원천징수이행상황신고서 작성요령 - 원천징수명세 및 납부세액

[朱黃圭실장]

원천징수명세 및 납부세액 

원천징수명세

 소득지급 (④인원, ⑤총지급액)

과세미달 및 비과세금액을 포함한 총인원과 총지급액을 기재. 다만, 근로소득의 경우 「소득세법 시행령」제214조 제1항 제2의2, 2의3호에 해당하는 금액은 제외한다.

※ 다음연도 2월 말일(근로소득지급명세서는 3월 10일)까지 제출하는 각 소득종류별 지급명세서의 인원 및 지급금액과 대사하여 지급명세서 제출여부를 검증하는 기준이 되는 란이므로 정확하게 기재하여야 함.

※ 근로소득 비과세 항목별 『⑤총지급액』란 기재여부

    (근로소득지급명세서의 『Ⅱ.비과세소득』란 기재여부와 동일함)

 징수세액 (⑥소득세 등, ⑦농어촌특별세, ⑧가산세)

징수세액(⑥∼⑧)란에는 각 소득별로 발생한 납부 또는 환급할 세액을 적되, 납부할 세액의 합계는 총합계(A99의 ⑥∼⑧)에 적고, 환급할 세액은 해당란에 "△"로 표시하여 적은후 그 합계액은 ⑮일반환급란에 기재

※△표시된 세액은 어떠한 경우에도 총합계를 (A99의 ⑥∼⑪)란에는 기재하지 않음

※ 환급세액이 발생할 수 있는 항목으로는 [중도퇴사(A02)], [연말정산(A04)], [연말정산(A26)], [연말정산(A46)], [수정신고(A90)]란 임..

※ [⑧ 가산세]란에는 원천징수세액에 대한 가산세를 기입하는 것으로 농어촌특별세에 대한 가산세를 포함하여 기재함.

음영 (

)으로 표시한 부분은 기재를 하지 않는 것임.

      근로소득·사업소득 및 연금소득의 경우 납부할 세액 또는 환급할 세액의 계산은 코드별 가감 계[A10, A30 또는    A47]의 금액을 기준으로 하며, 징수세액(⑥∼⑧)란에

        - 납부할 세액만 있는 경우에는 소득별로 납부세액(⑩·⑪)란에 옮겨 적고

        - 환급할 세액만 있는 경우에는 그 합계를 ⑮일반환급란에 적으며

        - 각 소득종류별로 납부·환급할 세액이 각각 있는 경우 : 아래 당월조정환급세액 참조

  당월조정환급세액

      「⑨당월조정환급세액」란에는 당월 징수한 세액과 상계 처리할 △세액을 기재하는 것으로, 조정대상환급세액      (전월미환급세액 + 당월발생환급세액) 범위 내에서 기재함.

        ☞ 예를 들어, 납부할 세액 250,000원, △세액 100,000원이 있는 경우 당월조정환급세액 100,000원을 상계하고         150,000원을 납부하게 되며, ⑨당월조정환급세액란에는 상계되는 △세액인 100,000원을 기재한다.

 

 징수세액(⑥~⑧)란에 각 소득종류별로 납부할 세액과 환급할 세액이 각각 있는 경우 다음과 같이 조정환급

    한다.

     - 납부할 세액의 합계가 조정대상환급세액보다 많은 경우

       : 조정대상환급세액란의 금액을 ⑨당월조정환급세액란에 코드[A10, A20,ㆍㆍ]순서대로 적어 조정환급     하고, 잔액은 납부세액(⑩ㆍ⑪)란에 기재

     - 납부할 세액의 합계가 환급할 세액인 조정대상환급세액보다 작은 경우

       : 위와 같은 방법으로 조정하여 환급하고, 조정대상환급세액의 나머지는 차월이월환급세액란에 기재

     - ⑨당월조정환급세액란의 합계액[A99코드의 ⑨)]을 당월조정환급세액계란에 옮겨 적음

        (A99코드의 ⑨당월조정환급세액란과 당월조정환급세액계란은 항상 일치해야 함)

세목(소득세ㆍ법인세 및 농어촌특별세)간 조정환급은 그 내역을 적은 경우에만 가능하며, 임의조정하여 충당한

   경우에는 무납부로 처리됨.

 근로ㆍ사업ㆍ연금소득의 경우 ⑨당월조정환급세액 및 납부세액(⑩,⑪)은 소득별가감계[A10, A30, A47]에만 기

   재한다. 징수세액(⑥~⑧)란에 납부할 세액만 있는 경우 소득별로 합산하여 납부세액(⑩,⑪)란에 기재하고, 징수

   세액 (⑥~⑧)란에 환급할 세액이 포함된 경우에는 소득별로 가감하여 기재한다.

 전월미환급세액이 없고 당월징수세액이 당월조정환급세액보다 많은 경우 아래의 차감순서에 따라 차감하여 납부할 세액 계산한다.

[⑥ 소득세 등] → [⑧ 가산세] → [⑦ 농어촌특별세]

(예시1) 전월미환급세액이 700,000원 있고, 당월분 근로소득 신고내용은 아래와 같은 경우

⇒ 조정대상환급세액은 당월발생환급세액이 없으므로 전월미환급세액 700,000원을 한도로 공제하여야 하며, (소득세 등①650,000 →가산세②30,000 →농어촌특별세③20,000) 순으로 차감 조정하면, 농어촌특별세액에서 공제 부족분 55,000(75,000-20,000)원이 남게되고, 이는 납부해야 할 세액임.

