＊전년도 부가세신고시 매출,매입누락분 신고요령＊

[김유화]

○전년도 부가세 신고분 중 매출,매입 누락분 신고요령○

(실무사례) 전년도(2010년)부가세 신고분중 ①매입이 누락된 경우  ②매출이 누락된 경우 수정신고 및 경정청구 및 가산세등

1.매입이 누락되었을 경우

①매입이 누락된 경우 누락된 금액만큼 비용을 과소계상한 것이므로 경정청구를 하여 환급을 받을 수 있고 가산세는 없음.

②법인결산시 당기순이익에 영향을 미치므로 세무조정 문제 발생.

③(예) 2010.12.10.(차)소모품비  30,000,000          (대)미지급금 33,000,000

                              선급부가세 3,000,000

※누락 발견시점(2011.5.10)에서 경정청구  

법인세-

부가세-

2.매출이 누락되었을 경우

전년도에 신고누락한 매출세금계산서를 수정신고하는 경우

(예)2010.12.10 발행한 매출세금계산서 (공급가액:30,000,000원, 세액:3,000,000원)을 신고누락하여

      2011.05.10 매출누락 확인하고 대표이사로 부터 회수하는 회계처리후 2010년 2기확정부가세및

      2010년 법인세 수정신고서를 제출하다.

      납부세액을  2011.5.10일 납부하다.

※법인세법시행령 제106조 ④내국법인이 "국세기본법"제45조의 수정신고기한내에 매출누락, 가공경비등 부당하게 사외유출된

금액을 회수하고 세무조정으로 익금에 산입하여 신고하는 경우의 소득처분은 사내유보로 한다. 다만 세무조사의 통지를 받거나

세무조사에 착수된 것을 알게 된 경우 등 경정이 있을 것을 미리알고 사외유출된 금액을 익금산입하는 경우 그러하지 아니하다.

(신설2005.2.19)