'1세대 1주택 양도소득세 비과세 확인프로그램'과 '증여세 자동계산프로그램' 제공 [국세청]
연합뉴스 보도자료 | 입력 2005.12.28 13:02
□ 양도소득세 및
증여세는 사업소득세 등과는 달리 1회성으로 발생되므로 세법에 익숙하지 않은 일반국민을 위하여 보다 편리한 납세서비스가 요구되어 왔음
○ 이에 따라, 국세청에서는 양도소득세 자동계산 프로그램을 '03.5.1일에 인터넷으로 이미 제공하였음
※양도세 자동계산 프로그램 이용건수 : '03.5월~'05.11월 64만건
□ 이번에 국세청(청장 이주성)에서는 납세자 스스로 인터넷을 통해 1세대 1주택 양도소득세 비과세 여부를 확인할 수 있는「1세대 1주택 양도소득세 비과세 확인 프로그램」과 증여세 세액을 계산할 수 있는「증여세 자동계산 프로그램」을 '05.12.29일부터 제공함
□ 납세자가 프로그램을 이용하려면 인터넷으로
홈택스서비스(www.hometax.go.kr)에 접속하여 화면 상단의 '조회/계산'을 클릭하고 해당 프로그램 이름을 선택한 후「1세대 1주택 양도소득세 비과세 확인 프로그램」이용시에는 양도주택의 소재지, 취득원인, 종류를 클릭한 후 주어진 문답사항의 해당란을 선택하면 비과세 여부가 자동으로 판정됨
○「증여세 자동계산 프로그램」이용시에는 부동산 등의 소재지, 면적 등을 입력하면 개별공시지가, 기준시가 등 재산평가액이 자동으로 계산되고, 증여재산에 담보된 채무액 등 세액계산요소를 입력하면 증여세 세액이 자동 계산됨
□ 납세자는 1세대 1주택 양도소득세 비과세 확인 및 증여세 자동계산 프로그램을 이용함으로써 주택을 팔기 전에 또는 부동산 등을 증여하기 전에 세금을 내야 하는지, 세금이 얼마나 되는지를 알아보고 미리 세금납부계획을 세울 수 있으며, 스스로 간편하게 세금계산을 하여 신고 납부함으로써 세무비용이 절감될 수 있음
□ 프로그램 이용 중에 궁금한 사항이 있으면 화면마다 준비된 [세법도우미]와 [길잡이] 단추를 눌러 확인할 수 있고,「국세종합상담센터(☎1588-0060)」또는「납세자보호담당관실(☎ 1577-0070)」에 문의하여도 친절하게 안내해 드림
□ 아울러, 납세자에 대한 설문조사를 실시하여 이용상의 불편사항 등을 보완함으로써 서비스의 품질을 한층 더 향상시킬 수 있도록 할 계획임
※ 붙임 : 프로그램 이용방법
<본 보도자료는 연합뉴스의 편집방향과 무관하며 모든 책임은 제공자에 있습니다.
1세대 1주택 양도소득세 비과세 여부를 직접 확인하는 방법이 있습니다. 알고 계신가요..?
양도주택의 소재지, 취득원인, 종류를 클릭한 후 주어진 문답사항의 해당란을 선택하면 비과세 여부가 자동으로 판정됩니다.
더불어 이곳에 「증여세 자동계산 프로그램」도 있습니다.
부동산 등의 소재지·면적 등을 입력하면 개별공시지가·기준시가 등 재산평가액이 자동으로 계산되고, 증여재산에 담보된 채무액 등
세액계산요소를 입력하면 증여세 세액이 자동 계산됩니다.
주택을 팔기 전이나 부동산 등을 증여하기 전에 세금납부여부와 내야 할 세금을 미리 알수 있는 좋은 방법입니다.
국회에서 여야가 대립을 이루고 반쪽짜리 국회가 되고 있지만 각 부처에서는 국민들에게 조그만한 것이지만 이란 저런 것들을 제공하고
있습니다.
