금융 스위스 은행에 숨긴 자산도 훤히 드러나…부자 몰아붙이는 국제과세망의 전모 [국제세무전문가가 풀이]

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스위스 은행에 숨긴 자산도 훤히 드러나…부자 몰아붙이는 국제과세망의 전모 [국제세무전문가가 풀이] / 8/24(일) / THE GOLD ONLINE(골드 온라인) 

글로벌화의 진전에 수반해, 부유층에 의한 조세 회피나 거대 IT기업의 과세 문제는 각국의 매우 중요한 과제가 되고 있습니다. OECD를 중심으로 국제적인 틀이 정비되어 미국의 FATCA나 OECD의 공통 보고 기준(CRS)이라고 하는 제도를 통해서 각국의 세무 당국이 금융 정보를 자동적으로 교환하는 시대가 도래했습니다. 8월에 「부유층이 알아두고 싶은 세계의 세제【카리브해, 유럽편】」을 간행한 야나이 카즈요시 씨가 해설합니다.

◇ 부유층 대책이 초미

국제기관인 OECD가 국제세무에 대해 초미하고 있는 사항은 (1)소득을 얻고 있는 시장국에 있어서의 대기업 IT기업 등에 대한 과세방법, (2)부유층에 대한 조세회피 대책――입니다.

미국은 세계 최대의 부유층 인구를 거느리고 있지만, 자산을 해외로 이전해 과세를 회피하는 사례가 다수 발생하고 있습니다. 미국 내국세입청(IRS)의 자료 'Tax Havens and Their Use By United States Taxpayers - An Overview(이하 'G리포트'라고 합니다)'에 따르면 1960년대부터 이미 택스헤이븐을 이용한 소득 은폐에 대한 세무조사가 이루어지고 있었습니다. 

예를 들어 1957년 및 1958년에는 IRS 맨해튼서의 조사관이 뉴욕의 은행에서 스위스의 비밀 계좌로 예금을 옮기고 있던 사례를 발견해 77개의 가명으로 합계 110만 달러가 예금되어 있었던 것이 밝혀졌습니다. 

또 미국 우정성(1971년에 독립 행정기관의 우정청으로 개편)은, 1968년 1월부터 5월에 걸쳐, 스위스 은행에서 보내는 봉서를 받고 있던 납세자의 봉투를 복사해, 168명을 조사, 그 결과 200만 달러의 추징 과세를 실시했습니다. 이 시책은 「스위스발 우편의 체크(Swiss Mail Watch)」라고 불리며, 후에 「외국은행계좌 해명 계획」으로 발전했습니다.

◇ 세무행정집행 공조조약의 출현

세무 행정 집행 공조 조약(이하 「공조 조약」이라고 합니다)은, OECD와 유럽 평의회가 공동으로 검토·작성한 것으로, 1986년 7월에 OECD 조세 위원회, 1987년 4월에 유럽 평의회 각료회의에서 조약안이 채택되었습니다. 그 후, 동년 6월의 유럽 평의회 각료회의 및 10월의 OECD 이사회에서 서명을 위해 개방하는 것이 합의되어, 1988년 1월 25일, OECD 가맹국 및 유럽 평의회 가맹국에 서명이 개방되었습니다. 

공조조약의 주된 역할은 (1) 동시 세무조사나 타국의 세무조사 참가를 포함한 정보교환, (2) 보전조치를 포함한 조세채권 징수의 협력, (3) 문서송달 ―― 입니다. 이것에 의해, 국제적인 동시 세무 조사나 정보 교환이 가능해졌습니다.

◇ 국제적 세무협력 체제 확립

국제적인 세무 집행 협력의 일환으로서 2004년에 오스트레일리아, 캐나다, 영국, 미국의 4개국이 「국제 공동 택스 쉘터 정보 센터(Joint International Tax Shelter Information Centre:JITSIC)」를 워싱턴에 개설했습니다. 

2007년 5월에는 일본도 가맹해, 런던에도 제2 사무소가 설립되어 있습니다. 이후 2009년 이후에는 각국의 조세 피난처와 조세 피난처에 대한 과세 당국의 동향이 주목받고 있으며, 2022년 3월 현재 참가국은 43개국에 이르고 있습니다. 

◇ 미국 FATCA

미국에서는 2010년 3월 18일, 오바마 대통령의 서명에 의해 「외국 계좌 세무 컴플리언스법(Foreign Account Tax Compliance Act:이하 「FATCA」)」이 성립했습니다. 

FATCA는, 외국 금융기관에 대해 미국인등의 계좌 정보를 미국 재무성에 보고하는 것을 의무화하고 있어 보고를 게을리 한 금융기관에는 미국내 원천 소득의 30%의 원천 징수를 부과하는 제도입니다. 

이 제도는 세계적인 금융 정보 교환에 큰 영향을 주었습니다. 유럽 5개국(영국, 프랑스, 독일, 이탈리아, 스페인)은 FATCA를 유럽에서 추진해, 2013년 4월 9일에 다자간 정보교환 협정에 합의, 유럽 위원회에 공동 서한을 제출했습니다. 또한 2014년 5월 OECD 각료이사회에서는 금융정보의 자동 교환을 선언하는 결의가 채택되었습니다. 

이러한 흐름에 따라 OECD는 금융계좌정보자동교환제도(AEOI)를 도입했습니다. 2014년 1월 OECD 조세위원회는 비거주자의 금융계좌 정보를 각국 세무당국 간에 자동 교환하기 위한 국제기준 '공통보고기준(CRS: Common Reporting Standard)'을 공표했고, G20이 이를 승인했습니다. 

