FAT 1급 기출문제 24회

<a href="javascript:checkVirus('grpid%3D1WxrP%26fldid%3DI4VH%26dataid%3D5%26fileid%3D1%26regdt%3D20181205162247&url=http%3A%2F%2Fcfile249.uf.daum.net%2Fattach%2F9907FE345C077CC23615F7')"><img src="https://t1.daumcdn.net/daumtop_deco/icon/icon.hanmail.net/editor/p_etc_s.gif" border="0" alt="첨부파일" class="vam"/> 제24회_FAT_1급_기출문제와해답.zip</a> 제24회 FAT 1급 기출문제 및 답안해설   기출문제 파일 실행시 수험번호 및 감독관확인번호를   입력해야 프로그램 실행이 가능하오니 아래 사항 참조하시기 바랍니다.   등급 수험번호 감독관확인번호   FAT 1급 B2411111111 MS3 성명 수험번호 회계가 바로 서야 경제̇ 가 바로 섭니다. 제24회 AT(Accounting Technician) 자격시험 FAT 1급 Financial Accounting Technician 국가공인 A형 • • • • • 시험지의 해당란에 성명과 수험번호를 정확히 기재하시오. 수험용 USB의 라벨에 종목 및 등급, 문제유형, 수험번호, 성명을 정확히 기재하시오. 실무이론평가의 경우 1문항당 배점은 2점입니다. 실무수행평가의 경우 각 물음의 끝에 표시된 배점을 참고하시오. 세법･회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험 시행 공고일 현재 시행 중인 법률･기준 등을 적용하여 그 정답을 구하여야 합니다. ※ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다. ※ 시험시간은 60분입니다. 시험이 시작되기 전까지 표지를 넘기지 마시오. 제24회 FAT 1급 실무이론평가 아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다. [1] 다음은 무엇에 대한 설명인가? 가. 기업실체의 존속기간을 일정한 기간단위로 분할하여 각 기간별로 재무제표를 작성 하는 것을 말한다. 나. 기업실체의 이해관계자는 지속적으로 의사결정을 해야 하므로 적시성 있는 정보가 필요하게 되며, 이러한 정보수요를 충족시키기 위하여 도입된 가정이다. ① 기업실체의 가정 ③ 발생주의 회계 ② 계속기업의 가정 ④ 기간별 보고의 가정 해설 [정답] ④ 기간별 보고의 가정에 대한 설명이다. [2] 다음 중 손익계산서에 나타나지 않는 계정과목은? ① 자기주식처분이익 ③ 매도가능증권처분이익 ② 단기매매증권평가이익 ④ 상품매출원가 해설 [정답] ① 자기주식처분이익은 재무상태표에 나타난다. - 1 - 지출연도 2015년 2016년 2017년 지출내역 본사건물을 신축하기 위해 공사계약금 2억을 현금으로 지급하다. 본사건물이 완공되어 공사 잔금 3억을 현금으로 지급 하다. 본사건물 수선유지를 위해 외벽을 페인트로 도색하고 3천만원을 현금으로 지급 하다. 한국공인회계사회 [3] 2017년 1월 1일 1,300,000원을 출자하여 설립된 (주)한공의 2017년 12월 31일 재무상태표의 자산･부채 계정과목이 아래와 같을 때, 2017년 당기순이익은 얼마 인가?(단, 당기순이익 이외의 자본변동은 없었다) 현 금 300,000원 외상매입금 300,000원 상 품 600,000원 미지급금 250,000원 선 급 금 300,000원 ① 300,000원 ③ 530,000원 외상매출금 600,000원 단기차입금 220,000원 ② 350,000원 ④ 550,000원 건 물 800,000원 해설 [정답] ③ (1) 기말자산 = 현금(300,000원) + 외상매출금(600,000원) + 건물(800,000원) + 상품(600,000원) + 선급금(300,000원) = 2,600,000원 (2) 기말부채 = 외상매입금(300,000원) + 미지급금(250,000원) + 단기차입금(220,000원) = 770,000원 (3) 기말자본 = 2,600,000원 – 770,000원 = 1,830,000원 (4) 당기순이익 = 기말자본(1,830,000원) – 기초자본(1,300,000원) = 530,000원 [4] 다음은 (주)한공의 본사 건물에 대한 연도별 거래내역이다. 차변에 나타나는 계정 과목으로 옳은 것은? ① ② ③ ④ 2015년 계약금 건설중인자산 건설중인자산 건설중인자산 2016년 투자부동산 건물 건물 투자부동산 2017년 수선비 건물 수선비 건물 - 2 - 지출연도 2015년 2016년 2017년 지출내역 본사건물을 신축하기 위해 공사계약금 2억을 현금으로 지급하다. 본사건물이 완공되어 공사 잔금 3억을 현금으로 지급 하다. 본사건물 수선유지를 위해 외벽을 페인트로 도색하고 3천만원을 현금으로 지급 하다. 