|
이 론 시 험 |
다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 답안수록메뉴의 해당번호에 입력하시오. (※ 객관식 문항당 2점)
1. 다음 중에서 재무제표 작성시 미지급비용이나, 선급비용, 각종 충당금설정 등에 대한 수정분개를 정당화시키는 회계개념과 가장 가까운 개념은?
① 계속기업의 전제(공준) ② 회계기간의 전제(공준)
③ 비교가능성 ④ 기업실체의 공준
[답] ② 한 기업의 존속기간을 인위적으로 분할하여 각 기간별로 재무제표를 작성하는 것을 회계기간의 전제(공준)이라 한다.
2. 다음은 유가증권과 관련된 내용이다. 틀린 것은?
① 지분증권과 채무증권으로 구성되어 있다.
② 지분증권은 주식 등을 말한다.
③ 채무증권은 국채, 공채, 회사채를 말한다.
④ 만기보유증권은 지분증권이다.
[답] ④ 만기보유증권은 채무증권이다.
3. 다음 중 유형자산에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 취득원가에는 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련되는 지출 등을 포함한다.
② 자산의 수선ㆍ유지를 위한 지출은 감가상각을 통하여 비용처리한다.
③ 감가상각비는 제조와 관련된 경우에는 관련 자산의 제조원가로, 그 밖의 경우에는 판매 비와 관리비로 처리한다.
④ 자산 취득에 사용한 국고보조금은 취득원가에서 차감하는 형식으로 표시한다.
[답] ② 기업회계기준서 제5호 유형자산 문단23, 유형자산의 수선ㆍ유지를 위한 지출은 해당 자산으로부터 당초 예상되었던 성능수준을 회복하거나 유지하기 위한 것이므로 일반적으로 발생한 기간의 비용으로 인식한다.
4. 유형자산 중 감가상각자산을 취득한 연도의 감가상각비를 비교한 것이다. 맞는 것은?
① 정액법 > 정률법
② 정액법 < 정률법
③ 정액법 = 정률법
④ 알 수 없다.
[답] ②
5.다음 중 기업회계기준상 투자자산이 아닌 것은 ?
① 장기대여금 ② 투자유가증권 ③ 장기성예금 ④ 미착품
[답] ④ 미착품은 재고자산이다.
6. 수선비를 비용처리 하지 않고 유형자산의 가액을 증가시킨 경우 해당연도의 상황으로 맞는 것은?
① 당기순이익이 증가한다.
② 자산의 장부가액이 과소계상 된다.
③ 자기자본이 과소계산 된다.
④ 자본의 총액이 과소계상 된다.
[답] ①
7. 자기주식을 구입가액보다 낮게 처분하여 발생하는 부분은 대차대조표상 자본항목 중 어디에 표시되는가?
① 자본금 ② 자본잉여금 ③ 자본조정 ④ 기타포괄손익누계액
[답] ③ 자식주식처분손실은 자본조정에 속하는 항목이다.
8. 기업회계기준상 영업외손익이 아닌 것은?
① 자산수증이익 ② 유형자산처분이익 ③ 채무면제이익 ④ 외상매출금대손상각비
[답] ④ 외상매출금대손상각비는 판매비와관리비이다.
9. 다음 중 원가행태에 따른 원가분류로 가장 옳은 것은?
① 직접비, 간접비 ② 재료비, 노무비 ③ 실제원가, 표준원가 ④ 변동비, 고정비
[답] ④ 원가를 행태에 따라 분류하면 고정비와 변동비로 분류한다.
10. 직접재료비가 증가하더라도 영향을 받지 않는 항목은?
① 재공품
② 제품
③ 매출원가
④ 제조간접비
[답] ④
11. 요소별원가계산에 있어 발생하는 제조간접비의 배부차이를 조정하는 방법으로서 적절하지 않은 것은?
① 비례배분법
② 매출원가 가감조정법
③ 상호배분법
④ 영업외손익법
[답] ③ 상호배분법은 부문별원가계산시 보조부문의 원가를 배분하는 방법이다.
12. 평균법으로 종합원가계산을 하고 있다. 기말재공품 200개에 대하여 재료비는 공정초기에 모두 투입되고, 가공비는 제조 진행에 따라 80%를 투입하고 있다. 만일 완성품 환산량 단위당 재료비와 가공비가 각각 380원, 140원이라면, 기말재공품의 원가는 얼마인가?
① 16,000원 ② 53,200원 ③ 98,400원 ④ 100,000원
[답] ③ 재료비는 공정초기에 모두 투입되었기 때문에 200 × 380원 = 76,000원
가공비는 제조진행에 따라 투입되었기 때문에 (200 × 0.8) × 140원 = 22,400원
따라서 기말재공품원가는 재료비 76,000원 + 가공비 22,400원 = 98,400원
13.다음 중 공손에 대한 회계처리 중 틀린 것은?
