99회 특별회 전산회계1급 99회특별회 기출문제

[원샷포킬 회계]

99회 특별회 전산회계1급 99회특별회 기출문제

전산회계 1급 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다. #전산회계1급99회#전산회계1급#특별회

https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtNUo17V7qvLb4BQEbqemDpK

오른쪽 스크롤을 내리시면각 회차별 전산회계 1급 기출문제 풀이가있습니다.~~~~

내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서"좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^

제99회 특별회 전산회계1급.zip

2.31MB

<이의사항>

이론시험

A형 13번(B형 3번)(기각)

ㆍ부가가치세 제16조(세금계산서) 제5항 및 시행령 제57조(세금계산서 발급의무 면제 등) 제3항에서 구매

확인서 또는 내국신용장에 의하여 공급하는 재화는 세금계산서 발급의무의 면제를 제외하고 있습니다. 

따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.

A형 15번(B형 5번)(일부 인용)

ㆍ부가가치세법 제36조 제1항에 따라 2021. 7. 1.부터 일정한 요건을 갖춘 간이과세자의 경우 세금계산서 

발급 의무가 부여되며, 한국세무사회 주관 자격시험은 매년 2월 시행 시험을 제외하고는 시험일 기준

으로 시행 중인 세법을 적용하고 출제 및 채점하고 있습니다. 

ㆍ부가가치세법 시행령 제71조 제1항 2호의 최종소비자를 대상으로 하는 소매업의 경우 세금계산서 

발급을 하지 않을 수 있으나 매입자가 요청하는 경우 세금계산서 발급이 가능합니다. 따라서 보기②번 

또한 정답으로 인정합니다. 

실무시험

문제 2번의 2번(기각)

ㆍ거래처를 입력하지 않는 경우 프로그램상 거래처별 계정과목 간 상계가 될 수 없으며, 문제의 지문에서 

거래처를 명확히 인식할 수 있습니다.

ㆍ미지급세금을 카드로 납부하면서 발생하는 수수료비용은 판매비와관리비에 해당하는 것입니다. 따라서 

문제와 답 모두 이상 없습니다.

문제 2번의 3번(기각)

ㆍ화재와 같은 재해손실의 경우 영업외비용으로만 인식하는 재해손실로 분류하는 것이며, 정상/비정상적인 

사유에 따라 매출원가 등으로 분류하여 인식할 수 있는 재고자산감모손실과는 엄연히 구분되는 것입

니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.

문제 2번의 5번(인용)

ㆍ대손충당금과 상계하고 잔액 부족분을 대손상각비로 처리한 경우와 전액을 대손상각비로 처리한 경우 

또한 정답으로 인정합니다.

문제 2번의 6번(기각)

ㆍ문제에서 소각한 주식은 당사의 주식으로, 타사의 주식이라면 따로 명확히 명시되었을 것이며 타사의 

주식이라면 타사의 주식을 마음대로 소각처리 할 수 없으니 문제의 요구사항이 성립될 수 없습니다.

ㆍ문제에서 "현금을 지급하고"라고 명시하고 있으므로 반드시 현금계정을 사용하여야 하는 것으로 자기

주식으로 대체될 수 없습니다. 주식을 소각하기 위해 현금을 지급하고 자기주식을 매입하여 소각한 

것으로 보유하고 있던 자기주식을 소각하는 것이 아닙니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.

문제 3번의 1번(기각)

ㆍ문제의 지문에 "보통예금 계좌에 입금하고"라고 명시되어 있으므로 "보통예금" 계정과목으로 회계처리 

하여야 하는 것입니다.

ㆍ외환차익은 잔금청산일인 9월 30일에 발생하는 것으로 선적일인 9월 10일에는 외환차익이 발생하지 

않는 것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.

문제 3번의 2번(기각)

ㆍ‘동사’란 당사가 아닌 타 회사를 이르는 것으로 타인발행 수표는 현금으로 처리하는 것으로, 문제에서 

수령한 수표를 당좌예금계좌에 입금했다는 조건은 없습니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.

문제 3번의 4번(기각)

ㆍ취득세 40,000과 번호판 부착비용 등 제비용 50,000원을 구분하여 명시하고 있으며, 범용적으로 사용

되는 문장으로 문제와 답 모두 이상 없습니다.

문제 4번의 2번(기각)

ㆍ간척쌀은 면세 재화이므로 ‘카면’으로 입력하여야 하는 것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.

문제 6번의 2번(인용)

ㆍ문제의 지문에서 ‘영세율세금계산서’라고만 제시되어 매출과 매입을 명확히 알 수 없었으므로 문제 

지문의 오류로 인하여 해당 문제 대하여 모두 정답으로 인정합니다. 

문제 6번의 3번(인용)

ㆍ프로그램상에서 전기분재무상태표는 전년도 말 자료이므로, 당기분 재무상태표에서 6월을 입력하면 

당기분은 6월 말, 전기분은 12월 말 자료가 조회됩니다. 문제 지문의 오류로 인하여 모두 정답으로 

인정합니다. 

다음 중 재무제표에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

재무상태표는 일정 시점의 기업의 재무상태를 나타내는 보고서이다.

손익계산서는 일정 기간 동안의 기업의 경영성과에 대한 정보를 제공한다.

기업의 현금유입과 유출에 대한 현금흐름을 나타내는 보고서는 현금흐름표이다.

재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며 주석은 포함되지 않는다.

[답] ④ 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

다음 설명은 재고자산의 원가흐름의 가정 중 어떤 방법에 해당하는가?

나중에 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정 하에 출고단가를 산정하는 방법으로 가장 최근 매입분이 매출원가로 기록되므로 수익·비용의 대응이 적절히 이루어진다는 장점이 있다. 반면, 기말재고자산이 오래전의 매입분으로 구성되므로 시가에 가깝게 표시되지 않는다는 단점이 있다.

①

선입선출법

②

후입선출법

③

개별법

④

총평균법

[답] ② 후입선출법에 대한 설명이다.

자본적 지출과 수익적 지출에 대한 회계처리의 오류로 인하여 발생하는 영향에 대해 빈칸 ( a )와 ( b )에 각각 들어갈 말로 모두 옳은 것은?

구분	자산	비용	당기순이익	자본
자본적 지출을 수익적 지출로 인식한 경우	( a )	( b )	(과소)	(과소)

	( a )		( b )
①	과소		과소
②	과대		과소
③	과대		과대
④	과소		과대

[답] ④ 자본적 지출을 수익적 지출로 인식하게 되면 자산으로 인식할 금액이 반영되지 않으므로 자산은 과소계상되고, 비용은 과대계상되어 당기순이익이 감소함으로써 자본이 감소하는 영향을 미친다.

다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

내부적으로 창출하여 계상한 영업권은 인정하지 않는다.

무형자산 상각 시 잔존가치는 원칙적으로 0원인 것으로 한다.

장기간에 걸쳐 영업 활동에 사용할 목적으로 보유하는 물리적 형체가 없는 자산이다.

무형자산의 상각은 취득 시점부터 시작한다.

[답] ④ 무형자산의 상각은 사용 가능한 시점부터 시작한다.

아래의 보기에서 주식배당을 하였을 때 발생하는 영향으로 올바른 것들로 짝지어진 것은?

가. 자본금이 증가한다. 다. 자본잉여금이 감소한다.

나. 이익잉여금이 감소한다. 라. 발행 주식 수가 증가한다.

①

가, 나, 라

②

가, 나, 다

③

가, 다, 라

④

나, 다, 라

[답] ① 자본잉여금은 불변이다.

다음의 자료에서 비유동부채에 속하는 계정들의 금액 합계는 얼마인가?

⦁미지급금 50,000원 ⦁임차보증금 200,000원 ⦁유동성장기부채 70,000원

⦁매입채무 150,000원 ⦁퇴직급여충당부채 350,000원 ⦁사채 300,000원

①

650,000원

②

720,000원

③

850,000원

④

920,000원

[답] ① 650,000원＝퇴직급여충당부채 350,000원＋사채 300,000원

ㆍ미지급금, 매입채무, 유동성장기부채는 유동부채에 속하며, 임차보증금은 자산에 속한다.

다음 중 각 거래 형태별 수익 인식 시점으로 옳은 것은?

상품권 발행 : 상품권을 판매한 시점

시용판매 : 고객에게 제품을 인도한 시점

공연입장료 : 입장권을 판매하는 시점

주문개발 소프트웨어 : 진행기준으로 인식

[답] ④

ㆍ상품권을 발행한 경우 상품권을 회수하고 재화를 인도하는 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ시용판매는 고객이 구매의사를 표시한 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ공연입장료는 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.

다음의 자료를 이용하여 매출총이익을 계산하시오.

ㆍ매출액 1,700,000원 ㆍ기초상품재고액 400,000원 ㆍ상품매출운반비 40,000원

ㆍ매입액 1,200,000원 ㆍ기말상품재고액 300,000원 ㆍ상품매입운반비 50,000원

①

300,000원

②

350,000원

③

390,000원

④

400,000원

[답] ② 350,000원＝매출액 1,700,000원－매출원가 1,350,000원

ㆍ순매입액 : 총매입액 1,200,000원＋상품매입운반비 50,000원＝1,250,000원

ㆍ매출원가 : (기초상품재고액 400,000원＋순매입액 1,250,000원)－기말상품재고액 300,000원＝1,350,000원

다음 중 제조간접비로 집계되는 항목이 아닌 것은?

공장 감가상각비

공장 임차료

원재료 구입 운반비

공장전력비

[답] ③ 원재료 구입 시 발생하는 운반비는 원재료의 원가에 가산하므로 직접재료비에 해당한다.

다음 자료에 의하면 10월 중 제조간접비 실제 발생액과 예정배부액 간의 배부차이로 올바른 것은?

ㆍ10월 중 제조간접비 실제 발생액은 600,000원이다.
ㆍ10월 중 실제 직접노동시간 : 1,000시간
ㆍ10월 중 예정 직접노동시간 : 1,200시간
ㆍ제조간접비 예정배부율은 직접노동시간당 @550원이다

①	50,000원 과소배부	②	50,000원 과대배부
③	60,000원 과소배부	④	60,000원 과대배부

[답] ① 50,000원 과소배부＝실제 발생액 600,000원－예정배부액 550,000원

ㆍ예정배부액 : 실제 직접노동시간 1,000시간 × 예정배부율 @550원＝550,000원

다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 차이점에 관한 내용으로 가장 옳지 않은 것은?

	개별원가계산		종합원가계산
①	선박 3척일 경우, 각각 별도로 원가를 집계		자동차 100대일 경우, 모두 묶어서 원가를 집계
②	제조간접비 배부의 정확성이 중요		기말 재공품 평가의 정확성이 중요
③	여러 가지 개별제품의 주문생산일 경우 적합		단일제품의 연속대량생산일 경우 적합
④	직접재료비와 가공비로 분류하여 집계		직접비와 제조간접비로 분류하여 집계

[답] ④ 개별원가계산은 직접비와 제조간접비로, 종합원가계산은 직접재료비와 가공비로 분류하여 원가를 집계한다.

다음 중 공손품에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

정상공손의 원가는 제품제조원가에 포함된다.

비정상공손원가는 영업비용으로 처리해야 한다.

정상공손은 제품을 생산하는 과정에서 불가피하게 발생한다.

비정상공손은 비효율적인 생산관리로 인해 발생한다.

[답] ② 비정상공손원가는 발생한 기간의 영업외비용으로 처리하여야 한다.

부가가치세법상 영세율 적용 대상 중 세금계산서 발급 의무가 있는 것은?

직수출하는 재화

구매확인서에 의한 수출재화

국외에서 제공하는 용역

항공기의 외국항행용역

[답] ② 내국신용장 또는 구매확인서에 의한 수출재화는 세금계산서 발급 대상이다.

다음 자료에 의하면 일반과세 사업자인 ㈜무릉의 부가가치세 납부세액은 얼마인가?

⦁전자세금계산서 발급에 의한 제품매출액 : 7,000,000원(부가가치세 별도)
⦁신용카드에 의한 원재료 매입액(매입세액공제 가능) : 2,750,000원(공급대가)
⦁세금계산서를 받고 구입한 거래처 선물 구입비 300,000원(부가가치세 별도)

①

425,000원

②

435,000원

③

444,000원

④

450,000원

[답] ④ 450,000원＝매출세액 700,000원－매입세액 250,000원

ㆍ매출세액 : 제품매출액 7,000,000원 × 10/100＝700,000원

ㆍ매입세액 : 원재료 매입액(공급대가) 2,750,000원 × 10/110＝250,000원

다음 중 세금계산서 발급과 관련한 내용으로 틀린 것은?

2020년도 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 2021년 제2기부터 2022년 제1기까지 전자세금계산서 의무발급대상에 해당한다.

소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역의 경우 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있다.

간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

수입세금계산서 발급자는 세관장이다.

[답] ③ 2021. 7. 1.부터 일정한 요건을 갖춘 간이과세자의 경우 세금계산서 발급 의무가 부여된다.

실무시험

스마트패션㈜(회사코드:0995)은 패션의류를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제7기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)

[1] 계정과목및적요등록 메뉴에서 다음의 내용을 추가 등록하시오. (3점)

ㆍ계정과목 : 차량유지비(522)

ㆍ현금적요 6 : 차량 유류비 지급

[답]

[기초정보관리] > [계정과목및적요등록] > 차량유지비(522) >현금적요 > 6번, ‘차량 유류비 지급’ 등록

[2] 미수금과 미지급금의 초기이월은 다음과 같다. 거래처별초기이월 메뉴에서 수정 또는 추가 입력하시오. (3점)

구분	거래처	금액(원)
미수금	경기상사	2,500,000
	강원상사	3,700,000
	충청상사	4,800,000
미지급급	전라상사	1,500,000
	제주상사	2,100,000
	경상상사	1,400,000

[답]

[거래처별초기이월] ㆍ미수금 : 경기상사 3,700,000원 → 2,500,000원으로 수정 입력강원상사 2,500,000원 → 3,700,000원으로 수정 입력

ㆍ미지급금 : 경상상사 1,400,000원 추가 입력

[3] 전기분 재무상태표에서 다음과 같은 오류를 확인하였다. 관련 전기분 제무제표를 모두 적절히 수정하시오. (4점)

원재료 재고액은 50,000,000원이나 45,000,000원으로 잘못 입력된 것을 확인하였다.

[답]

ㆍ전기분재무상태표 : 원재료 45,000,000원 → 50,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분원가명세서 : 당기제품제조원가 128,000,000원 확인

ㆍ전기분손익계산서 : 당기제품매출원가의 당기제품제조원가 133,000,000원 → 128,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분잉여금처분계산서 : 당기순이익 41,000,000원 → 46,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금 62,000,000원 → 67,000,000원으로 수정 입력

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것) (18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 07월 20일 본사 영업부 직원의 직무능력 강화를 위하여 외부강사를 초청하여 교육하고, 강사료 1,000,000원 중 원천징수세액 33,000원을 제외한 나머지 금액 967,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.07.20.	(차)	교육훈련비(판)	1,000,000원	(대)	보통예금	967,000원
					예수금	33,000원

[2] 07월 25일 제1기 확정신고분 부가가치세를 신용카드(현대카드)로 납부하면서 납부세액의 0.8%에 상당하는 수수료를 포함한 금액이 결제되었다. (미지급세금 잔액을 확인하고 회계처리 할 것) (3점)

[답] 일반전표 입력 (1기 확정 부가가치세 미지급세금 10,000,000원 조회 후 작성할 것)

2021.07.25.	(차)	미지급세금	10,000,000원	(대)	미지급금(현대카드)	10,080,000원
		수수료비용(판)	80,000원		또는 미지급비용

[3] 08월 05일 창고에서 화재가 발생하여 보관하고 있던 상품 40,000,000원(장부가액)이 소실되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.08.05.	(차)	재해손실	40,000,000원	(대)	상품	40,000,000원
					(적요8. 타계정으로 대체액 손익계산서 반영)

[4] 09월 10일 다음과 같이 8월분 고용보험료를 보통예금으로 납부하였다. (3점)

ㆍ회사부담분 : 200,000원(영업부 직원), 300,000원(생산직 직원)
ㆍ근로자부담분 : 500,000원(급여지급 시 근로자부담분은 원천징수하여 예수금으로 처리)
ㆍ회사부담분 고용보험료는 복리후생비로 처리한다.

