전산회계1급 75회 기출문제 해설

[해피한]

75회 기출문제 [B형]    -  감독관확인번호 87
[이론문제]
1. 매출원가=기초제품재고액+당기제품제조원가-기말제품재고액
   ( 3,700,000 )=1,500,000+2,700,000-500,000
   당기제품제조원가=기초재공품재고액+총제조비용-기말재공품재고액
    2,700,000 = 1,000,000+2,000,000-300,000

2. 당기총제조비용=직접재료비+직접노무비+제조간접비
   (1,100,000)= 500,000+200,000+400,000

3. 부가가치세의 과세표준 - 매출의 공급가액
   연체이자-이자수익
   매출환입, 매출에누리, 매출할인-매출에서 차감
   공급자에게 도달하기 전에 파손되거나 훼손, 멸실된 재화 - 공급 아님

4. 세금계산서
   거래의 증명서류,
   전자세금계산서가 원칙(연매출 3억이하의 개인사업자만 종이세금계산서)
   간주공급은 판매목적 타사업장 반출외에는 세금계산서 발급의무 없음

5. 부가가치세의 특징
   국세, 일반소비세, 다단계거래세(거래징수), 간접세, 소비지국과세원칙(영세율),
   면세제도 운영,전단계세액공제법

6. 재무제표
   재무상태표-일정시점 재무상태(자산,부채,자본의 잔액)
   손익계산서-일정기간 경영성과(수익,비용,순이익)
   현금흐름표-일정기간 현금의 유입과 유출(영업활동,투자활동,재무활동)
   자본변동표-일정기간 자본의 변동상황 표시
   주석-재무제표 본문의 내용을 이해하기 쉽도록 풀이 또는 도움

7. 자본조정 - 계정과목 및 적요등록 활용
              자기주식,주식할인발행차금,감자차손,자기주식처분손실,
              미교부주식배당금,배당건설이자 등

8. 대손-채권을 회수할 수 없을 때 발생하는 손해
   매출채권에 대한 대손- 대손상각비(판매관리비)
   기타채권에 대한 대손- 기타의 대손상각비(영업외비용)

9. 원가의 개념
   관련원가-의사결정에 영향을 미치는 원가로서 여러 대안 사이에 차이가 나는
            미래의 원가

10. 정상적인 감모손실-원재료(제조원가에 가산)
                      상품,제품(매출원가에 가산)

11. 회계의 순환과정
   거래-분개-전기-수정전합계잔액시산표-기말수정분개-수정후합계잔액시산표
   - 수익,비용계정 마감-집합손익계정마감-자산,부채자본계정마감-재무제표 작성

12. 영업이익에 영향을 주는 거래(전기분 손익계산서 참고)
   매출-매출원가 = 매출총이익
   매출총이익-판매관리비 = 영업이익

13. 회계정보의 질적특성
   근원적 질적특성: 신뢰성(표현의 충실성, 중립성, 검증가능성),
                    목적적합성(예측가치, 확인가치, 적시성)
   보강적 질적특성: 비교가능성, 이해가능성
   제약요건 : 중요성, 원가제약

14. 유형자산의 감가상각방법
    정액법, 정률법

15. 재고자산 : 판매, 영업, 생산 목적 보유

[실무시험]

1. 기초정보관리와 전기분재무제표
[1] 전기분원가명세서만 수정
[2] 거래처별초기이월
[3] 계정과목 및 적요등록 작업(제조원가의 잡비만 처리)

2. 일반전표 입력
[1]7/14 (차)보통예금 1,300,000 (대)외상매출금(해주산업) 1,100,000
                                   외환차익               200,000

[2]8/16 (차)도서인쇄비(판)200,000  (대)보통예금 200,000

[3]9/28 (차)특허권 500,000  (대)현금 500,000

[4]10/20 (차) 예수금 800,000           (대)보통예금 1,600,000
              복리후생비(제)500,000
              복리후생비(판)300,000

[5]11/27 (차)토지  52,873,430        (대)자산수증이익 50,000,000
                                         보통예금      2,873,430

[6]12/21 (차)재해손실  24,550,000    (대)제품 24,550,000(8.타계정으로 대체)

3. 매입매출전표 입력
[1] 전자세금계산서 수취-원재료(매입 과세)
7/16 51.고무창 20,000,000   2,000,000 (주)동서유통 여 외상
     (차)부가세대급금 2,000,000    (대)외상매입금 22,000,000
         원재료      20,000,000
 
[2] 영세율전자세금계산서 발급(매출 영세)
7/20 12. 제품   50,000,000      0   (주)런닝맨   여  외상
      영세율구분사유: 3. 내국신용장
     (차)외상매출금 50,000,000    (대)제품매출 50,000,000

[3] 전자계산서 수취(매입 면세)
7/27 53. 토지  100,000,000    X    (주)본점   여   혼합
     (차)토지 100,000,000     (대)당좌예금 70,000,000
                                  미지급금 30,000,000

[4] 전자세금계산서 발급(매출 과세)
9/10 11. 제품A     500,000  50,000  김경진 여 현금
    (차) 현금 550,000     (대)부가세예수금 50,000
                              제품매출    500,000

[5] 현금영수증 수령-원재료(매입 현과)
9/14 61. 원재료    22,000,000  2,200,000   (주)삼성상사    혼합
  (차)부가세대급금 2,200,000    (대) 보통예금 24,200,000
      원재료      22,000,000

[6] 신용카드매출전표 수령-비품(매입 카과)
11/25 57. 컴퓨터  1,500,000  150,000  (주)베타전자    하나카드  카드
  (차)부가세대급금 150,000    (대)미지급금 1,650,000(하나카드)
      비품        1,500,000

4. 일반전표 매입매출전표 수정
[1] 매입매출전표 10/15 수정
    11. 과세 비품  5,000,000   500,000 (주)흥국재생  여  혼합
     (차) 현금 5,500,000            (대)부가세예수금  500,000
          감가상각누계액 3,500,000      비품        8,000,000
                                        유형자산처분이익 500,000
 
[2] 일반전표 12/5 삭제 후 매입매출전표 입력
    51. 과세 소모품   30,000   3,000  둘리유통   여   현금
      (차)소모품비(판) 30,000  (대)현금 33,000
          부가세대급금  3,000

5. 결산정리사항

[1]일반전표 12/31
 (차)미수수익(삼성산유통) 1,000,000  (대)이자수익 1,000,000
 20,000,000*10%*6/12 = 1,000,000

[2]일반전표 12/31 외화부채 평가
 (차)외화환산손실 20,000,000   (대)단기차입금(실리콘밸리) 20,000,000

[3]결산자료입력
 1-12  선납세금5,000,000과 추가계상액 5,500,000 채우기

   전표 추가

6. 장부조회
[1] 거래처원장 : 조아상사,3,000,000
[2] 총계정원장 : 81,520,000
[3] 현금출납장(합계잔액시산표, 재무상태표 등) : 6,200,000