다.
사채발행비 별도 지급시!!
1)액면,할인발행=>사채할인발행차금에 가산
2) 할증발행=>사채할증발행차금에 차감
관세환급금:재고자산을 수입하여 추후 재수출시 환급금
=>성격:재고자산의 차감,대변
단기매매증권의 매입수수료=>영업외비용 900번대 수수료비용!!
그외 유가증권 매입수수료=>자산의 취득원가(매입부대비용)
<유가증권=>주식과 채권> 회계상 상품권=선수금
당좌자산
단기매매증권
투자자산
매도가능증권 178
만기보유증권 181
지분법적용투자주식