수업 메모장 18.3.25 ＜-주말 전산세무2급과 TAT2급 수료

[김윤수강사]

<진도>
1.이론:소득세 ->실기:소득세 원천징수[사원등록,급여자료입력,원천징수이행상황신고서
                                                연말정산추가자료입력....4단계 프로세스]
2.이론:부가가치세->실기:1)매입매출전표입력[상단부,하단부]
                               2)부가가치세신고서와 부속서류 직접작성
3.이론:재무회계  ->실기:1)기중분개=>일반전표입력
[계정과목과 분개]        2)기말분개=>결산
4.이론:원가회계[전산세무2급 제조업 법인기업]  cf.TAT2급은 원가회계 안나옴!!

 2.연금보험료공제 3.특별소득공제 4.그밖의 소득공제
=>물적공제:1)주택자금
               2)주택마련저축
               3)신용카드등 사용액

소득세 이론
1.총론(의의와특징/과세방법/기본세율/과세기간/납세의무자/납세지/원천징수종류등)
2.
3.
4.근로소득:비과세소득=>자가운전보조금/식대/야간근로수당등/육아수당/국외근로소득등
              소득세 계산구조 암기!!
5.종합소득공제:인적공제=>1)기본공제(나이,소득금액 요건충족자150만)
                                 2)추가공제(장애인/경로우대자/한부모/부녀자)
                   물적공제=>1)주택자금
                                 2)주택마련저축
                                 3)신용카드등 사용액:신용/현금영수증/직불/재래시장/대중교통
6.세액공제:자녀등/ 연금계좌/ 특별세액공제(보험료/의료비/교육비/기부금)/월세

소득세 원천징수[사원등록,급여자료입력,원천징수이행상황신고서
                                                연말정산추가자료입력....4단계 프로세스]
1.사원등록:종합소득공제중 인적공제[1.기본공제 2.추가공제]
2.급여자료입력:1.근로소득중 비과세소득 5인방!!
                   2.중도퇴사연말정산!! <-다음주
3.원천징수이행상황신고서 작성:총지급액란에 비과세식대와 자가운전보조금은 제외
                                       전월미환급세액은 12번란(왼쪽하단)에 반영
4.연말정산추가자료입력:종합소득공제중 물적공제(주택자금/주택마련저축/신용카드등 사용액)
                              세액공제(연금계좌/보험료/의료비/교육비/기부금/월세)

전산세무2급 기출 6부 배부:75/74/73/72/71/70
TAT2급 기출 2부 배부:26/25/24/23/22

보험금 수령시 의료비대상은 아님!!

26회[ 2교시:11시30분~1시:90분]
   등급           수험번호           감독관확인번호
TAT 2급      C 26 11 11 11 11          LM2

근로소득7,000,000-비과세소득2,000,000=총급여5,000,000 기본공제요건충족!

2천이하 금융소득=>분리과세(소득="0"), 장애인(3), 당해연도 사망=>올해까지는 대상!!

채권양수시 거래처코드 주의!!

          공급시기(부가가치세법)                 cf.일반기업회계기준:장,단기 불문 인도(판매)기준!
         -------------------
단기할부:인도(판매)기준 [6] 7/31
장기할부:대가의 각 부분을 받기로 한때 [7] 7/31

보통예금 220,000,000 / 부가세예수금 20,000,000 외상매출금 200,000,000
보통예금 220,000,000 / 부가세예수금 20,000,000 외상매출금 200,000,000

처분가액44,000,000
:30,000,000(세진상사의 외상매입금과 상계)+ 14,000,000(보통예금)

17~18=> [14.건별]:무증빙거래나 간이영수증 발급

간주공급(사업상증여~>거래처의 무상공급):과세표준=>시가, 세금계산서 발급의무 면제[14.건별]
상단부:14.건별 7,700,000입=>7,000,000/700,000
하단부:       접대비  5,700,000             /부가세예수금700,000
                                                    /제품(적요8.타계정대체)5,000,000
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부가가치세
이론:1장~6장중에서 3장까지 진도 나감!!
실기:매입매출전표입력은 매출거래중 7페이지 14.건별매출 유형까지.....

부가가치세(10%,VAT) 이론
1.총론(의의와 특징+회계처리4단계,납세의무자,과세기간,납세지,사업자등록)
2.과세거래(*간주공급:자.개.사.폐)과 공급시기
3.영세율과 면세(비교!!.....대상~~)
4.과세표준과 매출세액
5.매입세액과 세금계산서
6.신고,납부절차+@

과세표준:\24,000,000(8/5 20,000$,장부상 선수금)+ 364,000,000(8/31 280,000$*\1,300)
           :\388,000,000

과세표준:\100,000,000
수익인식: \115,000,000<-10,000엔*\1,150/100엔 (8/31 선적일)

부가세포함가로 입력하여 공급가액과 세액을 자동계산!! EX,영수증거래
1)매출거래:건별/카과/현과
2)매입거래: -   /카과/현과

상품권 회계처리
1)상품권 판매:현금 1,000,0000 / 선수금 1,000,000 <-상품권선수금!!
2)상품권 회수:선수금1,000,000 /제품매출800,000 <-재화의 인도800,000
                                         현금 200,000

면세매입거래:
1)계산서 수취        :53.면세
2)신용카드전표 수취:58.카면
3)현금영수증 수취   :62.현면
4)간이영수증 수취   :60.면건

승용차=> 1,000CC이하 공제차량!!  <-> 1,000CC초과 불공차량!!

