99회 전산세무2급 99회 기출문제

<p><b><span style="color: #000000;">99회 전산세무</span><span style="color: #000000;">2</span><span style="color: #000000;">급 </span><span style="color: #000000;">99</span><span style="color: #000000;">회 기출문제</span></b></p><p>전산세무 2급 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다. #전산세무2급99회 #기출문제#99회</p><p><u><span style="color: #0000ff;"><a href="https://www.youtube.com/watch?v=ahxEwfJQq9Y&list=PLjz3U_NolRtNNfQ-F_zVehpubm7kbr4im" target="_top" class="ke-link">https://www.youtube.com/watch?v=ahxEwfJQq9Y&list=PLjz3U_NolRtNNfQ-F_zVehpubm7kbr4im</a></span></u></p><p> </p><p>오른쪽 스크롤을 내리시면각 회차별 전산세무 2급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~</p><p>내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서"좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^</p><div class="figure-file" data-ke-type="file" data-file-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/4ee2bc88fd562ea62b718e94059be4ce5a49bb6c?download" data-file-name="제99회 전산세무2급.zip" data-file-size="5445079" data-mimetype="application/x-zip-compressed" data-ke-align="alignCenter"><a href="javascript:checkVirus('grpid%3D1WxrP%26fldid%3DF6Xe%26dataid%3D43%26fileid%3D27%26regdt%3D20211206122337&url=https%3A%2F%2Ft1.daumcdn.net%2Fcafeattach%2F1WxrP%2F4ee2bc88fd562ea62b718e94059be4ce5a49bb6c')"><div class="image"></div><div class="desc"><div class="filename"><span class="name">제99회 전산세무2급</span><span class="type">.zip</span></div><div class="size">5.19MB</div></div></a></div><p> </p><p style="text-align: center;"><span data-ke-size="size23"><b><span style="color: #ee2323;"><이의사항></span></b></span></p><p><span style="color: #ffffff; background-color: #000000;">이론시험</span></p><p><span style="color: #000000;">A형 2번(B형 12번)(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는, 보고기간종료일과 재무제표가 사실상 </span></p><p><span style="color: #000000;">확정된 날 사이에 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환하기로 합의하더라도 유동부채로 분류</span></p><p><span style="color: #000000;">합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하더라도, 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일</span></p><p><span style="color: #000000;">로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있는 경우에는 비유동부채로 분류합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ자본잉여금은 주식발행초과금과 기타자본잉여금으로 구분하여 표시합니다. 자본잉여금 항목에 어떤 </span></p><p><span style="color: #000000;">것이 있는지의 지문이 아닌, 구분표시의 문제입니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ이익잉여금은 법정적립금, 임의적립금 및 미처분이익잉여금(또는 미처리결손금)으로 구분하여 표시합니다.</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">A형 5번(B형 15번)(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ재무회계 파트 "9. 수익과 비용"의 "수익과 비용의 인식"에 관한 문제이며, 해당 급수의 범위 내의 </span></p><p><span style="color: #000000;">문제에 해당합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">A형 6번(B형 6번)(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ경제적 효익에 따른 분류는 미소멸원가, 소멸원가입니다. 보기 ③번에서 순수고정비가 열거되어 있지 </span></p><p><span style="color: #000000;">않다고 하나, 나머지 열거된 예시가 잘못된 것은 아닙니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">A형 12번(B형 2번)(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ소득세법 제20조에 따라 퇴직함으로써 받은 소득으로 퇴직소득에 속하지 않은 소득은 근로소득에 </span></p><p><span style="color: #000000;">포함되는 것이며, 사업주가 종업원을 위하여 직장회식비로 지출한 금액은 사업자의 복리후생비로 보는</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">A형 13번(B형 3번)(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ부가가치세법 제63조 제3항에 따라 간이과세자가 2021년 7월 1일 이후 공급받은 세금계산서 등을 </span></p><p><span style="color: #000000;">발급받은 경우 공급대가의 0.5%를 납부세액에서 공제합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #ffffff; background-color: #000000;">실무시험</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 1번의 1번(</span><span style="color: #ff0000;">일부 인용</span><span style="color: #000000;">)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ전기이월이익잉여금에 당기순손익과 회계변경의 누적효과, 중대한 전기오류수정손익, 중간배당액을 </span></p><p><span style="color: #000000;">가감하면 미처분이익잉여금이 되고 여기에 임의적립금 등의 이입액을 가산하고 당기 이익처분액을 </span></p><p><span style="color: #000000;">차감하면 이월이익잉여금이 산출됩니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ미처분이익잉여금은 기업이 벌어들인 이익 중 배당금이나 다른 잉여금으로 처분되지 않고 남은 이익</span></p><p><span style="color: #000000;">잉여금을 의미하므로 미처분이익잉여금도 정답으로 인정합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 1번의 2번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ문제의 지문에서 미지급금으로 계상하였다고 분명히 계정과목을 명시하였으므로 미지급금과 상계하여야</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ"채권, 채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">거래처명을 입력한다."라고 입력시 유의사항에 명시되어 있고, 해당 문제의 지문상 거래처 및 금액을 </span></p><p><span style="color: #000000;">명확히 확인할 수 있으므로 거래처명을 제외하거나 금액을 달리한 것은 인정하지 아니합니다. 따라서 </span></p><p><span style="color: #000000;">문제와 답 모두 이상 없습니다. </span></p><p><span style="color: #000000;">문제 1번의 3번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ파산으로 인해 외상매출금의 회수 불능이 확정되었으므로 대손충당금과 상계 또는 대손상각비로 분개</span></p><p><span style="color: #000000;">하여야 합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 1번의 4번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ상품으로 보관하고 있던 물건을 제조부서에서 소모품으로 사용하기로 한 것은 상품의 타계정 대체에 </span></p><p><span style="color: #000000;">해당합니다. 지문상 사전에 상품을 소모품으로 전용했다는 가정이 없고, 비용처리한다고 하였으므로 </span></p><p><span style="color: #000000;">차변은 소모품비(제조) 대변은 상품으로 기재해야 합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 1번의 5번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ신주발행비 계정을 쓰게 된다면 주식발행초과금 금액이 달라지게 되어 정답이 될 수 없습니다. 따라서</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 2번의 3번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ입력 시 유의사항에 "회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 </span></p><p><span style="color: #000000;">과목으로 한다."고 명시하였고, 해당 문제의 계정과목은 도서구입에 해당하는 도서인쇄비가 가장 적절한</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">계정과목입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 2번의 5번(</span><span style="color: #ff0000;">일부 인용</span><span style="color: #000000;">)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ결제방식을 카드로 한 경우이므로 분개에 혼합이 아닌 카드로 한 경우도 인정합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ차량의 취득이 아닌 제조공장에서 사용하고 있는 화물트럭의 타이어를 구입한 것으로 가장 적절한 </span></p><p><span style="color: #000000;">계정과목은 차량유지비입니다. 따라서 차량유지비 외의 계정과목은 인정하지 아니합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 3번의 1번(</span><span style="color: #ff0000;">일부 인용</span><span style="color: #000000;">)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ부동산임대공급가액명세서상 각 층의 구분을 명확히 입력한 경우 모두 정답으로 인정합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ문제의 지문에서 "간주임대료에 대한 부가가치세는 임대인이 부담한다"고 명시하고 있으므로 부가</span></p><p><span style="color: #000000;">가치세신고서상에 간주임대료의 과세표준과 세액을 입력하여야 합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 3번의 2번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ업무용승용차 구입은 고정자산 매입으로 분류하여 입력합니다. 또한, 사업자가 아닌 개인에게 공급하는</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">경우 등 일정 요건을 충족하는 경우 세금계산서 대신 신용카드매출전표로 발행 가능합니다. 따라서 </span></p><p><span style="color: #000000;">문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 4번의 2번(</span><span style="color: #ff0000;">일부 인용</span><span style="color: #000000;">)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ문제의 지문에서 사무실의 사용처가 영업부인지 제조부인지 명확히 명시되어 있지 않으므로 보험료(제)</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">또한 정답으로 인정합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ지문에서 보험료 일시납부 후, 이를 자산항목인 선급비용으로 회계처리 하였음을 명시하였므로, 당해 </span></p><p><span style="color: #000000;">경과분(5개월)에 대한 분개가 필요합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 4번의 3번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ운반비(판)은 판매와 관련한 운반비, 상하차비, 배달비, 퀵비용, 택배비 등을 처리하는 계정입니다. </span></p><p><span style="color: #000000;">따라서 판매부서의 서류를 운반하여 전달하는 과정에서 발생한 비용이므로 운반비가 가장 적합한 </span></p><p><span style="color: #000000;">계정과목입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다. </span></p><p><span style="color: #000000;">문제 4번의 4번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ2020년 말 기준으로 상환기일이 1년 이상이므로 장기차입금 계정이던 차입금이 2021년 말 기준으로 </span></p><p><span style="color: #000000;">상환기일이 1년 미만이 되어 장기차입금이 유동성장기부채로 대체되는 것일 뿐 장기차입금이 단기</span></p><p><span style="color: #000000;">차입금으로 대체되는 것이 아닙니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 4번의 5번(기각)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ재고자산 실사 평가한 결과를 바탕으로 결산에 반영하라는 문제의 요구사항에 따라 전표추가를 통해 </span></p><p><span style="color: #000000;">결산을 완료해야 합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ타계정으로 대체하는 적요를 누락하는 경우 손익계산서상 왜곡현상(당기상품매입액이 바로 차감됨)이 </span></p><p><span style="color: #000000;">나타나므로 타계정으로 대체 적요를 반영해야 합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다. </span></p><p><span style="color: #000000;">문제 5번의 1번(</span><span style="color: #ff0000;">일부 인용</span><span style="color: #000000;">)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ문제 지문의 오류로 수당등록에서 수당항목의 사용 여부를 체크하면 되는 것입니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ원천징수이행상황신고서의 총지급액은 과세급여와 제출대상 비과세급여를 포함한 금액입니다. 제출대상</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">비과세급여에는 연구보조비가 포함됩니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">문제 5번의 2번(</span><span style="color: #ff0000;">일부 인용</span><span style="color: #000000;">)</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ간병비와 해외에서 지출한 의료비는 공제 대상 의료비에 해당하지 않습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ사립대학교 연구비는 법정기부금에 해당하며, 기부금세액공제는 부양가족(배우자의 형제자매 포함)의 </span></p><p><span style="color: #000000;">나이 제한을 받지 않습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ일용근로소득은 기본공제대상자(소득요건)에 영향을 미치지 않습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ미취학 아동이어도 사업소득금액이 발생할 수 있으며(ex. 