계정과목 건설중인자산 건물 수선비 제24회 FAT 1급 해설 [정답] ③ [5] 다음 자료를 이용하여 2017년도 결산후 손익계산서에 계상되는 대손상각비와 재무상태표에 계상되는 대손충당금 기말 잔액은 각각 얼마인가? ∙2017년 1월 1일 기초 대손충당금 잔액은 100,000원이다. ∙2017년 7월 31일 거래처의 파산으로 인하여 매출채권 100,000원을 대손처리하였다. ∙2017년 12월 31일 기말매출채권잔액은5,000,000원이며, 이중회수가능가액은4,500,000원 으로 추정하였다. ① ② ③ ④ 대손상각비 100,000원 400,000원 400,000원 500,000원 대손충당금 400,000원 400,000원 500,000원 500,000원 해설 [정답] ④ 2017년 7월 31일 (차) 대손충당금 100,000원 (대) 매출채권 100,000원 *1 기말 대손충당금 설정전 대손충당금 잔액 = 100,000원 – 100,000원 = 0원 2017년 12월 31일 (차) 대손상각비 500,000원 (대) 대손충당금 500,000원 *2 당기 대손충당금 설정액 = 5,000,000원 – 4,500,000원 = 500,000원 - 3 - 한국공인회계사회 [6] (주)한공은 2017년 4월 1일 설립시점에 액면금액 5,000원의 보통주 100주를 7,000원에 현금 발행하였다. 이 거래가 재무제표에 미치는 영향으로 옳은 것은? (가) 자산의 증가 (나) 자본의 증가 (다) 비용의 발생 (라) 수익의 발생 ① (가), (나) ③ (나), (마) 해설 [정답] ① (차) 현금 700,000원 자산의 증가 (마) 부채의 감소 ② (가), (다) ④ (다), (라) (대) 자본금 500,000원 주식발행초과금 200,000원 자본의 증가 [7] 다음은 (주)한공의 2017년도 손익계산서 자료이다. 매출원가는 얼마인가? 매 출 액 영업외수익 법인세비용 ① 30,000원 ③ 50,000원 150,000원 10,000원 20,000원 판매비와관리비 영업외비용 당기순이익 ② 40,000원 ④ 60,000원 40,000원 20,000원 30,000원 - 4 - 제24회 FAT 1급 해설 [정답] ③ 매출액 매출원가 매출총이익 판매비와관리비 영업이익 영업외수익 영업외비용 법인세비용차감전순이익 법인세비용 당기순이익 150,000원 (50,000원) 100,000원 (40,000원) 60,000원 10,000원 (20,000원) 50,000원 (20,000원) 30,000원 [8] 다음은 (주)한공이 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득한 상장주식 (주)서울에 대한 내용이다. 2017년 3월 2일 주식처분시점의 처분손익으로 옳은 것은? 2016년 9월 6일 100주를 주당 1,400원에 취득 2016년 12월 31일 주당 공정가치 1,200원으로 평가 2017년 3월 2일 100주를 주당 1,300원에 매각 ① 단기매매증권처분이익 10,000원 ② 단기매매증권처분이익 20,000원 ③ 매도가능증권처분이익 10,000원 ④ 매도가능증권처분이익 20,000원 해설 [정답] ① 2016년 12월 31일 단기매매증권평가손실 = 1,200원 × 100주 – 1,400원 × 100주 = (–)20,000원 2017년 3월 2일 단기매매증권처분이익 = 1,300원 × 100주 – 1,200원 × 100주 = 10,000원 - 5 - 일자 2017년 8월 25일 업무내용 1. 소년·소녀가장 장학금 전달 행사 ① 시간: 10시 ~ 12시 ② 장소: 서울광장 ③ 비용: 5백만원 (가) 2. 직원 체육 대회 ① 시간: 2시 ~ 6시 ② 장소: 올림픽공원 ③ 비용: 3백만원 (나) ⋮ 한국공인회계사회 [9] 다음은 (주)한공의 업무일지의 일부이다. (가)와 (나)를 회계처리할 때 차변 계정 과목으로 옳은 것은? 업무일지 ① ② ③ ④ (가) 광고선전비 기부금 기부금 접대비 (나) 접대비 복리후생비 접대비 복리후생비 해설 [정답] ② (가) 기부금, (나) 복리후생비 [10] 다음 중 유동부채에 해당하지 않는 것은? ① 당좌예금 잔액을 초과하여 발행한 당좌수표 발행액 ② 상품을 판매하기 이전에 그 대금의 일부 또는 전부를 미리 수취한 금액 ③ 상품을 구입하면서 발행한 만기 6개월의 어음 ④ 보고기간말 현재 전종업원이 일시에 퇴직할 경우 지급하여야할 퇴직금 상당액 해설 [정답] ④ 퇴직급여충당부채에 대한 설명이다. 퇴직급여충당부채는 비유동부채이다. ① 단기차입금, ② 선수금, ③ 매입채무 - 6 - 제24회 FAT 1급 [11] 다음 중 우리나라 부가가치세의 특징에 대해 틀린 설명을 하는 사람은?세현 희정민재 성훈① 세현 ③ 민재 ② 희정 ④ 성훈 해설 [정답] ④ 우리나라 부가가치세는 재화 또는 용역의 공급과 재화의 수입을 과세대상으로 하고 있다. [12] 다음 중 부가가치세법상 납세의무자에 대한 설명으로 옳은 것은? ① 재화를 수입하는 자는 납세의무자가 아니다. ② 비영리법인도 납세의무자가 될 수 있다. ③ 납세의무자인 과세사업자에는 일반과세자와 특별과세자가 있다. ④ 국가･지방자치단체는 납세의무자가 될 수 없다. - 7 - 한국공인회계사회 해설 [정답] ② ① 재화를 수입하는 자는 납세의무자이다. ③ 납세의무자인 과세사업자에는 일반과세자와 간이과세자가 있다. ④ 국가･지방자치단체도 납세의무자가 될 수 있다. [13] 다음 중 부가가치세법상 과세거래에 해당하는 것은? ① 조세의 물납 ② 법률에 의한 공매 ③ 용역의 수입 ④ 교환계약에 의한 공급 해설 [정답] ④ 교환계약에 의한 공급은 재화의 공급으로서 과세거래이다. [14] 다음은 자동차 부품제조업을 영위하는 (주)한공의 2017년 제1기 예정신고기간 (2017.1.1.~2017.3.31.)의 공급가액 내역이다. 