여행사 승차권 및 승선권등 판매시 부가세신고 과세표준

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"구분"

만약 전체를 세금계산서를 발행하더라도 부가가치세는 받아서 납부하는 것이기 때문에 문제가 발행하지 않지만 개인의 경우 종합소득세를 추계(단순경비율,기준경비율신고시) 소득세를 부담해야 합니다.(전체 발행금액 - 수수료 = 당기순이익 증가)

만약 장부신고시 전체 발행했을 경우 내역을 제출하여 비용처리해야 합니다. 복잡해짐.

전체금액 받자 마자 알선수수료만 계좌를 만들어서 입금

세법상담-부가가치세

조회수

443

등록일

2018-01-11

여행사 승차권 및 승선권등 판매시 부가세신고 과세표준

사실관계
1. a는 법인사업자입니다(여행사, 일반과세자,개업일자2017년6월)


질문
1. a가 항공사로부터 항공권을 구입하여 소비자에게 판매하는 경우 즉 항공권대행수수료를 받는것이 아니라 a가 항공사로부터 직접구입하여 소비자에게 그때그때 판매하는 단가가 달라지며 구입한 항공권을 팔지못하는경우 손실을 모두 않는 경우 a사가 항공사로부터 구입한 항공권 매입에 대하여 매입세액공제을 받을수 있는지요? 또한 항공권판매금액전액에 따른 매출에 대하여 부가가치세 매출과세표준에 포함하여 신고해야 하는지요?

2. a사가 영화관람권+철도승차권(피키지)을 직접구입하여 소비자에게 판매하는 경우 즉 대행수수료를 받는 것이 아니라 직접구매하여 소비자에게 판매하면서 발생하는 이익이나 손실을 모두 a사가 부담하는 경우 영화관람권구입비용과 철도승차권구입비용에대하여 부가세 매입세액공제을 받을수 있는지요? 또한 영화관람권+철도승차권(패키지)판매금액 전액에 대하여 부가가치세 매출과세표준에 포함하여 신고해야 하는지요?

3. 1번2번질문가 같은경우 선박회사 승선권을 구입하여 판매한 경우 승선권구입과관련하여 부담함 부가가치세 매입세액공제을 받을수 있는지요? 또한 승선권판매금액전액에 대하여 부가가치세 매출과세표준에 포함하여 신고해야 하는 지요?
(a사가 소비자에게 대행수수료을 받는것이 아니라 a사가 승선권을 직접구입하여 소비자에게 판매하면서 발생하는 이익이나 손실을 모두 부담하는경우)

질문첨부파일

답변:여행사 승차권 및 승선권등 판매시 부가세신고 과세표준

답변일

2018-01-15

안녕하십니까? 국세행정에 대한 관심과 협조에 감사드리며, 답변내용이 도움이 되시길 바랍니다.

1,2,3) 외국항행 용역을 제공하는 사업자로부터 항공권을 구매하여 자기의 책임과 계산하에 판매하는 경우에 있어서 당해 항공권은 부가가치세 과세대상에 해당하지 아니하는 것이며

이경우 여객운송업을 영위하는 사업자는 항공권 판매와 관련하여 세금계산서 대신 영수증을 발급하여야 하는 것이며, 영수증(신용카드매출전표 등)을 수취한 공급받는 자는 신용카드발행세액 공제 받을 수 없는 것이므로

귀 사례의 경우 매입세액 공제 대상이 아니며 선박회사 승선권, 영화관람권, 철도승차권도 상기와 같이 적용되는 것으로 판단됩니다.

또한, 여행알선업자가 여행객에게 여행의 목적지와 여행기간만을 제시하고 여행객으로부터 여행자가 부담하여야 할 비용의 종류별 금액과 여행알선수수료를 구분하지 아니하고 대가를 받는 경우에는 그 대가 전액이 부가가치세 과세표준이 되는 것이나, 여행알선업자가 교통비, 숙박비, 주요방문지의 입장료, 식대 등의 소요비용과 여행알선수수료를 각각 구분하여 받는 경우에는 여행알선수수료에 대하여만 부가가치세를 과세하는 것이오니 참고하시기 바랍니다.

감사합니다.