[답] 일반전표 입력

2021.09.10.	(차)	복리후생비(판)	200,000원	(대)	보통예금	1,000,000원
		복리후생비(제)	300,000원
		예수금	500,000원

[5] 09월 28일 거래처 ㈜한성이 전년도에 파산하여 받을어음 350,000원이 회수 불가능해진 것을 뒤늦게 이번에 확인하였다. 그 금액이 중요하지 않아 전기분 재무제표는 수정하지 않고 당기손익에 반영하기로 하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.09.28.

(차)

전기오류수정손실(962)

350,000원

(대)

받을어음(㈜한성)

350,000원

[6] 12월 29일 회사가 발행한 주식 1,000주를 주당 5,000원에 현금을 지급하고 매입하여 소각하였다. (단, 주식의 액면금액은 주당 10,000원이며, 소각 전 감자차익 혹은 감자차손은 없다.) (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.29.	(차)	자본금	10,000,000원	(대)	현금	5,000,000원
					감자차익	5,000,000원

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.

[1] 09월 10일 제품 $50,000를 Newyork에 직수출하고 대금은 당일 $30,000를 받아 원화로 환전하여 즉시 보통예금 계좌에 입금하고 잔액 $20,000은 9월 30일에 받기로 하다. (3점)

판매대금	대금 수령일	기준환율	비 고
$30,000	9월 10일	$1당 1,100원	선적일
$20,000	9월 30일	$1당 1,150원	잔금청산일

[답] 09월 10일 매입매출전표 입력

유형:

16.수출

공급가액:

55,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

Newyork

분개:혼합

영세율구분:

1.직접수출(대행수출 포함)

(차)	보통예금	33,000,000원	(대)	제품매출	55,000,000원
	외상매출금(Newyork)	22,000,000원

[2] 09월 20일 수출업체인 선진무역에 구매확인서에 의하여 제품을 다음과 같이 판매하고 영세율전자세금계산서를 발급하였다. 대금 중 1,000,000원은 동사가 발행한 당좌수표로 받고 나머지 잔액은 월말에 받기로 하였다. (3점)

품명	수량	단가	공급가액	부가가치세
모자	1,000개	5,000원	5,000,000원	0원

[답] 09월 20일 매입매출전표 입력

유형:

12.영세

공급가액:

5,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

선진무역

전자:

여

분개:혼합

영세율구분:

3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화

(차)	현금	1,000,000원	(대)	제품매출	5,000,000원
	외상매출금(선진무역)	4,000,000원

[3] 10월 07일 공장에서 사용하던 기계장치(취득원가 30,000,000원, 감가상각누계액 18,000,000원)를 ㈜미샤패션에 공급가액 10,000,000원(부가세 별도)에 매각하면서 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 ㈜미샤패션이 발행한 약속어음으로 받았다. (3점)

[답] 10월 07일 매입매출전표 입력

유형:

11.과세

공급가액:

10,000,000

원

부가세:

1,000,000

원

거래처:

㈜미샤패션

전자:

여

분개:혼합

(차)	미수금(㈜미샤패션)	11,000,000원	(대)	기계장치	30,000,000원
	감가상각누계액(207)	18,000,000원		부가세예수금	1,000,000원
	유형자산처분손실	2,000,000원

[4] 10월 11일 영업부에서 사용하기 위한 승용차(배기량 998cc)를 ㈜광릉자동차에서 구입하고 다음의 전자세금계산서를 발급받았다. 차량을 인수하면서 승용차 매입대금과 별도로 취득세 40,000원과 번호판 부착비용 등 제비용 50,000원은 현금으로 지급하였다. (3점)

[답] 10월 11일 매입매출전표 입력

유형:

51.과세

공급가액:

13,500,000

원

부가세:

1,350,000

원

거래처:

광릉자동차㈜

전자:

여

분개:혼합

(차)	차량운반구	13,590,000원	(대)	현금	4,940,000원
	부가세대급금	1,350,000원		미지급금(광릉자동차㈜)	10,000,000원

[5] 11월 10일 공장직원의 작업화 구매비용(복리후생비)을 아래와 같이 법인카드로 결제하였다. 적절한 회계처리를 하시오. (3점)

신용카드매출전표
카드종류 : 국민카드 회원번호 : 2224-1222-****-1345 거래일시 : 2021.11.10. 11:05:16 거래유형 : 신용승인
	매출 부가세 합계	: 300,000원 : 30,000원 : 330,000원
결제방법 : 일시불 승인번호 : 71999995 은행확인 : 국민은행
가맹점명 : 안전물산㈜ - 이 하 생 략 -

[답] 11월 10일 매입매출전표 입력

유형:

57.카과

공급가액:

300,000

원

부가세:

30,000

원

거래처:

안전물산㈜

분개:혼합

카드사:

국민카드

(차)	복리후생비(제)	300,000원	(대)	미지급금(국민카드)	330,000원
	부가세대급금	30,000원		또는 미지급비용

[6] 11월 15일 대표이사의 자택에서 사용할 목적으로 한국마트에서 냉난방기를 4,400,000원(부가가치세 별도)에 구입하고, 회사 명의로 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 당사의 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였으며, 대표이사에 대한 가지급금으로 처리하였다. (3점)

[답] 11월 15일 매입매출전표 입력

유형:

54.불공

공급가액:

4,400,000

원

부가세:

440,000

원

거래처:

한국마트

전자:

여

분개:혼합

불공제사유:

2. 사업과 직접 관련 없는 지출

(차)

가지급금

4,840,000원

(대)

보통예금

4,840,000원

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)

[1] 08월 10일 공장 건물 취득에 대한 취득세 12,500,000원을 현금으로 납부하고 세금과공과(판)로 처리하였다. 올바르게 수정하시오. (고정자산등록은 생략한다) (3점)

[답] 08월 10일 일반전표 수정

[수정 전]	(차)	세금과공과(817)		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
[수정 후]	(차)	건물		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
	또는 출금전표		건물		12,500,000원

[2] 09월 15일 매출처에 추석 선물을 주기 위해 무등정미소에서 간척쌀 500,000원을 구입하고 법인명의 신용카드(신한카드)로 결제하였다. (3점)

[답] 09월 15일 매입매출전표 수정

ㆍ수정 전

유형 :

54.불공

공급가액 :

500,000

원

부가세 :

50,000

원

거래처 :

무등정미소

분개:혼합

(차)

접대비(판)

550,000원

(대)

미지급금(신한카드)

550,000원

ㆍ수정 후

유형 :	58.카면		공급가액 :	500,000	원	부가세 :	0	원	거래처 :	무등정미소	분개:혼합 또는 카드
카드사:		신한카드

(차)

접대비(판)

500,000원

(대)

미지급금(신한카드)

500,000원

결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 지난 12월 12일 보통예금 계좌에 입금된 2,500,000원(가수금 처리)은 ㈜광릉통상의 외상매출금 중 일부가 회수된 것으로 확인되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.31.

(차)

가수금(㈜광릉통상)

2,500,000원

(대)

외상매출금(㈜광릉통상)

2,500,000원

[2] 기말 외상매출금 계정 중에는 미국 ‘투식스’사의 외상매출금 5,500,000원(미화 $5,000)이 포함되어 있다. 결산일 현재 적용환율은 1,120원/$이다. (3점)

[답] 일반전표 입력

(차)

외상매출금(투식스)

100,000원

(대)

외화환산이익

100,000원

[3] 기말 현재 당기 법인세비용은 15,500,000원이며, 관련 자료는 다음과 같다. (3점)

법인세비용	중간예납세액
15,500,000원	6,000,000원

[답]

1. 일반전표 입력

2021.12.31.	(차)	법인세등	15,500,000원	(대)	선납세금	6,000,000원
					미지금세금	9,500,000원

2. 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 법인세등란의 해당 칸에 각각 다음의 금액을 입력한 후 전표 추가

ㆍ선납세금 : 6,000,000원

ㆍ추가계상액 : 9,500,000원

다음 사항을 조회하여 답안을

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 5월에 지출된 판매비와관리비 계정과목 중 대체거래 지출액이 가장 적은 계정과목명은 무엇인가? (3점)

[답] 복리후생비

ㆍ월계표에서 5월로 조회

[2] 1기 부가가치세 예정신고기간의 매출영세율세금계산서 공급가액 합계액은 얼마인가? (3점)

[답] 50,000,000원

ㆍ매입매출장 → 기간 : 1월 1일 ~ 3월 31일, 구분 : 2 매출, 유형 : 12 영세로 조회

[3] 6월 말 현금및현금성자산 금액은 전년도 12월 말에 비하여 얼마만큼 변동되었는가? 단, 감소된 경우 마이너스(－) 부호를 숫자 앞에 표기할 것. (3점)

[답] －63,000,000원

ㆍ재무상태표 6월분에서 제출용을 선택하여 당기와 전기를 비교한다.

재무상태표는 일정 시점의 기업의 재무상태를 나타내는 보고서이다.

손익계산서는 일정 기간 동안의 기업의 경영성과에 대한 정보를 제공한다.

기업의 현금유입과 유출에 대한 현금흐름을 나타내는 보고서는 현금흐름표이다.

재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며 주석은 포함되지 않는다.

[답] ④ 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

다음 설명은 재고자산의 원가흐름의 가정 중 어떤 방법에 해당하는가?

나중에 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정 하에 출고단가를 산정하는 방법으로 가장 최근 매입분이 매출원가로 기록되므로 수익·비용의 대응이 적절히 이루어진다는 장점이 있다. 반면, 기말재고자산이 오래전의 매입분으로 구성되므로 시가에 가깝게 표시되지 않는다는 단점이 있다.

①

선입선출법

②

후입선출법

③

개별법

④

총평균법

[답] ② 후입선출법에 대한 설명이다.

자본적 지출과 수익적 지출에 대한 회계처리의 오류로 인하여 발생하는 영향에 대해 빈칸 ( a )와 ( b )에 각각 들어갈 말로 모두 옳은 것은?

구분	자산	비용	당기순이익	자본
자본적 지출을 수익적 지출로 인식한 경우	( a )	( b )	(과소)	(과소)

	( a )		( b )
①	과소		과소
②	과대		과소
③	과대		과대
④	과소		과대

[답] ④ 자본적 지출을 수익적 지출로 인식하게 되면 자산으로 인식할 금액이 반영되지 않으므로 자산은 과소계상되고, 비용은 과대계상되어 당기순이익이 감소함으로써 자본이 감소하는 영향을 미친다.

다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

내부적으로 창출하여 계상한 영업권은 인정하지 않는다.

무형자산 상각 시 잔존가치는 원칙적으로 0원인 것으로 한다.

장기간에 걸쳐 영업 활동에 사용할 목적으로 보유하는 물리적 형체가 없는 자산이다.

무형자산의 상각은 취득 시점부터 시작한다.

[답] ④ 무형자산의 상각은 사용 가능한 시점부터 시작한다.

아래의 보기에서 주식배당을 하였을 때 발생하는 영향으로 올바른 것들로 짝지어진 것은?

가. 자본금이 증가한다. 다. 자본잉여금이 감소한다.

나. 이익잉여금이 감소한다. 라. 발행 주식 수가 증가한다.

①

가, 나, 라

②

가, 나, 다

③

가, 다, 라

④

나, 다, 라

[답] ① 자본잉여금은 불변이다.

다음의 자료에서 비유동부채에 속하는 계정들의 금액 합계는 얼마인가?

⦁미지급금 50,000원 ⦁임차보증금 200,000원 ⦁유동성장기부채 70,000원

⦁매입채무 150,000원 ⦁퇴직급여충당부채 350,000원 ⦁사채 300,000원

①

650,000원

②

720,000원

③

850,000원

④

920,000원

[답] ① 650,000원＝퇴직급여충당부채 350,000원＋사채 300,000원

ㆍ미지급금, 매입채무, 유동성장기부채는 유동부채에 속하며, 임차보증금은 자산에 속한다.

다음 중 각 거래 형태별 수익 인식 시점으로 옳은 것은?

상품권 발행 : 상품권을 판매한 시점

시용판매 : 고객에게 제품을 인도한 시점

공연입장료 : 입장권을 판매하는 시점

주문개발 소프트웨어 : 진행기준으로 인식

[답] ④

ㆍ상품권을 발행한 경우 상품권을 회수하고 재화를 인도하는 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ시용판매는 고객이 구매의사를 표시한 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ공연입장료는 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.

다음의 자료를 이용하여 매출총이익을 계산하시오.

ㆍ매출액 1,700,000원 ㆍ기초상품재고액 400,000원 ㆍ상품매출운반비 40,000원

ㆍ매입액 1,200,000원 ㆍ기말상품재고액 300,000원 ㆍ상품매입운반비 50,000원

①

300,000원

②

350,000원

③

390,000원

④

400,000원

[답] ② 350,000원＝매출액 1,700,000원－매출원가 1,350,000원

ㆍ순매입액 : 총매입액 1,200,000원＋상품매입운반비 50,000원＝1,250,000원

ㆍ매출원가 : (기초상품재고액 400,000원＋순매입액 1,250,000원)－기말상품재고액 300,000원＝1,350,000원

다음 중 제조간접비로 집계되는 항목이 아닌 것은?

공장 감가상각비

공장 임차료

원재료 구입 운반비

공장전력비

[답] ③ 원재료 구입 시 발생하는 운반비는 원재료의 원가에 가산하므로 직접재료비에 해당한다.

다음 자료에 의하면 10월 중 제조간접비 실제 발생액과 예정배부액 간의 배부차이로 올바른 것은?

ㆍ10월 중 제조간접비 실제 발생액은 600,000원이다.
ㆍ10월 중 실제 직접노동시간 : 1,000시간
ㆍ10월 중 예정 직접노동시간 : 1,200시간
ㆍ제조간접비 예정배부율은 직접노동시간당 @550원이다

①	50,000원 과소배부	②	50,000원 과대배부
③	60,000원 과소배부	④	60,000원 과대배부

[답] ① 50,000원 과소배부＝실제 발생액 600,000원－예정배부액 550,000원

ㆍ예정배부액 : 실제 직접노동시간 1,000시간 × 예정배부율 @550원＝550,000원

다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 차이점에 관한 내용으로 가장 옳지 않은 것은?

	개별원가계산		종합원가계산
①	선박 3척일 경우, 각각 별도로 원가를 집계		자동차 100대일 경우, 모두 묶어서 원가를 집계
②	제조간접비 배부의 정확성이 중요		기말 재공품 평가의 정확성이 중요
③	여러 가지 개별제품의 주문생산일 경우 적합		단일제품의 연속대량생산일 경우 적합
④	직접재료비와 가공비로 분류하여 집계		직접비와 제조간접비로 분류하여 집계

[답] ④ 개별원가계산은 직접비와 제조간접비로, 종합원가계산은 직접재료비와 가공비로 분류하여 원가를 집계한다.

다음 중 공손품에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

정상공손의 원가는 제품제조원가에 포함된다.

비정상공손원가는 영업비용으로 처리해야 한다.

정상공손은 제품을 생산하는 과정에서 불가피하게 발생한다.

비정상공손은 비효율적인 생산관리로 인해 발생한다.

