73회 전산회계1급 감독관 확인 번호 90
[이론시험]
1. 현금 및 현금성자산 : 현금, 보통예금, 당좌예금, 현금성자산
매출채권 : 외상매출금, 받을어음
매입채무 : 외상매입금, 지급어음
2. 재무제표
(1)재무상태표:일정시점 재무상태(자산,부채,자본의 잔액)
(2)손익계산서:일정기간 경영성과(수익,비용,순손익)
(3)현금흐름표:일정기간 현금의 유입과 유출(영업활동,투자활동,재무활동)
(4)자본변동표:일정기간 자본의 변동
(5)주석:재무제표의 본문 내용을 이해하기 쉽도록 설명 및 보강자료
3. 자본
자본금:발행주식수*1주당 액면금액
자본잉여금:주식발행초과금,감자차익,자기주식처분이익등
자본조정:주식할인발행차금,감자차손,자기주식처분손실,자기주식,미교부주식배당금
기타포괄손익누계액:매도가능증권평가손익,해외사업환산손익,
현금흐름위험회피를 위한 파생상품 평가손익
이익잉여금:이익준비금,미처분이익잉여금(미처리결손금),임의적립금
4.2017년 4월 1일
단기매매증권 6,000,000 / 현금 6,000,000
2017년 6월 30일
현금 3,500,000 / 단기매매증권 3,000,000
단기매매증권처분이익(영업외수익) 500,000
5. 바른회계처리 : 선급금 2,000,000 / 현금 2,000,000
오류인회계처리 : 차량유지비 2,000,000 / 현금 2,000,000
[결과]선급금(자산)의 과소평가,
차량유지비(비용)의 과대평가-당기순이익(자본)의 과소평가
6. 손익계산서에 대한 설명
- 판매비와 관리비는 당해 비용을 표시하는 적절한 항목으로 구분하여 표시하되
일괄표시할 수 있다.(다만, 주석에 상세 내역을 기재한다.)
7.합계잔액시산표 : 전기가 올바르게 되었는지 점검하는 계정집계표
차변 대변의 합계가 같으면 올바르다고 단정지음
8. 유동자산 :1년 이내에 현금으로 교환할 적극적 의도가 있는 자산
당좌자산, 재고자산(계정과목 및 적요등록 참고)
9. 종합원가계산
(1)선입선출법
완성품환산량 = 완성품수량-기초재공품환산량+기말재공품환산량
재료비 완성품환산량 = 30,000-10,000(전기에 60%까지 완성)+0(40%까지 완성)
= 20,000단위
가공비 완성품환산량 = 30,000-6,000+8,000=32,000단위
(2)평균법
완성품환산량 = 완성품수량+기말재공품환산량
재료비 완성품환산량 = 30,000+0 = 30,000단위
가공비 완성품환산량 = 30,000+8,000 = 38,000단위
다만, 재료의 투입시점이 50% 시점임에 유의할 것
10.재고자산의 수량 파악방법:계속기록법,실지재고조사법,혼합법
재고자산의 단가 파악방법:개별법,선입선출법,후입선출법,총평균법,이동평균법
소매재고법(매출가격환원법)
재고자산의 공정가치 파악법
제품, 상품, 재공품 : 순실현가치(판매가격-판매관리비)
원재료 : 현행대체원가(다시 살라면 얼마?)