배우, 모델 등), 문제에서 사업소득이 존재함을</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">명시하고 있으므로 지문에 따라 판단하면 되는 것입니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ보장성보험료(현금영수증 수취분)는 보험료 세액공제와 신용카드 등 사용액에 대한 소득공제가 중복되지</span><span style="color: #000000;"> </span></p><p><span style="color: #000000;">않으므로 현금영수증 수취분 또는 신용카드 사용분 모두 동일한 결과입니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ배우자(서지혜)의 경우 동거 여부와 무관하게 항상 생계를 같이하는 자로 보기 때문에 소득요건을 </span></p><p><span style="color: #000000;">충족하면 기본공제대상자에 해당합니다. 따라서 해외에서 지출한 의료비로 인하여 미국에 거주 중이</span></p><p><span style="color: #000000;">라는 상황을 추측하였다 할지라도 여전히 기본공제대상자에 해당하는 것입니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ문제의 대전제가 "아래의 자료와 유의사항을 토대로"라는 전제를 명시하고 있고, 직계존속(김유진)의 </span></p><p><span style="color: #000000;">총급여가 500만원이라는 자료만 명확히 명시하고 있으며, 다른 소득이 있다고 추정할 수 있는 자료 </span></p><p><span style="color: #000000;">또한 없습니다. 따라서 근로소득 외 소득이 있는 것으로 추정하여 기본공제대상자를 "부"로 할 수는 </span></p><p><span style="color: #000000;">없는 것입니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ자녀(박하연)는 미취학 아동이나 소득금액이 100만원을 초과하여 기본공제대상자 해당하지 않으므로 </span></p><p><span style="color: #000000;">교육비 공제를 적용받을 수 없습니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ기본공제대상자(배우자 등)가 임대차계약을 체결한 경우에도 요건(무주택, 총급여 7,000만원 등)을 </span></p><p><span style="color: #000000;">충족하는 경우 월세액 세액공제가 가능합니다.</span></p><p><span style="color: #000000;">ㆍ</span><span style="color: #000000;">어머니(김유진)의 경우 기본공제 선택란은 현재의 답안이 적합합니다. 다만, 장애인으로 표시하여도 </span></p><p><span style="color: #000000;">감점을 하지 않습니다.</span></p><p> </p><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/7ccd486dca12ccad8a5b09502814e429d6f11493" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/7ccd486dca12ccad8a5b09502814e429d6f11493" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/0a9cee5440ea2694c61cb531927bb5ce783b6568" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/0a9cee5440ea2694c61cb531927bb5ce783b6568" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/11758f5c92f738eeb006bf0bdf1b4df0807a0f7d" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/11758f5c92f738eeb006bf0bdf1b4df0807a0f7d" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/8ecc2a903a65ff6595b8b8ad730a8b3371936e9e" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/8ecc2a903a65ff6595b8b8ad730a8b3371936e9e" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/431c9f572d17d4cdb6e64b9e6dd3e49a25f971f1" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/431c9f572d17d4cdb6e64b9e6dd3e49a25f971f1" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/c7a1e0292767c91a2702691eae490812006e3f5f" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/c7a1e0292767c91a2702691eae490812006e3f5f" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/e3360a559042a114c093626ac8a9c4c16e70fc73" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/e3360a559042a114c093626ac8a9c4c16e70fc73" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/e9a0ea0b3658885d2ac3e5133c90a75cf1b2a951" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/e9a0ea0b3658885d2ac3e5133c90a75cf1b2a951" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/12214d921d3fd0c2d4e040cca04fa4b1bce25f9e" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/12214d921d3fd0c2d4e040cca04fa4b1bce25f9e" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/3f2197c4a04f45518c90e59773f6696f31d3bde2" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/3f2197c4a04f45518c90e59773f6696f31d3bde2" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/85ce90b5b4fa87bfd77fd72e3096733f019cd21f" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/85ce90b5b4fa87bfd77fd72e3096733f019cd21f" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/2963872eec74040484bbbe9be11aeffdffac460f" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/2963872eec74040484bbbe9be11aeffdffac460f" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/7ba0d4692ba6e90550320751def63b2600f64d1d" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/7ba0d4692ba6e90550320751def63b2600f64d1d" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/6f399ca0acd9a4bd51250baf342c10a98db8177c" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/6f399ca0acd9a4bd51250baf342c10a98db8177c" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/1fdf1f2de7e5d228a0da48a355dd8f14f6b912cb" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/1fdf1f2de7e5d228a0da48a355dd8f14f6b912cb" 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class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/52d6b106c875cdee815dc7a525e60c8667c0fb15" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/4126f2ee3b56a83c3de23d477faa0b39058e95fb" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/4126f2ee3b56a83c3de23d477faa0b39058e95fb" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/20aa2db64f9be426fee5e09b64385c85505eee7f" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/20aa2db64f9be426fee5e09b64385c85505eee7f" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/42cc4b521755c1e7073c867dea896aa82c8949c3" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/42cc4b521755c1e7073c867dea896aa82c8949c3" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/8f9393063164edced1c4f696b63d77a6406a62eb" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/8f9393063164edced1c4f696b63d77a6406a62eb" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/a66cb83ebdbaf07cbc39cf33fe0d2dbf5b70cc25" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/a66cb83ebdbaf07cbc39cf33fe0d2dbf5b70cc25" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/6c52a006f03bdcd250e314239f4298b3ab40761c" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/6c52a006f03bdcd250e314239f4298b3ab40761c" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/2dde9c4e03dcb8306286b05b9556adeb487ab837" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/2dde9c4e03dcb8306286b05b9556adeb487ab837" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/5bac40fbceec04452b4881f4fb2bcfe5f58cbe76" class="txc-image" data-img-src="https://t1.daumcdn.net/cafeattach/1WxrP/5bac40fbceec04452b4881f4fb2bcfe5f58cbe76" data-origin-width="1488" data-origin-height="2105"></div><p> </p><p>다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>이론문제 답안작성</td></tr></tbody></table></div><p>메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 기 본 전 제 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>다음과 같은 특징이 있는 재고자산의 평가방법으로 옳은 것은?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ기말재고자산이 최근에 매입한 단가가 적용되므로 시가에 가깝게 표시된다.<br>ㆍ현재의 수익에 과거의 원가가 대응된다.<br>ㆍ물가가 상승하는 상황에서는 당기순이익이 과대계상 된다.</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>선입선출법</td><td>②</td><td>후입선출법</td><td>③</td><td>이동평균법</td><td>④</td><td>총평균법</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 재고자산 평가방법 중 선입선출법이 실제 물량의 흐름과 가장 일치한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 일반기업회계기준에 따른 부채와 자본의 표시에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?</p><p>보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는 보고기간종료일과 재무제표가 사실상 확정된 날 사이에 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환하기로 합의하더라도 유동부채로 분류한다.</p><p>보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하는 채무는 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있음에도 유동부채로 분류한다.</p><p>자본잉여금은 주식발행초과금과 기타자본잉여금으로 구분하여 표시한다.</p><p>이익잉여금은 법정적립금, 임의적립금 및 미처분이익잉여금(또는 미처리결손금)으로 구분하여 표시한다.</p><p> </p><p>[답] ② [일반기업회계기준 제2장 문단 2.25] 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하더라도, 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있는 경우에는 비유동부채로 분류한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 유동성배열법에 의한 재무상태표 작성 시 가장 나중에 배열되는 항목은?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>상품</td><td>②</td><td>단기대여금</td><td>③</td><td>임차보증금</td><td>④</td><td>선납세금</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 임차보증금은 비유동자산이므로 유동자산 다음에 배열된다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 사채에 대한 설명으로 옳은 것은?</p><p>시장이자율이 액면이자율보다 높다면 할증발행 된다.</p><p>시장이자율이 액면이자율보다 낮다면 할인발행 된다.</p><p>사채를 할인발행 하는 경우 보통예금에 유입되는 금액은 액면가액과 동일하다.</p><p>사채 발행 유형에 관계 없이 액면이자액은 동일하다.</p><p> </p><p>[답] ④ 사채의 할증 및 할인 또는 액면발행 여부와 관계없이 액면이자는 매기 동일한 금액이다.</p><p>ㆍ시장이자율이 액면이자율보다 높다면 할인발행 된다.</p><p>ㆍ시장이자율이 액면이자율보다 낮다면 할증발행 된다.</p><p>ㆍ사채를 할인발행 하는 경우 보통예금에 유입되는 금액은 액면가액 보다 적게 유입된다.</p><p> </p><p> </p><p>㈜건축은 2019년에 ㈜한국의 사옥을 신축하기로 계약하였다. 총공사계약금은 10,000,000원이며, 공사가 완료된 2021년까지 ㈜한국의 사옥 신축공사와 관련된 자료는 다음과 같다. ㈜건축이 진행기준에 따라 수익을 인식할 경우 2021년에 인식하여야 할 공사수익은 얼마인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>구분</td><td>2019년</td><td>2020년</td><td>2021년</td></tr><tr><td>당기발생공사원가</td><td>1,000,000원</td><td>5,000,000원</td><td>2,000,000원</td></tr><tr><td>추가소요추정원가</td><td>6,500,000원</td><td>1,500,000원</td><td>-</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>2,000,000원</td><td>②</td><td>2,200,000원</td><td>③</td><td>2,500,000원</td><td>④</td><td>10,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 2,000,000원＝2021년 누적공사수익 10,000,000원－2020년 누적 공사수익 8,000,000원</p><p>1. 2020년</p><p>ㆍ누적공사진행률 : 누적공사원가 6,000,000원 ÷ 예상총공사원가 7,500,000원＝80%</p><p>ㆍ누적공사수익 : 총공사수익 10,000,000원 × 누적공사진행률 80%＝8,000,000원</p><p>2. 2021년</p><p>ㆍ누적공사진행률 : 누적공사원가 8,000,000원 ÷ 총공사원가 8,000,000원＝100%</p><p>ㆍ누적공사수익 : 총공사수익 10,000,000원 × 100%＝10,000,000원</p><p> </p><p>다음 중 원가의 사용 목적에 따른 분류로서 가장 적합하지 않은 것은?