12회숙제해답

[강선생(강원훈)]

12회

1.일반전표

[1] 8월 10일 올림기업의 외상매출금 30,000,000원 중 10,000,000원은 현금으로 받고 나머지 잔액은 어음으로 받았다.

(차) 현 금 10,000,000원         (대) 외상매출금 30,000,000원(올림기업)

받을어음 20,000,000원(올림기업)

[2] 8월 14일 거래처인 수원주유소로부터 받은 받을어음 30,000,000원을 거래은행인 국민은행에 할인하고 할인료 300,000원을 제외한 금액은 보통예금에 입금하였다.(매각거래로 처리할 것)

(차) 보통예금 29,700,000원 (대) 받을어음 30,000,000원(수원주유소)

매출채권처분손실 300,000원

[3] 8월 20일 미지급금 중 BC카드(법인)이용대금 2,000,000원이 당좌예금계좌에서 자동이체 되어 지급결제처리 되었다.

(차) 미지급금(거래처:BC카드) 2,000,000원 (대) 당좌예금 2,000,000원

[4] 8월 26일 단기보유목적으로 6월 1일 24,000,000원(1,000주, @24,000원)에 취득하였던 상장주식 전부를 1주당 20,000원에 처분하고 보통예금에 계좌이체 되었다.

(차) 보통예금 20,000,000원       (대) 단기매매증권 24,000,000원

단기매매증권처분손실 4,000,000원

[5] 9월 3일 미국 에이프상사에 원재료 물품대금 10,000,000원을 보통예금에서 이체하여 결제하였다.(선적지인도조건이며 해당물품은 선적되어 운송 중에 있다.)

(차) 미착품 10,000,000원 (대) 보통예금 10,000,000원

[6] 9월 8일 영업부건물의 임차보증금의 간주임대료에 대한 부가가치세 900,000원을 건물소유주에게 당좌수표를 발행하여 결제하였다.

(차) 세금과공과(판) 900,000원 (대) 당좌예금 900,000원

[7] 9월 18일 당사가 거래처 (주)수민에 지급하여야 할 외상매입금 5,000,000원을 면제받아 이익이 발생하였다.

(차) 외상매입금((주)수민) 5,000,000원 (대) 채무면제이익 5,000,000원

[8] 7월 2일 당사는 원재료 매입처인 (주)안양전자로부터 지난 5월 18일 원재료 매입시 발생하였던 외상매입금을 보유중인 (주)안양전자에서 발행한 어음 5,000,000원과 상계처리하였다.

(차) 외상매입금 5,000,000원((주)안양전자) (대) 받을어음 5,000,000원((주)안양전자)

[9] 7월 19일 2009년 1월 1일 (주)대마도에 대여한 10,000,000원이 동사의 파산으로 인하여 전액 대손처리 하기로 하였다. 상환일자는 2009년 11월 30일이고 대손충당금은 설정되어 있지 않다.

[답] 매출채권이 아니므로 영업외비용인 기타의대손상각비로 처리

(차) 기타의대손상각비 10,000,000원 (대) 단기대여금 10,000,000원((주)대마도)

[10] 8월 5일 당사는 매출거래처인 (주)종로에 선물을 하기 위해 롯데마트에서 갈비셋트를 250,000원에 구입하고, 전액 당사의 비씨카드로 결제하였다.

(차) 접대비(판) 250,000원 (대) 미지급금 250,000원(비씨카드)

[11] 8월 21일 회사가 소유하고 있는 오토바이(취득원가 1,000,000원, 감가상각누계액 550,000원)는 한 대밖에 없으며 해당 오토바이는 금일 사고로 폐기처분하였다.

(차) 감가상각누계액 550,000원 (대) 차량운반구 1,000,000원

유형자산처분손실 450,000원

[12] 9월 8일 8월분 국민카드 매출대금 2,500,000원에서 수수료 3%를 제외하고 당사의 보통예금계좌에 입금되었다. 단, 카드매출대금은 외상매출금계정으로 처리하고 있다.

(차) 보통예금 2,425,000원 (대) 외상매출금 2,500,000원(국민카드)

지급수수료(판) 75,000원

[13] 9월 23일 보유중인 자기주식을 처분하였다. 장부가액은 12,340,000원(10,000주, 1,234원/주)으로 처분가액은 11,000,000원(10,000주,1,100원/주)이었다. 처분대금은 보통예금 계좌에 입금되었다. 단, 자기주식처분이익계정의 잔액이 500,000원 있다. 또한 처분수수료는 없는 것으로 가정한다.

(차) 보통예금 11,000,000원 (대)자기주식 12,340,000원

자기주식처분이익 500,000원

자기주식처분손실 840,000원

[14] 9월 27일 보유 중인 제품 300,000원(원가)을 공장직원들의 복리를 위하여 공장내 직원식당에 설치하였다.

(차) 복리후생비(제) 300,000원 (대) 제품 300,000원(적요: 8.타계정으로대체액)

2.매입매출전표

[1] 11월 19일 (주)포스코로부터 본사 사무실에서 사용할 온풍기를 구입하였다. 대금은 3,300,000원(부가가치세 포함, 카드매입에 대한 부가가치세 매입세액 공제요건을 충족함)이었으며 법인카드로(농협카드)로 결제하였다.

