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기부금xx 현물xx(장부가)
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이것이 회계처리 입니다.
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하지만 세법에서 현물기부금이 법정기부금, 또는 특례기부금
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또는 지정기부금, 비지정기부금 이지만 시가보다 장부가액이 큰 경우 장부가액으로 평가하기 때문에
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위에 대한 별다른 세무조정이 없습니다.
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기업회계와 세법상 분개가 동일하기 때문이죠
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즉 분개가 동일 하면 자산 부채가 회계와 세법이 동일 하기 때문에 세무조정이 불필요하다는 말입니다.
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하지만 지정기부금, 비지정기부금일 때 시가가 장부가액 보다 크다면
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세법상 분개는
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기부금xx 현물xx(장부가)
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기부금xx 처분익xx
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보시는 바와 같이 현물의 시가만큼 처분익이 늘어나고 그 처분익 만큼 기부금도 증가합니다.
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세법과 회계가 차이나니 세무조정 들어갑니다.
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<익금> 현물처분익 xx 기타
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<손금> 기부금(비지정기부금, 지정기부금) xx 기타
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소득처분이 기타인 이유는 증가된 기부금은 자산이나 부채를 건드리지 않는 손익 항목이고
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증가된 현물처분이익도 마찬가지로 자산이나 부채를 건드리지 않는 손익 항목이기 때문입니다.
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동일 금액을 익금 and 손금처리하니까
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그리고 세무조정도 기타로 자산부채 차이 안나는 소득처분이므로 보통 이 세무조정은 생략을 합니다.
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이제 위 기부금이 비지정기부금일 경우
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기부금 전액을 익금처리하면 됩니다.
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<손금불산입>기부금 xxx(현물기부금 시가상당액) (기타사외유출)
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이해가 되실런지...
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첫댓글 와우...
예 제가 바라던 답입니다.!ㅋ