정책 트럼프 대통령 취임으로 빚어지는 혼란…'국제 세무의 최전선'에서 지금 벌어지고 있는 것, 국제적 룰 파괴 후 상정되는 '최악의 시나리오

[お持て成し]

트럼프 대통령 취임으로 빚어지는 혼란…'국제 세무의 최전선'에서 지금 벌어지고 있는 것, 국제적 룰 파괴 후 상정되는 '최악의 시나리오'란 [국제세무 전문가가 해설] / 3/1(토) / THE GOLD ONLINE 

미국뿐만 아니라 국제적으로도 큰 영향을 미치는 트럼프 대통령. 그 의향은 때로 국제 규칙에서도 벗어나 세무 현장에도 혼란을 일으키고 있다고 합니다. 본연재에서는, 국제 세무의 전문가가 해설합니다. 

◇ 국제 세무 혼란 초래하는 트럼프 대통령…

트럼프 대통령은 취임하자마자 영향이 큰 것으로 알려진 '대통령령'과 '대통령 각서'를 많이 발표했습니다.

대통령령은 대통령이 미국 정부 등에 대해 발하는 행정명령이라는 것은 이해하지만, 대통령 각서는 생소한 용어로 양측의 차이가 명확하지 않습니다. 

이를 해설한 우메카와 켄의 "미국 대통령 권한 분석 프로젝트: 미국 대통령 연구의 현황과 과제(2)" (도쿄재단 정책연구소)에 따르면 대통령 각서는 대통령이 행정조직에 대해 구체적인 법 집행 방법을 명령하기 위한 문서라고 합니다. 이에 따르면 대통령 각서는 대통령이 원할 경우에만 연방관보에 기재되며 근거법이 모호해도 허용된다고 돼 있습니다.

OECD는 BEPS(세원 침식과 소득 이전) 활동 계획의 일환으로서 디지털 과세의 검토를 계속해 왔습니다. 미국을 포함한 BEPS 실시를 위한 회의체인 「포섭적 틀」에서 컨센서스를 얻으면서, 제도를 정비해 왔습니다. 일본도 2023년도 세제 개정으로 「글로벌 미니멈 과세」를 창설했습니다. 이는 OECD가 디지털 과세에서 검토한 두 가지 핵심 중 하나에 해당합니다. 

보도에 따르면 트럼프 대통령은 1월 20일 서명한 대통령 각서에서 법인세 최저세율에 관한 국제규칙은 미국 내에서는 '효력을 갖지 않는다'는 견해를 밝혀 OECD와의 합의에서 사실상 이탈할 것임을 표명했습니다.

이 대통령의 자세는 1기 재임 중 유엔의 '기후변화협약' 파리협정을 이탈한 것에서도 쉽게 상상할 수 있었습니다. 트럼프 행정부는 2기도 이 유엔 조약에서는 이탈할 의향입니다. 이를 통해 일본의 재무성 또는 OECD가 많은 작업량을 소비한 디지털 과세에 대해 트럼프 대통령 취임 후 국제적 규칙에서 이탈할 것으로 예측할 수 있었습니다. 

◇ 일본은 어떤 입장으로 대처할 것인가

위에서 언급한 OECD의 두 가지 핵심 중 다른 하나는 대기업 IT 기업의 수익을 얻고 있는 시장 국가에 대한 소득 배분 방안입니다.

OECD는 시행착오의 결과, 다자간 조세조약(이하 「MLC」라고 합니다)을 작성했습니다. MLC의 발효에는 미국의 의향이 크게 영향을 미치고 있습니다. 위에서 언급한 것처럼 미국 중심주의에서 미국 측의 부담이 늘어나는 규칙에는 트럼프 대통령이 반대하는 뜻인 것 같고, MLC도 오랜 시간에 걸쳐 모양을 잡았는데, 봇물이 될 가능성이 생겼습니다. 

대형 IT기업이 많은 수익을 얻고 있는 EU 등의 시장국은 수익에 상응하는 세액을 납부하지 않는 이러한 IT기업 대책으로서 디지털 서비스세(DST)의 도입을 진행중입니다. 이에 대해 1기 트럼프 행정부는 DST 과세를 하는 국가에 대해 관세 인상 등의 조치로 맞섰습니다. 

이 대립의 근저에는, 대기업 IT기업에 의한 「지나친 조세 회피」가 행해져, 수익에 걸맞는 세수를 얻을 수 없는 EU등의 불만이 있습니다. 

대기업 IT기업의 세무에 대해서, 2024년 9월 10일에 EU 유럽 사법재판소가 애플에 추징 과세를 요구한 결정을 지지하는 판결을 내렸습니다. 이는 애플이 아일랜드 정부에 압력을 넣어 세금 우대 조치를 받았지만 EU 유럽위원회는 이를 불법 보조에 해당한다며 엔화로 2조엔 남짓의 추징 과세를 하도록 요구한 재판입니다. 

MLC가 OECD의 의도대로 시행될지는 불투명합니다. OECD의 '포섭적 틀'에 참여했던 아프리카 국가 등 개도국으로부터 자신의 의견이 반영되지 않았다는 불만이 있었습니다. 

유엔은 이러한 불만을 배경으로 OECD와는 다른 활동을 시작했습니다. 발단은 2023년 11월 나이지리아 안입니다. 특별위원회가 설치되고 유엔 국제 조세 협력 기본 협약의 작성이 2024년 8월에 찬성 다수로 시작된 것입니다. 이 기본협약의 성안은 거의 포스트 트럼프 시기인 2027년 말로 예측되고 있습니다. 