(관련 법령)

* 부가가치세법 제36조 【영수증 등】

① 제32조에도 불구하고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자가 재화 또는 용역을 공급(부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역의 공급은 제외한다)하는 경우에는 제15조 및 제16조에 따른 재화 또는 용역의 공급시기에 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 공급을 받은 자에게 세금계산서를 발급하는 대신 영수증을 발급하여야 한다.

  1. 간이과세자

  2. 일반과세자 중 주로 사업자가 아닌 자에게 재화 또는 용역을 공급하는 사업자로서 대통령령으로 정하는 사업자

* 부가가치세법시행령 제73조 【영수증 등】

① 법 제36조제1항제2호에서 "대통령령으로 정하는 사업자"란 다음 각 호의 사업을 하는 사업자를 말한다. <개정 2015.2.3>

  1. 소매업

  2. 음식점업(다과점업을 포함한다)

  3. 숙박업

  4. 미용, 욕탕 및 유사 서비스업

  5. 여객운송업

  6. 입장권을 발행하여 경영하는 사업

* 부가가치세법 시행령 제88조 【신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등】

⑤ 법 제46조제3항에서 "대통령령으로 정하는 일반과세자"란 다음 각 호에 해당하지 아니하는 사업을 경영하는 사업자를 말한다. <개정 2016.2.17>

  1. 목욕ㆍ이발ㆍ미용업

  2. 여객운송업(「여객자동차 운수사업법 시행령」 제3조에 따른 전세버스운송사업은 제외한다)

  3. 입장권을 발행하여 경영하는 사업

* 부가가치세법 제46조 【신용카드 등의 사용에 따른 세액공제 등】

③ 사업자가 대통령령으로 정하는 일반과세자로부터 재화 또는 용역을 공급받고 부가가치세액이 별도로 구분되는 신용카드매출전표등을 발급받은 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우 그 부가가치세액은 제38조제1항 또는 제63조제3항에 따라 공제할 수 있는 매입세액으로 본다.

  1. 대통령령으로 정하는 신용카드매출전표등 수령명세서를 제출할 것

  2. 신용카드매출전표등을 제71조제3항을 준용하여 보관할 것. 이 경우 대통령령으로 정하는 방법으로 증명 자료를 보관하는 경우에는 신용카드매출전표등을 보관하는 것으로 본다.

(관련 사례)

* 부가, 서면인터넷방문상담3팀-2401 , 2005.12.30

여행 알선업을 영위하는 사업자가 외국항행 용역을 제공하는 사업자로부터 외국항행 항공권을 구매하여 판매하는 경우 당해 항공권의 매매거래는 부가가치세법 제1조의 규정에 의한 부가가치세 과세대상에 해당되지 아니하는 것입니다.

* 서삼46015-11925, 2002.11.11.

귀 질의 경우 항공기의 외국항행 용역을 제공하는 사업자로부터 항공권을 구매하여 자기의 책임과 계산하에 판매하는 경우에 있어서 당해 항공권은 부가가치세법 제1조의 규정에 의한 부가가치세 과세대상에 해당하지 아니하는 것임.
다만, 항공권을 자기 책임과 계산하에 판매하는 것인지 또는 항공권 판매의 주선·중개용역을 제공하는 것인지의 여부는 계약내용 및 구체적인 거래형태 등에 따라 사실 판단할 사항임.

* 서면3팀-619, 2007.02.23

사업자가 영화를 관람할 수 있는 “입장권 등(영화티켓 포함)”을 구입하여 판매하는 것은 부가가치세법 제1조의 과세대상에 해당하지 아니하는 것으로 동법 제16조의 규정에 의한 세금계산서 교부대상이 아닌 것임.
다만, 입장권 등 판매의 주선ㆍ중개용역을 제공하는 경우에는 부가가치세가 과세되는 것으로, 사업자가 입장권 등을 구입하여 자기의 책임과 계산 하에 판매하는 것인지 또는 주선ㆍ중개용역을 제공하는 것인지의 여부는 계약내용 등에 따라 사실판단 할 사항임.