국세청에 국민 세금만 가져가는 줄 알았는데 이런 편의도 제공하는군요. 많이많이 이용하세요
보유기간 및 거주기간
요건
1) 주택소재지에 따른 보유기간 및
거주기간
① 서울, 과천, 5대 신도시지역 소재
주택
㉠ 서울특별시, 과천시 및 「택지개발촉진법」 제3조의 규정에 의하여 택지개발예정
지구로 지정고시된 분당일산평촌산본중동 신도시지역에 소재하는 주택
의 1세대 1주택 비과세요건은
2004.1.1이후 양도시 보유기간이 3년 이상이고 그 보유기간 중 2년 이상
거주해야 비과세요건이 충족된다.
「소득세법 시행령」 제154조제1항 및 「조특법 시행령」 제99조의3제1항에서 규정하는「택지개발촉진법」제3조의 규정에 의하여 택지개발예정지구로 지정고시된
중동 신도시지역이란 택지개발예정지구 지정고시 당시 중동신도시
개발사업의
일환으로 추진된 지역을 말하는 것이므로, 중동신도시 개발사업과
별개로 추진된
부천시 상동택지개발사업 지역은 상기 조항에서 규정하는 중동신도시 지역에 포함되지 않는다. (재산46014-394,
2003.11.21)
② 서울, 과천, 5대 신도시 외의 지역 소재 주택 기타지역 소재 주택은 거주요건에
관계없이 3년 이상 보유하면 비과세된다.
ㅇ 1세대 1주택 비과세규정 적용시 보유기간의 계산은 당해 자산의 취득일부터
양도일까지로 하고, 보유기간의 확인은 통상 당해 주택의 등기부등본 또는 토지
건축물대장등본 등에 의한다.
ㅇ 1세대 1주택 보유기간
계산시 가등기한 기간은 제외한다.
(소득세법 해석편람 89-2-26)
「소득세법」 제89조제1항제3호의 규정에 의한 양도소득세가 비과세되는 1세
대 1주택이라 함은 국내에 1주택을 소유한 1세대가 그 주택을 취득한 후 3년
이상 보유(04.1.1부터 서울, 과천, 5대신도시 지역은 2년이상 거주 포함)한 후
양도하는 것을 말하는 것으로 가등기한 기간은 보유기간으로 볼 수 없다.
(재산 46014-1058, 2000.9.1)
※ 세율 적용시 보유기간의
계산
(소득세법 제104조제2항)
ㅇ 상속받은 자산은 피상속인이 당해 자산을 취득한 날을 취득일로 보며
ㅇ 양도일부터 소급하여 5년 이내에 배우자로부터 증여받은 자산은 증여자가 당해자산을
취득한 날을 취득일로 본다.
ㅇ거주기간은 주민등록표상의 전입일부터 전출일까지의 기간에
의한다.
ㅇ 거주요건 계산시 세대원의 일부가
근무상 형편 등 부득이한 사유로 일시퇴거하여
당해 주택에 거주하지 못한 경우에도 나머지 세대원이 소득세법 시행령 제154조제1
항이 정하는 기간을 거주한 경우에는 거주기간에 관한 비과세요건을 갖춘 것으로 본
다. (서면1팀-40,
2004.1.16)
3) 소실·도괴·노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한 주택의 보유
① 재건축시 기존주택의 연장으로 판단
거주기간 또는 보유기간을 계산함에 있어서 거주하거나 보유하는 중에 소실도괴노후 등으로 인하여 멸실되어 재건축한
주택의 경우에는 그 멸실된 주택과 재건축한 주택에 대한 기간을 통산한다.
(소득령 제154조제8항)
② 기존의 주택을 헐고 그 곳에 새 주택을 신축하였다 하더라도 기존의 주택과 별개의 주택을 취득한 것이
아니므로 재건축 주택의 준공은 「소득세법 시행령」 제155조제1항에서 규정하는 다른 주택의 새로운 취득에 해당되지
아니한다.