[답] ② 비정상공손원가는 발생한 기간의 영업외비용으로 처리하여야 한다.

부가가치세법상 영세율 적용 대상 중 세금계산서 발급 의무가 있는 것은?

직수출하는 재화

구매확인서에 의한 수출재화

국외에서 제공하는 용역

항공기의 외국항행용역

[답] ② 내국신용장 또는 구매확인서에 의한 수출재화는 세금계산서 발급 대상이다.

다음 자료에 의하면 일반과세 사업자인 ㈜무릉의 부가가치세 납부세액은 얼마인가?

⦁전자세금계산서 발급에 의한 제품매출액 : 7,000,000원(부가가치세 별도)
⦁신용카드에 의한 원재료 매입액(매입세액공제 가능) : 2,750,000원(공급대가)
⦁세금계산서를 받고 구입한 거래처 선물 구입비 300,000원(부가가치세 별도)

①

425,000원

②

435,000원

③

444,000원

④

450,000원

[답] ④ 450,000원＝매출세액 700,000원－매입세액 250,000원

ㆍ매출세액 : 제품매출액 7,000,000원 × 10/100＝700,000원

ㆍ매입세액 : 원재료 매입액(공급대가) 2,750,000원 × 10/110＝250,000원

다음 중 세금계산서 발급과 관련한 내용으로 틀린 것은?

2020년도 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 2021년 제2기부터 2022년 제1기까지 전자세금계산서 의무발급대상에 해당한다.

소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역의 경우 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있다.

간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

수입세금계산서 발급자는 세관장이다.

[답] ③ 2021. 7. 1.부터 일정한 요건을 갖춘 간이과세자의 경우 세금계산서 발급 의무가 부여된다.

실무시험

스마트패션㈜(회사코드:0995)은 패션의류를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제7기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)

[1] 계정과목및적요등록 메뉴에서 다음의 내용을 추가 등록하시오. (3점)

ㆍ계정과목 : 차량유지비(522)

ㆍ현금적요 6 : 차량 유류비 지급

[답]

[기초정보관리] > [계정과목및적요등록] > 차량유지비(522) >현금적요 > 6번, ‘차량 유류비 지급’ 등록

[2] 미수금과 미지급금의 초기이월은 다음과 같다. 거래처별초기이월 메뉴에서 수정 또는 추가 입력하시오. (3점)

구분	거래처	금액(원)
미수금	경기상사	2,500,000
	강원상사	3,700,000
	충청상사	4,800,000
미지급급	전라상사	1,500,000
	제주상사	2,100,000
	경상상사	1,400,000

[답]

[거래처별초기이월] ㆍ미수금 : 경기상사 3,700,000원 → 2,500,000원으로 수정 입력강원상사 2,500,000원 → 3,700,000원으로 수정 입력

ㆍ미지급금 : 경상상사 1,400,000원 추가 입력

[3] 전기분 재무상태표에서 다음과 같은 오류를 확인하였다. 관련 전기분 제무제표를 모두 적절히 수정하시오. (4점)

원재료 재고액은 50,000,000원이나 45,000,000원으로 잘못 입력된 것을 확인하였다.

[답]

ㆍ전기분재무상태표 : 원재료 45,000,000원 → 50,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분원가명세서 : 당기제품제조원가 128,000,000원 확인

ㆍ전기분손익계산서 : 당기제품매출원가의 당기제품제조원가 133,000,000원 → 128,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분잉여금처분계산서 : 당기순이익 41,000,000원 → 46,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금 62,000,000원 → 67,000,000원으로 수정 입력

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것) (18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 07월 20일 본사 영업부 직원의 직무능력 강화를 위하여 외부강사를 초청하여 교육하고, 강사료 1,000,000원 중 원천징수세액 33,000원을 제외한 나머지 금액 967,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.07.20.	(차)	교육훈련비(판)	1,000,000원	(대)	보통예금	967,000원
					예수금	33,000원

[2] 07월 25일 제1기 확정신고분 부가가치세를 신용카드(현대카드)로 납부하면서 납부세액의 0.8%에 상당하는 수수료를 포함한 금액이 결제되었다. (미지급세금 잔액을 확인하고 회계처리 할 것) (3점)

[답] 일반전표 입력 (1기 확정 부가가치세 미지급세금 10,000,000원 조회 후 작성할 것)

2021.07.25.	(차)	미지급세금	10,000,000원	(대)	미지급금(현대카드)	10,080,000원
		수수료비용(판)	80,000원		또는 미지급비용

[3] 08월 05일 창고에서 화재가 발생하여 보관하고 있던 상품 40,000,000원(장부가액)이 소실되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.08.05.	(차)	재해손실	40,000,000원	(대)	상품	40,000,000원
					(적요8. 타계정으로 대체액 손익계산서 반영)

[4] 09월 10일 다음과 같이 8월분 고용보험료를 보통예금으로 납부하였다. (3점)

ㆍ회사부담분 : 200,000원(영업부 직원), 300,000원(생산직 직원)
ㆍ근로자부담분 : 500,000원(급여지급 시 근로자부담분은 원천징수하여 예수금으로 처리)
ㆍ회사부담분 고용보험료는 복리후생비로 처리한다.

[답] 일반전표 입력

2021.09.10.	(차)	복리후생비(판)	200,000원	(대)	보통예금	1,000,000원
		복리후생비(제)	300,000원
		예수금	500,000원

[5] 09월 28일 거래처 ㈜한성이 전년도에 파산하여 받을어음 350,000원이 회수 불가능해진 것을 뒤늦게 이번에 확인하였다. 그 금액이 중요하지 않아 전기분 재무제표는 수정하지 않고 당기손익에 반영하기로 하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.09.28.

(차)

전기오류수정손실(962)

350,000원

(대)

받을어음(㈜한성)

350,000원

[6] 12월 29일 회사가 발행한 주식 1,000주를 주당 5,000원에 현금을 지급하고 매입하여 소각하였다. (단, 주식의 액면금액은 주당 10,000원이며, 소각 전 감자차익 혹은 감자차손은 없다.) (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.29.	(차)	자본금	10,000,000원	(대)	현금	5,000,000원
					감자차익	5,000,000원

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.

[1] 09월 10일 제품 $50,000를 Newyork에 직수출하고 대금은 당일 $30,000를 받아 원화로 환전하여 즉시 보통예금 계좌에 입금하고 잔액 $20,000은 9월 30일에 받기로 하다. (3점)

판매대금	대금 수령일	기준환율	비 고
$30,000	9월 10일	$1당 1,100원	선적일
$20,000	9월 30일	$1당 1,150원	잔금청산일

[답] 09월 10일 매입매출전표 입력

유형:

16.수출

공급가액:

55,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

Newyork

분개:혼합

영세율구분:

1.직접수출(대행수출 포함)

(차)	보통예금	33,000,000원	(대)	제품매출	55,000,000원
	외상매출금(Newyork)	22,000,000원

[2] 09월 20일 수출업체인 선진무역에 구매확인서에 의하여 제품을 다음과 같이 판매하고 영세율전자세금계산서를 발급하였다. 대금 중 1,000,000원은 동사가 발행한 당좌수표로 받고 나머지 잔액은 월말에 받기로 하였다. (3점)

품명	수량	단가	공급가액	부가가치세
모자	1,000개	5,000원	5,000,000원	0원

[답] 09월 20일 매입매출전표 입력

유형:

12.영세

공급가액:

5,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

선진무역

전자:

여

분개:혼합

영세율구분:

3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화

(차)	현금	1,000,000원	(대)	제품매출	5,000,000원
	외상매출금(선진무역)	4,000,000원

[3] 10월 07일 공장에서 사용하던 기계장치(취득원가 30,000,000원, 감가상각누계액 18,000,000원)를 ㈜미샤패션에 공급가액 10,000,000원(부가세 별도)에 매각하면서 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 ㈜미샤패션이 발행한 약속어음으로 받았다. (3점)

[답] 10월 07일 매입매출전표 입력

유형:

11.과세

공급가액:

10,000,000

원

부가세:

1,000,000

원

거래처:

㈜미샤패션

전자:

여

분개:혼합

(차)	미수금(㈜미샤패션)	11,000,000원	(대)	기계장치	30,000,000원
	감가상각누계액(207)	18,000,000원		부가세예수금	1,000,000원
	유형자산처분손실	2,000,000원

[4] 10월 11일 영업부에서 사용하기 위한 승용차(배기량 998cc)를 ㈜광릉자동차에서 구입하고 다음의 전자세금계산서를 발급받았다. 차량을 인수하면서 승용차 매입대금과 별도로 취득세 40,000원과 번호판 부착비용 등 제비용 50,000원은 현금으로 지급하였다. (3점)

[답] 10월 11일 매입매출전표 입력

유형:

51.과세

공급가액:

13,500,000

원

부가세:

1,350,000

원

거래처:

광릉자동차㈜

전자:

여

분개:혼합

(차)	차량운반구	13,590,000원	(대)	현금	4,940,000원
	부가세대급금	1,350,000원		미지급금(광릉자동차㈜)	10,000,000원

[5] 11월 10일 공장직원의 작업화 구매비용(복리후생비)을 아래와 같이 법인카드로 결제하였다. 적절한 회계처리를 하시오. (3점)

신용카드매출전표
카드종류 : 국민카드 회원번호 : 2224-1222-****-1345 거래일시 : 2021.11.10. 11:05:16 거래유형 : 신용승인
	매출 부가세 합계	: 300,000원 : 30,000원 : 330,000원
결제방법 : 일시불 승인번호 : 71999995 은행확인 : 국민은행
가맹점명 : 안전물산㈜ - 이 하 생 략 -

[답] 11월 10일 매입매출전표 입력

유형:

57.카과

공급가액:

300,000

원

부가세:

30,000

원

거래처:

안전물산㈜

분개:혼합

카드사:

국민카드

(차)	복리후생비(제)	300,000원	(대)	미지급금(국민카드)	330,000원
	부가세대급금	30,000원		또는 미지급비용

[6] 11월 15일 대표이사의 자택에서 사용할 목적으로 한국마트에서 냉난방기를 4,400,000원(부가가치세 별도)에 구입하고, 회사 명의로 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 당사의 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였으며, 대표이사에 대한 가지급금으로 처리하였다. (3점)

[답] 11월 15일 매입매출전표 입력

유형:

54.불공

공급가액:

4,400,000

원

부가세:

440,000

원

거래처:

한국마트

전자:

여

분개:혼합

불공제사유:

2. 사업과 직접 관련 없는 지출

(차)

가지급금

4,840,000원

(대)

보통예금

4,840,000원

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)

[1] 08월 10일 공장 건물 취득에 대한 취득세 12,500,000원을 현금으로 납부하고 세금과공과(판)로 처리하였다. 올바르게 수정하시오. (고정자산등록은 생략한다) (3점)

[답] 08월 10일 일반전표 수정

[수정 전]	(차)	세금과공과(817)		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
[수정 후]	(차)	건물		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
	또는 출금전표		건물		12,500,000원

[2] 09월 15일 매출처에 추석 선물을 주기 위해 무등정미소에서 간척쌀 500,000원을 구입하고 법인명의 신용카드(신한카드)로 결제하였다. (3점)

[답] 09월 15일 매입매출전표 수정

ㆍ수정 전

유형 :

54.불공

공급가액 :

500,000

원

부가세 :

50,000

원

거래처 :

무등정미소

분개:혼합

(차)

접대비(판)

550,000원

(대)

미지급금(신한카드)

550,000원

ㆍ수정 후

유형 :	58.카면		공급가액 :	500,000	원	부가세 :	0	원	거래처 :	무등정미소	분개:혼합 또는 카드
카드사:		신한카드

(차)

접대비(판)

500,000원

(대)

미지급금(신한카드)

500,000원

결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 지난 12월 12일 보통예금 계좌에 입금된 2,500,000원(가수금 처리)은 ㈜광릉통상의 외상매출금 중 일부가 회수된 것으로 확인되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.31.

(차)

가수금(㈜광릉통상)

2,500,000원

(대)

외상매출금(㈜광릉통상)

2,500,000원

[2] 기말 외상매출금 계정 중에는 미국 ‘투식스’사의 외상매출금 5,500,000원(미화 $5,000)이 포함되어 있다. 결산일 현재 적용환율은 1,120원/$이다. (3점)

[답] 일반전표 입력

(차)

외상매출금(투식스)

100,000원

(대)

외화환산이익

100,000원

[3] 기말 현재 당기 법인세비용은 15,500,000원이며, 관련 자료는 다음과 같다. (3점)

법인세비용	중간예납세액
15,500,000원	6,000,000원

[답]

1. 일반전표 입력

2021.12.31.	(차)	법인세등	15,500,000원	(대)	선납세금	6,000,000원
					미지금세금	9,500,000원

2. 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 법인세등란의 해당 칸에 각각 다음의 금액을 입력한 후 전표 추가

ㆍ선납세금 : 6,000,000원

ㆍ추가계상액 : 9,500,000원

다음 사항을 조회하여 답안을

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 5월에 지출된 판매비와관리비 계정과목 중 대체거래 지출액이 가장 적은 계정과목명은 무엇인가? (3점)

[답] 복리후생비

ㆍ월계표에서 5월로 조회

[2] 1기 부가가치세 예정신고기간의 매출영세율세금계산서 공급가액 합계액은 얼마인가? (3점)

[답] 50,000,000원

ㆍ매입매출장 → 기간 : 1월 1일 ~ 3월 31일, 구분 : 2 매출, 유형 : 12 영세로 조회

[3] 6월 말 현금및현금성자산 금액은 전년도 12월 말에 비하여 얼마만큼 변동되었는가? 단, 감소된 경우 마이너스(－) 부호를 숫자 앞에 표기할 것. (3점)

[답] －63,000,000원

ㆍ재무상태표 6월분에서 제출용을 선택하여 당기와 전기를 비교한다.

손익계산서는 일정 기간 동안의 기업의 경영성과에 대한 정보를 제공한다.

기업의 현금유입과 유출에 대한 현금흐름을 나타내는 보고서는 현금흐름표이다.

재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며 주석은 포함되지 않는다.

[답] ④ 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

다음 설명은 재고자산의 원가흐름의 가정 중 어떤 방법에 해당하는가?

나중에 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정 하에 출고단가를 산정하는 방법으로 가장 최근 매입분이 매출원가로 기록되므로 수익·비용의 대응이 적절히 이루어진다는 장점이 있다. 반면, 기말재고자산이 오래전의 매입분으로 구성되므로 시가에 가깝게 표시되지 않는다는 단점이 있다.

①

선입선출법

②

후입선출법

③

개별법

④

총평균법

[답] ② 후입선출법에 대한 설명이다.

자본적 지출과 수익적 지출에 대한 회계처리의 오류로 인하여 발생하는 영향에 대해 빈칸 ( a )와 ( b )에 각각 들어갈 말로 모두 옳은 것은?

구분	자산	비용	당기순이익	자본
자본적 지출을 수익적 지출로 인식한 경우	( a )	( b )	(과소)	(과소)

	( a )		( b )
①	과소		과소
②	과대		과소
③	과대		과대
④	과소		과대

[답] ④ 자본적 지출을 수익적 지출로 인식하게 되면 자산으로 인식할 금액이 반영되지 않으므로 자산은 과소계상되고, 비용은 과대계상되어 당기순이익이 감소함으로써 자본이 감소하는 영향을 미친다.

다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

내부적으로 창출하여 계상한 영업권은 인정하지 않는다.

무형자산 상각 시 잔존가치는 원칙적으로 0원인 것으로 한다.

장기간에 걸쳐 영업 활동에 사용할 목적으로 보유하는 물리적 형체가 없는 자산이다.

무형자산의 상각은 취득 시점부터 시작한다.

