TAT 1급 기출문제 24회

[내일을향하여]

제24회 TAT 1급 기출문제 및 수험번호 및 감독관확인번호

등급 수험번호 감독관확인번호

TAT 1급 D2411111111 MS1

제24회 TAT 1급 기출문제와해답.zip

제24회 TAT 1급
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] (가)에 들어갈 내용으로 옳은 것은?
(가)은(는) 내부통제제도 전체의 기초를 이루는 개념으로서 조직체계･구조, 내부통제를
유인하는 상벌 체계, 인력운용 정책, 교육정책, 경영자의 철학, 윤리, 리더십 등을 포함
한다.

① 통제환경
③ 통제활동

해설

[정답] ①

통제환경에 대한 설명이다.

② 위험평가
④ 모니터링

- 1 -

날짜
적요
입고
출고
잔고
수량(개)
단가(원)
금액(원)
수량(개)
수량(개)
1/1
전기이월
200
200
40,000
-
XXX
1/10
매입
300
250
75,000
-
XXX
5/15
매출
-
-
-
300
XXX
12/31
차기이월
-
-
-
XXX
-

한국공인회계사회
[2] 다음은 도매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2017년 상품재고장과 재고자산의
시가정보이다. 2017년 결산후 손익계산서상 매출원가와 재무상태표상 재고자산은
얼마인가?(단, 상품은 단일품목이고 선입선출법을 적용한다)
자료 1. 상품재고장
자료 2. 재고자산의 시가정보
기말재고자산의 단위당 시가는 220원이다.

①
②
③
④

매출원가

75,000원
71,000원
69,000원
65,000원

재고자산

40,000원
44,000원
46,000원
50,000원

해설

[정답] ②

기말재고 = 200개 × Min(250원, 220원) = 44,000원

매출원가 = 기초재고 + 당기매입 – 기말재고 = 40,000원 + 75,000원 – 44,000원

= 71,000원

재고자산평가손실은 매출원가에 가산한다.

- 2 -

제24회 TAT 1급
[3] 다음은 (주)한공의 2016년 재무상태표 일부와 2017년 일자별 대손거래 내역이다.
자료 1. 2016년 재무상태표 일부
재무상태표

(주)한공

2016년 12월 31일

(단위: 원)

<자산>

⋮

<부채>

⋮

매출채권

대손충당금

10,000,000

(300,000)

<자본>

⋮

⋮

자료 2. 2017년 일자별 대손거래 내역

⦁2017년 5월 3일 매출채권 500,000원이 회수불능으로 판명되다.

⦁2017년 8월 20일 2016년 회수불능으로 처리된 매출채권 1,000,000원을 현금

으로 회수하다.

⦁2017년 12월 31일 기말 매출채권 중 대손추산액은 1,500,000원이다.

2017년 손익계산서상 대손상각비는 얼마인가?

① 200,000원

②

500,000원

③ 700,000원

해설

[정답] ③

일자별 회계처리

④ 1,500,000원

일자

회

계

처

리

5월 3일

(차) 대손충당금

대손상각비

300,000원
200,000원

(대) 매출채권

500,000원

8월 20일 (차) 현금

1,000,000원

(대) 대손충당금 1,000,000원

12월 31일 (차) 대손상각비

500,000원*

(대) 대손충당금

500,000원

* 1,500,000원 – 1,000,000원 = 500,000원

손익계산서상 대손상각비 = 200,000원 + 500,000원 = 700,000원

- 3 -

한국공인회계사회
[4] (주)한공이 회사채(액면이자율 5%, 시장이자율 7%)를 발행하고 회계기간 말에 유효
이자율법에 의해 상각하는 경우 사채발행차금의 상각이 당기순이익과 사채의 장부
금액에 미치는 영향으로 옳은 것은?

①
②
③
④

당기순이익

감소
증가
감소
불변

장부금액

감소
감소
증가
감소

해설

[정답] ③

사채가 할인발행 되었으며, 사채할인발행차금의 상각은 사채의 장부금액을 증가시키며
당기순이익을 감소시킨다.

