Re:법인세법이랑 기업회계기준이랑 회계처리 부탁드립니다.

1. 회사는 대표이사 개인소유의 토지를 법인의 업무용으로 이용하기 위하여 다음조건으로 구입하였다. (1) 취득일자: 2004년 7월 10일 (등기일) (2) 회사의 장부상 취득가액 : \ 100,000,000 (3) 취득당시의 시가 : \ 60,000,000 (4) 구입대금 분할 지급조건 지급일자 금액 비고 2004,7,10 \ 50,000,000 계약금 2005, 7,10 \ 30,000,000 중도금 2006, 7,10 \ 20,000,000 잔 금 2. 토지대금은 사전약정된 지급일자에 현금으로 지급되었다. 3. 회사는 취득한 토지를 2006년 10월 26일 당해 법인과 특수관계 없는 이부자씨에게 시가 \ 70,000,000에 양도하고 고정자산처분손실 \ 30,000,000을 영업외비용으로 계산하였다. P.S : 한번 혼자서 해보았는데 틀린데나 계정과목 등 좀 수정부탁드립니다. 꾸벅^^; 제가 해보는 것이 맞는지는 모르겠지만 적어봅니다.     2004년이 10기. 2005년이 11기, 2006년이 12기 맞나요? 1. 제 10기 1) 기업회계기준 (차) 토지 \100,000,000 (대) 현금 50,000,000                                            미지급금 50,000,000 => 이 부분은 저도 같게 생각합니다.   2) 법인세법 (차)토지 \100,000,000 (대) 현금 50,000,000 미처분이익잉여금 \ 10,000,000 => 이건 차대변이 안맞는데요...? (차) 토지 60,000,000     (대) 현     금  50,000,000 (차) 상여 40,000,000     (대) 미지급금  50,000,000   특수관계자에게 고가매입, 저가양도를 하는 경우에는 부당행위계산부인에 해당합니다. 여기서는 대표이사와 거래이므로 시가 60,000,000원만 취득원가로 보고 나머지는 상여로 처분합니다.   * 소득처분 손금불산입  부당행위계산부인   40,000,000  상여 익금불산입   토                지   40,000,000  유보    2. 제 11기 1) 기업회계기준 (차) 미지급금 50,000,000 (대) 현금 30,000,000 ? 20,000,000   => 미지급금 중 30,000,000원만 상환하였으므로 이 금액만 처리합니다.  (차) 미지급금  30,000,000      (대) 현금   30,000,000   2) 법인세법 (차) 미처분이익잉여금 10,000,000 (대) 현금 80,000,000 ? 20,000,000 => 여기서는 회계상 분개와 차이가 없습니다. 토지에 대하여는 해당 토지를 처분하는 시점에 유보가 추인됩니다.     3. 제 12기 (2006년)   이때는 잔금청산과 토지처분을 나누어서 보도록 합니다.   - 잔금청산   (차) 미지급금  20,000,000     (대) 현금  20,000,00 => 기업회계기준과 세법 차이 없음   - 토지의 매각   1) 기업회계기준  (차) 현          금      등  70,000,000           (대) 토                 지  100,000,000  (차) 유형자산처분손실  30,000,000   2) 법인세법  (차) 현          금      등   70,000,000        (대) 토                지   60,000,000                                                           (대) 유형자산처분이익  10,000,000     * 소득처분 : 토지의 처분을 통해 전기 유보금액이 추인됩니다.    익금산입   토지   40,000,000   유보