① 공손이 정상적인가 아니면 비정상적인가를 고려하여야 한다.
② 정상적 공손은 제품원가의 일부를 구성한다.
③ 공손은 어떠한 경우에나 원가로 산입하지 않고 영업외비용으로 처리한다.
④ 공손의 비중이 적은 경우에는 공손을 무시한 채 회계처리하는 경우도 있다.
[답] ③ 비정상적 공손은 영업외비용으로 처리한다.
14. 다음은 부가가치세법상 간주공급에 관한 설명이다. 가장 틀린 것은?
① 간주공급은 자가공급, 개인적공급, 사업상증여, 폐업시 잔존재화로 분류한다.
② 간주공급은 실지공급과 같이 세금계산서를 교부하여야 한다.
③ 자가공급은 면세전용, 비영업용소형승용차의 구입과 유지를 위한 재화, 판매목적 타사업장 반출로 분류한다.
④ 자가공급, 개인적공급, 사업상증여의 공급시기는 재화가 사용되거나 소비되는 때이다.
[답] ② 간주공급은 세금계산서를 교부하지 않는다.(자가공급 중 판매목적 타사업장 반출 제외)
15. 납세의무자가 납부해야할 세액산출의 기초가 되는 과세대상의 수량 또는 가액을 무엇이라 하는가?
① 과세표준 ② 매입액 ③ 납부세액 ④ 환급
[답] ① 세액을 계산하는 데 있어 그 기초가 되는 과세대상의 수량 또는 가액을 과세표준이라 한다.
실 무 시 험 |
(주)아주산업(회사코드 : 0301)은 의료기기를 제조하여 판매하는 중소기업이며, 당기(제5기) 회계기간은 2008. 1. 1 ~ 2008. 12. 31 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
[1] 회사는 중국에 제품을 수출하기로 하고 새로운 계정과목을 다음과 같이 설정하여 사용하려고 한다. 계정과목 및 적요를 등록하시오.(3점)
계정과목 코드 : 413 [택스온넷: 575]
계정과목 : 중국수출
구 분 : 매출 [택스온넷: 구분없음]
적 요 : 현금적요등록사항 [1]란에 “중국제품수출“
[답] : 계정과목 및 적요등록 코드번호 413 [택스온넷: 575]에 해당내용 입력.
[2] 다음의 내용을 “거래처등록”메뉴에 등록하시오.(3점)
코드 |
거래처명 (매출신용카드명) |
카드회사코드 |
가맹점번호 |
99600 |
국민카드 |
01 |
1000 |
99601 |
비씨카드 |
04 |
2400 |
99602 |
삼성카드 |
13 |
3000 |
99603 |
외환카드 |
05 |
6500 |
[답] “거래처등록(신용카드)” 메뉴에서 각각 입력
[3] 다음의 (주)아주산업의 전기분 손익계산서를 토대로 전기의 재무제표를 검토하여 오류를 모두 수정 또는 입력하시오.(4점)
[ 손 익 계 산 서 ]
(주)아주산업 제4기 2007. 1. 1 ~ 2007. 12. 31 (단위 : 원)
과 목 |
금 액 |
과 목 |
금 액 |
Ⅰ 매 출 액 제 품 매 출 Ⅱ 매 출 원 가 기초 제품 재고액 당기제품제조원가 기말 제품 재고액 Ⅲ 매 출 총 이 익 Ⅳ 판매비 와 관리비 급 여 복 리 후 생 비 여 비 교 통 비 접 대 비 수 도 광 열 비 통 신 비 |
170,000,000 170,000,000 70,000,000 30,000,000 60,000,000 20,000,000 100,000,000 14,530,000 8,000,000 1,320,000 2,180,000 800,000 350,000 300,000
|
지 급 임 차 료 대 손 상 각 비 감 가 상 각 비 Ⅴ 영 업 이 익 Ⅵ 영 업 외 수 익 이 자 수 익 채 무 면 제 이 익 Ⅶ 영 업 외 비 용 이 자 비 용 기 부 금 Ⅷ 법인세 차 감 전 순이익 Ⅸ 법 인 세 비 용 Ⅹ 당 기 순 이 익
|
700,000 220,000 660,000 85,470,000 1,250,000 1,000,000 250,000 1,900,000 1,200,000 700,000 84,820,000 8,500,000 76,320,000
|
[답] 기말제품재고액 20,000,000원 미기입 → 대차대조표 기말제품재고액 기입
제품매출원가 90,000,000원에서 70,000,000원으로 감소
당기순이익 56,320,000원에서 76,320,000원으로 증가
대차대조표 이월이익잉여금과 전기분잉여금처분계산서의 미처분이익잉여금이
100,032,000원으로 일치
[택스온넷]