부가가치세 과세표준은 얼마인가? ∙국외매출액(수출) ∙국내매출액 ∙공장처분액 ① 50,000,000원 ③ 100,000,000원 20,000,000원 50,000,000원 40,000,000원(토지분 10,000,000원, 건물분 30,000,000원) ② 80,000,000원 ④ 110,000,000원 해설 [정답] ③ 토지는 면세 대상이며, 다른 항목은 과세매출(수출재화는 영세율과세대상)이다. 20,000,000원 + 50,000,000원 + 30,000,000원 = 100,000,000원 - 8 - 제24회 FAT 1급 [15] 다음 중 세금계산서 발급의무 면제 대상이 아닌 것은? ① 택시운송 용역 ② 내국신용장에 의해 공급하는 재화 ③ 무인자동판매기를 통해 공급하는 재화 ④ 간주임대료 해설 [정답] ② 내국신용장에 의해 공급하는 재화는 영세율세금계산서 발급대상이다. - 9 - 계 좌 번 호 717-910007-12345 예 금 종 류 기업자유예금 실명확인필 17-01-09(이월 – 0) 인감확인인 서명 한국공인회계사회 실무수행평가 (주)한공가구(회사코드 3124)는 생활가구를 도소매하는 법인으로 회계기간은 제6기(2017.1.1. ~ 2017.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오. 1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는 거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다. 실무수행 유의사항 문제 1 2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다. 3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다. 5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다. 기초정보관리의 이해 (10점) 주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오. 󰊱 사업자등록증 등에 의한 거래처등록 (3점) 김 한 공 ((주 )한 공 가 구 ) 님 통장발행일 통장발행점 2017년 1월 9일 구로점 계좌개설일 계좌개설점 2017년 1월 9일 구로점 자료설명 평가문제 조회 및 상담 ☎ 1599-1111 하나은행과 거래를 개설하고 보통예금 통장을 발급받았다. 통장을 참고하여 거래처등록을 하시오.(코드: 98006, 금융기관명: 하나은행) - 10 - 제24회 FAT 1급 해답 및 풀이 - 거래처등록의 금융[Tab] 입력 - 11 - 과 목 제 5 기 (2016.12.31.) 제 4 기 (2015.12.31.) 자 산 Ⅰ. 유 동 자 산 (1) 당 좌 자 산 현 금 당 좌 예 금 보 통 예 금 정 기 예 금 단기매매증권 외 상 매 출 금 대 손 충 당 금 받 을 어 음 미 수 금 (2) 재 고 자 산 상 품 Ⅱ. 비 유 동 자 산 (1) 투 자 자 산 장 기 대 여 금 (2) 유 형 자 산 건 물 차 량 운 반 구 감가상각누계액 비 품 감가상각누계액 (3) 무 형 자 산 (4) 기타비유동자산 임 차 보 증 금 자 산 총 계 부 채 Ⅰ. 유 동 부 채 외 상 매 입 금 지 급 어 음 미 지 급 금 예 수 금 Ⅱ. 비 유 동 부 채 장 기 차 입 금 부 채 총 계 자 본 Ⅰ. 자 본 금 자 본 금 Ⅱ. 자 본 잉 여 금 Ⅲ. 자 본 조 정 Ⅳ. 기타포괄손익누계액 Ⅴ. 이 익 잉 여 금 미처분이익잉여금 당 기 순 이 익 ( 63,011,266원 ) 자 본 총 계 부 채 와 자 본 총 계 365,200,000 500,000 35,330,000 15,000,000 6,000,000 1,350,000 1,163,000,000 1,123,000,000 152,000,000 419,700,000 100,000,000 70,000,000 6,000,000 364,700,000 5,300,000 5,300,000 40,000,000 40,000,000 88,980,000 18,000,000 18,000,000 34,980,000 10,000,000 20,330,000 4,650,000 0 36,000,000 36,000,000 1,251,980,000 440,005,000 377,670,000 36,900,000 22,500,000 2,935,000 113,385,000 113,385,000 553,390,000 600,000,000 600,000,000 0 0 0 98,590,000 98,590,000 698,590,000 1,251,980,000 130,000,000 300,000 16,500,000 12,300,000 9,400,000 6,300,000 429,340,000 404,340,000 21,000,000 201,000,000 21,640,000 14,000,000 1,000,000 129,700,000 16,000,000 0 25,000,000 25,000,000 37,300,000 0 0 7,300,000 0 4,200,000 3,100,000 0 30,000,000 30,000,000 466,640,000 81,061,266 31,061,266 30,000,000 20,000,000 0 0 0 81,061,266 350,000,000 350,000,000 0 0 0 35,578,734 35,578,734 385,578,734 466,640,000 한국공인회계사회 󰊲 전기분재무제표의 입력수정 (3점) 재 무 상 태 표 제5(당)기 2016.12.31. 현재 (주)한공가구 제4(전)기 2015.12.31. 현재 (단위: 원) 자료설명 평가문제 전기(제5기)분 재무제표는 입력되어 있으며, 재무제표 검토결과 입력오류를 발견하였다. 