* 부가, 부가가치세과-958 , 2012.09.18

여행알선업자가 여행객에게 여행의 목적지와 여행기간만을 제시하고 여행객으로부터 여행자가 부담하여야 할 비용의 종류별 금액과 여행알선수수료를 구분하지 아니하고 대가를 받는 경우에는 그 대가 전액이 부가가치세 과세표준이 되는 것이나, 여행알선업자가 교통비, 숙박비, 주요방문지의 입장료, 식대 등의 소요비용과 여행알선수수료를 각각 구분하여 받는 경우에는 여행알선수수료에 대하여만 부가가치세를 과세하는 것임

* 부가, 부가가치세과-451 , 2012.04.19

질의의 경우, 여행업을 영위하는 사업자가 항공사의 항공권을 판매대행하고 고객으로부터 받는 항공권의 대가는 부가가치세 과세대상이 아니고, 고객에게 별도로 항공권의 판매에 따른 상담, 항공정보의 제공, 항공권의 발행 등 각종 서비스를 제공하고 받는 대가(이하“서비스요금”이라 함)는「부가가치세법」제7조에 따른 용역의 공급에 대한 대가로서 부가가치세가 과세되는 것입니다. 또한, 항공권을 항공사에 지급할 가액 이하로 판매하여 손실이 발생하더라도 그 손실액을 서비스요금 등의 과세표준에서 차감하지 아니하는 것입니다.

* 부가, 부가가치세과-358 , 2012.03.30

여행업자가 관광객에게 여행의 목적지와 기간만을 제시하고 관광객이 부담하여야 할 비용의 종류별 금액과 알선수수료를 구분하지 아니하고 받는 대가는 그 대가 전액이 과세표준이 되는 것입니다.

* 부가46015-1296, 2000.6.2.

관광진흥법에 의한 일반여행업을 영위하는 사업자가 여행객에게 여행용역을 제공하고 그 대가를 받는 경우에 부가가치세 과세표준은 여행객으로부터 받는 대금ㆍ요금ㆍ수수료 기타 명목여하에 불구하고 대가관계에 있는 모든 금전적 가치있는 것을 포함하는 것이나, 여행알선수수료와 여행객이 부담하여야 하는 숙박비, 교통비, 식사비, 입장료 등을 구분 계약하여 그 대가를 받는 경우에는 당해 숙박비 등은 부가가치세 과세표준에 포함하지 아니하는 것이며, 당해 숙박비 등에 대하여는 부가가치세법 제16조 제1항의 규정에 의한 세금계산서를 여행객에게 교부할 수 없는 것입니다.

세법상담-부가가치세

조회수

353

등록일

2018-12-03

회사에서 해외출장을 가는데 여행사측에서 세금계산서 끈을꺼면 부가세를 내라고하는데요?

수고많으십니다.

회사에서 해외출장을 가는데 여행사측을 통해서 출장을갑니다.

여행사측에서 150만원을 제시하면서 세금계산서 발급할꺼면 15만원 별도로 내라고 말씀하십니다.

제가알기론 항공권과 해외에서 묵을 호텔비 식비는 우리나라 부가세 체계와 관계없는것으로 알고잇는데요

왜 부가세를 별도로 내야하나요?>

여행사측은 말그대로 중개수수료비만 수입으로 잡는걸로 알고있어요~~

확인부탁드립니다.~~

질문첨부파일

답변:회사에서 해외출장을 가는데 여행사측에서 세금계산서 끈을꺼면 부가세를 내라고하는데요?

답변일

2018-12-04

.

안녕하십니까? 국세행정에 대한 관심과 협조에 감사드리며, 답변내용이 도움이 되시길 바랍니다.

관광사업법에 의한 여행알선업자가 여행객에게 여행의 목적지와 여행기간만을 제시하고 여행객으로부터 여행자가 부담하여야 할 비용의 종류별 금액과 여행알선수수료를 구분하지 아니하고 대가를 받는 경우에는 그 대가 전액이 부가가치세 과세표준이 되는 것이나, 여행알선업자가 교통비, 숙박비, 주요방문지의 입장료, 식대 등의 소요비용과 여행알선수수료를 각각 구분하여 받는 경우에는 여행알선수수료에 대하여만 부가가치세를 과세하는 것이므로

귀 사례의 여행알선업자가 교통비, 숙박비, 주요방문지의 입장료, 식대 등의 소요비용과 여행알선수수료를 각각 구분하여 받는 경우라면 여행알선수수료에 대하여만 부가가치세를 과세하는 것이므로 여행알선수수료에 대해서만 세금 계산서를 발급하여야 하는 것입니다.

감사합니다.