[답] 57.카과 거래처 : (주)포스코 분개 : 카드분개

(차) 비 품 3,000,000원 (대) 미지급금 3,300,000원

부가세대급금 300,000원 (농협카드)

[2] 11월 25일 (주)세븐으로부터 원재료 6,930,000원(부가세 포함)을 매입하고 세금계산서를 교부받았다. 10월 25일 선지급된 금액이 있어 상계한 후 잔액은 현금으로 즉시 지급하였다.

[답] 51.과세 거래처 : (주)세븐 분개 : 혼합분개

(차) 원재료(제) 6,300,000원 (대) 현 금 1,930,000원

부가세대급금 630,000원 선 급 금 5,000,000원

[3] 11월 30일 대표이사 윤광현의 자택에서 사용할 목적으로 (주)테크노에서 에어컨을 현금으로 700,000원(부가가치세 별도)에 구입하고 회사명의로 세금계산서를 수령하였다. 대금은 회사에서 현금으로 결제하였으며 대신 지급한 대금은 대표이사의 가지급금으로 처리한다.

[답] 54.불공 거래처 : (주)테크노 분개 : 현금분개

(차) 가지급금(윤광현) 770,000원 (대) 현금 770,000원

[4] 12월 6일 반포상회에 제품(공급가액 30,000,000 원 부가세별도)을 판매하고 세금계산서를교부하였다. 판매대금은 5월 20일 수령한 계약금 5,000,000 원을 제외한 잔액을 반포상회발행 어음으로 받았다.

[답] 11.과세 거래처 : 반포상회 분개 : 혼합분개

(차) 선수금 5,000,000원 (대) 제품매출 30,000,000원

받을어음 28,000,000원 부가세예수금 3,000,000원

[5] 12월 12일 직원들의 업무용으로 사용하기 위해 노트북PC 10대(대당 500,000원, 부가가치세 별도)를 (주)삼보컴퓨터로부터 외상으로 구입하고, 세금계산서를 수취하였다.

[답] 51.과세 거래처 : (주)삼보컴퓨터 분개 : 혼합분개

(차) 비 품 5,000,000원 (대) 미지급금 5,500,000원

부가세대급금 500,000원

[6] 10월 4일 곡반건설(주)로부터 공장부지로 사용할 토지를 25,000,000원에 매입하고 계산서를 받고 대금은 6개월 후에 지급하기로 하였다.

[답] 53.면세 거래처:곡반건설 분개: 혼합분개

(차) 토지 25,000,000원 (대) 미지급금 25,000,000원

[7] 10월 15일 거래처인 (주)베네치아로부터 원재료(2,000개, @5,000, 부가가치세 별도)를 매입하고 세금계산서를 교부받았다. 대금 중 3,000,000원은 거래처 (주)로마로부터 받은 동사발행의 약속어음으로 지급하였으며, 잔액은 외상으로 하였다.

[답] 51.과세 거래처:(주)베네치아 분개:혼합분개

(차) 원 재 료(제) 10,000,000원 (대) 받을어음 3,000,000원((주)로마)

부가세대급금 1,000,000원 외상매입금 8,000,000원

[8] 10월 26일 본사에서 사용하던 승용차(800cc)의 고장으로 (주)강남카센타에서 수리하고 수리비 300,000원(부가가치세별도)을 현금지급하고 세금계산서를 수취하였다. 차량유지비계정으로 처리할 것.

[답] 51.과세 거래처:(주)강남카센타 분개:현금분개

(차) 차량유지비(판) 300,000원 (대) 현 금 330,000원

부가세대급금 30,000원

[9] 11월 7일 개인 소비자 김지선(코드는 400, 주민번호는 520307-2030110로 거래처 등록하시오)에게 제품 6,600,000원(부가가치세 포함)을 판매하였고, 김지선은 신용카드(국민카드)로 결제하였다. 외상매출금으로 회계처리 하시오.

[답] 17.카과 거래처:김지선 분개: 외상분개

(차) 외상매출금 6,600,000원 (대) 제품매출 6,000,000원

(거래처:국민카드)                부가세예수금 600,000원

[10] 11월 22일 서울상사에 다음과 같이 제품을 매출하고 세금계산서를 발행하였다. 대금은 8월 12일에 받은 계약금 30,000,000원을 차감한 잔액을 외상으로 하였다.

품목	수량	단가	공급가액	부가가치세
제품A	50개	1,200,000원	60,000,000원	6,000,000원
제품B	25개	800,000원	20,000,000원	2,000,000원

[답] 11.과세 복수거래로 제품A, 제품B 내역입력 거래처 : 서울상사 분개:혼합분개

(차) 선수금 30,000,000원 (대) 제품매출 80,000,000원

외상매출금 58,000,000원 부가가치세예수금 8,000,000원

3.결산정리분개

[1] 12월 31일 부가가치세신고기간에 대한 부가세예수금 13,399,990원과 부가세대급금 12,600,000원을 정리하고 납부세액은 미지급금 계정으로 회계처리하다.

(차) 부가세예수금 13,399,990원 (대) 부가세대급금 12,600,000원

                                    미 지 급 금 799,990원

[2] 본사 사무실에서 구입하여 사용하던 소모품 중 미사용 잔액은 200,000원이다(구입시 비용 처리).

(차) 소모품 200,000원 (대) 소모품비(판) 200,000원

[3] 결산일 현재 차입금이자 3,560,000원이 발생하였으며, 이자지급일은 2010년 1월 29일이다.

(차) 이자비용 3,560,000원 (대) 미지급비용 3,560,000원