입력이 누락되었거나 잘못된 부분을 찾아 수정하시오. - 12 - 코드 거래처명 적요 금액 비고 03003 (주)경남가구 상품대금 어음지급 15,300,000원 어음종류: 전자어음 어음번호: 00420161026111111112 발행일: 2016.10.26. 만기일: 2017.2.5. 지급은행: 국민은행 03101 (주)공주쇼파 상품대금 어음지급 21,600,000원 어음종류: 전자어음 어음번호: 00420161006222222223 발행일: 2016.10.06. 만기일: 2017.2.24. 지급은행: 국민은행합 계 36,900,000원 제24회 FAT 1급 해답 및 풀이 [전기분재무상태표] - 202.건 물 1,000,000원 ➜ 10,000,000원 금액수정 - 331.자본금 650,000,000원 ➜ 600,000,000원 금액수정 󰊳 거래처별 초기이월 등록 및 수정 (4점) 자료. 지급어음 현황 자료설명 평가문제 (주)한공가구의 전기분 재무제표는 이월받아 등록되어 있다. 지급어음에 대한 거래처별 초기이월 사항을 입력하시오. 해답 및 풀이 [거래처별초기이월] 252.지급어음계정: 예시된 거래처코드, 만기일자, 어음번호, 금액, 발행일자 입력 - 13 - (주)한공가구 고객님께 [ 서울시 구로구 구로동로 79 ] ㅇ 전자세금계산서 제도시행(14.10.1부터) 유의사항 안내 전기요금 부가세신고가 매월신고로 전환되므로 사업자정보변 경은 익월 5월까지 신청해야합니다.(이후에는 소급적용불가) 청 구 내 역 고 객 사 항 기본 요금 2,500 계약 종별 일반 전력량요금 332,500 정기검침일 전기요금계 335,000 계량기번호 부가가치세 33,500 계량기배수 전력 기금 계약 전력 당월요금계 368,500 가 구 수 1 년 월 일 미납내역 미납월 금 액 미납금액없음 청구요금 368,500원 계 2017 년 6월분 전기요금 청구 및 영수증(고객용) 고객번호 : 04 청구금액 : 368,500 원 납기일 : 2017 년 6 월 30 일까지 사용기간 : 2017 년 5 월 1 일 ~ 2017 년 5 월 31 일까지 고객 우리055-197777-18-333 신한323-90110-812345 전용 국민405333-12-612345 농협108875-64-912345 입금 하나460-902999-712345 부산083-92-4123456-0 경남502-19-9612345 계좌 ※위 계좌번호는 고객님만의 고유계좌로 청구금액을 납부하시면 됩니다. 계량기 지침 비교 전 자 세 금 계 산 서 당월지침 공 급 자 등 록 번 호 : 101-81-10469 전월지침 공급받는자등록번호 : 113-86-35018 공 급 가 액 : 335,000원 사 용 량 비 교 부 가 가 치 세 : 33,500원 당 월 1,300 kwh 작 성 일 자 : 전 월 1,210 kwh 전년동월 이 청구서는 부가가치세법 시행령 53조 제4항 에 따라 발행하는전자세금계산서입니다. 고객센터: (국번없이)123 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 764502-01-047720 (주)한공가구 1 2017-6-28 전기요금 368,500******** 구로점 한국공인회계사회 문제 2 거래자료 입력 (20점) 주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오. 󰊱 증빙에 의한 전표입력 (3점) ■보통예금(기업은행) 거래내역 자료설명 평가문제 1. 관리부 사무실 전기요금 영수증이다. 2. 전기요금은 기업은행 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였다. 거래자료를 입력하시오.(전기요금은 전력비계정으로 회계처리할 것) 해답 및 풀이 [일반전표입력, 매입매출전표입력] 6월 28일 (차) 816.전력비 368,500원 또는 (차) 816.전력비 335,500원 135.부가세대급금 33,500원 (대) 103.보통예금 368,500원 (98000.기업은행(보통)) (대) 103.보통예금 368,500원 (98000.기업은행(보통)) - 14 - 제24회 FAT 1급 󰊲 약속어음 수취거래 (4점) 전 자 어 음 금 (주)한공가구 귀하 삼천사백만원정 00320170703223344552 34,000,000원 위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다. 지급기일 2017년 10월 2일 지 급 지 기업은행 지급장소 강남지점 발행일 2017년 7월 3일 발행지 서울시 강남구 강남대로 256 주 소 발행인 기흥식탁 자료설명 평가문제 기흥식탁의 외상매출금 34,000,000원을 어음 발행일에 전자어음으로 받았다. 1. 거래자료를 입력하시오. 2. 자금관련정보를 입력하여 받을어음현황에 반영하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 7월 3일 (차) 110.받을어음 34,000,000원 (01004.기흥식탁) [받을어음관리] (대) 108.외상매출금 34,000,000원 (01004.기흥식탁) - 15 - (주)한공가구 귀하 계좌번호(정기예금): 4321-1111-231 거래일자 2017.7.10. 