계정과목 : 예수금 관련항목 : 급여, 국민연금, 고용보험, 건강보험, 갑근세, 주민세, 부가가치세 계정해설 : 관리소 직원에 대한 급여 지급시 갹출되는 원천징수액 등의 일시적 보관금으로 납부일(통상 익월 10일) 전까지 잔액이 발생한다.
분개실습 : 예수금 1. 당월분 급여 3,500,000원 중 예수금 125,000원과 고용보험료 대납액 17,500원을 차감하고 지급하다. 단, 경비와 청소는 용역에 의한다. 분개 예 : 차) 급여(기본급) 3,500,000원 / 대) 예금 3,357,500원 / 대) 예수금 125,000원 / 대) 가지급금 17,500원 2. 위 관리소는 익월 10일 예수금 125,000원을 사업주분 국민연금과 건강보험의사업주부담분 95,000원을 합하여 모두 납부하다. 분개 예 : 차) 예수금 125,000원 / 대) 예금 220,000원 차) 복리후생비 95,000원 / 3. 원천징수된 갑근, 주민세 등에 대한 연말정산 후에도 계속 대변에 잔존하는 예수금 150,000원에 대한 원인규명결과 직원에게 과다 징수되어 보존된 것을 확인하고 개별 환급하다. 분개 예 : 차) 예수금 150,000원 / 대) 예금 150,000원 4. 위탁관리중인 아파트 단지에서 월 말에 청소원(직영) 인건비를 <표1>과 같이 지급하다. 단, 청소원에 대한 연차수당충당금은 169,000원, 퇴직급여충당금은 338,000원으로 계상하다. 분개 예 : 차) 청소비 4,050,000원 / 대) 예금 3,973,000원 차) 청소비(부가세) 405,000원 / 대) 예수금(부가세) 405,000원 / 대) 예수금 69,000원 / 대) 가지급금(고보) 8,000원 차) 청소비(연차) 169,000원 / 대) 연차수당충당금 169,000원 차) 청소비(퇴직금) 338,000원 / 대) 퇴직급여충당금 338,000원 차) 청소비(부가세) 507,000원 / 대) 예수금(부가세) 507,000원 5. 위 단지에서 익월 10일 갑근세와 부가세에 대한 본사공금과 주민세 납부를 완료하다. 분개 예 : 차) 예수금(갑근, 주민) 11,000원 / 대) 예금 923,000원 차) 예수금(부가세) 912,000원 / 6. 자치관리중인 단지에서 월 말에 직영 청소원 인건비를 <표2>와 같이 지급하다. 단, 청소원에 대한 연차수당충당금은 338,000원, 퇴직급여충당금은 675,000원으로 계상하다. 분개 예 : 차) 청소비 8,100,000원 / 대) 예금 7,936,000원 / 대) 예수금 69,000원 / 대) 가지급금(고보) 8,000원 차) 청소비(연차) 338,000원 / 대) 연차수당충당금 338,000원 차) 청소비(퇴직금) 675,000원 / 대) 퇴직급여충당금 675,000원
진 승 한 소 장 한국아파트관리연구소 www.aptq.co.kr |