검토 항목 | 설명 | 세부 검토 사항 |
세금 신고 및 납부 내역(Overview) | 과거 신고 및 납부의 오류나 누락 위험 검토 | - 주요 세목별 신고기한 내 신고 및 납부 여부 - 국세 완납증명서 - 발행일 현재 신고 및 부과된 세금 중 체납된 세액 유무 확인 |
법인세 세무조정 내역 및 유보 내역, 공제감면 및 이월결손금 등 | 과거 세무조정 내역이 현금흐름에 미치는 영향 검토, 유보에 의한 향후 법인세 부담 증감 여부 검토 | - 감가상각비 시부인(상각방법, 내용연수 등) - 비업무용자산 및 업무무관 가지급금 지급이자손금불산입 - 임원상여ㆍ퇴직금지급규정 및 지급액의 적정성 검토 - 접대성 경비(복리후생비, 회의비, 보상비, 업무추진비, 각종 용역비 등) 검토 - 재산세 등 보유세 손금부인 등 검토 - 향후 공제가능 이월결손금 및 유보사항 확인 - 공제감면 및 최저한세 적용의 적정성 및 향후 이월세액공제액 검토 |
재무 및 세무 연관 검토 | 세무 관련 부채 계상의 적정성 | - 세무 관련 계상된 부채의 적정성 - 실사 조정된 사항이 재무제표에 미치는 영향 - 잠재적 세무 부채의 영향 검토 |
세무조사 내역 | 완료 또는 진행중인 조사 결과/내역 파악을 통한 잠재적인 세무 위험요소 파악 | - 과거 세무조사 내역 확인 - 세무조사 이슈사항 확인, 이슈사항의 계속적 발생 여부 및 시정 여부 등 사후관리 여부 검토 - 국세청, 감사원, 조세심판원에 대한 불복 및 조세소송 현황 파악 - 승소가능성 및 세액효과 등에 대한 판단
-삼일인포마인 |
소송 및 분쟁 내역 | 과거의 소송내역, 진행중인 소송 내역, 향후 발생가능성 있는 잠재적인 소송 또는 분쟁가능성이 가치에 미치는 영향 검토 |
특수관계자 거래 내역 | 특수관계자간 거래의 내역, 거래조건이 향후 조세부담 위험의 가중 여부 검토 | - 특수관계자 거래의 시가 검토 (부당행위계산부인: 거래조건의 산정근거 및 증빙자료의 적정한 문서화 여부 검토) - 특수관계자 거래의 경제적 합리성 등의 분석을 통해 특수관계자에 대한 우회적인 자금대여 해당 여부 검토 - 특수관계자 대여금(업무무관가지급금)에 대한 세무조정 및 파산 등으로 대손 발생시 관련 세무조정 검토 - 장기미회수 채권에 인정이자 계산 대상 여부 검토 |
인수구조 상 세무 이슈 | 인수구조 상 고려 대상 세무 사항의 파악 | - 인수과정에서 발생할 수 있는 과세문제 (과점주주 취득세 등) - 인수 전후의 상황 변화로 인해 발생하게 되는 과세 문제 (특례제도의 지속적 적용 여부 등) |
자본거래 | 과거 분할, 합병, 증자, 감자 등 발생 시 세무 적정성 | - 합병, 분할 시 적격 여부, 사후관리 위배 여부 - 자본거래의 세무처리 적정성 및 보고의 적정성 확인 - 소득처분 및 원천징수의 적정성 |
주식 또는 자산 양수도 거래 | 원천징수 및 부가가치세 문제 | - 거래 가액의 적정성 - 원천징수 세무처리의 적정성 - 부가가치세법 상 포괄적 사업양수도 해당 여부 |
지방세, 부가가치세, 원천세 | 취득세 및 부가가치세법상 공급시기와 매입세액 공제 등 | - 지방세 완납 증명서 확인 - 취득세 과세대상, 중과 여부 - 지방세 세무조사 여부 및 사후관리 여부 - 재산세, 종합부동산세의 규모 - 매출구조 및 세금계산서 교부 실태 파악 - 부가가치세법 상 공급시기의 적정성 - 업무무관자산, 접대비 관련 항목에 대한 매입세액공제 여부 확인 - 근로소득, 퇴직소득, 사업소득, 기타소득 등 세법상 규정된 소득구분 및 원천징수세율의 적정성 검토 |