</p><p>원가계산 시점 : 실제원가, 예정원가</p><p>제품과의 관련성 : 직접원가, 간접원가</p><p>조업도 변화에 의한 원가 형태 : 순수변동비, 준변동비, 준고정비</p><p>경제적 효익 : 제품원가, 기간원가</p><p> </p><p>[답] ④ 경제적 효익에 따른 분류는 미소멸원가, 소멸원가이며, 제품원가, 기간원가는 수익 대응에 의한 분류이다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 제조간접비의 배부기준을 설정할 때 고려해야 하는 요소 중 가장 합리적이고 우선으로 적용되어야 하는 요소는 무엇인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>원가절감</td><td>②</td><td>인과관계</td><td>③</td><td>예측가능성</td><td>④</td><td>부담능력</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ② 인과관계를 고려하여 배부하는 것이 가장 합리적이다.</p><p> </p><p> </p><p>㈜은아의 기초재공품은 150개(완성도 40%), 당기완성품은 400개이며, 기말재공품은 100개(완성도 20%)이다. 선입선출법에 따른 가공비의 완성품환산량은 얼마인가? 다만, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 투입된다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>360단위</td><td>②</td><td>480단위</td><td>③</td><td>510단위</td><td>④</td><td>570단위</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 360단위＝기초재공품 90단위＋당기착수완성품 250단위＋기말재공품 20단위</p><p>ㆍ기초재공품 : 150단위 × (1－40%)＝90단위</p><p>ㆍ당기착수완성품 : (당기완성품 400단위－기초재공품 150단위)＝250단위</p><p>ㆍ기말재공품 : 100단위 × 20%＝20단위</p><p> </p><p> </p><p>다음 자료를 이용하여 가공원가를 계산하면 얼마인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ직접재료원가 500,000원</td><td>ㆍ직접노무원가 1,000,000원</td><td>ㆍ고정제조간접원가 700,000원</td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ변동제조간접원가는 직접노무원가의 80%이다.</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>1,500,000원</td><td>②</td><td>2,200,000원</td><td>③</td><td>2,500,000원</td><td>④</td><td>3,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 2,500,000원＝직접노무원가 1,000,000원＋변동제조간접원가 800,000원＋고정제조간접원가 700,000원</p><p>ㆍ변동제조간접원가 : 직접노무원가 1,000,000원×80%＝800,000원</p><p> </p><p> </p><p>㈜정원은 각각 두 개의 제조부문 A1, A2와 보조부문 Z1, Z2를 운영하고 있다. 보조부문의 제조부문에 대한 용역제공 비율은 다음과 같다. Z1의 원가는 830,000원, Z2의 원가는 680,000원일 때 단계배부법에 따른 Z2의 배분 대상 원가는 얼마인가? 단, Z1의 원가를 먼저 배부하는 것으로 가정한다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td rowspan="2">사용부문<br>제공부문</td><td colspan="2">제조부문</td><td colspan="2">보조부문</td></tr><tr><td>A1</td><td>A2</td><td>Z1</td><td>Z2</td></tr><tr><td>Z1</td><td>50%</td><td>40%</td><td>0%</td><td>10%</td></tr><tr><td>Z2</td><td>30%</td><td>20%</td><td>50%</td><td>0%</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>228,900원</td><td>②</td><td>381,500원</td><td>③</td><td>763,000원</td><td>④</td><td>898,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 763,000원＝Z2 배분 전 원가 680,000원+Z1 배부액 83,000원</p><p>ㆍZ1의 원가를 먼저 배부하므로 Z1의 원가 중 Z2가 소비하는 만큼을 Z2에 배부한다. 따라서 Z2에서 배부해야 하는 금액은 Z2의 배분 전 원가와 Z1으로부터 배부받은 금액이다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 부가가치세법상 환급과 관련된 설명으로 가장 틀린 것은?</p><p>납세지 관할세무서장은 환급세액을 원칙적으로 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급하여야 한다.</p><p>납세지 관할세무서장은 조기환급세액이 발생하는 경우 조기환급신고기한이 지난 후 20일 이내에 환급하여야 한다.</p><p>조기환급신고는 개인사업자와 법인사업자 구분 없이 가능하다.</p><p>법인사업자의 예정신고기간의 환급세액은 조기환급 대상에 해당하지 않는 경우 확정신고 시 납부할 세액에서 차감된다.</p><p> </p><p>[답] ② 부가가치세법 시행령 제107조 제1항, 관할세무서장은 조기환급세액이 발생하는 경우 각 조기환급 예정신고기간별로 그 예정신고 기한이 지난 후 15일 이내에 예정신고한 사업자에게 환급하여야 한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 근로소득에 포함되지 않는 것은?</p><p>근로를 제공하고 받은 보수</p><p>주주총회 등 의결기관의 결의에 따라 받은 상여</p><p>퇴직함으로써 받은 소득으로 퇴직소득에 속하지 않은 소득</p><p>사업주가 종업원을 위하여 직장회식비로 지출한 금액</p><p> </p><p>[답] ④ 근로자의 근로소득이 아닌 사업자의 복리후생비로 본다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 부가가치세법상 간이과세에 대한 설명으로 가장 틀린 것은? 단, 2021년 7월 1일 이후 과세기간을 가정한다.</p><p>원칙적으로 직전 연도의 공급대가의 합계액이 8,000만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세를 적용받는다.</p><p>원칙적으로 간이과세자 중 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 4,800만원 미만이면 납부의무를 면제한다.</p><p>간이과세자가 면세농산물 등을 공급받는 경우 면세농산물 등의 가액에 업종별 공제율을 곱한 금액을 납부세액에서 공제한다.</p><p>다른 사업자로부터 세금계산서 등을 발급받은 경우 공급대가의 0.5%를 납부세액에서 공제한다.</p><p> </p><p>[답] ③ 간이과세자에 대한 의제매입세액공제는 2021년 7월 1일부터 폐지되었다.</p><p> </p><p> </p><p>다음은 소득세법상 인적공제에 관한 설명이다. 옳지 않은 것은?</p><p>기본공제 대상 판정에 있어 소득금액 합계액은 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액을 합하여 판단한다.</p><p>배우자가 없는 거주자로서 기본공제대상자인 자녀가 있는 경우에도 종합소득금액이 3천만원을 초과하는 경우에는 한부모추가공제를 적용받을 수 없다.</p><p>형제자매의 배우자는 공제대상 부양가족에서 제외한다.</p><p>부양기간이 1년 미만인 경우에도 인적공제는 월할계산하지 않는다.</p><p> </p><p>[답] ② 소득세법 제51조 제1항 6호, 한부모추가공제는 소득금액의 제한을 받지 않는다.</p><p> </p><p> </p><p>부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 경우 세금계산서 발급 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가? 단, 아래의 금액에 부가가치세는 포함되어있지 않다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ내국신용장에 의한 수출액 : 25,000,000원<br>ㆍ외국으로 직수출액 : 15,000,000원<br>ㆍ일반과세자의 부동산 임대용역 : 12,000,000원<br>ㆍ일반과세자의 부동산임대보증금에 대한 간주임대료 : 350,000원<br>ㆍ견본품 무상제공(장부가액 : 4,000,000원, 시가 : 5,000,000원)</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>37,000,000원</td><td>②</td><td>37,350,000원</td><td>③</td><td>42,000,000원</td><td>④</td><td>42,320,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 37,000,000원＝내국신용장 수출액 25,000,000원＋부동산 임대용역 12,000,000원</p><p>ㆍ외국으로의 직수출과 부동산임대보증금에 대한 간주임대료는 세금계산서 발급의무가 면제된다.</p><p>ㆍ견본품의 제공은 재화의 공급으로 보지 아니한다.</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>실무시험</td></tr></tbody></table></div><p>㈜문래전자(회사코드:0992)는 제조 및 도·소매업과 부동산임대업을 영위하는 중소기업으로, 당기(8기)의 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 기 본 전 제 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a69.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a69.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (15점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 입력 시 유의사항 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.<br>ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다.<br>ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.<br>ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[1] 03월 28일 주주총회에서 현금 배당 5,000,000원과 현금배당금액의 10%인 500,000원의 이익준비금 설정을 결정하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.03.28.</td><td>(차)</td><td>이월이익잉여금</td><td>5,500,000원</td><td>(대)</td><td>이익준비금</td><td>500,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>미지급배당금</td><td>5,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 05월 25일 미지급금으로 계상된 창고 임차료 2,200,000원을 임대인인 ㈜제일과 합의하여 임차보증금과 상계하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.05.25.</td><td>(차)</td><td>미지급금(㈜제일)</td><td>2,200,000원</td><td>(대)</td><td>임차보증금(㈜제일)</td><td>2,200,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 06월 15일 거래처인 ㈜신화의 파산으로 외상매출금 34,000,000원의 회수 불가능이 확정되었다. 장부를 조회하여 처리하시오. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.06.15.</td><td>(차)</td><td>대손충당금(109)</td><td>9,000,000원</td><td>(대)</td><td>외상매출금(㈜신화)</td><td>34,000,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td>대손상각비</td><td>25,000,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 11월 11일 ㈜태양산업으로부터 구매한 상품을 제조부서의 소모품으로 모두 사용하였다. 해당 상품의 구매가는 900,000원, 판매가는 1,200,000원이며, 비용으로 처리한다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.11.11.</td><td>(차)</td><td>소모품비(제)</td><td>900,000원</td><td>(대)</td><td>상품</td><td>900,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="2">(적요8. 타계정으로 대체액)</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 11월 30일 당사는 1주당 액면가액 5,000원의 주식 1,000주를 1주당 8,000원에 발행하고 신주발행비 35,000원을 제외한 대금을 보통예금 계좌로 송금받았다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.11.30.</td><td>(차)</td><td>보통예금</td><td>7,965,000원</td><td>(대)</td><td>자본금</td><td>5,000,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>주식발행초과금</td><td>2,965,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6b.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6b.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오. (15점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 입력 시 유의사항 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.<br>ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다.<br>ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.<br>ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.<br>ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[1] 07월 30일 당사는 신규 취득한 기계장치의 설치비를 ㈜경건에 보통예금에서 지급하고 아래의 현금영수증을 수취하였다. (3점)</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td colspan="3">㈜경건 229-81-12993</td><td colspan="3">민경건</td></tr><tr><td colspan="4">서울특별시 서초구 서초동 11</td><td colspan="2">TEL:950-8885</td></tr><tr><td colspan="6">홈페이지 <a href="http://www.kacpta.or.kr" target="_top" class="ke-link">http://www.kacpta.or.kr</a></td></tr><tr><td colspan="6">현금(지출증빙)</td></tr><tr><td colspan="3">구매일자 2021/07/30/12:02</td><td colspan="3">거래번호 : 151</td></tr><tr><td><br><br></td><td>품명</td><td><br><br></td><td colspan="2">금액</td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td>기계장치 설치비<br>부가가치세</td><td><br><br></td><td colspan="2">300,000원<br>30,000원</td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td>합계</td><td><br><br></td><td colspan="2">330,000원</td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 07월 30일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>61.현과</td><td>공급가액:</td><td>300,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>30,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>㈜경건</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>기계장치</td><td>300,000원</td><td>(대)</td><td>보통예금</td><td>330,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td>부가세대급금</td><td>30,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 08월 10일 원재료를 수입하고 인천세관으로부터 수입전자세금계산서(공급가액 2,000,000원, 부가가치세액 200,000원)를 발급받았으며, 부가가치세는 현금으로 지급하였다. (단, 원재료에 대한 회계처리는 생략한다.) (3점)</p><p> </p><p>[답] 08월 10일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>55.