전기손익계산서 : 기말제품재고액 20,000,000원 추가 입력
전기대차대조표 : 제품 20,000,000원 추가 입력, 당기순이익 76,320,000원으로 수정
전기잉여분처분계산서 : 당기순이익 76,320,000원으로 수정
[1] 7월 17일 (주)정민상사에 원재료를 주문하면서 계약금으로 7,000,000원을 당좌예금에서 이체하였다.(3점)
[답] 7월 17일 일반전표입력
(차) 선급금((주)정민상사) 7,000,000원 (대) 당좌예금 7,000,000원
[2] 7월 20일 동성상회로부터 사옥건축용 토지를 100,000,000 원에 매입하고, 토지대금 중 30,000,000 원은 당좌수표를 발행하여 결제하고, 나머지는 외상으로 하였다. 토지매입에 따른 등록세 1,000,000 원은 보통예금에서 인출하여 지급하였 다.(3점)
[답] 7월 20일 일반전표입력
(차) 토지 101,000,000원 (대) 당좌예금 30,000,000원
미지급금 70,000,000원(동성상회)
보통예금 1,000,000원
[3] 8월 2일 사채 액면 총액 6,000,000원, 상환기한 5년, 발행가액은 5,800,000원으로 발행하 고 납입금은 보통예금하다. 그리고 사채발행비 100,000원은 현금으로 지급하 다.(3점)
[답] 8월 2일 일반전표 입력
(차) 보통예금 5,800,000원 (대) 사 채 6,000,000원
사채할인발행차금 300,000원 현 금 100,000원
[4] 8월 7일 (주)대경에 발행하여 만기가 도래한 지급어음 6,000,000원을 당좌수표를 발행하 여 지급하였다.(3점)
[답] 8월 7일 일반전표입력
(차) 지급어음((주) 대경) 6,000,000원 (대) 당좌예금 6,000,000원
[5] 8월 12일 공장건물에 대한 화재보험료 1,000,000 원을 현금으로 납부하고 비용으로 처 리하였다.(3점)
[답] 8월 12일 일반전표입력
(차) 보험료(제) 1,000,000원 (대) 현금 1,000,000원
[6] 8월 21일 당사가 속한 의료기기협회에 협회비 200,000원을 현금으로 지급하였다.(3점)
[답] 8월 21일 일반전표 입력
(차) 세금과공과 200,000원 (대) 현 금 200,000원
[7] 8월 28일 보유 중인 (주)한성의 주식에 대하여 중간배당금 1,000,000원을 보통예금계좌로 송금받았다.(3점)
[답] 8월 28일 일반전표입력
(차) 보통예금 1,000,000원 (대) 배당금수익 1,000,000원
[1] 10월 12일 공장에서 사용하던 기계장치 (취득가액 50,000,000원, 감가상각누계액 20,000,000원)을 신갈상회 30,000,000원(부가가치세 별도)에 매각하고 세금계산서를 발행하였다. 대금 중 7,000,000원은 현금으로 받고, 나머지 잔액은 1개월 후에 받기로 하였다.(3점)
[답] 10월 12일 유형 : 11.과세 거래처 : 신갈상회 분개 : 혼합
[택스온넷] 세무구분:매출14 거래처: 신갈상회 분개:미수금자동
(차) 현 금 7,000,000원 (대) 기계장치 50,000,000원
미 수 금 26,000,000원 부가세예수금 3,000,000원
감가상각누계액 20,000,000원
[2] 10월 22일 (주)수원방송에 의료기기를 고객에게 광고하기 위하여 1,000,000원(부가가치세 100,000원 별도)을 현금으로 지급하고 세금계산서를 교부받았다.(3점)
[답] 10월 22일 유형 : 21.과세 거래처 : (주)수원방송 분개 : 현금
[택스온넷] 세무구분:매입11 거래처:(주)수원방송 분개:현금자동
(차) 광고선전비 1,000,000원 (대) 현 금 1,100,000원
부가세대급금 100,000원
[3] 11월 6일 미국에 소재한 피비케이사에 의료기(제품)를 직수출 하였다. 선적일은 11월 6일이고 물품대금은 총 8,000달러이며, 선적일 현재의 기준환율은 달러당 950원이다. 대금은 아직 수령하지 못하였다.(3점)
[답] 11월 6일 유형 : 16.수출 거래처 : 피비케이사, 분개 : 외상
[택스온넷] 세무구분:매출56 거래처:피비케이사 분개:외상자동
(차) 외상매출금 7,600,000원 (대) 제품매출 7,600,000원