(예시2) 전월미환급세액이 900,000원 있고, 당월분 근로소득 신고내용이 아래와 같은 경우

⇒ 조정대상환급세액은 당월발생환급세액이 없으므로 전월미환급세액 900,000원을 한도로 공제하여야 하며, (소득세 등 ① 650,000 → 가산세 ② 30,000 → 농어촌특별세 ③ 75,000) 순으로 차감 조정하고 남는 금액 145,000(900,000- 755,000)원은 차월이월 환급세액이 된다

  납부세액

 징수세액에서 당월조정환급세액을 차감한 세액을 기재하는 란으로 자진 납부서상 납부세액과 일치하여야 합니다.

 납부세액에 대한 납부서는 신고서별로, 소득종류별(근로소득세, 퇴직소득세 등)로 각각 별지에 작성하여 납부하여야 함. 따라서 총합계금액으로 납부서를 작성하지 않도록 주의하여야 함.

(예시) 전월미환급세액이 1,020,000원 있고, 당월분 근로소득 신고내용이 아래와 같은 경우

  항목별 작성요령(근로소득)

1. 간이세액(A01)

 매월(또는 매 반기)지급하는 근로자별 급여지급액에 대하여 간이세액표에 의한 갑근세 원천징수내역(소득지급,징수세액)의 합계액을 기재합니다.

  미지급급여의 경우에도 지급의제규정에 따라 원천징수한 내역을 기재함.

2. 중도퇴사(A02)

 당월중 퇴직한 직원이 있는 경우 해당되는 란으로 퇴사시점에서 당해연도 중 지급한 총급여액에 대하여 연말정산한 결과를 기재합니다.

3. 일용근로(A03)

 일용근로자에 대한 원천징수내용을 기재합니다.

참고》원천징수세액계산

[일용급여 - 100,000원]×8% - 근로소득세액공제(산출세액의 55%)

4. 연말정산(A04)

 원천징수의무자가 당해연도에 근로제공의 대가로 계속 근무하는 근로자에게 지급하였거나, 지급시기의제규정에 해당하는 총급여액에 대하여 각 근로자별로 연말정산한 내용의 합계액을 기재.

※ 1~11월분 급여를 미지급한 경우에는 12월 31일까지 지급한 것으로 보고, 12월분 급여를 미지급한 경우에는 다음해 2월 말까지 지급한 것으로 보아 연말정산 하여야 함.

5. 가감계(A10)

 [A01],[A02],[A03],[A04]의 가감계를 기재하는 란으로 [징수 세액(⑥,⑦,⑧)]칸의 금액이   "△"인 경우 [당월발생환급세액(⑮일반환급)]란에 옮겨 기재.

(예시)

⇒ 이 경우 △ 776,000 와 350,000 을 자동으로 차가감한 금액이 [⑮일반환급]란에 옮겨 적는 것이 아니라 △776,000 을 전액 옮겨 적은 후에 [ 조정대상환급세액]란의 금액 범위내의 금액을 [⑨당월조정환급세액]란으로 기재하여 조정환급하고 그 금액의 합계액을 [ 당월조정환급세액계]란에 기재하는 것임

  수정신고(A90)

 당초 신고분 자체의 오류정정에 대해서만 원천징수이행상황신고서를 수정신고 하는 것으로, 원천징수대상 소    득을 추가지급하는 경우 등에는 지급하는 때에 원천징수하고 지급시점을 기준으로 원천징수이행상황신고서를    작성하여 제출한다.

  ※ 법인세의 신고·수정신고·경정 등에 의한 소득처분 및 법원판결에 의한 부당해고기간동안의 급여 등에 대한       추가신고는 수정신고가 아님

 수정신고서는 당월분(또는 반기 신고분)신고서와 별지로 작성·제출하며, 귀속연월과 지급연월은 반드시 수정 전 신고서와 동일하게 적습니다.

  수정 전의 모든 숫자는 상단에 빨강색으로, 수정 후 모든 숫자는 하단에 검정색으로 적습니다.

 수정신고로 인한 납부세액 또는 환급세액은 당월분(또는 반기신고분) 원천징수이행상황신고서의 [수정신고(A90)]란에 옮겨 적어 조정환급 할 수 있슴.

 따라서 수정신고서와 당월분(또는 반기신고분)신고서를 각각 별지로 작성하여 제출하여야 함.

 별지로 작성한 수정신고서의 총합계(A99)의 [납부세액(⑩,⑪)]의 차액을 당월신고서 [수정신고(A90)]란의 [징

   수세액(⑥,⑦)]칸에 각각 옮겨 적은 후 "△"의 합계금액은 [당월발생환급세액의 ⑮일반환급]으로 이기.

 수정신고서의 [수정신고(A90)]란은 기재하지 아니하는 것이며 수정신고서의 [총합계(A99)]란의 차액을 수정

    신고월의 정기신고서 상의[수정신고(A90)]란에 옮겨 기재.

 수정신고의 자세한 내용은 6.수정신고서 작성요령 및 제출요령 참조

  총합계(A99)

 근로소득 가감계(A10), 퇴직소득(A20), 사업소득(A30), 기타소득(A40), 연금소득(A47), 이자소득(A50), 배당소득(A60), 저축해지추징세액(A69), 비거주자양도소득(A70), 법인원천 (A80) 및 수정신고(A90)의 합계액을 기재

-  [소득지급(④,⑤)],[⑨당월조정환급세액],[납부세액(⑩,⑪)]칸은 단순합계액을 기재

-  [징수세액(⑥,⑦,⑧)]칸은 (+)금액의 합계액만을 각각 기재하고, (-) 금액의 합계액은 ⑮일반환급에     기재

⇒ [⑨당월조정환급세액]과 [ 당월조정환급세액]의 금액이 불일치한 경우 전산오류가 발생하므로 정확히 작성하여야 함

(예시)