536쪽 2월 특별회차
[이론시험]
1. 당좌자산에 속하지 않는 계정과목 - 계정과목 및 적요등록 참고
확정급여형 퇴직연금 - 퇴직연금운용자산(퇴직급여충당부채의 차감평가 항목)
2. 재무제표 : 재무상태표,손익계산서,현금흐름표,자본변동표,주석
3. 재고자산 : 판매목적, 생산투입 목적으로 보유
4. 유형자산 : 장기간 사용을 목적으로 보유하는 실체가 있는 자산
무형자산 : 장기간 사용을 목적으로 취득한 실체는 존재하지 않는 각종 권리
5. 매도가능증권 : 투자자산
취득원가는 부대비용(수수료비용)을 포함
공정가치 평가(기말 결산 시 매도가능증권평가손익을 계상)
- 기타포괄손익누계액
처분 할 때 - 취득원가 VS 처분가액 : 매도가능증권처분손익 계산
2016. 7. 1. 매도가능증권 5,000,000 / 현금 5,000,000
2016.12.31. 매도가능증권 500,000 / 매도가능증권평가이익 500,000
2017.8.1. 처분
(차) 현금 6,000,000 (대) 매도가능증권 5,500,000
매도가능증권평가이익 500,000 매도가능증권처분이익 1,000,000
매도가능증권평가이익 : 기타포괄손익누계액(자본) 500,000 감소
매도가능증권 : 투자자산 5,500,000 감소
매도가능증권처분이익 : 영업외수익 1,000,000 발생-당기순이익 1,000,000증가
- 이익잉여금(자본) 1,000,000 증가
총자본 변동 - 500,000 증가
6. 계정과목 및 적요등록 확인하여 푸세요
7. (차) 현금 12,000 (대) 자본금 10,000
주식발행초과금 2,000
8. 상품매출
순매출액 = 총매출액 - (매출환입+매출에누리+매출할인)
운반비 - 매출할 때 부담 : 운반비
매입할 때 부담 : 상품, 원재료
(1)매출환입
(2)대손발생 : 대손충당금 / 외상매출금
(3)매출에누리
(4)매출할인
9. 변동비 VS 고정비
조업도가 증가할수록 총변동비는 증가하고, 단위당 변동비는 일정하다
조업도가 증가할수록 총고정비는 일정하고, 단위당 고정비는 감소한다.
조업도가 감소할수록 총변동비는 감소하고, 단위당 변동비는 일정하다.
조업도가 감소할수록 총고정비는 일정하고, 단위당 고정비는 증가한다.
변동비 : 직접재료비, 직접노무비
고정비 : 임차료, 건물 감가상각비, 세금과공과
10. 당기제품제조원가=기초재공품원가+총제조비용-기말재공품원가
1,000,000=100,000+(총제조비용)-200,000
총제조비용 =1,100,000
총제조비용=직접재료비+직접노무비+제조간접비
=기초원가+제조간접비=직접재료비+가공비
1,100,000=직접재료비(400,000)+700,000
11. 제조간접비 배부
배부율 = 제조간접비총액/배부기준 = 280,000/140,000 = 2
배부금액 = 해당제품의 배부기준(직접재료비)*배부율(2)
= 50,000*2=100,000
12. 종합원가계산 : 직접재료비, 가공비로 구분(투입시점이 달라서)
(1)물량의 흐름 파악
(2)완성품환산량을 계산(선입선출법, 평균법)
(3)배부해야할 원가요약(선입선출법-당기총제조비용,
평균법-기초재공품원가+당기총제조비용)
(4)완성품 환산량에 대한 단가 계산
(5)기말재공품과 완성품에 대한 원가 계산
13.개별원가계산 : 원가계산이 복잡하고 제조간접비의 배부가 중요
제조지시서를 사용하고 작업원가표로 원가계산
14.부가가치세법상 공급시기 : 세금계산서 교부시점
15.부가가치세법상 세율 : 단일세율 10%
다만, 수출재화나 용역 0%(영세율)
[실기시험]
1. 기초정보관리 & 전기분 재무제표 등
2. 일반전표
[1](차)세금과공과(817) 380,000 (대)보통예금 380,000
[2](차)퇴직급여충당부채(295) 50,000,000 (대)보통예금 50,000,000
[3](차)선급금(청나라)3,000,000 (대)당좌예금 3,000,000
[4](차)토지 50,000,000 (대)자산수증이익 50,000,000
- 유형자산의 취득원가
1. 금전으로 취득 : 지급한 금전
2. 무상으로 취득 : 무상으로 취득한 자산의 시가
3. 교환으로 취득
(1)동종자산교환:새로 취득한 자산의 취득원가는 자기가 제공한 자산의 장부가액
(2)이종자산교환:새로 취득한 자산의 취득원가는 자기가 제공한 자산의 공정가치
유형자산처분이익이나 손실이 등장
[5] (차)수수료비용(831) 5,000,000 (대)예수금 220,000
당좌예금 4,780,000
[6] (차)임차보증금(백두무역) 20,000,000 (대)당좌예금 32,000,000
선급비용(백두무역) 12,000,000
3. 매입매출전표
[1] 과세(11) 제품 20,000,000 2,000,000 (주)소봉 여 혼합
(차)현 금 5,000,000 (대)부가세예수금 2,000,000
받을어음 17,000,000 제품매출 20,000,000
[2] 과세(51) 공인인증서 4,000 400 소망은행 여 혼합
(차)부가세대급금 400 (대)보통예금 4,400
수수료비용(831)4,000
[3] 영세(12) 제품 2,000 20,000,000 0 묘령무역 여 혼합
(차)보통예금 6,000,000 (대)제품매출 20,000,000
받을어음(대명)14,000,000
[4] 카과(57) 문구류 82,000 8,200 대림문구사 카드사:우리카드 카드
(차)소모품비(830) 82,000 (대)미지급금 90,200(우리카드)
부가세대급금 8,200
[5] 불공(54) 임차료 5,000,000 500,000 신라빌딩 불공제사유:공통매입세액
여 혼합
(차)임차료(819) 5,500,000 (대)미지급금 5,500,000
[6] 현과(22) 제품A 200,000 20,000 김한국 혼합
(차)보통예금 220,000 (대)제품매출 200,000
부가세예수금 20,000
4. 일반전표 매입매출전표 수정
[1] 일반전표 수정하기
수정전10/21 (차)미지급금(금강상회) 5,000,000 (대)보통예금 5,000,000
수정후 (차)외상매입금(보통상회)5,000,000 (대)보통예금 5,000,000
[2] 매입매출전표수정
수정전 12/10 과세(11) 제품 5,500,000 550,000 구스무역 여 현금
수정후 12/10 과세(11) 제품 5,500,000 550,000 구스무역 여 혼합
(차) 받을어음 3,000,000 (대)부가세예수금 550,000
보통예금 3,050,000 제품매출 5,500,000
5. 결산정리사항
- 재, 법, 감, 퇴, 대
[1]일반전표 12/31
(차)소모품비(530) 600,000 (대)소모품 600,000
[2]일반전표 12/31 외화환산
(차)외화환산손실 500,000 (대)외상매입금(ABC) 500,000
[3]결산자료입력 (1-12월)
상단의 대손상각 클릭 후 1% 확인
금액 중에 매출채권(외상매출금, 받을어음)만 남기고 나머지는 지움
결산반영
상단의 전표추가 클릭-결산분개완료
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[1] 거래처원장 : 500,000
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[3] 월계표 3월-3월 : 급여