[답] ④ 무형자산의 상각은 사용 가능한 시점부터 시작한다.

아래의 보기에서 주식배당을 하였을 때 발생하는 영향으로 올바른 것들로 짝지어진 것은?

가. 자본금이 증가한다. 다. 자본잉여금이 감소한다.

나. 이익잉여금이 감소한다. 라. 발행 주식 수가 증가한다.

①

가, 나, 라

②

가, 나, 다

③

가, 다, 라

④

나, 다, 라

[답] ① 자본잉여금은 불변이다.

다음의 자료에서 비유동부채에 속하는 계정들의 금액 합계는 얼마인가?

⦁미지급금 50,000원 ⦁임차보증금 200,000원 ⦁유동성장기부채 70,000원

⦁매입채무 150,000원 ⦁퇴직급여충당부채 350,000원 ⦁사채 300,000원

①

650,000원

②

720,000원

③

850,000원

④

920,000원

[답] ① 650,000원＝퇴직급여충당부채 350,000원＋사채 300,000원

ㆍ미지급금, 매입채무, 유동성장기부채는 유동부채에 속하며, 임차보증금은 자산에 속한다.

다음 중 각 거래 형태별 수익 인식 시점으로 옳은 것은?

상품권 발행 : 상품권을 판매한 시점

시용판매 : 고객에게 제품을 인도한 시점

공연입장료 : 입장권을 판매하는 시점

주문개발 소프트웨어 : 진행기준으로 인식

[답] ④

ㆍ상품권을 발행한 경우 상품권을 회수하고 재화를 인도하는 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ시용판매는 고객이 구매의사를 표시한 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ공연입장료는 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.

다음의 자료를 이용하여 매출총이익을 계산하시오.

ㆍ매출액 1,700,000원 ㆍ기초상품재고액 400,000원 ㆍ상품매출운반비 40,000원

ㆍ매입액 1,200,000원 ㆍ기말상품재고액 300,000원 ㆍ상품매입운반비 50,000원

①

300,000원

②

350,000원

③

390,000원

④

400,000원

[답] ② 350,000원＝매출액 1,700,000원－매출원가 1,350,000원

ㆍ순매입액 : 총매입액 1,200,000원＋상품매입운반비 50,000원＝1,250,000원

ㆍ매출원가 : (기초상품재고액 400,000원＋순매입액 1,250,000원)－기말상품재고액 300,000원＝1,350,000원

다음 중 제조간접비로 집계되는 항목이 아닌 것은?

공장 감가상각비

공장 임차료

원재료 구입 운반비

공장전력비

[답] ③ 원재료 구입 시 발생하는 운반비는 원재료의 원가에 가산하므로 직접재료비에 해당한다.

다음 자료에 의하면 10월 중 제조간접비 실제 발생액과 예정배부액 간의 배부차이로 올바른 것은?

ㆍ10월 중 제조간접비 실제 발생액은 600,000원이다.
ㆍ10월 중 실제 직접노동시간 : 1,000시간
ㆍ10월 중 예정 직접노동시간 : 1,200시간
ㆍ제조간접비 예정배부율은 직접노동시간당 @550원이다

①	50,000원 과소배부	②	50,000원 과대배부
③	60,000원 과소배부	④	60,000원 과대배부

[답] ① 50,000원 과소배부＝실제 발생액 600,000원－예정배부액 550,000원

ㆍ예정배부액 : 실제 직접노동시간 1,000시간 × 예정배부율 @550원＝550,000원

다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 차이점에 관한 내용으로 가장 옳지 않은 것은?

	개별원가계산		종합원가계산
①	선박 3척일 경우, 각각 별도로 원가를 집계		자동차 100대일 경우, 모두 묶어서 원가를 집계
②	제조간접비 배부의 정확성이 중요		기말 재공품 평가의 정확성이 중요
③	여러 가지 개별제품의 주문생산일 경우 적합		단일제품의 연속대량생산일 경우 적합
④	직접재료비와 가공비로 분류하여 집계		직접비와 제조간접비로 분류하여 집계

[답] ④ 개별원가계산은 직접비와 제조간접비로, 종합원가계산은 직접재료비와 가공비로 분류하여 원가를 집계한다.

다음 중 공손품에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

정상공손의 원가는 제품제조원가에 포함된다.

비정상공손원가는 영업비용으로 처리해야 한다.

정상공손은 제품을 생산하는 과정에서 불가피하게 발생한다.

비정상공손은 비효율적인 생산관리로 인해 발생한다.

[답] ② 비정상공손원가는 발생한 기간의 영업외비용으로 처리하여야 한다.

부가가치세법상 영세율 적용 대상 중 세금계산서 발급 의무가 있는 것은?

직수출하는 재화

구매확인서에 의한 수출재화

국외에서 제공하는 용역

항공기의 외국항행용역

[답] ② 내국신용장 또는 구매확인서에 의한 수출재화는 세금계산서 발급 대상이다.

다음 자료에 의하면 일반과세 사업자인 ㈜무릉의 부가가치세 납부세액은 얼마인가?

⦁전자세금계산서 발급에 의한 제품매출액 : 7,000,000원(부가가치세 별도)
⦁신용카드에 의한 원재료 매입액(매입세액공제 가능) : 2,750,000원(공급대가)
⦁세금계산서를 받고 구입한 거래처 선물 구입비 300,000원(부가가치세 별도)

①

425,000원

②

435,000원

③

444,000원

④

450,000원

[답] ④ 450,000원＝매출세액 700,000원－매입세액 250,000원

ㆍ매출세액 : 제품매출액 7,000,000원 × 10/100＝700,000원

ㆍ매입세액 : 원재료 매입액(공급대가) 2,750,000원 × 10/110＝250,000원

다음 중 세금계산서 발급과 관련한 내용으로 틀린 것은?

2020년도 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 2021년 제2기부터 2022년 제1기까지 전자세금계산서 의무발급대상에 해당한다.

소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역의 경우 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있다.

간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

수입세금계산서 발급자는 세관장이다.

[답] ③ 2021. 7. 1.부터 일정한 요건을 갖춘 간이과세자의 경우 세금계산서 발급 의무가 부여된다.

실무시험

스마트패션㈜(회사코드:0995)은 패션의류를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제7기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)

[1] 계정과목및적요등록 메뉴에서 다음의 내용을 추가 등록하시오. (3점)

ㆍ계정과목 : 차량유지비(522)

ㆍ현금적요 6 : 차량 유류비 지급

[답]

[기초정보관리] > [계정과목및적요등록] > 차량유지비(522) >현금적요 > 6번, ‘차량 유류비 지급’ 등록

[2] 미수금과 미지급금의 초기이월은 다음과 같다. 거래처별초기이월 메뉴에서 수정 또는 추가 입력하시오. (3점)

구분	거래처	금액(원)
미수금	경기상사	2,500,000
	강원상사	3,700,000
	충청상사	4,800,000
미지급급	전라상사	1,500,000
	제주상사	2,100,000
	경상상사	1,400,000

[답]

[거래처별초기이월] ㆍ미수금 : 경기상사 3,700,000원 → 2,500,000원으로 수정 입력강원상사 2,500,000원 → 3,700,000원으로 수정 입력

ㆍ미지급금 : 경상상사 1,400,000원 추가 입력

[3] 전기분 재무상태표에서 다음과 같은 오류를 확인하였다. 관련 전기분 제무제표를 모두 적절히 수정하시오. (4점)

원재료 재고액은 50,000,000원이나 45,000,000원으로 잘못 입력된 것을 확인하였다.

[답]

ㆍ전기분재무상태표 : 원재료 45,000,000원 → 50,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분원가명세서 : 당기제품제조원가 128,000,000원 확인

ㆍ전기분손익계산서 : 당기제품매출원가의 당기제품제조원가 133,000,000원 → 128,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분잉여금처분계산서 : 당기순이익 41,000,000원 → 46,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금 62,000,000원 → 67,000,000원으로 수정 입력

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것) (18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 07월 20일 본사 영업부 직원의 직무능력 강화를 위하여 외부강사를 초청하여 교육하고, 강사료 1,000,000원 중 원천징수세액 33,000원을 제외한 나머지 금액 967,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.07.20.	(차)	교육훈련비(판)	1,000,000원	(대)	보통예금	967,000원
					예수금	33,000원

[2] 07월 25일 제1기 확정신고분 부가가치세를 신용카드(현대카드)로 납부하면서 납부세액의 0.8%에 상당하는 수수료를 포함한 금액이 결제되었다. (미지급세금 잔액을 확인하고 회계처리 할 것) (3점)

[답] 일반전표 입력 (1기 확정 부가가치세 미지급세금 10,000,000원 조회 후 작성할 것)

2021.07.25.	(차)	미지급세금	10,000,000원	(대)	미지급금(현대카드)	10,080,000원
		수수료비용(판)	80,000원		또는 미지급비용

[3] 08월 05일 창고에서 화재가 발생하여 보관하고 있던 상품 40,000,000원(장부가액)이 소실되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.08.05.	(차)	재해손실	40,000,000원	(대)	상품	40,000,000원
					(적요8. 타계정으로 대체액 손익계산서 반영)

[4] 09월 10일 다음과 같이 8월분 고용보험료를 보통예금으로 납부하였다. (3점)

ㆍ회사부담분 : 200,000원(영업부 직원), 300,000원(생산직 직원)
ㆍ근로자부담분 : 500,000원(급여지급 시 근로자부담분은 원천징수하여 예수금으로 처리)
ㆍ회사부담분 고용보험료는 복리후생비로 처리한다.

[답] 일반전표 입력

2021.09.10.	(차)	복리후생비(판)	200,000원	(대)	보통예금	1,000,000원
		복리후생비(제)	300,000원
		예수금	500,000원

[5] 09월 28일 거래처 ㈜한성이 전년도에 파산하여 받을어음 350,000원이 회수 불가능해진 것을 뒤늦게 이번에 확인하였다. 그 금액이 중요하지 않아 전기분 재무제표는 수정하지 않고 당기손익에 반영하기로 하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.09.28.

(차)

전기오류수정손실(962)

350,000원

(대)

받을어음(㈜한성)

350,000원

[6] 12월 29일 회사가 발행한 주식 1,000주를 주당 5,000원에 현금을 지급하고 매입하여 소각하였다. (단, 주식의 액면금액은 주당 10,000원이며, 소각 전 감자차익 혹은 감자차손은 없다.) (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.29.	(차)	자본금	10,000,000원	(대)	현금	5,000,000원
					감자차익	5,000,000원

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.

[1] 09월 10일 제품 $50,000를 Newyork에 직수출하고 대금은 당일 $30,000를 받아 원화로 환전하여 즉시 보통예금 계좌에 입금하고 잔액 $20,000은 9월 30일에 받기로 하다. (3점)

판매대금	대금 수령일	기준환율	비 고
$30,000	9월 10일	$1당 1,100원	선적일
$20,000	9월 30일	$1당 1,150원	잔금청산일

[답] 09월 10일 매입매출전표 입력

유형:

16.수출

공급가액:

55,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

Newyork

분개:혼합

영세율구분:

1.직접수출(대행수출 포함)

(차)	보통예금	33,000,000원	(대)	제품매출	55,000,000원
	외상매출금(Newyork)	22,000,000원

[2] 09월 20일 수출업체인 선진무역에 구매확인서에 의하여 제품을 다음과 같이 판매하고 영세율전자세금계산서를 발급하였다. 대금 중 1,000,000원은 동사가 발행한 당좌수표로 받고 나머지 잔액은 월말에 받기로 하였다. (3점)

품명	수량	단가	공급가액	부가가치세
모자	1,000개	5,000원	5,000,000원	0원

[답] 09월 20일 매입매출전표 입력

유형:

12.영세

공급가액:

5,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

선진무역

전자:

여

분개:혼합

영세율구분:

3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화

(차)	현금	1,000,000원	(대)	제품매출	5,000,000원
	외상매출금(선진무역)	4,000,000원

[3] 10월 07일 공장에서 사용하던 기계장치(취득원가 30,000,000원, 감가상각누계액 18,000,000원)를 ㈜미샤패션에 공급가액 10,000,000원(부가세 별도)에 매각하면서 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 ㈜미샤패션이 발행한 약속어음으로 받았다. (3점)

[답] 10월 07일 매입매출전표 입력

유형:

11.과세

공급가액:

10,000,000

원

부가세:

1,000,000

원

거래처:

㈜미샤패션

전자:

여

분개:혼합

(차)	미수금(㈜미샤패션)	11,000,000원	(대)	기계장치	30,000,000원
	감가상각누계액(207)	18,000,000원		부가세예수금	1,000,000원
	유형자산처분손실	2,000,000원

[4] 10월 11일 영업부에서 사용하기 위한 승용차(배기량 998cc)를 ㈜광릉자동차에서 구입하고 다음의 전자세금계산서를 발급받았다. 차량을 인수하면서 승용차 매입대금과 별도로 취득세 40,000원과 번호판 부착비용 등 제비용 50,000원은 현금으로 지급하였다. (3점)

[답] 10월 11일 매입매출전표 입력

유형:

51.과세

공급가액:

13,500,000

원

부가세:

1,350,000

원

거래처:

광릉자동차㈜

전자:

여

분개:혼합

(차)	차량운반구	13,590,000원	(대)	현금	4,940,000원
	부가세대급금	1,350,000원		미지급금(광릉자동차㈜)	10,000,000원

[5] 11월 10일 공장직원의 작업화 구매비용(복리후생비)을 아래와 같이 법인카드로 결제하였다. 적절한 회계처리를 하시오. (3점)

신용카드매출전표
카드종류 : 국민카드 회원번호 : 2224-1222-****-1345 거래일시 : 2021.11.10. 11:05:16 거래유형 : 신용승인
	매출 부가세 합계	: 300,000원 : 30,000원 : 330,000원
결제방법 : 일시불 승인번호 : 71999995 은행확인 : 국민은행
가맹점명 : 안전물산㈜ - 이 하 생 략 -

[답] 11월 10일 매입매출전표 입력

유형:

57.카과

공급가액:

300,000

원

부가세:

30,000

원

거래처:

안전물산㈜

분개:혼합

카드사:

국민카드

(차)	복리후생비(제)	300,000원	(대)	미지급금(국민카드)	330,000원
	부가세대급금	30,000원		또는 미지급비용

[6] 11월 15일 대표이사의 자택에서 사용할 목적으로 한국마트에서 냉난방기를 4,400,000원(부가가치세 별도)에 구입하고, 회사 명의로 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 당사의 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였으며, 대표이사에 대한 가지급금으로 처리하였다. (3점)

[답] 11월 15일 매입매출전표 입력

유형:

54.불공

공급가액:

4,400,000

원

부가세:

440,000

원

거래처:

한국마트

전자:

여

분개:혼합

불공제사유:

2. 사업과 직접 관련 없는 지출

(차)

가지급금

4,840,000원

(대)

보통예금

4,840,000원

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)

[1] 08월 10일 공장 건물 취득에 대한 취득세 12,500,000원을 현금으로 납부하고 세금과공과(판)로 처리하였다. 올바르게 수정하시오. (고정자산등록은 생략한다) (3점)

[답] 08월 10일 일반전표 수정

[수정 전]	(차)	세금과공과(817)		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
[수정 후]	(차)	건물		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
	또는 출금전표		건물		12,500,000원

[2] 09월 15일 매출처에 추석 선물을 주기 위해 무등정미소에서 간척쌀 500,000원을 구입하고 법인명의 신용카드(신한카드)로 결제하였다. (3점)

[답] 09월 15일 매입매출전표 수정

ㆍ수정 전

유형 :

54.불공

공급가액 :

500,000

원

부가세 :

50,000

원

거래처 :

무등정미소

분개:혼합

(차)

접대비(판)

550,000원

(대)

미지급금(신한카드)

550,000원

ㆍ수정 후

유형 :	58.카면		공급가액 :	500,000	원	부가세 :	0	원	거래처 :	무등정미소	분개:혼합 또는 카드
카드사:		신한카드

(차)

접대비(판)

500,000원

(대)

미지급금(신한카드)

500,000원

결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 지난 12월 12일 보통예금 계좌에 입금된 2,500,000원(가수금 처리)은 ㈜광릉통상의 외상매출금 중 일부가 회수된 것으로 확인되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.31.