[5] 도매업을 영위하고 있는 (주)한공은 2017년 결산 마감 전 다음의 사항이 재무

제표에 미반영되어 있음을 발견하였다.

⦁2017년 귀속 상여금 1,000,000원을 2018년 1월에 지급하기로 결정하였다.

⦁2017년 9월 보험료로 처리한 금액 300,000원 중 100,000원은 2018년에 대한 보험료

선납분이다.

⦁2017년 12월 10일 선적지 인도조건으로 외상 매입한 상품 400,000원이 기말현재 운송

중에 있다.

미반영사항이 재무제표에 미치는 영향으로 옳지 않은 것은?

① 당기순이익이 900,000원 감소한다.
② 매출원가가 400,000원 감소한다.
③ 자산이 500,000원 증가한다
④ 부채 1,400,000원 증가한다.

- 4 -

분 개
자산･부채에 미치는 영향
손익에 미치는 영향
(차) 상여금 1,000,000원 (대) 미지급비용 1,000,000원
부채 1,000,000원 증가
순이익 1,000,000원 감소
(판매비와관리비의 증가)
(차) 선급비용 100,000원 (대) 보험료 100,000원
자산 100,000원 증가
순이익 100,000원 증가
(판매비와관리비의 감소)
(차) 상품 400,000원 (대) 외상매입금 400,000원
자산･부채 400,000원 증가
영향없음
합 계
자산 500,000원 증가
부채 1,400,000원 증가
순이익 900,000원 감소

제24회 TAT 1급
해설
[정답] ②
매출원가와는 무관하다.
[6] 유형자산과 관련된 자료이다. 유형자산처분손익은 얼마인가?
2015년 1월 1일 차량운반구 취득(취득원가 100,000,000원, 잔존가치 0원, 내용연수 10년,
정액법, 월할 상각)
2017년 7월 1일 차량운반구 처분(현금 처분금액 73,000,000원)
① 유형자산처분이익 2,000,000원
② 유형자산처분이익 3,000,000원
③ 유형자산처분손실 2,000,000원
④ 유형자산처분손실 3,000,000원
해설
[정답] ③

처분시점의 장부금액 = 100,000,000원 – 100,000,000원 ×

30개월

120개월

= 75,000,000원

유형자산처분손실 = 처분금액 73,000,000원 – 처분시점 장부금액 75,000,000원 = (–)2,000,000원

- 5 -

수정전 당기순이익
10,000,000원
수정사항
*
- 외화매출채권 환산손실
- 선납임차료
- 미수이자
(-) 1,000,000원
(+) 100,000원
(+) 200,000원
수정후 당기순이익
9,300,000원

한국공인회계사회
[7] (주)한공은 2017년 결산 마감전 다음의 사항이 재무제표에 미반영되어 있음을
발견하였다.
∙기말 매출채권에 외화매출채권 12,000,000원($10,000)이 포함되어 있다.
(기말환율 1,100원/$)
∙2017년 임차료로 처리한 금액 300,000원 중 100,000원은 선납분이다.
∙2017년 5월에 가입한 정기예금 미수이자 200,000원이 계상되지 않았다.
(만기: 2018년 6월 30일)
결산 마감전 당기순이익이 10,000,000원일 때, 미반영사항을 반영한 당기순이익은
얼마인가?

① 8,700,000원
③ 10,700,000원
해설
[정답] ②
② 9,300,000원
④ 11,300,000원
* 1,100원 × $10,000 – 12,000,000원 = (–)1,000,000원
- 6 -