(국심2003서1722, 2003.10.8)
4) 겸용주택에서 주택 외의 부분을 주택으로 용도변경한
경우
(소득세법 해석편람 89-3-3)
「소득세법 시행령」 제154조의 규정에 의한 1세대 1주택 판정시 주택과 주택 외 부분의 구분은 사실상 사용하는
용도로 구분하고, 사실상의 용도가 불분명한 경우에는 공부상의 용도로 구분하는 것이며, 주택 외의 부분으로 사용하던 건축물이 용도변경으로 인하여
양도일 현재 주택에 해당하는 경우에는 그 용도변경으로 인한 주택 및 그 부수토지에 대하여 용도변경일 이후 양도일까지 3년 이상 경과한 경우에만
「소득세법」 제89조제1항제3호 및 동법 시행령 제154조제1항의 규정에 따라 양도소득세가 비과세 된다. (재일 46014-276,
’99.2.10)
① 상속받은 주택의 보유기간 계산
(소득령 제162조제1항, 소득세법 해석편람
89-4-7)
「소득세법 시행령」
제154조제1항의 1세대 1주택 판정시 양도하는 주택이 상속받은 주택인 경우 보유기간의 계산은 상속개시일을 기산일로
하여 산정한다. (재산 46014-478, 2000.4.19)
② 거주자가 동일 세대원인 가족으로부터 상속받는 경우
1세대가 1주택(모 명의)을 소유하던 중에 모가 사망하여
동일세대원이던 子에게 당해 주택이 상속되어 양도(양도일 현재도
1세대 1주택임)하는 경우, 3년 이상 보유 하였는지 여부 판정은 피상속인인 모의 취득일부터
기산하여 산정한다. (서면4팀-77, 2004.2.18)
① 증여받은
주택의 보유기간 계산(소득령 제162조제1항)
「소득세법 시행령」
제154조제1항의 1세대 1주택 판정시 양도하는 주택이 증여받은 주택인 경우 보유기간
의 계산은 증여를 받은 날(증여등기
접수일)을 기산일로 하여 산정한다.
따라서 증여자와 수증자가 동일 세대원이 아닌 경우에는 수증자가 증여를 받은 날부터 계
산하여 보유기간이 3년 이상(서울·과천·5대 신도시 소재 주택의 경우에는 보유기간 3년
이
상 및 거주기간 2년 이상)이고, 양도 당시 수증자와 그 세대원 명의로 다른 주택이 없으면
양도소득세가 비과세 된다.
② 거주자가 배우자 또는 동일 세대원인 가족으로부터 증여받는
경우
거주자가 배우자 또는 동일 세대원인 가족으로부터 증여받은 주택 1채를 양도한 경우로서 양도일 현재에도 동일 세대원인
경우 증여자의 보유기간과 수증자의 보유기간을 합산하여 3년 이상(서울·과천·5대 신도시 소재 주택의 경우에는 2004년 1월 1일 이후 양도하는 분부터 보유기간 3년 이상 및
거주기간 2년 이상)이고 양도 당시 증여자, 수증자, 세대원 명의로 다른 주택이 없으면 1세대 1주택으로 보아 양도소득세가 비과세 된다.
(재일46014-779 1997.4.1, 재일46014-113 1997.1.22)
③ 배우자 이월과세 (소득세법 제97조제4항)
거주자가 배우자로부터 증여받은 주택을 양도하는 경우 양도일부터 소급하여 5년 이내에 배우자로부터 증여받은 주택의
취득가액은 당해 배우자의 취득당시 기준시가 또는 실지거래가액으로 계산하며, 증여받은 후 5년 이내에 양도하는 경우라도 이혼에 의하여 부부관계가 소멸된 경우에는 당해 재산을 증여에 의하여
취득한 것으로 보아 증여받은 날부터 보유기간이 3년 이상(서울·과천·5대 신도시 소재 주택의 경우에는 보유기간 3년 이상 및 거주기간 2년
이상)이고, 양도 당시 수증자(배우자)와 그 세대원 명의로 다른 주택이 없으면 양도소득세가 비과세 된다.
(국세청 심사양도 2003-3118 2004.1, 재일46300-2872 1997.12.8)
7) 이혼위자료로 배우자로부터 받은 주택의
양도
① 등기원인이 “재산분할청구에 의한 소유권이전인 경우
(대법원 2003.11.14 선고 2002두6422 판결)
◦ 민법 제839조의2의 규정에 의한 재산분할청구로 인하여 주택소유권을 이전하는 경우에는 부부 공동의 노력으로 형성된
공동재산을 이혼으로 이혼자 일방이 당초 취득시부터 자기지분인 재산을 돌려받는 것으로 보기 때문에 공유물분할에 관한 법리가 적용되어 양도 및
증여로 보지 않는다. 따라서 재산분할청구권 행사에 따라 소유권을 이전하는 경우에는 양도소득세 및 증여세를 부담하지 않는다.