찾으신 거래내역 • 정기예금: 50,000,000원 • 이자소득: 1,000,000원 • 법 인 세: 140,000원 • 법인지방소득세: 14,000원 • 수 령 액: 50,846,000원 • 송금계좌(보통예금): 기업은행 764502-01-047720 (주)한공가구 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 764502-01-047720 (주)한공가구 1 2017-7-10 정기예금 및 만기이자 입금50,846,000 ******** 구로점 한국공인회계사회 󰊳 증빙에 의한 전표입력 (3점) 자료 1. 입금전표 입 금 전 표 항상 저희은행을 찾아주셔서 감사합니다. 계좌번호 및 거래내역을 확인하시기 바랍니다. 신한은행 서대문 지점  (전화: 02-3660-0262) 자료 2. 보통예금(기업은행) 거래내역 취급자: 박정민 자료설명 평가문제 1. 정기예금을 만기해지하고 신한은행으로부터 받은 입금전표이다. 2. 정기예금의 원금과 이자 수령에 대한 원천징수세액을 차감한 금액을 기업은행 보통예금 계좌에 입금하였다. 거래자료를 입력하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 7월 10일 (차) 103.보통예금 50,846,000원 (98000.기업은행(보통)) (대) 104.정기예금 50,000,000원 (98003.신한은행(정기예금)) 136.선납세금 154,000원 901.이자수익 1,000,000원 - 16 - 거래명세서 (공급받는자 보관용) 공 급 자 등록번호 110-81-02129 공 급 받 는 자 등록번호 113-86-35018 상호 현대서비스(주) 성명 장광식 상호 (주)한공가구 성명 김한공 사업장 주소 서울시 강남구 강남대로246 (도곡동, 다림빌딩) 사업장 주소 서울시 구로구 구로동로 79 업태 서비스업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 자동차수리외종목 생활가구 거래일자 미수금액 공급가액 총 합계금액 2017.7.13. 3,600,000 3,600,000 3,600,000NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계 1 7 13 차량엔진교체 3,500,0003,500,000 2 7 13 오일교환 100,000100,000 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 258-21-0547387 (주)한공가구 1 2017-8-20 주식대금 등 1,720,000******* 구로점 제24회 FAT 1급 󰊴 유/무형자산의 구입 (4점) 자료설명 평가문제 상품 운반용 화물차를 수리하고 거래명세서를 발급받았으며, 대금은 월말에 지급 하기로 하였다. 1. 거래자료를 입력하시오. 2. 차량엔진교체는 자본적지출로 처리하고 오일교환은 수익적지출로 처리하시오. (수익적지출은 ‘차량유지비’계정으로 회계처리할 것) 해답 및 풀이 [일반전표입력] 7월 13일 (차) 208.차량운반구 3,500,000원 (대) 253.미지급금 3,600,000원 822.차량유지비 100,000원 (00150.현대서비스(주)) 󰊵 단기매매증권구입 및 매각 (3점) ■ 보통예금(국민은행) 거래내역 - 17 - 한국공인회계사회 자료설명 평가문제 단기매매차익을 목적으로 상장회사인 (주)서울퍼니처의 주식 100주를 주당 17,000원(액면가액 10,000원)에 구입하고 매입수수료 20,000원을 포함하여 당사 의 국민은행 보통예금계좌에서 인출하여 지급하였다.(단, 매입수수료는 영업외비 용으로 처리할 것) 거래자료를 입력하시오. - 18 - 인적사항 기 본 급 여 및 제 수 당 공 제 및 차 인 지 급 액 사원번호 성 명 기본급 직책수당 식대 자가운전 보 조 금 시 간 외 근 로 수 당 국민연금 건강 보험 고용 보험 장기요양 보 험 료 소득세 지방소득세 입 사 일 직 급 공제합계 퇴 사 일 부 서 지급합계 차인지급액 20120101 김복동 2,500,000 200,000 100,000 200,000 200,000 130,000 88,350 14,000 5,780 34,300 3,430 20120201 팀장 275,860영업팀 3,200,000 2,924,140 20120201 박소미 2,000,000 100,000 100,000 200,000 300,000 102,000 73,620 11,000 4,820 22,000 2,200 20120202 대리 215,640영업팀 2,700,000 2,484,360 합 계 4,500,000 300,000 200,000 400,000 500,000 232,000 161,970 25,000 10,600 56,300 5,630 491,500 5,900,000 5,408,500 해답 및 풀이 [일반전표입력] 8월 20일 (차) 107.단기매매증권 1,700,000원 제24회 FAT 1급 (대) 103.보통예금 1,720,000원 (차) 945.수수료비용 󰊶 급여 지급 (3점) 20,000원 (98001.국민은행(보통)) 2017년 8월분 급여 대장 (주)한공가구 영업팀[귀속: 2017년 8월] [지급일: 2017년 8월 25일] page: 1/1 자료설명 평가문제 영업팀의 8월분 급여를 급여지급일에 국민은행 보통예금 계좌에서 이체하여 지급 하였다. 거래자료를 입력하시오.(급여 및 제수당은 ‘급여’계정으로 처리할 것) 해답 및 풀이 [일반전표입력] 8월 25일 (차) 801.급여 5,900,000원 (대) 254.예수금 103.보통예금 491,500원 5,408,500원 (98001.