(차)

가수금(㈜광릉통상)

2,500,000원

(대)

외상매출금(㈜광릉통상)

2,500,000원

[2] 기말 외상매출금 계정 중에는 미국 ‘투식스’사의 외상매출금 5,500,000원(미화 $5,000)이 포함되어 있다. 결산일 현재 적용환율은 1,120원/$이다. (3점)

[답] 일반전표 입력

(차)

외상매출금(투식스)

100,000원

(대)

외화환산이익

100,000원

[3] 기말 현재 당기 법인세비용은 15,500,000원이며, 관련 자료는 다음과 같다. (3점)

법인세비용	중간예납세액
15,500,000원	6,000,000원

[답]

1. 일반전표 입력

2021.12.31.	(차)	법인세등	15,500,000원	(대)	선납세금	6,000,000원
					미지금세금	9,500,000원

2. 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 법인세등란의 해당 칸에 각각 다음의 금액을 입력한 후 전표 추가

ㆍ선납세금 : 6,000,000원

ㆍ추가계상액 : 9,500,000원

다음 사항을 조회하여 답안을

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 5월에 지출된 판매비와관리비 계정과목 중 대체거래 지출액이 가장 적은 계정과목명은 무엇인가? (3점)

[답] 복리후생비

ㆍ월계표에서 5월로 조회

[2] 1기 부가가치세 예정신고기간의 매출영세율세금계산서 공급가액 합계액은 얼마인가? (3점)

[답] 50,000,000원

ㆍ매입매출장 → 기간 : 1월 1일 ~ 3월 31일, 구분 : 2 매출, 유형 : 12 영세로 조회

[3] 6월 말 현금및현금성자산 금액은 전년도 12월 말에 비하여 얼마만큼 변동되었는가? 단, 감소된 경우 마이너스(－) 부호를 숫자 앞에 표기할 것. (3점)

[답] －63,000,000원

ㆍ재무상태표 6월분에서 제출용을 선택하여 당기와 전기를 비교한다.

기업의 현금유입과 유출에 대한 현금흐름을 나타내는 보고서는 현금흐름표이다.

재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며 주석은 포함되지 않는다.

[답] ④ 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

다음 설명은 재고자산의 원가흐름의 가정 중 어떤 방법에 해당하는가?

나중에 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정 하에 출고단가를 산정하는 방법으로 가장 최근 매입분이 매출원가로 기록되므로 수익·비용의 대응이 적절히 이루어진다는 장점이 있다. 반면, 기말재고자산이 오래전의 매입분으로 구성되므로 시가에 가깝게 표시되지 않는다는 단점이 있다.

①

선입선출법

②

후입선출법

③

개별법

④

총평균법

[답] ② 후입선출법에 대한 설명이다.

자본적 지출과 수익적 지출에 대한 회계처리의 오류로 인하여 발생하는 영향에 대해 빈칸 ( a )와 ( b )에 각각 들어갈 말로 모두 옳은 것은?

구분	자산	비용	당기순이익	자본
자본적 지출을 수익적 지출로 인식한 경우	( a )	( b )	(과소)	(과소)

	( a )		( b )
①	과소		과소
②	과대		과소
③	과대		과대
④	과소		과대

[답] ④ 자본적 지출을 수익적 지출로 인식하게 되면 자산으로 인식할 금액이 반영되지 않으므로 자산은 과소계상되고, 비용은 과대계상되어 당기순이익이 감소함으로써 자본이 감소하는 영향을 미친다.

다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

내부적으로 창출하여 계상한 영업권은 인정하지 않는다.

무형자산 상각 시 잔존가치는 원칙적으로 0원인 것으로 한다.

장기간에 걸쳐 영업 활동에 사용할 목적으로 보유하는 물리적 형체가 없는 자산이다.

무형자산의 상각은 취득 시점부터 시작한다.

[답] ④ 무형자산의 상각은 사용 가능한 시점부터 시작한다.

아래의 보기에서 주식배당을 하였을 때 발생하는 영향으로 올바른 것들로 짝지어진 것은?

가. 자본금이 증가한다. 다. 자본잉여금이 감소한다.

나. 이익잉여금이 감소한다. 라. 발행 주식 수가 증가한다.

①

가, 나, 라

②

가, 나, 다

③

가, 다, 라

④

나, 다, 라

[답] ① 자본잉여금은 불변이다.

다음의 자료에서 비유동부채에 속하는 계정들의 금액 합계는 얼마인가?

⦁미지급금 50,000원 ⦁임차보증금 200,000원 ⦁유동성장기부채 70,000원

⦁매입채무 150,000원 ⦁퇴직급여충당부채 350,000원 ⦁사채 300,000원

①

650,000원

②

720,000원

③

850,000원

④

920,000원

[답] ① 650,000원＝퇴직급여충당부채 350,000원＋사채 300,000원

ㆍ미지급금, 매입채무, 유동성장기부채는 유동부채에 속하며, 임차보증금은 자산에 속한다.

다음 중 각 거래 형태별 수익 인식 시점으로 옳은 것은?

상품권 발행 : 상품권을 판매한 시점

시용판매 : 고객에게 제품을 인도한 시점

공연입장료 : 입장권을 판매하는 시점

주문개발 소프트웨어 : 진행기준으로 인식

[답] ④

ㆍ상품권을 발행한 경우 상품권을 회수하고 재화를 인도하는 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ시용판매는 고객이 구매의사를 표시한 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ공연입장료는 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.

다음의 자료를 이용하여 매출총이익을 계산하시오.

ㆍ매출액 1,700,000원 ㆍ기초상품재고액 400,000원 ㆍ상품매출운반비 40,000원

ㆍ매입액 1,200,000원 ㆍ기말상품재고액 300,000원 ㆍ상품매입운반비 50,000원

①

300,000원

②

350,000원

③

390,000원

④

400,000원

[답] ② 350,000원＝매출액 1,700,000원－매출원가 1,350,000원

ㆍ순매입액 : 총매입액 1,200,000원＋상품매입운반비 50,000원＝1,250,000원

ㆍ매출원가 : (기초상품재고액 400,000원＋순매입액 1,250,000원)－기말상품재고액 300,000원＝1,350,000원

다음 중 제조간접비로 집계되는 항목이 아닌 것은?

공장 감가상각비

공장 임차료

원재료 구입 운반비

공장전력비

[답] ③ 원재료 구입 시 발생하는 운반비는 원재료의 원가에 가산하므로 직접재료비에 해당한다.

다음 자료에 의하면 10월 중 제조간접비 실제 발생액과 예정배부액 간의 배부차이로 올바른 것은?

ㆍ10월 중 제조간접비 실제 발생액은 600,000원이다.
ㆍ10월 중 실제 직접노동시간 : 1,000시간
ㆍ10월 중 예정 직접노동시간 : 1,200시간
ㆍ제조간접비 예정배부율은 직접노동시간당 @550원이다

①	50,000원 과소배부	②	50,000원 과대배부
③	60,000원 과소배부	④	60,000원 과대배부

[답] ① 50,000원 과소배부＝실제 발생액 600,000원－예정배부액 550,000원

ㆍ예정배부액 : 실제 직접노동시간 1,000시간 × 예정배부율 @550원＝550,000원

다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 차이점에 관한 내용으로 가장 옳지 않은 것은?

	개별원가계산		종합원가계산
①	선박 3척일 경우, 각각 별도로 원가를 집계		자동차 100대일 경우, 모두 묶어서 원가를 집계
②	제조간접비 배부의 정확성이 중요		기말 재공품 평가의 정확성이 중요
③	여러 가지 개별제품의 주문생산일 경우 적합		단일제품의 연속대량생산일 경우 적합
④	직접재료비와 가공비로 분류하여 집계		직접비와 제조간접비로 분류하여 집계

[답] ④ 개별원가계산은 직접비와 제조간접비로, 종합원가계산은 직접재료비와 가공비로 분류하여 원가를 집계한다.

다음 중 공손품에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

정상공손의 원가는 제품제조원가에 포함된다.

비정상공손원가는 영업비용으로 처리해야 한다.

정상공손은 제품을 생산하는 과정에서 불가피하게 발생한다.

비정상공손은 비효율적인 생산관리로 인해 발생한다.

[답] ② 비정상공손원가는 발생한 기간의 영업외비용으로 처리하여야 한다.

부가가치세법상 영세율 적용 대상 중 세금계산서 발급 의무가 있는 것은?

직수출하는 재화

구매확인서에 의한 수출재화

국외에서 제공하는 용역

항공기의 외국항행용역

[답] ② 내국신용장 또는 구매확인서에 의한 수출재화는 세금계산서 발급 대상이다.

다음 자료에 의하면 일반과세 사업자인 ㈜무릉의 부가가치세 납부세액은 얼마인가?

⦁전자세금계산서 발급에 의한 제품매출액 : 7,000,000원(부가가치세 별도)
⦁신용카드에 의한 원재료 매입액(매입세액공제 가능) : 2,750,000원(공급대가)
⦁세금계산서를 받고 구입한 거래처 선물 구입비 300,000원(부가가치세 별도)

①

425,000원

②

435,000원

③

444,000원

④

450,000원

[답] ④ 450,000원＝매출세액 700,000원－매입세액 250,000원

ㆍ매출세액 : 제품매출액 7,000,000원 × 10/100＝700,000원

ㆍ매입세액 : 원재료 매입액(공급대가) 2,750,000원 × 10/110＝250,000원

다음 중 세금계산서 발급과 관련한 내용으로 틀린 것은?

2020년도 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 2021년 제2기부터 2022년 제1기까지 전자세금계산서 의무발급대상에 해당한다.

소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역의 경우 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있다.

간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

수입세금계산서 발급자는 세관장이다.

[답] ③ 2021. 7. 1.부터 일정한 요건을 갖춘 간이과세자의 경우 세금계산서 발급 의무가 부여된다.

실무시험

스마트패션㈜(회사코드:0995)은 패션의류를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제7기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)

[1] 계정과목및적요등록 메뉴에서 다음의 내용을 추가 등록하시오. (3점)

ㆍ계정과목 : 차량유지비(522)

ㆍ현금적요 6 : 차량 유류비 지급

[답]

[기초정보관리] > [계정과목및적요등록] > 차량유지비(522) >현금적요 > 6번, ‘차량 유류비 지급’ 등록

[2] 미수금과 미지급금의 초기이월은 다음과 같다. 거래처별초기이월 메뉴에서 수정 또는 추가 입력하시오. (3점)

구분	거래처	금액(원)
미수금	경기상사	2,500,000
	강원상사	3,700,000
	충청상사	4,800,000
미지급급	전라상사	1,500,000
	제주상사	2,100,000
	경상상사	1,400,000

[답]

[거래처별초기이월] ㆍ미수금 : 경기상사 3,700,000원 → 2,500,000원으로 수정 입력강원상사 2,500,000원 → 3,700,000원으로 수정 입력

ㆍ미지급금 : 경상상사 1,400,000원 추가 입력

[3] 전기분 재무상태표에서 다음과 같은 오류를 확인하였다. 관련 전기분 제무제표를 모두 적절히 수정하시오. (4점)

원재료 재고액은 50,000,000원이나 45,000,000원으로 잘못 입력된 것을 확인하였다.

[답]

ㆍ전기분재무상태표 : 원재료 45,000,000원 → 50,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분원가명세서 : 당기제품제조원가 128,000,000원 확인

ㆍ전기분손익계산서 : 당기제품매출원가의 당기제품제조원가 133,000,000원 → 128,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분잉여금처분계산서 : 당기순이익 41,000,000원 → 46,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금 62,000,000원 → 67,000,000원으로 수정 입력

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것) (18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 07월 20일 본사 영업부 직원의 직무능력 강화를 위하여 외부강사를 초청하여 교육하고, 강사료 1,000,000원 중 원천징수세액 33,000원을 제외한 나머지 금액 967,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.07.20.	(차)	교육훈련비(판)	1,000,000원	(대)	보통예금	967,000원
					예수금	33,000원

[2] 07월 25일 제1기 확정신고분 부가가치세를 신용카드(현대카드)로 납부하면서 납부세액의 0.8%에 상당하는 수수료를 포함한 금액이 결제되었다. (미지급세금 잔액을 확인하고 회계처리 할 것) (3점)

[답] 일반전표 입력 (1기 확정 부가가치세 미지급세금 10,000,000원 조회 후 작성할 것)

2021.07.25.	(차)	미지급세금	10,000,000원	(대)	미지급금(현대카드)	10,080,000원
		수수료비용(판)	80,000원		또는 미지급비용

[3] 08월 05일 창고에서 화재가 발생하여 보관하고 있던 상품 40,000,000원(장부가액)이 소실되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.08.05.	(차)	재해손실	40,000,000원	(대)	상품	40,000,000원
					(적요8. 타계정으로 대체액 손익계산서 반영)

[4] 09월 10일 다음과 같이 8월분 고용보험료를 보통예금으로 납부하였다. (3점)

ㆍ회사부담분 : 200,000원(영업부 직원), 300,000원(생산직 직원)
ㆍ근로자부담분 : 500,000원(급여지급 시 근로자부담분은 원천징수하여 예수금으로 처리)
ㆍ회사부담분 고용보험료는 복리후생비로 처리한다.

[답] 일반전표 입력

2021.09.10.	(차)	복리후생비(판)	200,000원	(대)	보통예금	1,000,000원
		복리후생비(제)	300,000원
		예수금	500,000원

[5] 09월 28일 거래처 ㈜한성이 전년도에 파산하여 받을어음 350,000원이 회수 불가능해진 것을 뒤늦게 이번에 확인하였다. 그 금액이 중요하지 않아 전기분 재무제표는 수정하지 않고 당기손익에 반영하기로 하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.09.28.

(차)

전기오류수정손실(962)

350,000원

(대)

받을어음(㈜한성)

350,000원

[6] 12월 29일 회사가 발행한 주식 1,000주를 주당 5,000원에 현금을 지급하고 매입하여 소각하였다. (단, 주식의 액면금액은 주당 10,000원이며, 소각 전 감자차익 혹은 감자차손은 없다.) (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.29.	(차)	자본금	10,000,000원	(대)	현금	5,000,000원
					감자차익	5,000,000원

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.