제24회 TAT 1급
[8] 다음 중 부가가치세 과세거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 자기가 주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화를 가공하여
인도하는 것은 재화의 공급이다.
② 다른 재화를 인도받는 교환계약에 따라 재화를 인도하는 것은 재화의 공급이다.
③ 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부 또는 일부를 부담하는 것은 용역의 공급이다.
④ 사업자가 사업을 위하여 다른 사업자에게 무상으로 견본품을 인도하는 것은 재화의 공급
이다.
해설
[정답] ④
사업을 위한 무상 견본품의 인도는 재화의 공급으로 보지 아니한다.
[9] 다음 중 부가가치세법상 세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 수입하는 재화에 대하여는 국세청장이 세금계산서를 수입업자에게 발급한다.
② 위탁매입의 경우에는 공급자가 수탁자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하며,
이 경우에는 위탁자의 등록번호를 부기하여야 한다.
③ 직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는
해당연도 제1기와 제2기 과세기간에 전자세금계산서 의무발급대상자에 해당한다.
④ 여객운송업(전세버스운송업 제외)을 영위하는 사업자는 해당 용역을 공급받은 거래상대
방이 세금계산서 발급을 요구하는 경우에도 세금계산서를 발급할 수 없다.
해설
[정답] ④
① 수입하는 재화에 대하여는 세관장이 세금계산서를 수입업자에게 발급한다.
② 위탁매입의 경우에는 공급자가 위탁자를 공급받는 자로 하여 세금계산서를 발급하며,
이 경우에는 수탁자의 등록번호를 부기하여야 한다.
③ 직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는
해당연도 제2기 과세기간과 그 다음해 제1기 과세기간에 전자세금계산서 의무발급
대상자에 해당한다.
- 7 -

한국공인회계사회
[10] 다음 중 소득세법상 소득구분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 연예인의 광고모델 전속계약금은 기타소득에 해당한다.
② 광업권을 대여하고 그 대가로 받은 금품은 기타소득에 해당한다.
③ 개인사업자의 공장건물 양도로 인한 소득은 양도소득에 해당한다.
④ 퇴직함으로써 받는 소득으로 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득은 근로소득에 해당한다.
해설
[정답] ①
연예인의 광고모델 전속계약금은 사업소득으로 한다.
[11] 다음의 거주자 김한공 씨의 기타소득 내역 중 필요경비가 최소한 100분의 80에
해당하는 항목들의 합계액은 얼마인가?
가. 사례금: 5,000,000원
나. ｢상훈법｣에 따른 훈장과 관련하여 받은 상금: 1,800,000원
다. 지역권을 설정하고 받는 금품: 4,500,000원
라. 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 받은 금품: 3,500,000원

① 3,500,000원
③ 8,000,000원
② 5,300,000원
④ 9,800,000원
해설
[정답] ③
4,500,000원 + 3,500,000원 = 8,000,000원
지역권 설정 금품과 고용관계 없이 강연을 하고 받은 금품은 최소한 80%의 필요경비를
인정한다.
- 8 -

제24회 TAT 1급
[12] 다음 중 소득세법상 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 비영업대금의 이익은 25%의 세율로 원천징수하고 무조건 분리과세한다.
② 원작자의 원고료가 기타소득에 해당하는 경우 그 기타소득금액에 20%의 원천징수세율을
적용한다.
③ 일용근로자도 원천징수와는 별도로 종합소득 과세표준확정신고를 하여야 한다.
④ 사업소득 중에서 원천징수대상이 되는 소득은 없다.
해설
[정답] ②
① 비영업대금의 이익은 조건부 종합과세 대상이다.
③ 일용근로자는 원천징수로써 납세의무가 종결된다.
④ 부가가치세 면세대상인 의료보건용역과 일정한 인적용역은 원천징수대상 사업소득이다.
[13] 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 법인세법상 손익인식기준은 권리․ 의무확정주의를 원칙으로 한다.
② 외상판매의 경우 그 상품 등을 인도한 날이 속하는 사업연도로 한다.
③ 부동산을 양도한 경우 잔금지급약정일이 속하는 사업연도로 한다.
④ 자산의 위탁판매의 경우 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날이 속하는 사업연도로 한다.
해설
[정답] ③
재고자산 이외의 자산의 양도손익은 대금청산일․ 소유권이전등기일․ 인도일 또는 사용
수익일 중 가장 빠른 날에 손익을 인식한다.
- 9 -