국민은행(보통)) - 19 - 거래명세서 (공급자 보관용) 공 급 자 등록번호 113-86-35018 공 급 받 는 자 등록번호 113-81-42154 상호 (주)한공가구 성명 김한공 상호 일진가구(주) 성명 김일진 사업장 주소 서울시 구로구 구로동로 79 사업장 주소 서울시 서대문구 충정로 70 업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 생활가구종목 가구 거래일자 미수금액 공급가액 세액 총 합계금액 2017.8.8.6,500,000 650,000 7,150,000NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계 1 8 8 6인용식탁5 500,000 2,500,000 250,000 2,750,000 2 8 8 주니어옷장10 400,000 4,000,000 400,000 4,400,000 비고 전미수액 당일거래총액 입금액 미수액 인수자 7,150,000 650,000 6,500,000 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 11.과세 6인용식탁외 6,500,000 650,000 01009.일진가구(주) 전자발행 분개유형 (차) 101.현 금 650,000원 108.외상매출금 6,500,000원 (대) 401.상품매출 6,500,000원 255.부가세예수금 650,000원 3.혼합 한국공인회계사회 문제 3 부가가치세 (24점) (주)한공가구의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영하 시오. 󰊱 과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점) 자료설명 평가문제 1. 상품을 공급하고 전자세금계산서를 발급 및 전송하였다. 2. 대금 중 650,000원은 자기앞수표로 받고 잔액은 다음달 말일에 받기로 하였다. 1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오. ( 키를 이용하여 입력하시오) 2. 를 통하여 발급 및 전송하시오. (전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말것) 해답 및 풀이 1. [매입매출전표입력] 8월 8일(복수거래) - 20 - 승인번호 전자세금계산서 (공급받는자 보관용)공 급 자 등록번호 211-81-45678 공 급 받 는 자 등록번호 113-86-35018 상호 (주)글로벌가구 성명 (대표자) 김성호 상호 (주)한공가구 성명 (대표자) 김한공 사업장 주소 서울시 강남구 강남대로 252 사업장 주소 서울시 구로구 구로동로 79 업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 가구종목 생활가구E-Mail <a href="mailto:kims@naver.com">kims@naver.com</a> E-Mail <a href="mailto:han@bill36524.com">han@bill36524.com</a> 작성일자 2017.8.11. 공급가액 4,000,000 세 액 400,000 비고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 8 11 학생용 책상50 80,000 4,000,000 400,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수 이 금액을 함 ◌ 청구 4,400,000 2,000,000 2,400,000 2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리] ① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 로그인 화면에서 클릭 제24회 FAT 1급 을 클릭하여 표시되는 ② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면 버튼을 클릭한 다음 확인클릭 를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭 ⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭 우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭 ⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭 󰊲 매입거래 (3점) 자료설명 평가문제 1. 상품을 매입하고 전자세금계산서를 발급받았다. 2. 대금중 2,000,000원은 현금으로 지급하고 잔액은 외상으로 하였다. 매입매출전표를 입력하시오. (전자세금계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것) - 21 - 승인번호 전자세금계산서 (공급자 보관용)공 급 자 등록번호 113-86-35018 공 급 받 는 자 등록번호 110-81-35673 상호 (주)한공가구 성명 (대표자) 김한공 상호 (주)희망마트 성명 (대표자) 박성수 사업장 주소 서울시 구로구 구로동로 79 사업장 주소 서울시 구로구 광남로 54 업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 생활가구종목 전자제품E-Mail <a href="mailto:han@bill36524.com">han@bill36524.com</a> E-Mail <a href="mailto:hope@naver.com">hope@naver.com</a> 작성일자 2017.8.17. 