수입</td><td>공급가액:</td><td>2,000,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>200,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>인천세관</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:현금 또는 혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>부가세대급금</td><td>200,000원</td><td>(대)</td><td>현금</td><td>200,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 09월 10일 당사의 영업부서에 필요한 실무용 서적을 책방에서 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 보통예금에서 이체하였다. (3점)</p><p> </p><p> </p><p>[답] 09월 10일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>53.면세</td><td>공급가액:</td><td>220,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>0</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>책방</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>도서인쇄비(판)</td><td>220,000원</td><td>(대)</td><td>보통예금</td><td>220,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 09월 13일 구매확인서를 통해 ㈜내영상사에 제품 35,000,000원을 공급하고 영세율전자세금계산서를 발급하였으며, 대금은 전액 외상으로 하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 09월 13일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td colspan="2">12.영세</td><td>공급가액:</td><td>35,000,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>0</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>㈜내영상사</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:혼합 또는 외상</td></tr><tr><td colspan="2">영세율구분:</td><td colspan="10">3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화</td><td colspan="2"><br><br></td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>외상매출금</td><td>35,000,000원</td><td>(대)</td><td>제품매출</td><td>35,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 09월 20일 제조공장에서 사용하고 있는 화물트럭의 타이어를 구입하고 대금은 법인카드(시민카드)로 결제하였다. (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="5">매출전표</td><td colspan="4"><br><br></td></tr><tr><td>단말기번호</td><td colspan="3"><span style="color: #ff0000;">11213692</span></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="4">전표번호</td></tr><tr><td>카드종류</td><td colspan="3"><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="5">거래종류</td><td>결제방법</td></tr><tr><td><span style="color: #ff0000;">시민카드</span></td><td colspan="3"><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="5"><span style="color: #ff0000;">신용구매</span></td><td><span style="color: #ff0000;">일시불</span></td></tr><tr><td colspan="4">회원번호(Card No)</td><td><br><br></td><td colspan="6">취소 시 원거래일자</td></tr><tr><td colspan="4"><span style="color: #ff0000;">4015-4122-5210-1250</span></td><td><br><br></td><td colspan="6"><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">유효기간</td><td colspan="6">거래일시</td><td colspan="2">품명</td></tr><tr><td colspan="3">2025/03/10</td><td colspan="6">2021/09/20</td><td colspan="2"><br><br></td></tr><tr><td>전표제출</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">금 액/AMOUNT</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">150,000</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">부 가 세/VAT</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">15,000</span></td></tr><tr><td>전표매입사</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">봉 사 료/TIPS</td><td colspan="2"><br><br></td></tr><tr><td>시민카드</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">합 계/TOTAL</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">165,000</span></td></tr><tr><td>거래번호</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="8">승인번호/(Approval No.)</td></tr><tr><td>210920135</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="8"><span style="color: #ff0000;">98421147</span></td></tr><tr><td>가맹점</td><td colspan="3">삼진타이어</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td>대표자</td><td colspan="3">이삼진</td><td colspan="2">TEL</td><td colspan="5">031-2122-7580</td></tr><tr><td>가맹점번호</td><td colspan="3">137137</td><td colspan="4">사업자번호</td><td colspan="3">617-18-46610</td></tr><tr><td>주소</td><td colspan="10"><span style="color: #ff0000;">경기 양주시 고덕로 </span><span style="color: #ff0000;">219</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="5">서명(Signature)<br><span style="color: #ff0000;">Semusa</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 09월 20일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>57.카과</td><td>공급가액:</td><td>150,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>15,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>삼진타이어</td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>차량유지비(제)</td><td>150,000원</td><td>(대)</td><td>미지급금(시민카드)</td><td>165,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td>부가세대급금</td><td>15,000원</td><td><br><br></td><td>또는 미지급비용</td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6d.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6d.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 결산자료를 입력하여 결산을 완료하시오. (15점)</p><p> </p><p>[1] 당기 중에 취득하여 기말 현재 보유 중인 단기매매증권의 내역은 다음과 같다. 기말 단기매매증권의 평가는 기업회계기준에 따라 처리하기로 한다. (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>주식명</td><td>주식수</td><td>1주당 취득원가</td><td>기말 1주당 공정가치</td></tr><tr><td>㈜세무</td><td>5,000주</td><td>2,000원</td><td>2,500원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>단기매매증권</td><td>2,500,000원</td><td>(대)</td><td>단기매매증권평가이익</td><td>2,500,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 사무실의 화재보험(계약기간 : 2021.08.01.~2022.07.31.)을 계약하고 1년치 보험료 1,500,000원을 일시에 전액 지급하였으며, 이를 선급비용으로 회계처리 하였다. (단, 월할 계산할 것) (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>보험료(판)</td><td>625,000원</td><td>(대)</td><td>선급비용</td><td>625,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 당기 중 현금시재가 부족하여 현금과부족으로 처리했던 225,000원을 결산일에 확인한 결과 내용은 다음과 같았다. (단, 기중에 인식된 현금과부족은 적절히 회계처리 되었다고 가정하고, 관련 회계처리 날짜는 결산일로 하여 하나의 전표로 입력한다.) (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>내용</td><td>금액</td><td>비고</td></tr><tr><td>영업부 거래처 과장님 결혼 축의금</td><td>200,000원</td><td>적절한 계정과목 선택</td></tr><tr><td>판매부서 서류 배송(퀵)비 지급액 누락분(간이영수증 수령)</td><td>25,000원</td><td>적절한 계정과목 선택</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>접대비(판)</td><td>200,000원</td><td>(대)</td><td>현금과부족</td><td>225,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td>운반비(판)</td><td>25,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 서울은행으로부터 차입한 장기차입금 중 100,000,000원은 2022년 9월 30일에 상환기일이 도래한다. (2점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>장기차입금(서울은행)</td><td>100,000,000원</td><td>(대)</td><td>유동성장기부채(서울은행)</td><td>100,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 결산일 현재 재고자산을 실사 평가한 결과는 다음과 같다. 관련하여 결산에 반영하시오. (각 기말재고자산의 시가와 취득원가는 동일한 것으로 가정한다.) (4점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>구분</td><td>취득단가</td><td>장부상 기말재고</td><td>실사한 기말재고</td><td>수량 차이 원인</td></tr><tr><td>원재료</td><td>1,000원</td><td>700개</td><td>700개</td><td><br><br></td></tr><tr><td>제품</td><td>2,500원</td><td>550개</td><td>550개</td><td><br><br></td></tr><tr><td>상품</td><td>1,500원</td><td>950개</td><td>880개</td><td>비정상감모</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답]</p><p>1. 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>재고자산감모손실(959)</td><td>105,000원</td><td>(대)</td><td>상품(146)</td><td>105,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="2">(적요8. 타계정으로 대체액)</td></tr></tbody></table></div><p>2. 결산자료입력 메뉴에서 해당 금액을 입력한 다음 전표추가를 클릭하여 결산대체분개를 완성한다.</p><p>ㆍ기말재고 : 기말원재료재고액 700,000원기말제품재고액 1,375,000원기말상품재고액 1,320,000원</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>이론문제 답안작성</td></tr></tbody></table></div><p>메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 기 본 전 제 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>다음과 같은 특징이 있는 재고자산의 평가방법으로 옳은 것은?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ기말재고자산이 최근에 매입한 단가가 적용되므로 시가에 가깝게 표시된다.<br>ㆍ현재의 수익에 과거의 원가가 대응된다.<br>ㆍ물가가 상승하는 상황에서는 당기순이익이 과대계상 된다.</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>선입선출법</td><td>②</td><td>후입선출법</td><td>③</td><td>이동평균법</td><td>④</td><td>총평균법</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 재고자산 평가방법 중 선입선출법이 실제 물량의 흐름과 가장 일치한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 일반기업회계기준에 따른 부채와 자본의 표시에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?</p><p>보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는 보고기간종료일과 재무제표가 사실상 확정된 날 사이에 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환하기로 합의하더라도 유동부채로 분류한다.</p><p>보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하는 채무는 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있음에도 유동부채로 분류한다.</p><p>자본잉여금은 주식발행초과금과 기타자본잉여금으로 구분하여 표시한다.</p><p>이익잉여금은 법정적립금, 임의적립금 및 미처분이익잉여금(또는 미처리결손금)으로 구분하여 표시한다.</p><p> </p><p>[답] ② [일반기업회계기준 제2장 문단 2.25] 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하더라도, 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있는 경우에는 비유동부채로 분류한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 유동성배열법에 의한 재무상태표 작성 시 가장 나중에 배열되는 항목은?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>상품</td><td>②</td><td>단기대여금</td><td>③</td><td>임차보증금</td><td>④</td><td>선납세금</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 임차보증금은 비유동자산이므로 유동자산 다음에 배열된다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 사채에 대한 설명으로 옳은 것은?</p><p>시장이자율이 액면이자율보다 높다면 할증발행 된다.</p><p>시장이자율이 액면이자율보다 낮다면 할인발행 된다.</p><p>사채를 할인발행 하는 경우 보통예금에 유입되는 금액은 액면가액과 동일하다.</p><p>사채 발행 유형에 관계 없이 액면이자액은 동일하다.</p><p> </p><p>[답] ④ 사채의 할증 및 할인 또는 액면발행 여부와 관계없이 액면이자는 매기 동일한 금액이다.</p><p>ㆍ시장이자율이 액면이자율보다 높다면 할인발행 된다.</p><p>ㆍ시장이자율이 액면이자율보다 낮다면 할증발행 된다.</p><p>ㆍ사채를 할인발행 하는 경우 보통예금에 유입되는 금액은 액면가액 보다 적게 유입된다.</p><p> </p><p> </p><p>㈜건축은 2019년에 ㈜한국의 사옥을 신축하기로 계약하였다. 