한국공인회계사회
[14] 다음 중 법인세법상 업무용승용차 관련비용에 대한 내용으로 옳지 않은 것은?
(단, 해당 승용차는 업무전용자동차보험에 가입한 것으로 가정한다)
① 2016년 1월 1일 이후 취득한 업무용 승용차는 5년 정액법으로 상각한다.
② 업무용승용차 관련비용이 1천만원(12개월 기준) 이하인 경우에는 운행기록부의 작성
없이도 전액이 업무사용금액인 것으로 인정받을 수 있다.
③ 업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고
기타사외유출로 소득처분한다.
④ 업무사용비율은 총주행거리에서 업무용 사용거리가 차지하는 비율로 계산하는데, 출퇴근
거리는 업무용 사용거리로 인정받을 수 있다.
해설
[정답] ③
업무용승용차 관련비용 중 업무사용금액에 해당하지 아니하는 비용은 손금불산입하고
상여로 소득처분한다.
[15] 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제17기 사업연도(2017.1.1.∼2017.12.31.)의
법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각 사업연도 소득금액은 얼마인가?
가. 손익계산서상 법인세비용차감전순이익: 10,000,000원
나. 세무조정자료
- 자기주식처분이익 500,000원을 자본잉여금으로 계상하였다.
- 손익계산서에 폐수배출부담금 2,000,000원이 계상되어 있다.
- 손익계산서에 외환차익 3,000,000원이 계상되어 있다.

① 10,000,000원
③ 12,500,000원
② 10,500,000원
④ 15,000,000원
해설
[정답] ③
10,000,000원 + 500,000원 + 2,000,000원 = 12,500,000원
자기주식처분이익은 익금산입으로, 폐수배출부담금은 손금불산입으로 세무조정을 한다.
- 10 -

제24회 TAT 1급
실무수행평가
(주)기흥산업(회사코드 1124)은 산업용 로보트을 제조하여 판매하는 법인기업
으로 회계기간은 제5기(2017.1.1. ~ 2017.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료
설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.

실무수행
유의사항

문제 1

2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.

6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

7. 법인조정 문제는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.

거래자료입력 (8점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

󰊱 잉여금처분 및 중간배당 (4점)

자료 1. 2016년 중간배당금에 대한 승인내용

이 사 회 의 사 록

중간배당에 대하여 이사회에서 승인된 내용은 다음과 같다.

- 다

음 -

1. 배당의 종류

2. 배당기준일

: 현금배당

: 2016년 6월 30일

3. 현금배당총액 : 35,000,000원

4. 배당지급예정일: 2016년 7월 25일

- 11 -

한국공인회계사회
자료 2. 주주총회에 의한 이익잉여금처분내역
주주총회 승인 내용
주주총회를 통해 승인된 내용은 다음과 같다.

- 다
음 -
1. 이익잉여금 처분에 대한 결정
- 이익준비금: 상법규정에 의해 10% 적립
- 배 당 금: 현금배당 0원(중간배당액으로 갈음함)
: 주식배당 25,000,000원(5,000주 × 1주당 액면금액 5,000원)
- 배당평균적립금: 7,000,000원
2. 처분액에 대한 결의일: 2017년 3월 21일

자료설명

평가문제

1. 자료 1은 2016년 6월에 있었던 중간배당과 관련된 이사회의사록이다.
2. 자료 2는 2017년 3월 21일 주주총회에서 결의된 이익처분내역이다.
1. 이익잉여금 처분액에 대한 거래자료를 일반전표에 입력하시오.

(이익준비금은 상법에서 요구하는 최소금액을 적립한다)

2. 전기분이익잉여금처분계산서를 완성하시오.