[1] 09월 10일 제품 $50,000를 Newyork에 직수출하고 대금은 당일 $30,000를 받아 원화로 환전하여 즉시 보통예금 계좌에 입금하고 잔액 $20,000은 9월 30일에 받기로 하다. (3점)

판매대금	대금 수령일	기준환율	비 고
$30,000	9월 10일	$1당 1,100원	선적일
$20,000	9월 30일	$1당 1,150원	잔금청산일

[답] 09월 10일 매입매출전표 입력

유형:

16.수출

공급가액:

55,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

Newyork

분개:혼합

영세율구분:

1.직접수출(대행수출 포함)

(차)	보통예금	33,000,000원	(대)	제품매출	55,000,000원
	외상매출금(Newyork)	22,000,000원

[2] 09월 20일 수출업체인 선진무역에 구매확인서에 의하여 제품을 다음과 같이 판매하고 영세율전자세금계산서를 발급하였다. 대금 중 1,000,000원은 동사가 발행한 당좌수표로 받고 나머지 잔액은 월말에 받기로 하였다. (3점)

품명	수량	단가	공급가액	부가가치세
모자	1,000개	5,000원	5,000,000원	0원

[답] 09월 20일 매입매출전표 입력

유형:

12.영세

공급가액:

5,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

선진무역

전자:

여

분개:혼합

영세율구분:

3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화

(차)	현금	1,000,000원	(대)	제품매출	5,000,000원
	외상매출금(선진무역)	4,000,000원

[3] 10월 07일 공장에서 사용하던 기계장치(취득원가 30,000,000원, 감가상각누계액 18,000,000원)를 ㈜미샤패션에 공급가액 10,000,000원(부가세 별도)에 매각하면서 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 ㈜미샤패션이 발행한 약속어음으로 받았다. (3점)

[답] 10월 07일 매입매출전표 입력

유형:

11.과세

공급가액:

10,000,000

원

부가세:

1,000,000

원

거래처:

㈜미샤패션

전자:

여

분개:혼합

(차)	미수금(㈜미샤패션)	11,000,000원	(대)	기계장치	30,000,000원
	감가상각누계액(207)	18,000,000원		부가세예수금	1,000,000원
	유형자산처분손실	2,000,000원

[4] 10월 11일 영업부에서 사용하기 위한 승용차(배기량 998cc)를 ㈜광릉자동차에서 구입하고 다음의 전자세금계산서를 발급받았다. 차량을 인수하면서 승용차 매입대금과 별도로 취득세 40,000원과 번호판 부착비용 등 제비용 50,000원은 현금으로 지급하였다. (3점)

[답] 10월 11일 매입매출전표 입력

유형:

51.과세

공급가액:

13,500,000

원

부가세:

1,350,000

원

거래처:

광릉자동차㈜

전자:

여

분개:혼합

(차)	차량운반구	13,590,000원	(대)	현금	4,940,000원
	부가세대급금	1,350,000원		미지급금(광릉자동차㈜)	10,000,000원

[5] 11월 10일 공장직원의 작업화 구매비용(복리후생비)을 아래와 같이 법인카드로 결제하였다. 적절한 회계처리를 하시오. (3점)

신용카드매출전표
카드종류 : 국민카드 회원번호 : 2224-1222-****-1345 거래일시 : 2021.11.10. 11:05:16 거래유형 : 신용승인
	매출 부가세 합계	: 300,000원 : 30,000원 : 330,000원
결제방법 : 일시불 승인번호 : 71999995 은행확인 : 국민은행
가맹점명 : 안전물산㈜ - 이 하 생 략 -

[답] 11월 10일 매입매출전표 입력

유형:

57.카과

공급가액:

300,000

원

부가세:

30,000

원

거래처:

안전물산㈜

분개:혼합

카드사:

국민카드

(차)	복리후생비(제)	300,000원	(대)	미지급금(국민카드)	330,000원
	부가세대급금	30,000원		또는 미지급비용

[6] 11월 15일 대표이사의 자택에서 사용할 목적으로 한국마트에서 냉난방기를 4,400,000원(부가가치세 별도)에 구입하고, 회사 명의로 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 당사의 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였으며, 대표이사에 대한 가지급금으로 처리하였다. (3점)

[답] 11월 15일 매입매출전표 입력

유형:

54.불공

공급가액:

4,400,000

원

부가세:

440,000

원

거래처:

한국마트

전자:

여

분개:혼합

불공제사유:

2. 사업과 직접 관련 없는 지출

(차)

가지급금

4,840,000원

(대)

보통예금

4,840,000원

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)

[1] 08월 10일 공장 건물 취득에 대한 취득세 12,500,000원을 현금으로 납부하고 세금과공과(판)로 처리하였다. 올바르게 수정하시오. (고정자산등록은 생략한다) (3점)

[답] 08월 10일 일반전표 수정

[수정 전]	(차)	세금과공과(817)		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
[수정 후]	(차)	건물		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
	또는 출금전표		건물		12,500,000원

[2] 09월 15일 매출처에 추석 선물을 주기 위해 무등정미소에서 간척쌀 500,000원을 구입하고 법인명의 신용카드(신한카드)로 결제하였다. (3점)

[답] 09월 15일 매입매출전표 수정

ㆍ수정 전

유형 :

54.불공

공급가액 :

500,000

원

부가세 :

50,000

원

거래처 :

무등정미소

분개:혼합

(차)

접대비(판)

550,000원

(대)

미지급금(신한카드)

550,000원

ㆍ수정 후

유형 :	58.카면		공급가액 :	500,000	원	부가세 :	0	원	거래처 :	무등정미소	분개:혼합 또는 카드
카드사:		신한카드

(차)

접대비(판)

500,000원

(대)

미지급금(신한카드)

500,000원

결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 지난 12월 12일 보통예금 계좌에 입금된 2,500,000원(가수금 처리)은 ㈜광릉통상의 외상매출금 중 일부가 회수된 것으로 확인되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.31.

(차)

가수금(㈜광릉통상)

2,500,000원

(대)

외상매출금(㈜광릉통상)

2,500,000원

[2] 기말 외상매출금 계정 중에는 미국 ‘투식스’사의 외상매출금 5,500,000원(미화 $5,000)이 포함되어 있다. 결산일 현재 적용환율은 1,120원/$이다. (3점)

[답] 일반전표 입력

(차)

외상매출금(투식스)

100,000원

(대)

외화환산이익

100,000원

[3] 기말 현재 당기 법인세비용은 15,500,000원이며, 관련 자료는 다음과 같다. (3점)

법인세비용	중간예납세액
15,500,000원	6,000,000원

[답]

1. 일반전표 입력

2021.12.31.	(차)	법인세등	15,500,000원	(대)	선납세금	6,000,000원
					미지금세금	9,500,000원

2. 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 법인세등란의 해당 칸에 각각 다음의 금액을 입력한 후 전표 추가

ㆍ선납세금 : 6,000,000원

ㆍ추가계상액 : 9,500,000원

다음 사항을 조회하여 답안을

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 5월에 지출된 판매비와관리비 계정과목 중 대체거래 지출액이 가장 적은 계정과목명은 무엇인가? (3점)

[답] 복리후생비

ㆍ월계표에서 5월로 조회

[2] 1기 부가가치세 예정신고기간의 매출영세율세금계산서 공급가액 합계액은 얼마인가? (3점)

[답] 50,000,000원

ㆍ매입매출장 → 기간 : 1월 1일 ~ 3월 31일, 구분 : 2 매출, 유형 : 12 영세로 조회

[3] 6월 말 현금및현금성자산 금액은 전년도 12월 말에 비하여 얼마만큼 변동되었는가? 단, 감소된 경우 마이너스(－) 부호를 숫자 앞에 표기할 것. (3점)

[답] －63,000,000원

ㆍ재무상태표 6월분에서 제출용을 선택하여 당기와 전기를 비교한다.

재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며 주석은 포함되지 않는다.

[답] ④ 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

다음 설명은 재고자산의 원가흐름의 가정 중 어떤 방법에 해당하는가?

나중에 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정 하에 출고단가를 산정하는 방법으로 가장 최근 매입분이 매출원가로 기록되므로 수익·비용의 대응이 적절히 이루어진다는 장점이 있다. 반면, 기말재고자산이 오래전의 매입분으로 구성되므로 시가에 가깝게 표시되지 않는다는 단점이 있다.

①

선입선출법

②

후입선출법

③

개별법

④

총평균법

[답] ② 후입선출법에 대한 설명이다.

자본적 지출과 수익적 지출에 대한 회계처리의 오류로 인하여 발생하는 영향에 대해 빈칸 ( a )와 ( b )에 각각 들어갈 말로 모두 옳은 것은?

구분	자산	비용	당기순이익	자본
자본적 지출을 수익적 지출로 인식한 경우	( a )	( b )	(과소)	(과소)

	( a )		( b )
①	과소		과소
②	과대		과소
③	과대		과대
④	과소		과대

[답] ④ 자본적 지출을 수익적 지출로 인식하게 되면 자산으로 인식할 금액이 반영되지 않으므로 자산은 과소계상되고, 비용은 과대계상되어 당기순이익이 감소함으로써 자본이 감소하는 영향을 미친다.

다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

내부적으로 창출하여 계상한 영업권은 인정하지 않는다.

무형자산 상각 시 잔존가치는 원칙적으로 0원인 것으로 한다.

장기간에 걸쳐 영업 활동에 사용할 목적으로 보유하는 물리적 형체가 없는 자산이다.

무형자산의 상각은 취득 시점부터 시작한다.

[답] ④ 무형자산의 상각은 사용 가능한 시점부터 시작한다.

아래의 보기에서 주식배당을 하였을 때 발생하는 영향으로 올바른 것들로 짝지어진 것은?

가. 자본금이 증가한다. 다. 자본잉여금이 감소한다.

나. 이익잉여금이 감소한다. 라. 발행 주식 수가 증가한다.

①

가, 나, 라

②

가, 나, 다

③

가, 다, 라

④

나, 다, 라

[답] ① 자본잉여금은 불변이다.

다음의 자료에서 비유동부채에 속하는 계정들의 금액 합계는 얼마인가?

⦁미지급금 50,000원 ⦁임차보증금 200,000원 ⦁유동성장기부채 70,000원

⦁매입채무 150,000원 ⦁퇴직급여충당부채 350,000원 ⦁사채 300,000원

①

650,000원

②

720,000원

③

850,000원

④

920,000원

[답] ① 650,000원＝퇴직급여충당부채 350,000원＋사채 300,000원

ㆍ미지급금, 매입채무, 유동성장기부채는 유동부채에 속하며, 임차보증금은 자산에 속한다.

다음 중 각 거래 형태별 수익 인식 시점으로 옳은 것은?

상품권 발행 : 상품권을 판매한 시점

시용판매 : 고객에게 제품을 인도한 시점

공연입장료 : 입장권을 판매하는 시점

주문개발 소프트웨어 : 진행기준으로 인식

[답] ④

ㆍ상품권을 발행한 경우 상품권을 회수하고 재화를 인도하는 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ시용판매는 고객이 구매의사를 표시한 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ공연입장료는 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.

다음의 자료를 이용하여 매출총이익을 계산하시오.

ㆍ매출액 1,700,000원 ㆍ기초상품재고액 400,000원 ㆍ상품매출운반비 40,000원

ㆍ매입액 1,200,000원 ㆍ기말상품재고액 300,000원 ㆍ상품매입운반비 50,000원

①

300,000원

②

350,000원

③

390,000원

④

400,000원

[답] ② 350,000원＝매출액 1,700,000원－매출원가 1,350,000원

ㆍ순매입액 : 총매입액 1,200,000원＋상품매입운반비 50,000원＝1,250,000원

ㆍ매출원가 : (기초상품재고액 400,000원＋순매입액 1,250,000원)－기말상품재고액 300,000원＝1,350,000원

다음 중 제조간접비로 집계되는 항목이 아닌 것은?

공장 감가상각비

공장 임차료

원재료 구입 운반비

공장전력비

[답] ③ 원재료 구입 시 발생하는 운반비는 원재료의 원가에 가산하므로 직접재료비에 해당한다.

다음 자료에 의하면 10월 중 제조간접비 실제 발생액과 예정배부액 간의 배부차이로 올바른 것은?

ㆍ10월 중 제조간접비 실제 발생액은 600,000원이다.
ㆍ10월 중 실제 직접노동시간 : 1,000시간
ㆍ10월 중 예정 직접노동시간 : 1,200시간
ㆍ제조간접비 예정배부율은 직접노동시간당 @550원이다

①	50,000원 과소배부	②	50,000원 과대배부
③	60,000원 과소배부	④	60,000원 과대배부

[답] ① 50,000원 과소배부＝실제 발생액 600,000원－예정배부액 550,000원

ㆍ예정배부액 : 실제 직접노동시간 1,000시간 × 예정배부율 @550원＝550,000원

다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 차이점에 관한 내용으로 가장 옳지 않은 것은?

	개별원가계산		종합원가계산
①	선박 3척일 경우, 각각 별도로 원가를 집계		자동차 100대일 경우, 모두 묶어서 원가를 집계
②	제조간접비 배부의 정확성이 중요		기말 재공품 평가의 정확성이 중요
③	여러 가지 개별제품의 주문생산일 경우 적합		단일제품의 연속대량생산일 경우 적합
④	직접재료비와 가공비로 분류하여 집계		직접비와 제조간접비로 분류하여 집계

[답] ④ 개별원가계산은 직접비와 제조간접비로, 종합원가계산은 직접재료비와 가공비로 분류하여 원가를 집계한다.

다음 중 공손품에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

정상공손의 원가는 제품제조원가에 포함된다.

비정상공손원가는 영업비용으로 처리해야 한다.

정상공손은 제품을 생산하는 과정에서 불가피하게 발생한다.

비정상공손은 비효율적인 생산관리로 인해 발생한다.

[답] ② 비정상공손원가는 발생한 기간의 영업외비용으로 처리하여야 한다.

부가가치세법상 영세율 적용 대상 중 세금계산서 발급 의무가 있는 것은?

직수출하는 재화

구매확인서에 의한 수출재화

국외에서 제공하는 용역

항공기의 외국항행용역

[답] ② 내국신용장 또는 구매확인서에 의한 수출재화는 세금계산서 발급 대상이다.

다음 자료에 의하면 일반과세 사업자인 ㈜무릉의 부가가치세 납부세액은 얼마인가?

⦁전자세금계산서 발급에 의한 제품매출액 : 7,000,000원(부가가치세 별도)
⦁신용카드에 의한 원재료 매입액(매입세액공제 가능) : 2,750,000원(공급대가)
⦁세금계산서를 받고 구입한 거래처 선물 구입비 300,000원(부가가치세 별도)

①

425,000원

②

435,000원

③

444,000원

④

450,000원

[답] ④ 450,000원＝매출세액 700,000원－매입세액 250,000원

ㆍ매출세액 : 제품매출액 7,000,000원 × 10/100＝700,000원

ㆍ매입세액 : 원재료 매입액(공급대가) 2,750,000원 × 10/110＝250,000원

다음 중 세금계산서 발급과 관련한 내용으로 틀린 것은?

2020년도 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 2021년 제2기부터 2022년 제1기까지 전자세금계산서 의무발급대상에 해당한다.

소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역의 경우 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있다.

간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

수입세금계산서 발급자는 세관장이다.

[답] ③ 2021. 7. 1.부터 일정한 요건을 갖춘 간이과세자의 경우 세금계산서 발급 의무가 부여된다.

실무시험

스마트패션㈜(회사코드:0995)은 패션의류를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제7기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)

[1] 계정과목및적요등록 메뉴에서 다음의 내용을 추가 등록하시오. (3점)

ㆍ계정과목 : 차량유지비(522)

ㆍ현금적요 6 : 차량 유류비 지급

[답]

[기초정보관리] > [계정과목및적요등록] > 차량유지비(522) >현금적요 > 6번, ‘차량 유류비 지급’ 등록

[2] 미수금과 미지급금의 초기이월은 다음과 같다. 거래처별초기이월 메뉴에서 수정 또는 추가 입력하시오. (3점)

구분	거래처	금액(원)
미수금	경기상사	2,500,000
	강원상사	3,700,000
	충청상사	4,800,000
미지급급	전라상사	1,500,000
	제주상사	2,100,000
	경상상사	1,400,000

[답]

[거래처별초기이월] ㆍ미수금 : 경기상사 3,700,000원 → 2,500,000원으로 수정 입력강원상사 2,500,000원 → 3,700,000원으로 수정 입력

ㆍ미지급금 : 경상상사 1,400,000원 추가 입력

[3] 전기분 재무상태표에서 다음과 같은 오류를 확인하였다. 관련 전기분 제무제표를 모두 적절히 수정하시오. (4점)

원재료 재고액은 50,000,000원이나 45,000,000원으로 잘못 입력된 것을 확인하였다.