총공사계약금은 10,000,000원이며, 공사가 완료된 2021년까지 ㈜한국의 사옥 신축공사와 관련된 자료는 다음과 같다. ㈜건축이 진행기준에 따라 수익을 인식할 경우 2021년에 인식하여야 할 공사수익은 얼마인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>구분</td><td>2019년</td><td>2020년</td><td>2021년</td></tr><tr><td>당기발생공사원가</td><td>1,000,000원</td><td>5,000,000원</td><td>2,000,000원</td></tr><tr><td>추가소요추정원가</td><td>6,500,000원</td><td>1,500,000원</td><td>-</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>2,000,000원</td><td>②</td><td>2,200,000원</td><td>③</td><td>2,500,000원</td><td>④</td><td>10,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 2,000,000원＝2021년 누적공사수익 10,000,000원－2020년 누적 공사수익 8,000,000원</p><p>1. 2020년</p><p>ㆍ누적공사진행률 : 누적공사원가 6,000,000원 ÷ 예상총공사원가 7,500,000원＝80%</p><p>ㆍ누적공사수익 : 총공사수익 10,000,000원 × 누적공사진행률 80%＝8,000,000원</p><p>2. 2021년</p><p>ㆍ누적공사진행률 : 누적공사원가 8,000,000원 ÷ 총공사원가 8,000,000원＝100%</p><p>ㆍ누적공사수익 : 총공사수익 10,000,000원 × 100%＝10,000,000원</p><p> </p><p>다음 중 원가의 사용 목적에 따른 분류로서 가장 적합하지 않은 것은?</p><p>원가계산 시점 : 실제원가, 예정원가</p><p>제품과의 관련성 : 직접원가, 간접원가</p><p>조업도 변화에 의한 원가 형태 : 순수변동비, 준변동비, 준고정비</p><p>경제적 효익 : 제품원가, 기간원가</p><p> </p><p>[답] ④ 경제적 효익에 따른 분류는 미소멸원가, 소멸원가이며, 제품원가, 기간원가는 수익 대응에 의한 분류이다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 제조간접비의 배부기준을 설정할 때 고려해야 하는 요소 중 가장 합리적이고 우선으로 적용되어야 하는 요소는 무엇인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>원가절감</td><td>②</td><td>인과관계</td><td>③</td><td>예측가능성</td><td>④</td><td>부담능력</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ② 인과관계를 고려하여 배부하는 것이 가장 합리적이다.</p><p> </p><p> </p><p>㈜은아의 기초재공품은 150개(완성도 40%), 당기완성품은 400개이며, 기말재공품은 100개(완성도 20%)이다. 선입선출법에 따른 가공비의 완성품환산량은 얼마인가? 다만, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 투입된다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>360단위</td><td>②</td><td>480단위</td><td>③</td><td>510단위</td><td>④</td><td>570단위</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 360단위＝기초재공품 90단위＋당기착수완성품 250단위＋기말재공품 20단위</p><p>ㆍ기초재공품 : 150단위 × (1－40%)＝90단위</p><p>ㆍ당기착수완성품 : (당기완성품 400단위－기초재공품 150단위)＝250단위</p><p>ㆍ기말재공품 : 100단위 × 20%＝20단위</p><p> </p><p> </p><p>다음 자료를 이용하여 가공원가를 계산하면 얼마인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ직접재료원가 500,000원</td><td>ㆍ직접노무원가 1,000,000원</td><td>ㆍ고정제조간접원가 700,000원</td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ변동제조간접원가는 직접노무원가의 80%이다.</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>1,500,000원</td><td>②</td><td>2,200,000원</td><td>③</td><td>2,500,000원</td><td>④</td><td>3,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 2,500,000원＝직접노무원가 1,000,000원＋변동제조간접원가 800,000원＋고정제조간접원가 700,000원</p><p>ㆍ변동제조간접원가 : 직접노무원가 1,000,000원×80%＝800,000원</p><p> </p><p> </p><p>㈜정원은 각각 두 개의 제조부문 A1, A2와 보조부문 Z1, Z2를 운영하고 있다. 보조부문의 제조부문에 대한 용역제공 비율은 다음과 같다. Z1의 원가는 830,000원, Z2의 원가는 680,000원일 때 단계배부법에 따른 Z2의 배분 대상 원가는 얼마인가? 단, Z1의 원가를 먼저 배부하는 것으로 가정한다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td rowspan="2">사용부문<br>제공부문</td><td colspan="2">제조부문</td><td colspan="2">보조부문</td></tr><tr><td>A1</td><td>A2</td><td>Z1</td><td>Z2</td></tr><tr><td>Z1</td><td>50%</td><td>40%</td><td>0%</td><td>10%</td></tr><tr><td>Z2</td><td>30%</td><td>20%</td><td>50%</td><td>0%</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>228,900원</td><td>②</td><td>381,500원</td><td>③</td><td>763,000원</td><td>④</td><td>898,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 763,000원＝Z2 배분 전 원가 680,000원+Z1 배부액 83,000원</p><p>ㆍZ1의 원가를 먼저 배부하므로 Z1의 원가 중 Z2가 소비하는 만큼을 Z2에 배부한다. 따라서 Z2에서 배부해야 하는 금액은 Z2의 배분 전 원가와 Z1으로부터 배부받은 금액이다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 부가가치세법상 환급과 관련된 설명으로 가장 틀린 것은?</p><p>납세지 관할세무서장은 환급세액을 원칙적으로 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급하여야 한다.</p><p>납세지 관할세무서장은 조기환급세액이 발생하는 경우 조기환급신고기한이 지난 후 20일 이내에 환급하여야 한다.</p><p>조기환급신고는 개인사업자와 법인사업자 구분 없이 가능하다.</p><p>법인사업자의 예정신고기간의 환급세액은 조기환급 대상에 해당하지 않는 경우 확정신고 시 납부할 세액에서 차감된다.</p><p> </p><p>[답] ② 부가가치세법 시행령 제107조 제1항, 관할세무서장은 조기환급세액이 발생하는 경우 각 조기환급 예정신고기간별로 그 예정신고 기한이 지난 후 15일 이내에 예정신고한 사업자에게 환급하여야 한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 근로소득에 포함되지 않는 것은?</p><p>근로를 제공하고 받은 보수</p><p>주주총회 등 의결기관의 결의에 따라 받은 상여</p><p>퇴직함으로써 받은 소득으로 퇴직소득에 속하지 않은 소득</p><p>사업주가 종업원을 위하여 직장회식비로 지출한 금액</p><p> </p><p>[답] ④ 근로자의 근로소득이 아닌 사업자의 복리후생비로 본다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 부가가치세법상 간이과세에 대한 설명으로 가장 틀린 것은? 단, 2021년 7월 1일 이후 과세기간을 가정한다.</p><p>원칙적으로 직전 연도의 공급대가의 합계액이 8,000만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세를 적용받는다.</p><p>원칙적으로 간이과세자 중 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 4,800만원 미만이면 납부의무를 면제한다.</p><p>간이과세자가 면세농산물 등을 공급받는 경우 면세농산물 등의 가액에 업종별 공제율을 곱한 금액을 납부세액에서 공제한다.</p><p>다른 사업자로부터 세금계산서 등을 발급받은 경우 공급대가의 0.5%를 납부세액에서 공제한다.</p><p> </p><p>[답] ③ 간이과세자에 대한 의제매입세액공제는 2021년 7월 1일부터 폐지되었다.</p><p> </p><p> </p><p>다음은 소득세법상 인적공제에 관한 설명이다. 옳지 않은 것은?</p><p>기본공제 대상 판정에 있어 소득금액 합계액은 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액을 합하여 판단한다.</p><p>배우자가 없는 거주자로서 기본공제대상자인 자녀가 있는 경우에도 종합소득금액이 3천만원을 초과하는 경우에는 한부모추가공제를 적용받을 수 없다.</p><p>형제자매의 배우자는 공제대상 부양가족에서 제외한다.</p><p>부양기간이 1년 미만인 경우에도 인적공제는 월할계산하지 않는다.</p><p> </p><p>[답] ② 소득세법 제51조 제1항 6호, 한부모추가공제는 소득금액의 제한을 받지 않는다.</p><p> </p><p> </p><p>부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 경우 세금계산서 발급 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가? 단, 아래의 금액에 부가가치세는 포함되어있지 않다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ내국신용장에 의한 수출액 : 25,000,000원<br>ㆍ외국으로 직수출액 : 15,000,000원<br>ㆍ일반과세자의 부동산 임대용역 : 12,000,000원<br>ㆍ일반과세자의 부동산임대보증금에 대한 간주임대료 : 350,000원<br>ㆍ견본품 무상제공(장부가액 : 4,000,000원, 시가 : 5,000,000원)</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>37,000,000원</td><td>②</td><td>37,350,000원</td><td>③</td><td>42,000,000원</td><td>④</td><td>42,320,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 37,000,000원＝내국신용장 수출액 25,000,000원＋부동산 임대용역 12,000,000원</p><p>ㆍ외국으로의 직수출과 부동산임대보증금에 대한 간주임대료는 세금계산서 발급의무가 면제된다.</p><p>ㆍ견본품의 제공은 재화의 공급으로 보지 아니한다.</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>실무시험</td></tr></tbody></table></div><p>㈜문래전자(회사코드:0992)는 제조 및 도·소매업과 부동산임대업을 영위하는 중소기업으로, 당기(8기)의 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 기 본 전 제 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a69.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a69.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (15점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 입력 시 유의사항 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.<br>ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다.<br>ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.<br>ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[1] 03월 28일 주주총회에서 현금 배당 5,000,000원과 현금배당금액의 10%인 500,000원의 이익준비금 설정을 결정하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.03.28.</td><td>(차)</td><td>이월이익잉여금</td><td>5,500,000원</td><td>(대)</td><td>이익준비금</td><td>500,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>미지급배당금</td><td>5,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 05월 25일 미지급금으로 계상된 창고 임차료 2,200,000원을 임대인인 ㈜제일과 합의하여 임차보증금과 상계하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.05.25.</td><td>(차)</td><td>미지급금(㈜제일)</td><td>2,200,000원</td><td>(대)</td><td>임차보증금(㈜제일)</td><td>2,200,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 06월 15일 거래처인 ㈜신화의 파산으로 외상매출금 34,000,000원의 회수 불가능이 확정되었다. 장부를 조회하여 처리하시오. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.06.15.</td><td>(차)</td><td>대손충당금(109)</td><td>9,000,000원</td><td>(대)</td><td>외상매출금(㈜신화)</td><td>34,000,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td>대손상각비</td><td>25,000,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 11월 11일 ㈜태양산업으로부터 구매한 상품을 제조부서의 소모품으로 모두 사용하였다. 해당 상품의 구매가는 900,000원, 판매가는 1,200,000원이며, 비용으로 처리한다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.11.11.</td><td>(차)</td><td>소모품비(제)</td><td>900,000원</td><td>(대)</td><td>상품</td><td>900,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="2">(적요8. 타계정으로 대체액)</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 11월 30일 당사는 1주당 액면가액 5,000원의 주식 1,000주를 1주당 8,000원에 발행하고 신주발행비 35,000원을 제외한 대금을 보통예금 계좌로 송금받았다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.11.30.</td><td>(차)</td><td>보통예금</td><td>7,965,000원</td><td>(대)</td><td>자본금</td><td>5,000,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>주식발행초과금</td><td>2,965,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6b.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6b.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오. (15점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 입력 시 유의사항 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.<br>ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다.<br>ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.<br>ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.<br>ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[1] 07월 30일 당사는 신규 취득한 기계장치의 설치비를 ㈜경건에 보통예금에서 지급하고 아래의 현금영수증을 수취하였다. (3점)</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td colspan="3">㈜경건 229-81-12993</td><td colspan="3">민경건</td></tr><tr><td colspan="4">서울특별시 서초구 서초동 11</td><td colspan="2">TEL:950-8885</td></tr><tr><td colspan="6">홈페이지 <a href="http://www.kacpta.or.kr" target="_top" class="ke-link">http://www.kacpta.or.kr</a></td></tr><tr><td colspan="6">현금(지출증빙)</td></tr><tr><td colspan="3">구매일자 2021/07/30/12:02</td><td colspan="3">거래번호 : 151</td></tr><tr><td><br><br></td><td>품명</td><td><br><br></td><td colspan="2">금액</td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td>기계장치 설치비<br>부가가치세</td><td><br><br></td><td colspan="2">300,000원<br>30,000원</td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td>합계</td><td><br><br></td><td colspan="2">330,000원</td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 07월 30일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>61.