앞으로 MLC와 유엔의 국제조세협력기본협약 양측이 기능하지 않는 사태가 예상됩니다. 문제의 기모는 국제 세무의 안정적인 집행 확보입니다. '지나친 조세 회피'에 기인한 대립이 아닙니다. 일본은 MLC 추진파이지만, 앞으로 어떤 입장에서 이 문제에 대처할지가 보이지 않습니다.

야나이 카즈요시 / 국제과세연구소 수석연구원

야나이 카즈요시

https://news.yahoo.co.jp/articles/f7899a5c71a936a219a9035cb48dac87d9ded860?page=1

トランプ大統領就任によって引き起こされる混乱…「国際税務の最前線」で今、何が起こって

トランプ大統領就任によって引き起こされる混乱…「国際税務の最前線」で今、何が起こっているのか、国際的ルール破壊後の想定される「最悪のシナリオ」とは【国際税務の専門家が解説】
3/1(土) 11:02配信

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THE GOLD ONLINE（ゴールドオンライン）
（※写真はイメージです／PIXTA）

アメリカだけでなく国際的にも大きな影響を与えるトランプ大統領。その意向は時に国際ルールからも外れ、税務の現場にも混乱を引き起こしているといいます。本連載では、国際税務の専門家が解説します。

第21回】 都道府県「遺産相続事件率」ランキング…10万世帯当たり事件件数＜司法統計年報家事事件編（令和3年度）＞ 2023.02.07

国際税務に混乱を招くトランプ大統領…
トランプ大統領は就任早々、影響が大きいとされる「大統領令」や「大統領覚書」を多く発出しました。

大統領令は大統領が米国政府などに対して発する行政命令ということは理解できますが、大統領覚書は耳慣れない用語で、両者の相違が明確ではありません。

これを解説した梅川健による「アメリカ大統領権限分析プロジェクト:アメリカ大統領研究の現状と課題（2）」（東京財団政策研究所）によれば、大統領覚書は大統領が行政組織に対して具体的な法執行の方法を命令するための文書とのことです。それによると、大統領覚書は大統領が望んだ場合にだけ連邦官報に記載され、根拠法が曖昧でも許されていると記しています。

OECDはBEPS（税源浸食と所得移転）活動計画の一環として、デジタル課税の検討を続けてきました。米国を含むBEPS実施のための会議体である「包摂的枠組」でコンセンサスを得ながら、制度を整備してきました。日本も令和5年度税制改正で「グローバルミニマム課税」を創設しました。これは、OECDがデジタル課税において検討した2本の柱の1本に該当します。

報道によれば、トランプ大統領は1月20日に署名した大統領覚書で、法人税の最低税率に関する国際ルールは米国内では「効力を持たない」との見解を示し、OECDとの合意から事実上離脱することを表明しました。

この大統領の姿勢は、1期目在任中の国連の「気候変動枠組み条約」のパリ協定を離脱したことからも容易に想像ができました。トランプ政権は2期目もこの国連の条約からは離脱する意向です。このことから、日本の財務省あるいはOECDが多くの作業量を費やしたデジタル課税について、トランプ大統領就任後に国際的ルールから離脱することは予測できました。

日本はどのようなスタンスで対処するのか
上述したOECDによる2本の柱のもう1本は、大手IT企業の収益を得ている市場国への所得配分案です。

OECDは試行錯誤の結果、多国間租税条約（以下「MLC」とします）を作成しました。MLCの発効には、米国の意向が大きく影響しています。上述したように、米国中心主義で、米国側の負担の増えるルールにはトランプ大統領は反対の意向のようで、MLCも長い時間かけて形作りをしたのですが、ボツとなる可能性が出てきました。

大手IT企業が多くの収益を得ているEUなどの市場国は、収益に見合った税額を納付しないこれらのIT企業対策として、デジタルサービス税（DST）の導入を進行中です。これに対して1期目のトランプ政権は、DSTの課税をする国に対して関税引き上げなどの措置で対立しました。

この対立の根底には、大手IT企業による「行き過ぎた租税回避」が行われたことで、収益に見合った税収を得ることができないEUなどの不満があります。

大手IT企業の税務について、2024年9月10日にEU欧州司法裁判所がアップルに追徴課税を求めた決定を支持する判決を出しました。これは、アップルがアイルランド政府に働きかけて税の優遇措置を受けていましたが、EUの欧州委員会はこれを違法な補助にあたるとして、日本円にして2兆円余りの追徴課税を行うよう求めた裁判です。

MLCがOECDの思惑どおり施行されるかどうかは不透明です。OECDの「包摂的枠組」に参加していたアフリカ諸国などの途上国から、自らの意見が反映されていないという不満がありました。

国連はこれらの不満を背景に、OECDとは異なる活動を開始しました。発端は2023年11月のナイジェリア案です。特別委員会が設置されて国連国際租税協力枠組み条約の作成が、2024年8月に賛成多数でスタートしたのです。この枠組み条約の成案は、ほぼポスト・トランプの時期にあたる2027年末と予測されています。

今後、MLCと国連の国際租税協力枠組み条約の双方が機能しない事態が想定されます。問題のキモは、国際税務の安定した執行の確保です。「行き過ぎた租税回避」に起因する対立ではありません。日本はMLC推進派ですが、今後どのようなスタンスでこの問題に対処するのかが見えません。

矢内一好
国際課税研究所首席研究員

矢内 一好