다만, 재산분할청구권은 혼인 후 형성된 재산에 대하여만 적용한다.
◦ 재산분할청구권의 행사에 따라 취득한 주택의 취득시기(소득세법 해석편람 89-2-38)
소득세법시행령 제154조제1항의 규정에 의한 1세대 1주택의 '3년 보유기간'을 계산함에 있어, 협의 또는 재판상
이혼시 혼인 후 부부공동의 노력으로 취
득한 재산에 대한 재산분할청구권의 행사에 따라 취득한 주택을 양도하는 경우
그 부동산의 취득시기는 소유권을 이전해 준 다른 이혼자의 당초 부동산의 취득일로 한다.(서일46014-10545,
2001.11.28)
◦ 당사간의 합의에 의하거나 법원의 판결에 의하여 일정액의 위자료를 지급하기로 하고 그 이혼 위자료에 갈음하여 당사자
일방이 소유하고 있던 주택의 소유권을 이전하여 주는 것(대물변제)은 그 자산을 양도하는 것으로 보아 양도소득세를 내야한다. 다만, 이전하여 주는
주택이 1세대 1주택 비과세요건을 갖춘 경우에는 양도소득세가 과세되지 않는다.
◦ 전 배우자로부터 주택을 양도받은 자가 그 주택을 다시 제3자에게 양도하는 경우 1세대 1주택 비과세 판정은 이혼전
배우자와는 관계없이 본인만을 기준으로 판단한다. 따라서 그 주택의 취득시기는 전 배우자로부터 주택을 취득한 날이
된다.(대법95누4599,1995.11.24)
◦ 이혼하기 전에
배우자로부터 증여를 받은 경우에는 수증자를 기준으로 당해 증여 전 10년 이내에 공제받은 금액과 합하여 3억원을 한도로 공제하고 나머지에 대해서
증여세를 과세하므로 주택가액이 3억원 이하인 경우에는 증여세가 과세되지 않는다. (상증법 제53조제1항제1호)
◦ 이혼을 하고 난 후에 증여를 받는 경우에는 배우자가 아닌 타인으로부터 증여받는 것이 되어 증여세가 과세된다.
◦ 이혼위자료로 주택이 증여된 경우에는 증여를 원인으로 소유권이전등기를 했어도 위자료를 주기 위하여 주택을 대물변제한 것으로 보아 양도소득세 과세대상이
되고 증여세는 과세되지 않는다. 다만, 이전하여 주는 주택이 1세대 1주택 비과세 요건을 갖춘 경우에는 양도소득세가 과세되지
않는다.
◦ 이혼위자료로 증여받은 주택을 양도하는 경우 그 주택의 취득시기는 증여등기접수일이 되는 것이며 증여등기 접수일부터 3년 이상 보유(서울, 과천,
5대신도시는 3년 이상 보유 및 2년 이상 거주)하고 양도일 현재 다른 주택이 없는 경우 양도소득세가 과세되지
않는다.
① 동일세대원이 경매취득한 경우 1세대 1주택 보유기간
계산
동일세대원이 소유하던 주택을 법원의 경매에 의하여 취득하여 양도하는 경우 1세대 1주택 보유기간 계산은 경락대금을
완납한 날로부터 양도일까지로 한다. (재산 46014-461, 2000.4.17)
② 거주자들이 주택과 그 부수토지를 현물출자하여 20세대 미만의 주택을 신축하고 당해 신축주택 중 본인들이 1주택을
사용하고 나머지 주택을 일반 분양하는 경우, 공동사업자 본인들이 자가 사용하는 신축주택에 대한 「소득세법 시행령」제154조 제1항의 1세대
1주택 비과세를 판정함에 있어 보유기간 기산일은 사용검사필증교부일(사용검사전에 사실상
사용하거나 사용승인을 얻은 경우에는 그 사실상의 사용일 또는 사용승인일)이 되는 것임
(국세청 서면인터넷방문상담4팀-2506,
2005.12.14)
③ 1세대1주택 보유기간은 비거주자로서의 보유기간은 합산하지
않음
해외에 근무하다가 귀국한 경우 주택의 보유기간의 계산은 거주자로서의 보유기간을 통산하여 계산하는
것이고, 비거주자로서의 보유기간은 합산하지 않는다.