현과</td><td>공급가액:</td><td>300,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>30,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>㈜경건</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>기계장치</td><td>300,000원</td><td>(대)</td><td>보통예금</td><td>330,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td>부가세대급금</td><td>30,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 08월 10일 원재료를 수입하고 인천세관으로부터 수입전자세금계산서(공급가액 2,000,000원, 부가가치세액 200,000원)를 발급받았으며, 부가가치세는 현금으로 지급하였다. (단, 원재료에 대한 회계처리는 생략한다.) (3점)</p><p> </p><p>[답] 08월 10일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>55.수입</td><td>공급가액:</td><td>2,000,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>200,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>인천세관</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:현금 또는 혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>부가세대급금</td><td>200,000원</td><td>(대)</td><td>현금</td><td>200,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 09월 10일 당사의 영업부서에 필요한 실무용 서적을 책방에서 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 보통예금에서 이체하였다. (3점)</p><p> </p><p> </p><p>[답] 09월 10일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>53.면세</td><td>공급가액:</td><td>220,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>0</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>책방</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>도서인쇄비(판)</td><td>220,000원</td><td>(대)</td><td>보통예금</td><td>220,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 09월 13일 구매확인서를 통해 ㈜내영상사에 제품 35,000,000원을 공급하고 영세율전자세금계산서를 발급하였으며, 대금은 전액 외상으로 하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 09월 13일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td colspan="2">12.영세</td><td>공급가액:</td><td>35,000,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>0</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>㈜내영상사</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:혼합 또는 외상</td></tr><tr><td colspan="2">영세율구분:</td><td colspan="10">3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화</td><td colspan="2"><br><br></td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>외상매출금</td><td>35,000,000원</td><td>(대)</td><td>제품매출</td><td>35,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 09월 20일 제조공장에서 사용하고 있는 화물트럭의 타이어를 구입하고 대금은 법인카드(시민카드)로 결제하였다. (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="5">매출전표</td><td colspan="4"><br><br></td></tr><tr><td>단말기번호</td><td colspan="3"><span style="color: #ff0000;">11213692</span></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="4">전표번호</td></tr><tr><td>카드종류</td><td colspan="3"><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="5">거래종류</td><td>결제방법</td></tr><tr><td><span style="color: #ff0000;">시민카드</span></td><td colspan="3"><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="5"><span style="color: #ff0000;">신용구매</span></td><td><span style="color: #ff0000;">일시불</span></td></tr><tr><td colspan="4">회원번호(Card No)</td><td><br><br></td><td colspan="6">취소 시 원거래일자</td></tr><tr><td colspan="4"><span style="color: #ff0000;">4015-4122-5210-1250</span></td><td><br><br></td><td colspan="6"><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">유효기간</td><td colspan="6">거래일시</td><td colspan="2">품명</td></tr><tr><td colspan="3">2025/03/10</td><td colspan="6">2021/09/20</td><td colspan="2"><br><br></td></tr><tr><td>전표제출</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">금 액/AMOUNT</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">150,000</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">부 가 세/VAT</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">15,000</span></td></tr><tr><td>전표매입사</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">봉 사 료/TIPS</td><td colspan="2"><br><br></td></tr><tr><td>시민카드</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">합 계/TOTAL</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">165,000</span></td></tr><tr><td>거래번호</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="8">승인번호/(Approval No.)</td></tr><tr><td>210920135</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="8"><span style="color: #ff0000;">98421147</span></td></tr><tr><td>가맹점</td><td colspan="3">삼진타이어</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td>대표자</td><td colspan="3">이삼진</td><td colspan="2">TEL</td><td colspan="5">031-2122-7580</td></tr><tr><td>가맹점번호</td><td colspan="3">137137</td><td colspan="4">사업자번호</td><td colspan="3">617-18-46610</td></tr><tr><td>주소</td><td colspan="10"><span style="color: #ff0000;">경기 양주시 고덕로 </span><span style="color: #ff0000;">219</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="5">서명(Signature)<br><span style="color: #ff0000;">Semusa</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 09월 20일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>57.카과</td><td>공급가액:</td><td>150,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>15,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>삼진타이어</td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>차량유지비(제)</td><td>150,000원</td><td>(대)</td><td>미지급금(시민카드)</td><td>165,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td>부가세대급금</td><td>15,000원</td><td><br><br></td><td>또는 미지급비용</td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6d.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6d.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 결산자료를 입력하여 결산을 완료하시오. (15점)</p><p> </p><p>[1] 당기 중에 취득하여 기말 현재 보유 중인 단기매매증권의 내역은 다음과 같다. 기말 단기매매증권의 평가는 기업회계기준에 따라 처리하기로 한다. (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>주식명</td><td>주식수</td><td>1주당 취득원가</td><td>기말 1주당 공정가치</td></tr><tr><td>㈜세무</td><td>5,000주</td><td>2,000원</td><td>2,500원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>단기매매증권</td><td>2,500,000원</td><td>(대)</td><td>단기매매증권평가이익</td><td>2,500,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 사무실의 화재보험(계약기간 : 2021.08.01.~2022.07.31.)을 계약하고 1년치 보험료 1,500,000원을 일시에 전액 지급하였으며, 이를 선급비용으로 회계처리 하였다. (단, 월할 계산할 것) (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>보험료(판)</td><td>625,000원</td><td>(대)</td><td>선급비용</td><td>625,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 당기 중 현금시재가 부족하여 현금과부족으로 처리했던 225,000원을 결산일에 확인한 결과 내용은 다음과 같았다. (단, 기중에 인식된 현금과부족은 적절히 회계처리 되었다고 가정하고, 관련 회계처리 날짜는 결산일로 하여 하나의 전표로 입력한다.) (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>내용</td><td>금액</td><td>비고</td></tr><tr><td>영업부 거래처 과장님 결혼 축의금</td><td>200,000원</td><td>적절한 계정과목 선택</td></tr><tr><td>판매부서 서류 배송(퀵)비 지급액 누락분(간이영수증 수령)</td><td>25,000원</td><td>적절한 계정과목 선택</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>접대비(판)</td><td>200,000원</td><td>(대)</td><td>현금과부족</td><td>225,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td>운반비(판)</td><td>25,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 서울은행으로부터 차입한 장기차입금 중 100,000,000원은 2022년 9월 30일에 상환기일이 도래한다. (2점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>장기차입금(서울은행)</td><td>100,000,000원</td><td>(대)</td><td>유동성장기부채(서울은행)</td><td>100,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 결산일 현재 재고자산을 실사 평가한 결과는 다음과 같다. 관련하여 결산에 반영하시오. (각 기말재고자산의 시가와 취득원가는 동일한 것으로 가정한다.) (4점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>구분</td><td>취득단가</td><td>장부상 기말재고</td><td>실사한 기말재고</td><td>수량 차이 원인</td></tr><tr><td>원재료</td><td>1,000원</td><td>700개</td><td>700개</td><td><br><br></td></tr><tr><td>제품</td><td>2,500원</td><td>550개</td><td>550개</td><td><br><br></td></tr><tr><td>상품</td><td>1,500원</td><td>950개</td><td>880개</td><td>비정상감모</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답]</p><p>1. 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>재고자산감모손실(959)</td><td>105,000원</td><td>(대)</td><td>상품(146)</td><td>105,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="2">(적요8. 타계정으로 대체액)</td></tr></tbody></table></div><p>2. 결산자료입력 메뉴에서 해당 금액을 입력한 다음 전표추가를 클릭하여 결산대체분개를 완성한다.</p><p>ㆍ기말재고 : 기말원재료재고액 700,000원기말제품재고액 1,375,000원기말상품재고액 1,320,000원</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>이론문제 답안작성</td></tr></tbody></table></div><p>메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 기 본 전 제 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>다음과 같은 특징이 있는 재고자산의 평가방법으로 옳은 것은?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ기말재고자산이 최근에 매입한 단가가 적용되므로 시가에 가깝게 표시된다.<br>ㆍ현재의 수익에 과거의 원가가 대응된다.<br>ㆍ물가가 상승하는 상황에서는 당기순이익이 과대계상 된다.</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>선입선출법</td><td>②</td><td>후입선출법</td><td>③</td><td>이동평균법</td><td>④</td><td>총평균법</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 재고자산 평가방법 중 선입선출법이 실제 물량의 흐름과 가장 일치한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 일반기업회계기준에 따른 부채와 자본의 표시에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?</p><p>보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 채무는 보고기간종료일과 재무제표가 사실상 확정된 날 사이에 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환하기로 합의하더라도 유동부채로 분류한다.</p><p>보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하는 채무는 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있음에도 유동부채로 분류한다.</p><p>자본잉여금은 주식발행초과금과 기타자본잉여금으로 구분하여 표시한다.</p><p>이익잉여금은 법정적립금, 임의적립금 및 미처분이익잉여금(또는 미처리결손금)으로 구분하여 표시한다.</p><p> </p><p>[답] ② [일반기업회계기준 제2장 문단 2.25] 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하더라도, 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있는 경우에는 비유동부채로 분류한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 유동성배열법에 의한 재무상태표 작성 시 가장 나중에 배열되는 항목은?