공급가액 5,000,000 세 액 500,000 비고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 8 17 공기청정기10 500,000 5,000,000 500,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수 이 금액을 함 ◉ 청구 5,500,000500,0005,000,000거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 51.과세 학생용 책상 4,000,000 40,000 02001.(주)글로벌가구 전자입력 분개유형 (차) 146.상품 4,000,000원 135.부가세대급금 400,000원 (대) 101.현금 2,000,000원 251.외상매입금 2,400,000원 3.혼합계정과목 자산명 취득원가 감가상각누계액 비품 공기청정기 10,000,000원 4,000,000원 한국공인회계사회 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 8월 11일 󰊳 매출거래 (3점) 자료설명 평가문제 1. 매장에서 사용 중인 공기청정기를 매각하고 발급한 전자세금계산서이다. 2. 매각 직전의 장부내역은 다음과 같다. 매입매출자료를 입력하시오.(단, 수표는 자기앞수표임) (전자세금계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것) - 22 - 승인번호 전자계산서 (공급받는자 보관용)공 급 자 등록번호 211-96-78907 공 급 받 는 자 등록번호 113-86-35018 상호 하나학원 성명 (대표자) 김하나 상호 (주)한공가구 성명 (대표자) 김한공 사업장 주소 서울시 강남구 논현로 406 (역삼동, 다영빌딩) 사업장 주소 서울시 구로구 구로동로 79 업태 서비스업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 학원종목 생활가구 E-Mail <a href="mailto:hana@hanmail.net">hana@hanmail.net</a> E-Mail <a href="mailto:han@bill36524.com">han@bill36524.com</a> 작성일자 2017.9.10. 공급가액 900,000 비고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 비고 9 10 컴퓨터 교육3 300,000 900,000 합계금액 현금 수표 어음 외상 ◌ 영수 이 금액을 함 ◉ 청구 900,000 900,000거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 11.과세 공기청정기 5,000,000 500,000 00108.(주)희망마트 전자입력 분개유형 (차) 101.현금 500,000원 120.미수금 5,000,000원 213.감가상각누계액 4,000,000원 950.유형자산처분손실 1,000,000원 (대) 212.비품 10,000,000원 255.부가세예수금 500,000원 3.혼합 제24회 FAT 1급 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 8월 17일 󰊴 매입거래 (4점) 자료설명 평가문제 보고서 작성을 위하여 관리직 사원에게 컴퓨터 교육을 위탁실시하고 전자계산서를 발급받았다. 매입매출자료를 입력하시오. (전자계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것) - 23 - 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 53.면세 컴퓨터 교육 900,00000200.하나학원 전자입력 분개유형 (차) 825.교육훈련비 900,000원 (대) 253.미지급금 900,000원 3.혼합거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 17.카과 5인용 쇼파 1,200,000 120,000 70002.박선주분개유형 (차) 108.외상매출금 1,320,000원 (99800.우리카드) (대) 401.상품매출 1,200,000원 255.부가세예수금 120,000원 4.카드 한국공인회계사회 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 9월 10일 󰊵 매출거래 (3점) 카드매출전표 자료설명 5인용 쇼파를 개인(박 선주)에게 판매하고 발 카드종류: 회원번호: 거래일시: 거래유형: 매 출: 부 가 세: 합 계: 결제방법: 승인번호: 은행확인: 우리카드 2124-3152-****-4**5 2017.9.14. 14:05:16 신용승인 1,200,000원 120,000원 1,320,000원 일시불 12985996 우리은행 평가문제 급한 신용카드 매출전 표이다. 매입매출자료를 입력하 시오. (단, 매출채권에 대하여 ‘외상매출금’계정으로 가맹점명: (주)한공가구 - 이 하 생 략 - 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 9월 14일 처리할 것) - 24 - 승인번호 전자세금계산서 (공급받는자 보관용)공 급 자 등록번호 104-81-08128 공 급 받 는 자 등록번호 113-86-35018 상호 (주)서울건설 성명 (대표자) 이성직 상호 (주)한공가구 성명 (대표자) 김한공 사업장 주소 서울시 강남구 강남대로 272 사업장 주소 서울시 구로구 구로동로 79 업태 건설업 종사업장번호 업태 도･소매업 종사업장번호 종목 전문건설하도급종목 생활가구E-Mail <a href="mailto:make@bill36524.com">make@bill36524.com</a> E-Mail <a href="mailto:han@bill36524.com">han@bill36524.com</a> 작성일자 2017.9.20. 