[답]

ㆍ전기분재무상태표 : 원재료 45,000,000원 → 50,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분원가명세서 : 당기제품제조원가 128,000,000원 확인

ㆍ전기분손익계산서 : 당기제품매출원가의 당기제품제조원가 133,000,000원 → 128,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분잉여금처분계산서 : 당기순이익 41,000,000원 → 46,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금 62,000,000원 → 67,000,000원으로 수정 입력

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것) (18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 07월 20일 본사 영업부 직원의 직무능력 강화를 위하여 외부강사를 초청하여 교육하고, 강사료 1,000,000원 중 원천징수세액 33,000원을 제외한 나머지 금액 967,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.07.20.	(차)	교육훈련비(판)	1,000,000원	(대)	보통예금	967,000원
					예수금	33,000원

[2] 07월 25일 제1기 확정신고분 부가가치세를 신용카드(현대카드)로 납부하면서 납부세액의 0.8%에 상당하는 수수료를 포함한 금액이 결제되었다. (미지급세금 잔액을 확인하고 회계처리 할 것) (3점)

[답] 일반전표 입력 (1기 확정 부가가치세 미지급세금 10,000,000원 조회 후 작성할 것)

2021.07.25.	(차)	미지급세금	10,000,000원	(대)	미지급금(현대카드)	10,080,000원
		수수료비용(판)	80,000원		또는 미지급비용

[3] 08월 05일 창고에서 화재가 발생하여 보관하고 있던 상품 40,000,000원(장부가액)이 소실되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.08.05.	(차)	재해손실	40,000,000원	(대)	상품	40,000,000원
					(적요8. 타계정으로 대체액 손익계산서 반영)

[4] 09월 10일 다음과 같이 8월분 고용보험료를 보통예금으로 납부하였다. (3점)

ㆍ회사부담분 : 200,000원(영업부 직원), 300,000원(생산직 직원)
ㆍ근로자부담분 : 500,000원(급여지급 시 근로자부담분은 원천징수하여 예수금으로 처리)
ㆍ회사부담분 고용보험료는 복리후생비로 처리한다.

[답] 일반전표 입력

2021.09.10.	(차)	복리후생비(판)	200,000원	(대)	보통예금	1,000,000원
		복리후생비(제)	300,000원
		예수금	500,000원

[5] 09월 28일 거래처 ㈜한성이 전년도에 파산하여 받을어음 350,000원이 회수 불가능해진 것을 뒤늦게 이번에 확인하였다. 그 금액이 중요하지 않아 전기분 재무제표는 수정하지 않고 당기손익에 반영하기로 하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.09.28.

(차)

전기오류수정손실(962)

350,000원

(대)

받을어음(㈜한성)

350,000원

[6] 12월 29일 회사가 발행한 주식 1,000주를 주당 5,000원에 현금을 지급하고 매입하여 소각하였다. (단, 주식의 액면금액은 주당 10,000원이며, 소각 전 감자차익 혹은 감자차손은 없다.) (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.29.	(차)	자본금	10,000,000원	(대)	현금	5,000,000원
					감자차익	5,000,000원

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.

[1] 09월 10일 제품 $50,000를 Newyork에 직수출하고 대금은 당일 $30,000를 받아 원화로 환전하여 즉시 보통예금 계좌에 입금하고 잔액 $20,000은 9월 30일에 받기로 하다. (3점)

판매대금	대금 수령일	기준환율	비 고
$30,000	9월 10일	$1당 1,100원	선적일
$20,000	9월 30일	$1당 1,150원	잔금청산일

[답] 09월 10일 매입매출전표 입력

유형:

16.수출

공급가액:

55,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

Newyork

분개:혼합

영세율구분:

1.직접수출(대행수출 포함)

(차)	보통예금	33,000,000원	(대)	제품매출	55,000,000원
	외상매출금(Newyork)	22,000,000원

[2] 09월 20일 수출업체인 선진무역에 구매확인서에 의하여 제품을 다음과 같이 판매하고 영세율전자세금계산서를 발급하였다. 대금 중 1,000,000원은 동사가 발행한 당좌수표로 받고 나머지 잔액은 월말에 받기로 하였다. (3점)

품명	수량	단가	공급가액	부가가치세
모자	1,000개	5,000원	5,000,000원	0원

[답] 09월 20일 매입매출전표 입력

유형:

12.영세

공급가액:

5,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

선진무역

전자:

여

분개:혼합

영세율구분:

3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화

(차)	현금	1,000,000원	(대)	제품매출	5,000,000원
	외상매출금(선진무역)	4,000,000원

[3] 10월 07일 공장에서 사용하던 기계장치(취득원가 30,000,000원, 감가상각누계액 18,000,000원)를 ㈜미샤패션에 공급가액 10,000,000원(부가세 별도)에 매각하면서 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 ㈜미샤패션이 발행한 약속어음으로 받았다. (3점)

[답] 10월 07일 매입매출전표 입력

유형:

11.과세

공급가액:

10,000,000

원

부가세:

1,000,000

원

거래처:

㈜미샤패션

전자:

여

분개:혼합

(차)	미수금(㈜미샤패션)	11,000,000원	(대)	기계장치	30,000,000원
	감가상각누계액(207)	18,000,000원		부가세예수금	1,000,000원
	유형자산처분손실	2,000,000원

[4] 10월 11일 영업부에서 사용하기 위한 승용차(배기량 998cc)를 ㈜광릉자동차에서 구입하고 다음의 전자세금계산서를 발급받았다. 차량을 인수하면서 승용차 매입대금과 별도로 취득세 40,000원과 번호판 부착비용 등 제비용 50,000원은 현금으로 지급하였다. (3점)

[답] 10월 11일 매입매출전표 입력

유형:

51.과세

공급가액:

13,500,000

원

부가세:

1,350,000

원

거래처:

광릉자동차㈜

전자:

여

분개:혼합

(차)	차량운반구	13,590,000원	(대)	현금	4,940,000원
	부가세대급금	1,350,000원		미지급금(광릉자동차㈜)	10,000,000원

[5] 11월 10일 공장직원의 작업화 구매비용(복리후생비)을 아래와 같이 법인카드로 결제하였다. 적절한 회계처리를 하시오. (3점)

신용카드매출전표
카드종류 : 국민카드 회원번호 : 2224-1222-****-1345 거래일시 : 2021.11.10. 11:05:16 거래유형 : 신용승인
	매출 부가세 합계	: 300,000원 : 30,000원 : 330,000원
결제방법 : 일시불 승인번호 : 71999995 은행확인 : 국민은행
가맹점명 : 안전물산㈜ - 이 하 생 략 -

[답] 11월 10일 매입매출전표 입력

유형:

57.카과

공급가액:

300,000

원

부가세:

30,000

원

거래처:

안전물산㈜

분개:혼합

카드사:

국민카드

(차)	복리후생비(제)	300,000원	(대)	미지급금(국민카드)	330,000원
	부가세대급금	30,000원		또는 미지급비용

[6] 11월 15일 대표이사의 자택에서 사용할 목적으로 한국마트에서 냉난방기를 4,400,000원(부가가치세 별도)에 구입하고, 회사 명의로 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 당사의 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였으며, 대표이사에 대한 가지급금으로 처리하였다. (3점)

[답] 11월 15일 매입매출전표 입력

유형:

54.불공

공급가액:

4,400,000

원

부가세:

440,000

원

거래처:

한국마트

전자:

여

분개:혼합

불공제사유:

2. 사업과 직접 관련 없는 지출

(차)

가지급금

4,840,000원

(대)

보통예금

4,840,000원

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)

[1] 08월 10일 공장 건물 취득에 대한 취득세 12,500,000원을 현금으로 납부하고 세금과공과(판)로 처리하였다. 올바르게 수정하시오. (고정자산등록은 생략한다) (3점)

[답] 08월 10일 일반전표 수정

[수정 전]	(차)	세금과공과(817)		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
[수정 후]	(차)	건물		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
	또는 출금전표		건물		12,500,000원

[2] 09월 15일 매출처에 추석 선물을 주기 위해 무등정미소에서 간척쌀 500,000원을 구입하고 법인명의 신용카드(신한카드)로 결제하였다. (3점)

[답] 09월 15일 매입매출전표 수정

ㆍ수정 전

유형 :

54.불공

공급가액 :

500,000

원

부가세 :

50,000

원

거래처 :

무등정미소

분개:혼합

(차)

접대비(판)

550,000원

(대)

미지급금(신한카드)

550,000원

ㆍ수정 후

유형 :	58.카면		공급가액 :	500,000	원	부가세 :	0	원	거래처 :	무등정미소	분개:혼합 또는 카드
카드사:		신한카드

(차)

접대비(판)

500,000원

(대)

미지급금(신한카드)

500,000원

결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 지난 12월 12일 보통예금 계좌에 입금된 2,500,000원(가수금 처리)은 ㈜광릉통상의 외상매출금 중 일부가 회수된 것으로 확인되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.31.

(차)

가수금(㈜광릉통상)

2,500,000원

(대)

외상매출금(㈜광릉통상)

2,500,000원

[2] 기말 외상매출금 계정 중에는 미국 ‘투식스’사의 외상매출금 5,500,000원(미화 $5,000)이 포함되어 있다. 결산일 현재 적용환율은 1,120원/$이다. (3점)

[답] 일반전표 입력

(차)

외상매출금(투식스)

100,000원

(대)

외화환산이익

100,000원

[3] 기말 현재 당기 법인세비용은 15,500,000원이며, 관련 자료는 다음과 같다. (3점)

법인세비용	중간예납세액
15,500,000원	6,000,000원

[답]

1. 일반전표 입력

2021.12.31.	(차)	법인세등	15,500,000원	(대)	선납세금	6,000,000원
					미지금세금	9,500,000원

2. 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 법인세등란의 해당 칸에 각각 다음의 금액을 입력한 후 전표 추가

ㆍ선납세금 : 6,000,000원

ㆍ추가계상액 : 9,500,000원

다음 사항을 조회하여 답안을

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 5월에 지출된 판매비와관리비 계정과목 중 대체거래 지출액이 가장 적은 계정과목명은 무엇인가? (3점)

[답] 복리후생비

ㆍ월계표에서 5월로 조회

[2] 1기 부가가치세 예정신고기간의 매출영세율세금계산서 공급가액 합계액은 얼마인가? (3점)

[답] 50,000,000원

ㆍ매입매출장 → 기간 : 1월 1일 ~ 3월 31일, 구분 : 2 매출, 유형 : 12 영세로 조회

[3] 6월 말 현금및현금성자산 금액은 전년도 12월 말에 비하여 얼마만큼 변동되었는가? 단, 감소된 경우 마이너스(－) 부호를 숫자 앞에 표기할 것. (3점)

[답] －63,000,000원

ㆍ재무상태표 6월분에서 제출용을 선택하여 당기와 전기를 비교한다.

[답] ④ 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

다음 설명은 재고자산의 원가흐름의 가정 중 어떤 방법에 해당하는가?

나중에 매입한 상품을 먼저 판매한다는 가정 하에 출고단가를 산정하는 방법으로 가장 최근 매입분이 매출원가로 기록되므로 수익·비용의 대응이 적절히 이루어진다는 장점이 있다. 반면, 기말재고자산이 오래전의 매입분으로 구성되므로 시가에 가깝게 표시되지 않는다는 단점이 있다.

①

선입선출법

②

후입선출법

③

개별법

④

총평균법

[답] ② 후입선출법에 대한 설명이다.

자본적 지출과 수익적 지출에 대한 회계처리의 오류로 인하여 발생하는 영향에 대해 빈칸 ( a )와 ( b )에 각각 들어갈 말로 모두 옳은 것은?

구분	자산	비용	당기순이익	자본
자본적 지출을 수익적 지출로 인식한 경우	( a )	( b )	(과소)	(과소)

	( a )		( b )
①	과소		과소
②	과대		과소
③	과대		과대
④	과소		과대

[답] ④ 자본적 지출을 수익적 지출로 인식하게 되면 자산으로 인식할 금액이 반영되지 않으므로 자산은 과소계상되고, 비용은 과대계상되어 당기순이익이 감소함으로써 자본이 감소하는 영향을 미친다.

다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

내부적으로 창출하여 계상한 영업권은 인정하지 않는다.

무형자산 상각 시 잔존가치는 원칙적으로 0원인 것으로 한다.

장기간에 걸쳐 영업 활동에 사용할 목적으로 보유하는 물리적 형체가 없는 자산이다.

무형자산의 상각은 취득 시점부터 시작한다.

[답] ④ 무형자산의 상각은 사용 가능한 시점부터 시작한다.

아래의 보기에서 주식배당을 하였을 때 발생하는 영향으로 올바른 것들로 짝지어진 것은?

가. 자본금이 증가한다. 다. 자본잉여금이 감소한다.

나. 이익잉여금이 감소한다. 라. 발행 주식 수가 증가한다.

①

가, 나, 라

②

가, 나, 다

③

가, 다, 라

④

나, 다, 라

[답] ① 자본잉여금은 불변이다.

다음의 자료에서 비유동부채에 속하는 계정들의 금액 합계는 얼마인가?

⦁미지급금 50,000원 ⦁임차보증금 200,000원 ⦁유동성장기부채 70,000원

⦁매입채무 150,000원 ⦁퇴직급여충당부채 350,000원 ⦁사채 300,000원

①

650,000원

②

720,000원

③

850,000원

④

920,000원

[답] ① 650,000원＝퇴직급여충당부채 350,000원＋사채 300,000원

ㆍ미지급금, 매입채무, 유동성장기부채는 유동부채에 속하며, 임차보증금은 자산에 속한다.

다음 중 각 거래 형태별 수익 인식 시점으로 옳은 것은?

상품권 발행 : 상품권을 판매한 시점

시용판매 : 고객에게 제품을 인도한 시점

공연입장료 : 입장권을 판매하는 시점

주문개발 소프트웨어 : 진행기준으로 인식

[답] ④

ㆍ상품권을 발행한 경우 상품권을 회수하고 재화를 인도하는 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ시용판매는 고객이 구매의사를 표시한 시점에 수익을 인식한다.

ㆍ공연입장료는 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.

다음의 자료를 이용하여 매출총이익을 계산하시오.

ㆍ매출액 1,700,000원 ㆍ기초상품재고액 400,000원 ㆍ상품매출운반비 40,000원

ㆍ매입액 1,200,000원 ㆍ기말상품재고액 300,000원 ㆍ상품매입운반비 50,000원

①

300,000원

②

350,000원

③

390,000원

④

400,000원

[답] ② 350,000원＝매출액 1,700,000원－매출원가 1,350,000원

ㆍ순매입액 : 총매입액 1,200,000원＋상품매입운반비 50,000원＝1,250,000원

ㆍ매출원가 : (기초상품재고액 400,000원＋순매입액 1,250,000원)－기말상품재고액 300,000원＝1,350,000원

다음 중 제조간접비로 집계되는 항목이 아닌 것은?

공장 감가상각비

공장 임차료

원재료 구입 운반비

공장전력비

[답] ③ 원재료 구입 시 발생하는 운반비는 원재료의 원가에 가산하므로 직접재료비에 해당한다.

다음 자료에 의하면 10월 중 제조간접비 실제 발생액과 예정배부액 간의 배부차이로 올바른 것은?