해답 및 풀이

1. [일반전표입력] 3월 21일 - 이익잉여금 처분액에 대한 회계처리

(차) 375.이월이익잉여금 35,500,000원

(대) 351.이익준비금

3,500,000원

387.미교부주식배당금 25,000,000원

358.배당평균적립금

7,000,000원

※ 이익준비금: (중간배당 35,000,000원 + 연차배당 0원) × 10% = 3,500,000원

- 12 -

제24회 TAT 1급
2. [전기분 이익잉여금처분계산서]의 작성

󰊲 사채 (4점)

자료. 사채의 발행내역

∙사채발행일: 2017년 1월 1일
∙액면금액: 30,000,000원
∙표시이자율: 연 8%

∙이자지급: 연 2회(6월 30일, 12월 31일)

∙사채만기일: 2019년 12월 31일
∙발행금액: 27,118,320원
∙시장이자율: 연 12%

자료설명

평가문제

1. 회사의 사채발행내역이다.

2. 사채할인발행차금은 유효이자율법으로 상각한다.(원 미만 절사)
3. 사채이자에 대한 원천징수는 고려하지 않는다.
4. 표시이자는 현금으로 지급한다.

6월 30일 이자지급 시 사채할인발행차금 상각 및 이자지급에 대한 회계처리를하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 6월 30일

(차) 931.이자비용 1,627,099원

(대) 101.현금

292.사채할인발행차금

1,200,000원

427,099원

※ 표시이자: 30,000,000원 × 8% × 6/12 = 1,200,000원
시장이자: 27,118,320원 × 12% × 6/12 = 1,627,099원

사채할인발행차금상각액: 1,627,099원 – 1,200,000원 = 427,099원

- 13 -

승인번호
전자세금계산서 (공급자 보관용)

공
급
자
등록번호
120-81-32159
공
급
받
는
자
등록번호
201-81-20229
상호
(주)기흥산업
성명
(대표자)
김동철
상호
(주)달구벌
성명
(대표자)
김성일
사업장
주소
서울시 강남구 삼성로 530 (삼성로)
사업장
주소
서울시 중구 서애로 12-1
업태
제조업
종사업장번호
업태
제조업
종사업장번호
종목
산업용 로보트

종목
건축용 자재, 임대

E-Mail
kiheung@bill36524.com
E-Mail
daegu@naver.com
작성일자
2017.4.15.
공급가액
20,000,000
세 액
2,000,000
비고

월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
4
15
RFID-1

20,000,000
2,000,000

합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
22,000,000

22,000,000

한국공인회계사회

문제 2

부가가치세관리 (11점)

부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.

󰊱 수정전자세금계산서의 발행 (3점)

자료설명

평가문제

1. (주)달구벌에 제품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이다.

2. 4월 30일에 해당 제품의 하자가 일부 발견되어 공급가액의 2%를 차감하기로

하였다.

1. 공급가액 차감에 대한 회계처리를 하시오.
(외상대금 및 제품매출에 (-)로 처리할 것)

2. 수정사유를 선택하여

메뉴에서 발급 및 전송하시오.

(전자세금계산서 발급 시 결제내역 입력 및 전송일자는 무시할 것)

- 14 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
RFID-1
-400,000
-40,000
00115.(주)달구벌
전자발행
분개유형
(차) 108.외상매출금 -440,000원
(대) 404.제품매출 -400,000원
255.부가세예수금 -40,000원
2.외상

해답 및 풀이

1. [수정전자세금계산서 발급]

① [매입매출전표 입력] 4월 15일 전표 선택 ➜

제24회 TAT 1급

클릭 ➜ [수정사유] 화면에서

[2.공급가액변동, 당초세금계산서작성일 : 2017년 4월 15일] 선택후

을 클릭

② [수정세금계산서(매출)] 화면에서 [작성일 4월 30일], [공급가액 –400,000원] 입력을 통해

세액을 반영한 후

을 클릭

③ [매입매출전표입력] 4월 30일에 수정분이 입력된다.

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① [전자세금계산서 발행 및 내역관리]를 클릭하면 수정 전표 1매가 미전송 상태로 조회

된다.

② 해당 내역을 클릭하여 전자세금계산서 발급(발행) 및 국세청 전송을 한다.