공급가액 10,000,000 세 액 1,000,000 비고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 9 20 토지 평탄 작업 10,000,000 1,000,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◉ 영수 이 금액을 함 ◌ 청구 11,000,000 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 54.불공 토지 평탄 작업 10,000,000 1,000,000 00120.(주)서울건설 전자입력 불공제사유 0.토지의 자본적 지출관련 분개유형 (차) 201.토지 11,000,000원 (대) 103.보통예금 11,000,000원 (98001.국민은행(보통)) 3.혼합 제24회 FAT 1급 󰊶 매입거래(불공매입) (3점) 자료설명 평가문제 가구 매장 건설을 위하여 토지 평탄 작업에 대한 대금을 국민은행 보통예금 계좌 에서 이체하여 지급하였다.(자본적 지출로 처리할 것) 매입매출자료를 입력하시오. (전자세금계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것) 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 9월 20일 - 25 - 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 764502-01-047720 (주)한공가구 1 2017-7-25 구로세무서 3,876,750******** 구로점 한국공인회계사회 󰊷 부가가치세 신고서에 의한 회계처리(납부) (4점) ■보통예금(기업은행) 거래내역 자료설명 평가문제 제1기 부가가치세 확정신고 납부세액을 기업은행 보통예금 계좌에서 이체하였다. 6월 30일에 입력된 일반전표를 참고하여 납부세액에 대한 회계처리를 하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 6월 30일 조회 (차) 255.부가세예수금 10,132,000원 [일반전표입력] 7월 25일 (대) 135.부가세대급금 930.잡이익 261.미지급세금 6,245,250원 10,000원 3,876,750원 (차) 261.미지급세금 3,876,750원 (대) 103.보통예금 3,876,750원 (98000.기업은행(보통)) - 26 - 계정과목 자산명 수 량 단 가 금 액 상품 식탁 10 3,000,000원 30,000,000원 침대 4 2,500,000원 10,000,000원 의자 20 800,000원 16,000,000원 합 계 56,000,000원 제24회 FAT 1급 문제 4 결산 (8점) 다음 [결산자료]를 참고로 (주)한공가구의 결산을 수행하고 재무제표를 완성하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함) 󰊱 손익의 예상과 이연 (4점) 자료설명 평가문제 (주)한공가구는 소모품 구입 시 전액 소모품으로 자산처리하고 있다. 2017년도 말 소모품 미사용분은 1,500,000원이다. 결산정리분개를 입력하여 당기순이익에 반영하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 12월 31일 (차) 830.소모품비 1,000,000원 (대) 172.소모품 1,000,000원 󰊲 결산자료입력에 의한 자동결산 (4점) 자료설명 [재고자산 내역] 평가문제 수동결산 또는 자동결산(결산자료입력) 메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오. 해답 및 풀이 방법 1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월 - 기말상품재고액 56,000,000원을 입력한다. - 입력 완료 후 상단 툴바의 를 클릭하여 결산분개를 생성한다. 방법 2. [일반전표입력] 12월 31일 (차) 451.상품매출원가 185,487,000원 (대) 146.상품 185,487,000원 * 241,487,000원 – 56,000,000원 = 185,487,000원 - 결차, 결대도 정답 ➜ 재무상태표 또는 합계잔액시산표의 12월말 현재 상품잔액이 56,000,000원이면 정답. - 27 - 한국공인회계사회 문제 5 회계정보분석 (8점) (주)한공가구의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력하시오. 󰊱 매입매출장 조회 (4점) 2017년 6월분 매출 공급가액으로 옳지 않은 것은? ① (주)공주쇼파 1,650,000원 ② (주)서울건설 2,610,000원 ③ 제일가구 2,820,000원 ④ 동작가구 6,480,000원 해답 및 풀이 ④ 동작가구 7,480,000원 󰊲 재무상태표 조회 (4점) 유동비율이란 기업의 단기 지급능력을 평가하는 지표이다. (주)한공가구의 1월 말 현재 유동비율을 계산하면 얼마인가?(소수점 이하는 버릴 것) ① 254% ③ 274% 해답 및 풀이 ② 248% 1,187,849,199원 477,446,600원 유동비율 = × 100 = 248% 유동자산 × 100 유동부채 ② 248% ④ 284% - 28 -