<P>안녕하세요! 박정규 세무사 & 박연주 회계사입니다. </P>
<P> </P>
<p> </p>
<P>오늘 공부할 내용은 금융업 회계처리, 리스업, 대부업, 자산관리업 회계기장시 처리내용 일부를 보겠습니다.</P>
<p> </p>
<p> </p>
<P>"재무제표의 작성과 표시Ⅱ(<FONT color=red>금융업</FONT>)" 실무지침</P>
<p> </p>
<P>먼저 금감원 질의회신부터 보시도록 하죠..</P>
<p> </p>
<P>
<TABLE class=yptitle width="100%">
<TBODY>
<TR>
<TD>대출채권 매입관련 <FONT color=red>회계</FONT>처리<BR></TD></TR>
<TR>
<TD><SPAN class=yphead>【사건번호】</SPAN></TD>
<TD>금감원2009-32, 2009.12.31 </TD></TR></TBODY></TABLE></P>
<P><BR><SPAN class=yphead>【질의】</SPAN><BR>○ 상호저축은행업을 영위하는 회사는 여신전문<FONT color=red>금융업</FONT>을 영위하는 관계회사 B사가 보유하고 있던 장부가액 290억원(대출채권 300억원, 대손충당금 10억원)의 무담보 개인신용대출채권을 매입<BR>○ 대출채권 매입금액은 외부평가기관의 평가에 따라 330억원으로 산정<BR>ㆍ평가방법: 현금흐름할인법(DCF)<BR>ㆍ미래현금흐름: 대손을 고려한 월별 원리금 상환액과 원금 조기 상환액 및 조기상환 수수료를 고려<BR>ㆍ할인율: BBB- 등급 무보증 회사채의 시가평가수익률에 채권의 성격과 회수비용등을 고려한 시장위험률을 가산<BR>○ 이 경우 대출채권 매입시 <FONT color=red>회계</FONT>처리는?<BR><BR><SPAN class=yphead>【회신】</SPAN><BR>○ 귀 질의의 경우 취득원가가 공정가액이라면 대출채권을 취득원가로 계상하고 액면가액 초과액은 유효이자율에 따라 상각하여 이자수익에서 차감하는 방법으로 <FONT color=red>회계</FONT>처리하는 것이 타당함.<BR><BR></P>
<DIV class=clsLM0>어떻게 도움이 되셨나요?</DIV>
<DIV class=clsLM0></DIV>
<DIV class=clsLM0>그럼 지금부터 금융업 회계기장시 처리 실무를 보도록 하겠습니다.</DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>재무상태표의 개별표시 항목의 예시</DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>실3.1</DIV>
<DIV class=clsLM0>각 금융회사의 자산, 부채의 개별 표시 분류 항목은 금액과 성격의 중요성 판단기준을 적용하여 결정한다. 여기서는 대부분의 금융회사가 금액이나 성격이 중요하다고 판단하여 재무상태표 본문에 개별 표시할 것으로 예상되는 항목을 아래와 같이 예시한다. 예시된 항목의 금액이나 성격으로 보아 해당 금융회사에 경미한 경우에는 이들 항목의 별도 표시를 생략할 수 있다. (문단 3.3∼3.15)</DIV>
<DIV class=clsLM0></DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>현금및예치금의 분류 항목</DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>실3.2</DIV>
<DIV class=clsLM0>현금및예치금은 현금및현금성자산, 예치금 등으로 구분하여 표시한다. </DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>실3.3</DIV>
<DIV class=clsLM0>예치금은 소비임치계약으로 타 금융회사에 자금을 예치한 것을 말하며 금전신탁(특정금전신탁은 제외)도 포함한다. 특정금전신탁이란 신탁자산인 금전의 운용대상 및 방법이 위탁자의 운용지시에 따르게 되어 있는 금전신탁을 말한다. 금전신탁이 특정금전신탁에 해당하는 경우 신탁자산의 내용(주식, 국ㆍ공채, 회사채 등)은 기업이 직접 보유하고 있는 자산과 동일한 방법으로 분류한다.</DIV>
<DIV class=clsLM0></DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>유가증권의 분류 항목</DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>실3.4</DIV>
<DIV class=clsLM0>유가증권은 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권, 지분법적용투자주식 등으로 구분하여 표시한다.</DIV>
<DIV class=clsLM0></DIV>
<P><BR> </P>
<DIV class=clsLP0>대출채권의 분류 항목</DIV>
<P><BR><BR> </P>
<!-- -->