- 15 -

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상 호
공급가액
세액
전자세금
계산서 종류
이
하
생
략
1
20170505
생략
20170615
20170616
(주)양정산업
33,000,000
3,300,000
일반
2
20170515
생략
20170515
20170516
(주)대림산업
7,200,000
0
영세

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상 호
공급가액
세액
전자세금
계산서 종류
이
하
생
략
1
20170605
생략
20170605
20170606
대방유통(주)
800,000
80,000
일반

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
33,000,000
3,300,000
00108.(주)양정산업
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 36,300,000원
(대) 404.제품매출 33,000,000원
255.부가세예수금 3,300,000원
2.외상

한국공인회계사회
󰊲 확정신고 누락분의 수정신고서 작성 (8점)
자료 1. 매출(제품) 전자세금계산서 누락분
매출전자세금계산서 목록
자료 2. 매입(매출처 증정용 선물세트) 전자세금계산서 누락분
매입전자세금계산서 목록
자료 3. 사업상 증여한 제품 누락분
∙6월 25일 영업부에서 사업상 목적으로 매출처 (주)장원산업에 증여한 제품에 대한
회계 처리가 누락되었음을 발견하다.(제품의 시가 700,000원, 원가 600,000원)
(단, 부가가치세는 (주)기흥산업이 부담하기로 한다)

자료설명

평가문제

1. 제1기 부가가치세 확정신고시 누락된 매출 및 매입 관련 자료이다.
2. 매입매출전표에 자료를 입력하고 제1기 부가가치세 확정 수정신고서(수정

차수 1)를 작성하려고 한다.

3. 2017년 9월 9일에 수정신고 및 추가 납부하며, 신고불성실가산세는 일반과

소신고에 의한 가산세율을 적용하고, 미납일수는 46일로 한다.
1. 자료 1 ~ 자료 3를 작성일자로 거래자료를 입력하시오.

(자료 1과 자료 2의 거래는 모두 외상이며, ‘전자입력’으로 처리한다)

2. 가산세를 반영하여 제1기 부가가치세 확정신고에 대한 수정신고서를 작성하시오.

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력]

- 5월 5일

- 16 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
12.영세
제품
7,200,000
0
00123.(주)대림산업
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 7,200,000원
(대) 404.제품매출 7,200,000원
2.외상

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
54.불공
선물세트
800,000
80,000
04000.대방유통(주)
전자입력
불공제사유
9.접대비 관련 매입세액
분개유형
(차) 813.접대비 880,000원
(대) 253.미지급금 880,000원
3.혼합

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
14.건별
제품증여
700,000
70,000

분개유형
(차) 813.접대비 670,000원
(대) 150.제품(적요8.타계정대체) 600,000원
255.부가세예수금 70,000원
3.혼합

제24회 TAT 1급
- 5월 15일
- 6월 5일
- 6월 25일
2. [부가가치세신고서] 4월 1일 ~ 6월 30일(수정차수 1)
- 17 -

한국공인회계사회
3. [가산세명세]
(1) 세금계산서 지연발급 가산세
33,000,000원 × 1% = 330,000원
(2) 신고불성실 가산세
(3,300,000원 + 70,000원) × 10% × 50% 감면 = 168,500원
※ 6개월 이내에 수정신고를 하였으므로 50%가 감면된다.
(3) 납부불성실 가산세
(3,300,000원 + 70,000원) × 3/10,000 × 46일 = 46,506원
(4) 영세율과세표준 신고불성실 가산세
7,200,000원 × 0.5% × 50% 감면 = 18,000원
(5) 가산세 합계: 563,006원
- 18 -

코드
계정
과목
자산명
취득일
취득원가
감가상각
누계액
상각
방법
내용
연수
사용
부서
1
차량
운반구
트럭
(3,300CC)
2017.8.3.
54,000,000원
0
정률법
5년
생산부
2
소프트
웨어
그룹웨어
2015.1.1.
20,000,000원
8,000,000원
정액법
5년
관리부

제24회 TAT 1급