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>상품</td><td>②</td><td>단기대여금</td><td>③</td><td>임차보증금</td><td>④</td><td>선납세금</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 임차보증금은 비유동자산이므로 유동자산 다음에 배열된다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 사채에 대한 설명으로 옳은 것은?</p><p>시장이자율이 액면이자율보다 높다면 할증발행 된다.</p><p>시장이자율이 액면이자율보다 낮다면 할인발행 된다.</p><p>사채를 할인발행 하는 경우 보통예금에 유입되는 금액은 액면가액과 동일하다.</p><p>사채 발행 유형에 관계 없이 액면이자액은 동일하다.</p><p> </p><p>[답] ④ 사채의 할증 및 할인 또는 액면발행 여부와 관계없이 액면이자는 매기 동일한 금액이다.</p><p>ㆍ시장이자율이 액면이자율보다 높다면 할인발행 된다.</p><p>ㆍ시장이자율이 액면이자율보다 낮다면 할증발행 된다.</p><p>ㆍ사채를 할인발행 하는 경우 보통예금에 유입되는 금액은 액면가액 보다 적게 유입된다.</p><p> </p><p> </p><p>㈜건축은 2019년에 ㈜한국의 사옥을 신축하기로 계약하였다. 총공사계약금은 10,000,000원이며, 공사가 완료된 2021년까지 ㈜한국의 사옥 신축공사와 관련된 자료는 다음과 같다. ㈜건축이 진행기준에 따라 수익을 인식할 경우 2021년에 인식하여야 할 공사수익은 얼마인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>구분</td><td>2019년</td><td>2020년</td><td>2021년</td></tr><tr><td>당기발생공사원가</td><td>1,000,000원</td><td>5,000,000원</td><td>2,000,000원</td></tr><tr><td>추가소요추정원가</td><td>6,500,000원</td><td>1,500,000원</td><td>-</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>2,000,000원</td><td>②</td><td>2,200,000원</td><td>③</td><td>2,500,000원</td><td>④</td><td>10,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 2,000,000원＝2021년 누적공사수익 10,000,000원－2020년 누적 공사수익 8,000,000원</p><p>1. 2020년</p><p>ㆍ누적공사진행률 : 누적공사원가 6,000,000원 ÷ 예상총공사원가 7,500,000원＝80%</p><p>ㆍ누적공사수익 : 총공사수익 10,000,000원 × 누적공사진행률 80%＝8,000,000원</p><p>2. 2021년</p><p>ㆍ누적공사진행률 : 누적공사원가 8,000,000원 ÷ 총공사원가 8,000,000원＝100%</p><p>ㆍ누적공사수익 : 총공사수익 10,000,000원 × 100%＝10,000,000원</p><p> </p><p>다음 중 원가의 사용 목적에 따른 분류로서 가장 적합하지 않은 것은?</p><p>원가계산 시점 : 실제원가, 예정원가</p><p>제품과의 관련성 : 직접원가, 간접원가</p><p>조업도 변화에 의한 원가 형태 : 순수변동비, 준변동비, 준고정비</p><p>경제적 효익 : 제품원가, 기간원가</p><p> </p><p>[답] ④ 경제적 효익에 따른 분류는 미소멸원가, 소멸원가이며, 제품원가, 기간원가는 수익 대응에 의한 분류이다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 제조간접비의 배부기준을 설정할 때 고려해야 하는 요소 중 가장 합리적이고 우선으로 적용되어야 하는 요소는 무엇인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>원가절감</td><td>②</td><td>인과관계</td><td>③</td><td>예측가능성</td><td>④</td><td>부담능력</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ② 인과관계를 고려하여 배부하는 것이 가장 합리적이다.</p><p> </p><p> </p><p>㈜은아의 기초재공품은 150개(완성도 40%), 당기완성품은 400개이며, 기말재공품은 100개(완성도 20%)이다. 선입선출법에 따른 가공비의 완성품환산량은 얼마인가? 다만, 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 투입된다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>360단위</td><td>②</td><td>480단위</td><td>③</td><td>510단위</td><td>④</td><td>570단위</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 360단위＝기초재공품 90단위＋당기착수완성품 250단위＋기말재공품 20단위</p><p>ㆍ기초재공품 : 150단위 × (1－40%)＝90단위</p><p>ㆍ당기착수완성품 : (당기완성품 400단위－기초재공품 150단위)＝250단위</p><p>ㆍ기말재공품 : 100단위 × 20%＝20단위</p><p> </p><p> </p><p>다음 자료를 이용하여 가공원가를 계산하면 얼마인가?</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ직접재료원가 500,000원</td><td>ㆍ직접노무원가 1,000,000원</td><td>ㆍ고정제조간접원가 700,000원</td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ변동제조간접원가는 직접노무원가의 80%이다.</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>1,500,000원</td><td>②</td><td>2,200,000원</td><td>③</td><td>2,500,000원</td><td>④</td><td>3,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 2,500,000원＝직접노무원가 1,000,000원＋변동제조간접원가 800,000원＋고정제조간접원가 700,000원</p><p>ㆍ변동제조간접원가 : 직접노무원가 1,000,000원×80%＝800,000원</p><p> </p><p> </p><p>㈜정원은 각각 두 개의 제조부문 A1, A2와 보조부문 Z1, Z2를 운영하고 있다. 보조부문의 제조부문에 대한 용역제공 비율은 다음과 같다. Z1의 원가는 830,000원, Z2의 원가는 680,000원일 때 단계배부법에 따른 Z2의 배분 대상 원가는 얼마인가? 단, Z1의 원가를 먼저 배부하는 것으로 가정한다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td rowspan="2">사용부문<br>제공부문</td><td colspan="2">제조부문</td><td colspan="2">보조부문</td></tr><tr><td>A1</td><td>A2</td><td>Z1</td><td>Z2</td></tr><tr><td>Z1</td><td>50%</td><td>40%</td><td>0%</td><td>10%</td></tr><tr><td>Z2</td><td>30%</td><td>20%</td><td>50%</td><td>0%</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>228,900원</td><td>②</td><td>381,500원</td><td>③</td><td>763,000원</td><td>④</td><td>898,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ③ 763,000원＝Z2 배분 전 원가 680,000원+Z1 배부액 83,000원</p><p>ㆍZ1의 원가를 먼저 배부하므로 Z1의 원가 중 Z2가 소비하는 만큼을 Z2에 배부한다. 따라서 Z2에서 배부해야 하는 금액은 Z2의 배분 전 원가와 Z1으로부터 배부받은 금액이다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 부가가치세법상 환급과 관련된 설명으로 가장 틀린 것은?</p><p>납세지 관할세무서장은 환급세액을 원칙적으로 확정신고기한이 지난 후 30일 이내에 환급하여야 한다.</p><p>납세지 관할세무서장은 조기환급세액이 발생하는 경우 조기환급신고기한이 지난 후 20일 이내에 환급하여야 한다.</p><p>조기환급신고는 개인사업자와 법인사업자 구분 없이 가능하다.</p><p>법인사업자의 예정신고기간의 환급세액은 조기환급 대상에 해당하지 않는 경우 확정신고 시 납부할 세액에서 차감된다.</p><p> </p><p>[답] ② 부가가치세법 시행령 제107조 제1항, 관할세무서장은 조기환급세액이 발생하는 경우 각 조기환급 예정신고기간별로 그 예정신고 기한이 지난 후 15일 이내에 예정신고한 사업자에게 환급하여야 한다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 근로소득에 포함되지 않는 것은?</p><p>근로를 제공하고 받은 보수</p><p>주주총회 등 의결기관의 결의에 따라 받은 상여</p><p>퇴직함으로써 받은 소득으로 퇴직소득에 속하지 않은 소득</p><p>사업주가 종업원을 위하여 직장회식비로 지출한 금액</p><p> </p><p>[답] ④ 근로자의 근로소득이 아닌 사업자의 복리후생비로 본다.</p><p> </p><p> </p><p>다음 중 부가가치세법상 간이과세에 대한 설명으로 가장 틀린 것은? 단, 2021년 7월 1일 이후 과세기간을 가정한다.</p><p>원칙적으로 직전 연도의 공급대가의 합계액이 8,000만원에 미달하는 개인사업자는 간이과세를 적용받는다.</p><p>원칙적으로 간이과세자 중 해당 과세기간에 대한 공급대가의 합계액이 4,800만원 미만이면 납부의무를 면제한다.</p><p>간이과세자가 면세농산물 등을 공급받는 경우 면세농산물 등의 가액에 업종별 공제율을 곱한 금액을 납부세액에서 공제한다.</p><p>다른 사업자로부터 세금계산서 등을 발급받은 경우 공급대가의 0.5%를 납부세액에서 공제한다.</p><p> </p><p>[답] ③ 간이과세자에 대한 의제매입세액공제는 2021년 7월 1일부터 폐지되었다.</p><p> </p><p> </p><p>다음은 소득세법상 인적공제에 관한 설명이다. 옳지 않은 것은?</p><p>기본공제 대상 판정에 있어 소득금액 합계액은 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액을 합하여 판단한다.</p><p>배우자가 없는 거주자로서 기본공제대상자인 자녀가 있는 경우에도 종합소득금액이 3천만원을 초과하는 경우에는 한부모추가공제를 적용받을 수 없다.</p><p>형제자매의 배우자는 공제대상 부양가족에서 제외한다.</p><p>부양기간이 1년 미만인 경우에도 인적공제는 월할계산하지 않는다.</p><p> </p><p>[답] ② 소득세법 제51조 제1항 6호, 한부모추가공제는 소득금액의 제한을 받지 않는다.</p><p> </p><p> </p><p>부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 경우 세금계산서 발급 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가? 단, 아래의 금액에 부가가치세는 포함되어있지 않다.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>ㆍ내국신용장에 의한 수출액 : 25,000,000원<br>ㆍ외국으로 직수출액 : 15,000,000원<br>ㆍ일반과세자의 부동산 임대용역 : 12,000,000원<br>ㆍ일반과세자의 부동산임대보증금에 대한 간주임대료 : 350,000원<br>ㆍ견본품 무상제공(장부가액 : 4,000,000원, 시가 : 5,000,000원)</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>①</td><td>37,000,000원</td><td>②</td><td>37,350,000원</td><td>③</td><td>42,000,000원</td><td>④</td><td>42,320,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] ① 37,000,000원＝내국신용장 수출액 25,000,000원＋부동산 임대용역 12,000,000원</p><p>ㆍ외국으로의 직수출과 부동산임대보증금에 대한 간주임대료는 세금계산서 발급의무가 면제된다.</p><p>ㆍ견본품의 제공은 재화의 공급으로 보지 아니한다.</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>실무시험</td></tr></tbody></table></div><p>㈜문래전자(회사코드:0992)는 제조 및 도·소매업과 부동산임대업을 영위하는 중소기업으로, 당기(8기)의 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 기 본 전 제 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a69.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a69.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (15점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 입력 시 유의사항 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.<br>ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다.<br>ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.<br>ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[1] 03월 28일 주주총회에서 현금 배당 5,000,000원과 현금배당금액의 10%인 500,000원의 이익준비금 설정을 결정하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.03.28.</td><td>(차)</td><td>이월이익잉여금</td><td>5,500,000원</td><td>(대)</td><td>이익준비금</td><td>500,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>미지급배당금</td><td>5,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 05월 25일 미지급금으로 계상된 창고 임차료 2,200,000원을 임대인인 ㈜제일과 합의하여 임차보증금과 상계하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.05.25.</td><td>(차)</td><td>미지급금(㈜제일)</td><td>2,200,000원</td><td>(대)</td><td>임차보증금(㈜제일)</td><td>2,200,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 06월 15일 거래처인 ㈜신화의 파산으로 외상매출금 34,000,000원의 회수 불가능이 확정되었다. 장부를 조회하여 처리하시오. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.06.15.</td><td>(차)</td><td>대손충당금(109)</td><td>9,000,000원</td><td>(대)</td><td>외상매출금(㈜신화)</td><td>34,000,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td>대손상각비</td><td>25,000,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 11월 11일 ㈜태양산업으로부터 구매한 상품을 제조부서의 소모품으로 모두 사용하였다. 해당 상품의 구매가는 900,000원, 판매가는 1,200,000원이며, 비용으로 처리한다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.11.11.</td><td>(차)</td><td>소모품비(제)</td><td>900,000원</td><td>(대)</td><td>상품</td><td>900,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="2">(적요8. 타계정으로 대체액)</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 11월 30일 당사는 1주당 액면가액 5,000원의 주식 1,000주를 1주당 8,000원에 발행하고 신주발행비 35,000원을 제외한 대금을 보통예금 계좌로 송금받았다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.11.30.</td><td>(차)</td><td>보통예금</td><td>7,965,000원</td><td>(대)</td><td>자본금</td><td>5,000,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>주식발행초과금</td><td>2,965,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6b.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6b.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오. (15점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td><br><br></td><td rowspan="2">< 입력 시 유의사항 ></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.<br>ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다.<br>ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.<br>ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.