◇ 미일의 금융정보 개시·교환 제도의 비교

서두에서 언급한 미국 부유층에 의한 스위스 은행에의 「은폐 예금」에 대해서는, 현행의 FATCA에 의해 스위스의 은행으로부터 미국인의 계좌 정보가 제공되게 되어, 1950년대의 IRS 조사관과 같은 고생은 더 이상 필요 없게 되었습니다. 

다만 미국은 AEOI에는 참가하지 않았습니다. 한편, 일본은 AEOI에 참가하고 있기 때문에, 외국으로부터 일본인의 금융 계좌 정보가 제공되고 있습니다. 

야나이 카즈요시 / 국제과세연구소 수석연구원

야나이 카즈요시

スイス銀行に隠した資産も丸見えに…富裕層を追い詰める国際課税網の全貌【国際税務の専門家が解説】

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スイス銀行に隠した資産も丸見えに…富裕層を追い詰める国際課税網の全貌【国際税務の専門家が解説】
8/24(日) 11:01配信

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THE GOLD ONLINE（ゴールドオンライン）

（※写真はイメージです／PIXTA）

グローバル化の進展に伴い、富裕層による租税回避や巨大IT企業の課税問題は各国の喫緊の課題となっています。OECDを中心に国際的な枠組みが整備され、米国のFATCAやOECDの共通報告基準（CRS）といった制度を通じて、各国の税務当局が金融情報を自動的に交換する時代が到来しました。8月に『富裕層が知っておきたい世界の税制【カリブ海、欧州編】』を刊行した矢内一好氏が解説します。

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富裕層対策が焦眉
国際機関であるOECDが国際税務において焦眉としている事項は、(1)所得を得ている市場国における大手IT企業等に対する課税方法、(2)富裕層に対する租税回避対策――です。

米国は世界最大の富裕層人口を抱えていますが、資産を海外に移転して課税を逃れる事例が多発しています。米国内国歳入庁（IRS）の資料「Tax Havens and Their Use By United States Taxpayers - An Overview（以下「Gレポート」とします）」によれば、1960年代からすでにタックスヘイブンを利用した所得隠蔽に対する税務調査が行われていました。

たとえば1957年および1958年には、IRSマンハッタン署の調査官がニューヨークの銀行からスイスの秘密口座へ預金を移していた事例を発見し、77の仮名で合計110万ドルが預金されていたことが明らかになりました。

また米国郵政省（1971年に独立行政機関の郵政庁に改組）は、1968年1月から5月にかけて、スイス銀行から送られる封書を受け取っていた納税者の封筒を複写し、168名を調査、その結果200万ドルの追徴課税を実施しました。この施策は「スイス発郵便のチェック（Swiss Mail Watch）」と呼ばれ、後に「外国銀行口座解明計画」へと発展しました。

税務行政執行共助条約の出現
税務行政執行共助条約（以下「共助条約」とします）は、OECDと欧州評議会が共同で検討・作成したもので、1986年7月にOECD租税委員会、1987年4月に欧州評議会閣僚会議で条約案が採択されました。その後、同年6月の欧州評議会閣僚会議および10月のOECD理事会において署名のために開放することが合意され、1988年1月25日、OECD加盟国および欧州評議会加盟国に署名が開放されました。

共助条約の主な役割は、(1)同時税務調査や他国の税務調査への参加を含む情報交換、(2)保全措置を含む租税債権徴収の協力、(3)文書送達――です。これにより、国際的な同時税務調査や情報交換が可能となりました。

国際的税務協力体制の確立
国際的な税務執行協力の一環として、2004年にオーストラリア、カナダ、英国、米国の4ヵ国が「国際共同タックスシェルター情報センター（Joint International Tax Shelter Information Centre:JITSIC）」をワシントンに開設しました。

2007年5月には日本も加盟し、ロンドンにも第2事務所が設立されています。その後、2009年以降は各国のタックスヘイブンやタックスシェルターに対する課税当局の動向が注目されており、2022年3月現在の参加国は43ヵ国に達しています。

米国のFATCA
米国では2010年3月18日、オバマ大統領の署名により「外国口座税務コンプライアンス法（Foreign Account Tax Compliance Act:以下「FATCA」）」が成立しました。

FATCAは、外国金融機関に対して米国人等の口座情報を米国財務省に報告することを義務付けており、報告を怠った金融機関には米国内源泉所得の30％の源泉徴収を課す制度です。

この制度は世界的な金融情報交換に大きな影響を与えました。欧州5ヵ国（英国、フランス、ドイツ、イタリア、スペイン）はFATCAを欧州で推進し、2013年4月9日に多国間情報交換協定に合意、欧州委員会へ共同書簡を提出しました。さらに2014年5月のOECD閣僚理事会では、金融情報の自動的交換を宣言する決議が採択されました。

こうした流れを受け、OECDは金融口座情報自動交換制度（AEOI）を導入しました。2014年1月、OECD租税委員会は非居住者の金融口座情報を各国税務当局間で自動交換するための国際基準「共通報告基準（CRS:Common Reporting Standard）」を公表し、G20がこれを承認しました。

日米の金融情報開示・交換制度の比較
冒頭で触れた米国富裕層によるスイス銀行への「隠し預金」については、現行のFATCAによりスイスの銀行から米国人の口座情報が提供されるようになり、1950年代のIRS調査官のような苦労はもはや不要となりました。

ただし米国はAEOIには参加していません。一方、日本はAEOIに参加しているため、外国から日本人の金融口座情報が提供されています。

矢内一好

国際課税研究所首席研究員

矢内 一好