11. 원재료의 사용액을 과소하게 계상하면 총제조비용이 과소계상
총제조비용이 과소계상되면 제품제조원가가 과소계상
제품제조원가가 과소계상되면 제품매출원가가 과소계상되므로
당기순이익 과대계상되는 효과 나타남
12.공장건물의 재산세 배부 기준 : 인과기준(면적)
13. 부가가치세
- 납세자는 사업자
- 사업자는 영리목적 유무를 가리지 않고, 사업상 독립된 자로 재화나 용역을
지속적으로 공급하는 자
- 사업장별 과세를 원칙으로 하되
예외로 주사업장 총괄납부와 사업자단위 신고납부 제도 인정
14. 부가가치세법 상 공급시기
원칙 : 재화 - 인도시점 또는 사용이 가능하게 된 때
용역 - 용역의 제공이 완료된 때
예외 : 조건부 판매 - 조건이 이루어 지는 때
위탁판매 - 수탁자가 판매한 때
수출 - 재화의 선적일
시용판매 - 고객이 구입의사를 표현하는 때 등
15. 부가가치세 과세표준 - 재화나 용역의 공급가액
[실무시험]
1. 기초정보관리 전기분 재무제표 등
[1] 거래처등록
[2] 거래처별 초기이월
[3] 전기분 손익계산서에서 상여금 수정-당기순이익 커짐-전기분잉여금처분계산서
수정-미처분이익잉여금 커짐-전기분 재무상태표의 이월이익잉여금 수정
2. 일반전표 입력
[1]단기매매증권 4,200,000 / 보통예금 4,200,000
[2]접대비(판) 55,000 / 미지급금(수원카드)55,000
[3]잡급(제) 570,000 / 현금 570,000
[4]외상매입금(민국) 4,000,000 / 보통예금 1,000,000
지급어음(민국) 3,000,000
[5]이자비용은 자본화하기로 한다(자본화 대상 금융비용)
건설중인자산 1,350,000 / 보통예금 1,350,000
[6]보통예금 1,200,000 / 자기주식 1,240,000
자기주식처분손실 40,000
3. 매입매출전표 입력
[1] 수정전자세금계산서를 발급(11. 매출과세 음수 발행)
7/26 11. 주변기기 -3 30,000 -90,000 -9,000 (주)세미 여 현금
(차)현금 -99,000 (대)부가세예수금 -9,000
제품매출 -90,000
[2] 전자세금계산서 수취-업무용 승용차(2,000CC)(54.불공)
8/10 54. 승용차 15,000,000 1,500,000 미래자동차 여 불공제사유:3비영업용차량
혼합
(차)차량운반구 16,500,000 (대)미지급금 16,500,000
[3] 전자세금계산서 수취-CCTV(51.매입 과세)
9/2 51. CCTV 3,000,000 300,000 이에스텍 여 혼합
(차)설비장치 3,000,000 (대)미지급금 3,000,000
부가세대급금 300,000 현 금 300,000
[4] 전자세금계산서 수취(원재료)-51.매입과세
10/20 51. 원재료 10,000개 @4,000 40,000,000 4,000,000 무릉하이테크
여 혼합
(차)부가세대급금 4,000,000 (대)지급어음 34,000,000
원재료 40,000,000 당좌예금 10,000,000
[5]전자세금계산서 수취(업무관련 교육)51.과세
12/5 51. 교육 3,000,000 300,000 행복컨설팅 여 혼합
(차)부가세대급금 300,000 (대)선급금 1,000,000
교육훈련비(제)3,000,000 현금 2,300,000
[6]전자세금계산서 발급(11.매출과세)
12/17 11. 제품 23,000,000 2,300,000 동서물산 여 혼합
(차) 현금 22,300,000 (대)제품매출 23,000,000
선수금 3,000,000 부가세예수금 2,300,000
4. 일반전표 및 매입매출전표 수정
[1] 9/20 일반전표 삭제 후
9/20 매입매출전표 유형 61.현과 부품 75,000 7,500 현금
(차)원재료 75,000 (대)현금 82,500
부가세대급금 7,500
[2] 10/9 수정전 : (차)복리후생비(판) 560,000 (대) 현금 560,000
수정후 : (차)복리후생비(판) 280,000 (대) 현금 560,000
예 수 금 280,000
5. 결산정리사항
[1](차)복리후생비(판) 1,200,000 (대)제품 1,200,000(8.타계정으로 대체)
[2](차)접대비 (판) 200,000 (대)현금과부족 200,000
[3]결산자료입력
- 무형자산 상각비(판): 영업권 5,000,000 입력 후 전표 추가
* 영업권의 취득가액은 모르나 내용연수5년 상각방법 정액법
전기 말 상각 후 미상각잔액은 15,000,000원이다.
취득일이 2015년 1월 1일
그러므로 이미 두 번의 상각을 진행한 후 남은 잔액이 15,000,000
남아 있는 내용연수는 3년이므로
15,000,000/3년 = 5,000,000원
6. 장부 조회
[1]재무상태표-제출용탭 조회 577,400,000원
[2]부가가치세 신고서 4-6월 조회
과세표준 = 매출의 공급가액 합계 = 354,786,000
[3] 세금계산서 합계표 조회- (주)유빈전자