[4] 11월 11일 (주)동작으로부터 원재료(공급가액 12,000,000원, 부가가치세 별도)를 매입하 고 세금계산서를 교부받았다. 매입대금은 10월 25일 계약금으로 지급한 2,000,000원을 제외한 잔액을 어음을 발행하여 결제하였다.(3점)
[답] 11월 11일 유형 : 21.과세 거래처 : (주)동작 분개 : 혼합
[택스온넷] 세무구분:매입11 거래처:(주)동작 분개:외상자동
(차) 부가세대급금 1,200,000원 (대) 선급금 2,000,000원
원 재 료(제) 12,000,000원 지급어음 11,200,000원
[5] 11월 26일 공장에서 원자재 매입거래처인 (주)쌍쌍부품의 체육대회에 증정할 전자제품을 (주)선물센터에서 550,000원(부가가치세 포함)에 구입하고 세금계산서를 수취하였다. 대금은 보통예금계좌에서 이체하였다.(3점)
[답] 11월 26일 유형 : 24. 불공 거래처 : (주)선물센터 분개 : 혼합
[택스온넷] 세무구분:매입27 거래처:(주)선물센터 분개:혼합
(차) 접대비(제) 550,000원 (대) 보통예금 550,000원
[1] 9월 22일 차량유지비(판매비와 관리비) 77,000원이 하나카드로 결제된 것으로 일반전표로만 회계처리 되어있다. 이는 서울주유소에 대한 공장화물자동차의 주유대금 77,000원(부가가치세포함)을 하나카드로 결제한 것이 잘못 처리된 것이다. 카드매출전표는 매입세액공제요건을 충족하였다.(3점)
[답] 9월 22일 일반전표입력
(차)차량유지비(판) 77,000원 (대) 미지급금 77,000원(하나카드) 를 삭제한 후,
매입매출전표입력메뉴에 하단과 같이 입력
9월 22일 유형 : 27.카과 거래처 : 서울주유소, 분개 : 혼합
[택스온넷] 세무구분:매입41 거래처:서울주유소 분개:미지급자동
(차) 부가세대급금 7,000원 (대) 미지급금 77,000원(하나카드)
차량유지비(제) 70,000원 (또는 미지급비용)
[2] 9월 25일 본사 업무용 승용차(2000CC)를 구입하면서 전표유형을 21.과세[택스온넷:매입11]로 처리하였다. 올바르게 수정하시오.(3점)
[답] 9월 25일 매입매출전표에서 당해 거래의 회계처리내용을 다음과 같이 수정
수정전 - 9월 25일 21.과세 거래처:(주)현대자동차 분개:혼합
[택스온넷] 세무구분:매입11 거래처:(주)현대자동차 분개:미지급자동
(차) 차량운반구 20,000,000원 (대) 미지급금 22,000,000원
부가세대급금 2,000,000원
수정후 - 9월 25일 24.불공 거래처:(주)현대자동차 분개:혼합
[택스온넷] 세무구분:매입23 거래처:(주)현대자동차 분개:미지급자동
(차) 차량운반구 22,000,000원 (대) 미지급금 22,000,000원
[1] 당해연도 12월분 영업부 급여 2,000,000원이 기장 누락되어 있다. 12월분 급여는 2009년 1월 16일에 지급하기로 되어 있다.(3점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차)급여(판) 2,000,000원 (대) 미지급비용 2,000,000원
[2] 12월 31일까지 발생된 정기예금에 대한 이자 미수액은 300,000원이다.(3점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 미수수익 300,000원 (대) 이자수익 300,000원
[3] 자재부에서 실사한 결과 기말재고액은 다음과 같다.(3점)
◉ 원재료: 10,000,000원
◉ 재공품: 15,000,000원
◉ 제 품: 30,000,000원
[답] 결산자료입력에 입력한다.(합계잔액시산표상 기말잔액과 반드시 일치하여야 함.)
[1] 1월부터 6월까지의 제품제조에 투입한 제조경비는 얼마인가?(3점)
[답] (합계잔액시산표 조회) 60,671,840원
[2] 제1기 확정신고기간(4월~6월)의 신용카드 및 현금영수증 과세매출액(부가가치세 포함)은 얼마인가?(3점)
[답] 부가가치세신고서 조회(기타공제․경감세액 중 “신용카드매출전표등발행공제등”)
18,711,600원
[3] 2008년 1월 ~ 6월 중 판매비와관리비 중에서 차량유지비의 지출이 가장 큰 달과 금액은 얼마인가?(3점)
[답] (총계정원장 조회) 5월, 556,500원
|