<br>ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[1] 07월 30일 당사는 신규 취득한 기계장치의 설치비를 ㈜경건에 보통예금에서 지급하고 아래의 현금영수증을 수취하였다. (3점)</p><p> </p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td colspan="3">㈜경건 229-81-12993</td><td colspan="3">민경건</td></tr><tr><td colspan="4">서울특별시 서초구 서초동 11</td><td colspan="2">TEL:950-8885</td></tr><tr><td colspan="6">홈페이지 <a href="http://www.kacpta.or.kr" target="_top" class="ke-link">http://www.kacpta.or.kr</a></td></tr><tr><td colspan="6">현금(지출증빙)</td></tr><tr><td colspan="3">구매일자 2021/07/30/12:02</td><td colspan="3">거래번호 : 151</td></tr><tr><td><br><br></td><td>품명</td><td><br><br></td><td colspan="2">금액</td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td>기계장치 설치비<br>부가가치세</td><td><br><br></td><td colspan="2">300,000원<br>30,000원</td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td>합계</td><td><br><br></td><td colspan="2">330,000원</td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 07월 30일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>61.현과</td><td>공급가액:</td><td>300,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>30,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>㈜경건</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>기계장치</td><td>300,000원</td><td>(대)</td><td>보통예금</td><td>330,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td>부가세대급금</td><td>30,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 08월 10일 원재료를 수입하고 인천세관으로부터 수입전자세금계산서(공급가액 2,000,000원, 부가가치세액 200,000원)를 발급받았으며, 부가가치세는 현금으로 지급하였다. (단, 원재료에 대한 회계처리는 생략한다.) (3점)</p><p> </p><p>[답] 08월 10일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>55.수입</td><td>공급가액:</td><td>2,000,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>200,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>인천세관</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:현금 또는 혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>부가세대급금</td><td>200,000원</td><td>(대)</td><td>현금</td><td>200,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 09월 10일 당사의 영업부서에 필요한 실무용 서적을 책방에서 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 보통예금에서 이체하였다. (3점)</p><p> </p><p> </p><p>[답] 09월 10일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>53.면세</td><td>공급가액:</td><td>220,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>0</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>책방</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>도서인쇄비(판)</td><td>220,000원</td><td>(대)</td><td>보통예금</td><td>220,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 09월 13일 구매확인서를 통해 ㈜내영상사에 제품 35,000,000원을 공급하고 영세율전자세금계산서를 발급하였으며, 대금은 전액 외상으로 하였다. (3점)</p><p> </p><p>[답] 09월 13일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td colspan="2">12.영세</td><td>공급가액:</td><td>35,000,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>0</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>㈜내영상사</td><td>전자:</td><td>여</td><td>분개:혼합 또는 외상</td></tr><tr><td colspan="2">영세율구분:</td><td colspan="10">3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화</td><td colspan="2"><br><br></td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>외상매출금</td><td>35,000,000원</td><td>(대)</td><td>제품매출</td><td>35,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 09월 20일 제조공장에서 사용하고 있는 화물트럭의 타이어를 구입하고 대금은 법인카드(시민카드)로 결제하였다. (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="5">매출전표</td><td colspan="4"><br><br></td></tr><tr><td>단말기번호</td><td colspan="3"><span style="color: #ff0000;">11213692</span></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="4">전표번호</td></tr><tr><td>카드종류</td><td colspan="3"><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="5">거래종류</td><td>결제방법</td></tr><tr><td><span style="color: #ff0000;">시민카드</span></td><td colspan="3"><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="5"><span style="color: #ff0000;">신용구매</span></td><td><span style="color: #ff0000;">일시불</span></td></tr><tr><td colspan="4">회원번호(Card No)</td><td><br><br></td><td colspan="6">취소 시 원거래일자</td></tr><tr><td colspan="4"><span style="color: #ff0000;">4015-4122-5210-1250</span></td><td><br><br></td><td colspan="6"><br><br></td></tr><tr><td colspan="3">유효기간</td><td colspan="6">거래일시</td><td colspan="2">품명</td></tr><tr><td colspan="3">2025/03/10</td><td colspan="6">2021/09/20</td><td colspan="2"><br><br></td></tr><tr><td>전표제출</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">금 액/AMOUNT</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">150,000</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">부 가 세/VAT</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">15,000</span></td></tr><tr><td>전표매입사</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">봉 사 료/TIPS</td><td colspan="2"><br><br></td></tr><tr><td>시민카드</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="6">합 계/TOTAL</td><td colspan="2"><span style="color: #ff0000;">165,000</span></td></tr><tr><td>거래번호</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="8">승인번호/(Approval No.)</td></tr><tr><td>210920135</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="8"><span style="color: #ff0000;">98421147</span></td></tr><tr><td>가맹점</td><td colspan="3">삼진타이어</td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td>대표자</td><td colspan="3">이삼진</td><td colspan="2">TEL</td><td colspan="5">031-2122-7580</td></tr><tr><td>가맹점번호</td><td colspan="3">137137</td><td colspan="4">사업자번호</td><td colspan="3">617-18-46610</td></tr><tr><td>주소</td><td colspan="10"><span style="color: #ff0000;">경기 양주시 고덕로 </span><span style="color: #ff0000;">219</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="5">서명(Signature)<br><span style="color: #ff0000;">Semusa</span></td></tr><tr><td><br><br></td><td colspan="3"><br><br></td><td colspan="2"><br><br></td><td colspan="4"><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 09월 20일 매입매출전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>유형:</td><td>57.카과</td><td>공급가액:</td><td>150,000</td><td>원</td><td>부가세:</td><td>15,000</td><td>원</td><td>거래처:</td><td>삼진타이어</td><td>분개:혼합</td></tr></tbody></table></div><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>(차)</td><td>차량유지비(제)</td><td>150,000원</td><td>(대)</td><td>미지급금(시민카드)</td><td>165,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td>부가세대급금</td><td>15,000원</td><td><br><br></td><td>또는 미지급비용</td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><div class="figure-img" data-ke-type="image" data-ke-style="alignCenter" data-ke-mobilestyle="widthOrigin"><img src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6d.gif" class="txc-image" data-img-src="file:///C:/Users/now305/AppData/Local/Temp/DRW000028401a6d.gif" data-origin-width="0" data-origin-height="0"></div><p>다음 결산자료를 입력하여 결산을 완료하시오. (15점)</p><p> </p><p>[1] 당기 중에 취득하여 기말 현재 보유 중인 단기매매증권의 내역은 다음과 같다. 기말 단기매매증권의 평가는 기업회계기준에 따라 처리하기로 한다. (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>주식명</td><td>주식수</td><td>1주당 취득원가</td><td>기말 1주당 공정가치</td></tr><tr><td>㈜세무</td><td>5,000주</td><td>2,000원</td><td>2,500원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>단기매매증권</td><td>2,500,000원</td><td>(대)</td><td>단기매매증권평가이익</td><td>2,500,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[2] 사무실의 화재보험(계약기간 : 2021.08.01.~2022.07.31.)을 계약하고 1년치 보험료 1,500,000원을 일시에 전액 지급하였으며, 이를 선급비용으로 회계처리 하였다. (단, 월할 계산할 것) (3점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>보험료(판)</td><td>625,000원</td><td>(대)</td><td>선급비용</td><td>625,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[3] 당기 중 현금시재가 부족하여 현금과부족으로 처리했던 225,000원을 결산일에 확인한 결과 내용은 다음과 같았다. (단, 기중에 인식된 현금과부족은 적절히 회계처리 되었다고 가정하고, 관련 회계처리 날짜는 결산일로 하여 하나의 전표로 입력한다.) (3점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>내용</td><td>금액</td><td>비고</td></tr><tr><td>영업부 거래처 과장님 결혼 축의금</td><td>200,000원</td><td>적절한 계정과목 선택</td></tr><tr><td>판매부서 서류 배송(퀵)비 지급액 누락분(간이영수증 수령)</td><td>25,000원</td><td>적절한 계정과목 선택</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>접대비(판)</td><td>200,000원</td><td>(대)</td><td>현금과부족</td><td>225,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td>운반비(판)</td><td>25,000원</td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[4] 서울은행으로부터 차입한 장기차입금 중 100,000,000원은 2022년 9월 30일에 상환기일이 도래한다. (2점)</p><p> </p><p>[답] 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>장기차입금(서울은행)</td><td>100,000,000원</td><td>(대)</td><td>유동성장기부채(서울은행)</td><td>100,000,000원</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p> </p><p>[5] 결산일 현재 재고자산을 실사 평가한 결과는 다음과 같다. 관련하여 결산에 반영하시오. (각 기말재고자산의 시가와 취득원가는 동일한 것으로 가정한다.) (4점)</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>구분</td><td>취득단가</td><td>장부상 기말재고</td><td>실사한 기말재고</td><td>수량 차이 원인</td></tr><tr><td>원재료</td><td>1,000원</td><td>700개</td><td>700개</td><td><br><br></td></tr><tr><td>제품</td><td>2,500원</td><td>550개</td><td>550개</td><td><br><br></td></tr><tr><td>상품</td><td>1,500원</td><td>950개</td><td>880개</td><td>비정상감모</td></tr></tbody></table></div><p> </p><p>[답]</p><p>1. 일반전표 입력</p><div class="table-wrap"><table data-ke-type="table" data-ke-align="alignLeft" style="width: 100%;" border="1"><tbody><tr><td>2021.12.31.</td><td>(차)</td><td>재고자산감모손실(959)</td><td>105,000원</td><td>(대)</td><td>상품(146)</td><td>105,000원</td></tr><tr><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td><br><br></td><td colspan="2">(적요8. 타계정으로 대체액)</td></tr></tbody></table></div><p>2. 결산자료입력 메뉴에서 해당 금액을 입력한 다음 전표추가를 클릭하여 결산대체분개를 완성한다.</p><p>ㆍ기말재고 : 기말원재료재고액 700,000원기말제품재고액 1,375,000원기말상품재고액 1,320,000원</p><p> </p><p> </p>