ㆍ10월 중 제조간접비 실제 발생액은 600,000원이다.
ㆍ10월 중 실제 직접노동시간 : 1,000시간
ㆍ10월 중 예정 직접노동시간 : 1,200시간
ㆍ제조간접비 예정배부율은 직접노동시간당 @550원이다

①	50,000원 과소배부	②	50,000원 과대배부
③	60,000원 과소배부	④	60,000원 과대배부

[답] ① 50,000원 과소배부＝실제 발생액 600,000원－예정배부액 550,000원

ㆍ예정배부액 : 실제 직접노동시간 1,000시간 × 예정배부율 @550원＝550,000원

다음 중 개별원가계산과 종합원가계산의 차이점에 관한 내용으로 가장 옳지 않은 것은?

	개별원가계산		종합원가계산
①	선박 3척일 경우, 각각 별도로 원가를 집계		자동차 100대일 경우, 모두 묶어서 원가를 집계
②	제조간접비 배부의 정확성이 중요		기말 재공품 평가의 정확성이 중요
③	여러 가지 개별제품의 주문생산일 경우 적합		단일제품의 연속대량생산일 경우 적합
④	직접재료비와 가공비로 분류하여 집계		직접비와 제조간접비로 분류하여 집계

[답] ④ 개별원가계산은 직접비와 제조간접비로, 종합원가계산은 직접재료비와 가공비로 분류하여 원가를 집계한다.

다음 중 공손품에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

정상공손의 원가는 제품제조원가에 포함된다.

비정상공손원가는 영업비용으로 처리해야 한다.

정상공손은 제품을 생산하는 과정에서 불가피하게 발생한다.

비정상공손은 비효율적인 생산관리로 인해 발생한다.

[답] ② 비정상공손원가는 발생한 기간의 영업외비용으로 처리하여야 한다.

부가가치세법상 영세율 적용 대상 중 세금계산서 발급 의무가 있는 것은?

직수출하는 재화

구매확인서에 의한 수출재화

국외에서 제공하는 용역

항공기의 외국항행용역

[답] ② 내국신용장 또는 구매확인서에 의한 수출재화는 세금계산서 발급 대상이다.

다음 자료에 의하면 일반과세 사업자인 ㈜무릉의 부가가치세 납부세액은 얼마인가?

⦁전자세금계산서 발급에 의한 제품매출액 : 7,000,000원(부가가치세 별도)
⦁신용카드에 의한 원재료 매입액(매입세액공제 가능) : 2,750,000원(공급대가)
⦁세금계산서를 받고 구입한 거래처 선물 구입비 300,000원(부가가치세 별도)

①

425,000원

②

435,000원

③

444,000원

④

450,000원

[답] ④ 450,000원＝매출세액 700,000원－매입세액 250,000원

ㆍ매출세액 : 제품매출액 7,000,000원 × 10/100＝700,000원

ㆍ매입세액 : 원재료 매입액(공급대가) 2,750,000원 × 10/110＝250,000원

다음 중 세금계산서 발급과 관련한 내용으로 틀린 것은?

2020년도 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 2021년 제2기부터 2022년 제1기까지 전자세금계산서 의무발급대상에 해당한다.

소매업 또는 미용, 욕탕 및 유사서비스업을 경영하는 자가 공급하는 재화 또는 용역의 경우 세금계산서를 발급하지 아니할 수 있다.

간이과세자는 세금계산서를 발급할 수 없다.

수입세금계산서 발급자는 세관장이다.

[답] ③ 2021. 7. 1.부터 일정한 요건을 갖춘 간이과세자의 경우 세금계산서 발급 의무가 부여된다.

실무시험

스마트패션㈜(회사코드:0995)은 패션의류를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제7기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)

[1] 계정과목및적요등록 메뉴에서 다음의 내용을 추가 등록하시오. (3점)

ㆍ계정과목 : 차량유지비(522)

ㆍ현금적요 6 : 차량 유류비 지급

[답]

[기초정보관리] > [계정과목및적요등록] > 차량유지비(522) >현금적요 > 6번, ‘차량 유류비 지급’ 등록

[2] 미수금과 미지급금의 초기이월은 다음과 같다. 거래처별초기이월 메뉴에서 수정 또는 추가 입력하시오. (3점)

구분	거래처	금액(원)
미수금	경기상사	2,500,000
	강원상사	3,700,000
	충청상사	4,800,000
미지급급	전라상사	1,500,000
	제주상사	2,100,000
	경상상사	1,400,000

[답]

[거래처별초기이월] ㆍ미수금 : 경기상사 3,700,000원 → 2,500,000원으로 수정 입력강원상사 2,500,000원 → 3,700,000원으로 수정 입력

ㆍ미지급금 : 경상상사 1,400,000원 추가 입력

[3] 전기분 재무상태표에서 다음과 같은 오류를 확인하였다. 관련 전기분 제무제표를 모두 적절히 수정하시오. (4점)

원재료 재고액은 50,000,000원이나 45,000,000원으로 잘못 입력된 것을 확인하였다.

[답]

ㆍ전기분재무상태표 : 원재료 45,000,000원 → 50,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분원가명세서 : 당기제품제조원가 128,000,000원 확인

ㆍ전기분손익계산서 : 당기제품매출원가의 당기제품제조원가 133,000,000원 → 128,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분잉여금처분계산서 : 당기순이익 41,000,000원 → 46,000,000원으로 수정 입력

ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금 62,000,000원 → 67,000,000원으로 수정 입력

다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것) (18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 07월 20일 본사 영업부 직원의 직무능력 강화를 위하여 외부강사를 초청하여 교육하고, 강사료 1,000,000원 중 원천징수세액 33,000원을 제외한 나머지 금액 967,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.07.20.	(차)	교육훈련비(판)	1,000,000원	(대)	보통예금	967,000원
					예수금	33,000원

[2] 07월 25일 제1기 확정신고분 부가가치세를 신용카드(현대카드)로 납부하면서 납부세액의 0.8%에 상당하는 수수료를 포함한 금액이 결제되었다. (미지급세금 잔액을 확인하고 회계처리 할 것) (3점)

[답] 일반전표 입력 (1기 확정 부가가치세 미지급세금 10,000,000원 조회 후 작성할 것)

2021.07.25.	(차)	미지급세금	10,000,000원	(대)	미지급금(현대카드)	10,080,000원
		수수료비용(판)	80,000원		또는 미지급비용

[3] 08월 05일 창고에서 화재가 발생하여 보관하고 있던 상품 40,000,000원(장부가액)이 소실되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.08.05.	(차)	재해손실	40,000,000원	(대)	상품	40,000,000원
					(적요8. 타계정으로 대체액 손익계산서 반영)

[4] 09월 10일 다음과 같이 8월분 고용보험료를 보통예금으로 납부하였다. (3점)

ㆍ회사부담분 : 200,000원(영업부 직원), 300,000원(생산직 직원)
ㆍ근로자부담분 : 500,000원(급여지급 시 근로자부담분은 원천징수하여 예수금으로 처리)
ㆍ회사부담분 고용보험료는 복리후생비로 처리한다.

[답] 일반전표 입력

2021.09.10.	(차)	복리후생비(판)	200,000원	(대)	보통예금	1,000,000원
		복리후생비(제)	300,000원
		예수금	500,000원

[5] 09월 28일 거래처 ㈜한성이 전년도에 파산하여 받을어음 350,000원이 회수 불가능해진 것을 뒤늦게 이번에 확인하였다. 그 금액이 중요하지 않아 전기분 재무제표는 수정하지 않고 당기손익에 반영하기로 하였다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.09.28.

(차)

전기오류수정손실(962)

350,000원

(대)

받을어음(㈜한성)

350,000원

[6] 12월 29일 회사가 발행한 주식 1,000주를 주당 5,000원에 현금을 지급하고 매입하여 소각하였다. (단, 주식의 액면금액은 주당 10,000원이며, 소각 전 감자차익 혹은 감자차손은 없다.) (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.29.	(차)	자본금	10,000,000원	(대)	현금	5,000,000원
					감자차익	5,000,000원

다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)

	< 입력 시 유의사항 >
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다.

[1] 09월 10일 제품 $50,000를 Newyork에 직수출하고 대금은 당일 $30,000를 받아 원화로 환전하여 즉시 보통예금 계좌에 입금하고 잔액 $20,000은 9월 30일에 받기로 하다. (3점)

판매대금	대금 수령일	기준환율	비 고
$30,000	9월 10일	$1당 1,100원	선적일
$20,000	9월 30일	$1당 1,150원	잔금청산일

[답] 09월 10일 매입매출전표 입력

유형:

16.수출

공급가액:

55,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

Newyork

분개:혼합

영세율구분:

1.직접수출(대행수출 포함)

(차)	보통예금	33,000,000원	(대)	제품매출	55,000,000원
	외상매출금(Newyork)	22,000,000원

[2] 09월 20일 수출업체인 선진무역에 구매확인서에 의하여 제품을 다음과 같이 판매하고 영세율전자세금계산서를 발급하였다. 대금 중 1,000,000원은 동사가 발행한 당좌수표로 받고 나머지 잔액은 월말에 받기로 하였다. (3점)

품명	수량	단가	공급가액	부가가치세
모자	1,000개	5,000원	5,000,000원	0원

[답] 09월 20일 매입매출전표 입력

유형:

12.영세

공급가액:

5,000,000

원

부가세:

0

원

거래처:

선진무역

전자:

여

분개:혼합

영세율구분:

3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화

(차)	현금	1,000,000원	(대)	제품매출	5,000,000원
	외상매출금(선진무역)	4,000,000원

[3] 10월 07일 공장에서 사용하던 기계장치(취득원가 30,000,000원, 감가상각누계액 18,000,000원)를 ㈜미샤패션에 공급가액 10,000,000원(부가세 별도)에 매각하면서 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 ㈜미샤패션이 발행한 약속어음으로 받았다. (3점)

[답] 10월 07일 매입매출전표 입력

유형:

11.과세

공급가액:

10,000,000

원

부가세:

1,000,000

원

거래처:

㈜미샤패션

전자:

여

분개:혼합

(차)	미수금(㈜미샤패션)	11,000,000원	(대)	기계장치	30,000,000원
	감가상각누계액(207)	18,000,000원		부가세예수금	1,000,000원
	유형자산처분손실	2,000,000원

[4] 10월 11일 영업부에서 사용하기 위한 승용차(배기량 998cc)를 ㈜광릉자동차에서 구입하고 다음의 전자세금계산서를 발급받았다. 차량을 인수하면서 승용차 매입대금과 별도로 취득세 40,000원과 번호판 부착비용 등 제비용 50,000원은 현금으로 지급하였다. (3점)

[답] 10월 11일 매입매출전표 입력

유형:

51.과세

공급가액:

13,500,000

원

부가세:

1,350,000

원

거래처:

광릉자동차㈜

전자:

여

분개:혼합

(차)	차량운반구	13,590,000원	(대)	현금	4,940,000원
	부가세대급금	1,350,000원		미지급금(광릉자동차㈜)	10,000,000원

[5] 11월 10일 공장직원의 작업화 구매비용(복리후생비)을 아래와 같이 법인카드로 결제하였다. 적절한 회계처리를 하시오. (3점)

신용카드매출전표
카드종류 : 국민카드 회원번호 : 2224-1222-****-1345 거래일시 : 2021.11.10. 11:05:16 거래유형 : 신용승인
	매출 부가세 합계	: 300,000원 : 30,000원 : 330,000원
결제방법 : 일시불 승인번호 : 71999995 은행확인 : 국민은행
가맹점명 : 안전물산㈜ - 이 하 생 략 -

[답] 11월 10일 매입매출전표 입력

유형:

57.카과

공급가액:

300,000

원

부가세:

30,000

원

거래처:

안전물산㈜

분개:혼합

카드사:

국민카드

(차)	복리후생비(제)	300,000원	(대)	미지급금(국민카드)	330,000원
	부가세대급금	30,000원		또는 미지급비용

[6] 11월 15일 대표이사의 자택에서 사용할 목적으로 한국마트에서 냉난방기를 4,400,000원(부가가치세 별도)에 구입하고, 회사 명의로 전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 당사의 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였으며, 대표이사에 대한 가지급금으로 처리하였다. (3점)

[답] 11월 15일 매입매출전표 입력

유형:

54.불공

공급가액:

4,400,000

원

부가세:

440,000

원

거래처:

한국마트

전자:

여

분개:혼합

불공제사유:

2. 사업과 직접 관련 없는 지출

(차)

가지급금

4,840,000원

(대)

보통예금

4,840,000원

일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)

[1] 08월 10일 공장 건물 취득에 대한 취득세 12,500,000원을 현금으로 납부하고 세금과공과(판)로 처리하였다. 올바르게 수정하시오. (고정자산등록은 생략한다) (3점)

[답] 08월 10일 일반전표 수정

[수정 전]	(차)	세금과공과(817)		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
[수정 후]	(차)	건물		12,500,000원		(대)		현금	12,500,000원
	또는 출금전표		건물		12,500,000원

[2] 09월 15일 매출처에 추석 선물을 주기 위해 무등정미소에서 간척쌀 500,000원을 구입하고 법인명의 신용카드(신한카드)로 결제하였다. (3점)

[답] 09월 15일 매입매출전표 수정

ㆍ수정 전

유형 :

54.불공

공급가액 :

500,000

원

부가세 :

50,000

원

거래처 :

무등정미소

분개:혼합

(차)

접대비(판)

550,000원

(대)

미지급금(신한카드)

550,000원

ㆍ수정 후

유형 :	58.카면		공급가액 :	500,000	원	부가세 :	0	원	거래처 :	무등정미소	분개:혼합 또는 카드
카드사:		신한카드

(차)

접대비(판)

500,000원

(대)

미지급금(신한카드)

500,000원

결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 지난 12월 12일 보통예금 계좌에 입금된 2,500,000원(가수금 처리)은 ㈜광릉통상의 외상매출금 중 일부가 회수된 것으로 확인되었다. (3점)

[답] 일반전표 입력

2021.12.31.

(차)

가수금(㈜광릉통상)

2,500,000원

(대)

외상매출금(㈜광릉통상)

2,500,000원

[2] 기말 외상매출금 계정 중에는 미국 ‘투식스’사의 외상매출금 5,500,000원(미화 $5,000)이 포함되어 있다. 결산일 현재 적용환율은 1,120원/$이다. (3점)

[답] 일반전표 입력

(차)

외상매출금(투식스)

100,000원

(대)

외화환산이익

100,000원

[3] 기말 현재 당기 법인세비용은 15,500,000원이며, 관련 자료는 다음과 같다. (3점)

법인세비용	중간예납세액
15,500,000원	6,000,000원

[답]

1. 일반전표 입력

2021.12.31.	(차)	법인세등	15,500,000원	(대)	선납세금	6,000,000원
					미지금세금	9,500,000원

2. 결산자료입력 메뉴를 선택한 후 법인세등란의 해당 칸에 각각 다음의 금액을 입력한 후 전표 추가

ㆍ선납세금 : 6,000,000원

ㆍ추가계상액 : 9,500,000원

다음 사항을 조회하여 답안을

이론문제 답안작성

메뉴에 입력하시오. (9점)

[1] 5월에 지출된 판매비와관리비 계정과목 중 대체거래 지출액이 가장 적은 계정과목명은 무엇인가? (3점)

[답] 복리후생비

ㆍ월계표에서 5월로 조회

[2] 1기 부가가치세 예정신고기간의 매출영세율세금계산서 공급가액 합계액은 얼마인가? (3점)

[답] 50,000,000원

ㆍ매입매출장 → 기간 : 1월 1일 ~ 3월 31일, 구분 : 2 매출, 유형 : 12 영세로 조회

[3] 6월 말 현금및현금성자산 금액은 전년도 12월 말에 비하여 얼마만큼 변동되었는가? 단, 감소된 경우 마이너스(－) 부호를 숫자 앞에 표기할 것. (3점)

[답] －63,000,000원

ㆍ재무상태표 6월분에서 제출용을 선택하여 당기와 전기를 비교한다.