유형자산의 취득후지출
1)자본적지출(가치증대,내용연수 연장):유형자산 처리
2)수익적지출(원상회복,능률유지 지출):비용 처리 EX,수선비,차량유지비

*예정신고 누락분을 확정신고 반영 설정!
1)간편집계 역삼각형 아이콘 클릭
2)3번째줄 "예정누락분" 클릭후 확정신고 개시년월(4월과 10월) 입력 및 확인!

자기주식:이미 발행한 우리회사의 주식(자본조정, 차감항목)=>취득,처분,소각은 자본거래!!
매입부대비용(원칙:자산의 취득원가에 포함)=>ex,매입운임,통관수수료,수입관세
                                                             시운전비,설치비
매입거래
1~16번=>51.과세
17번=>52.영세
18~21번=>53.면세
22번~29번=>54.불공  
30번~32번=>55.수입
33번~34번=>57.카과
35번~38번=>58.카면
39번~40번=>61.현과
41번~42번=>62.현면

차량운반구=부가가치세5,000,000+관세1,000,000=6,000,000

54.불공은 두번 입력!!<-고정자산 주의!!

1.세금계산서합계표 지연제출:매출공급가액*0.3%=12,000,000*03%=36,000
2.신고불성실:(1,300,000-1,200,000)*10%*50%=5,000
3.납부불성실:(1,300,000-1,200,000)*90일*3/10,000=2,700
+1영세율과세표준 신고불성실:5,000,000*0.5%*50%=12,500

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1.해당사항 없음:부도발생일(은행확인일)18.8.21+6월경과=대손확정일 2019.2.22->2019년 1기 확정
2.대손세액공제(공급자 입장):소멸시효완성으로 대손확정일 2018.9.5 ->2018년 2기 확정
3.대손세액공제(공급자 입장):6월경과 소액채권으로 대손확정일 2018.10.10->2018년 2기 확정
4.대손세액회수(공급자 입장):파산으로 과거 대손세액공제후 회수 2018.11.7->2018년 2기 확정
5.대손세액변제(공급받는자 입장):대손세액을 변제시 2018.10.1 ->2018년 2기 확정

11/7 현금 8,250,000 /부가세예수금 750,000
                            대손충당금(외상)7,500,000

26회[ 2교시:11시30분~1시:90분]
   등급           수험번호           감독관확인번호
TAT 2급      C 26 11 11 11 11          LM2

문제2 부가가치세( 25점)
1.전자세금계산서 발행[직접 거래처 발급 및 국세청 전송!] <-전산세무2급은 없는 내용
2.수정전자세금계산서 발행
3.매입매출전표->부속서류->신고서 자동작성
4.부속서류->신고서 자동작성->관련 회계처리

대손기준일:거래발생일 2017.05.06   
대손확정일:대손 실제 확정일! 2017.12.20

25회[ 2교시:11시30분~1시:90분]
   등급           수험번호           감독관확인번호
TAT 2급      C 25 11 11 11 11          MA2

장부가액:취득원가 50,000,000, 감가상각누계액(207) 35,000,000->23.당기말 상각누계액

125,000 의제매입세액->9/30 부가세대급/원재료(적요8)

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75회 전산세무2급 기출=>감도관:75번
문제2 매입매출전표입력
문제3 부가가치세신고서와 부속서류 작성

17.카과매출 누락=>신고불성실(69번란):미납세액*10%*50%감면
                                                  1.000.000*10%*50%=50,000
                         납부불성실(71번란):미납세액*미납일수*3/10,000
                                                 1,000,000*92일*3/10,000=27,600

1)50,000,000 고정자산+불공제 차량[11번->16번 두번 입력]
2)220,000,000 일반매입

74회 전산세무2급 기출=>감도관:61번

문제3 부가가치세신고서와 부속서류 작성
(1) 2기 신청대상
(2)대손세액 공제
(3)대손세액 회수(대손금 회수+대손세액공제 받은것):-금액으로 취소하듯이 입력!!
(4)대손세액 공제
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문제1 일반전표입력
[1]~[5]:단기매매증권
[6] 단기대여금
[7]~[11]:받을어음 감소[대변에 오는 경우]
[12] 선급금
[13]~[16] 선납세금(이자수익 입장) <-> 예수금(이자비용 입장)  
[17] 가지급금 
[18]~[19] 대손처리
[20]~[22] 대손금 회수
전기 대손처리 및 대손세액공제 받음:부가세예수금50,000  /외상매출금 550,000
                                             대손충당금500,000
전기대손금(대손세액공제 받은 것) 회수:현금 550,000  / 부가세예수금50,000
                                                                       대손충당금 500,000
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[23]~[24] 환율차이=>기중 완결거래:"외환차익(차손)"
[25]~[29] 재고자산 
수입제비용 3인방:통관수수료,수입관세,매입운임은 매입부대비용으로서 자산처리!!
상품** /외상매입금**->외상매입금** / ?? <- 매입환출및에누리(매입액의 차감항목)
cf.매입액의 차감:1)매입에누리=>하자로 금액을 깎는 것
                     2)매입환출=>반품
                     3)매입할인=>대금 일찍(조기)결제시 할인받은 금액
                   
