공통매입세액 안분계산시 면세사업의 불공제분에 관한 회계처리는?

[김재승]

부가 1265-468, 1980. 3. 5.

부가가치세매입세액을 과세사업과 면세사업에 안분계산함으로써 발생하거나,

납부(환급)세액의 재계산에 의한 매입세액 불공제분은 당해 재화의 매입부대비용으로 처리한다.

예를들어 원재료를 매입하여 면세사업과 과세사업에 공통으로 사용하였다면, 매입세액 중 면세사업분에 해당하는 부분은 매입세액을 불공제 받게 된다.

만약 불공제 금액이 100,000원인 경우의 회계처리는..........

   (차)  원재료    100,000    (대) 부가세대급금  100,000

기계장치 공통매입분에 관한 회계처리는 매입부대비용으로 처리하게 되니

  (차) 기계장치 xxxx     (대)  부가세대급금  xxxx   으로........