cf.매출액의 차감:1)매출에누리
                     2)매출환입
                     3)매출할인

타계정대체:재고자산의 본래목적 이외의 감소분(매출원가로 처리되지 못한 경우)
             =>전산:적요8번코드

부가가치세관련회계처리
1.분기말 정리->납부(환급)
2.간주임대료의 부가가치세
3.의제매입세액
4.대손세액 공제->회수

소득세 원천징수
1.원천징수세액:소득세+지방소득세(소득세의 10%)=>부가세예수금
[34]~[35] 투자부동산

상거래 이외에서 자산 처분
1)단기매매증권,매도가능증권 처분
2)유형자산 처분
+투자부동산 처분=>투자자산처분손익
+무형자산 처분   =>무형자산처분손익
[36]~[37] 퇴직연금:1)확정기여형=>퇴직급여
                         2)확정급여형=>퇴직연금운용자산
신규 취득시와 기중 양도시=>월할상각!! *사용월수/12개월

1)인식:
2)회복:최초의 장부금액을 한도로 환입=>손상차손누계액 /손상차손환입(영업외수익)
        ->전액을 환입한다 그러면 오답!!

1)재평가 증(+)=>토지/재평가잉여금(재평가차익,B/S자본의 기타포괄손익누계액)
2)재평가 감(-)=>재평가손실(I/S 영업외비용)/ 토지

토지의 취득원가:계약금50,000,000+잔금257,000,000+수수료(780,000+220,000)
                    =>308,000,000
40~41 철거비용
46~47 처분

과거:차량운반구 /미지급금11,000,000

54~55번 선수금
59~60 교육훈련비->예수금

기타소득 원천징수
-------------------
총수입금액 3,000,000
-필요경비   2,400,000(=3,000,000*80%)
----------
기타소득금액 600,000
*22%
=>원천징수세액(소득세+지방소득세) \132,000
61~62 부가가치세회계처리 3단계(분기말 부가세예수금과 부가세대급금 정리)와 4단계(부가세 납부

*사채할인발행차금 1,000,000->1,000,000*40%만큼 제거!!
20,000,000/50,000,000=40%

65~66 퇴직금 지급 <-> 대손처리 분개와 유사!!

주주와 자본거래 5가지!
68번~70번:주식발행(현금/자본금->액면가액)+주식발행비 <-> 사채발행+사채발행비
71번:주식매입소각(감자,자본금의 감소)
72번:자기주식 거래(취득->처분->소각)
73번:무상증자
74번:배당결의후 배당실시일

6/15 감가상각누계액(건물) 25,000,000 / 전기오류수정이익(300번대->이익잉여금 증가조정)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
회계의 순환과정
*기중절차:1.거래발생->2.분개[분개장or전표]->3.전기[총계정원장]
*기말절차:4.결산[장부를 정리,마감하여 재무제표를 작성한는 절차!]

[이론상 결산절차]
1.(수정전)시산표 작성=>계정집계표 ex,합계 잔액 시산표
2.결산정리분개[수정분개]=>기말분개 .................가장 중요!! 그리고 거이~~비용분개!!
3.(수정후)시산표 작성
4.장부마감[1)수익,비용="0" ->2)자산,부채,자본=>"차기이월"]
5.재무제표 작성

[전산상 결산절차]
서브노트 참고!!

12.사채 할인발행시 이자비용 인식
12/31 이자비용**/ 현금(액면이자)**
                      /사채할인발행차금(상각액)**
<-이자비용(액면이자+사채할인발행차금 상각액)은 매년 증가!

기중:현금과부족/현금 <-현금과부족이 차변:실제현금 부족액!
기말:잡손실/현금과부족

기중:현금/ 현금과부족 <-현금과부족이 대변:실제현금 과잉액!
기말:현금과부족/잡이익

기중:보험료/현금
기말:선급비용230,000/보험료230,000
<-차기분:1,380,000*2개월(차기분)/12개월=230,000
[7]~[8] 단기매매증권, 매도가능증권의 기말 공정가치 평가!!
[7] 장부가액47,000,000-> 공정가치 51,000,000(b/s보고금액)
:차액조정+4,000,000
[8] 장부가액 20,200,000-> 공정가치 22,000,000(b/s보고금액)
:차액조정 +1,800,000

[9]~[10] 외회자산,부채의 기말평가
[9]

외상매출금: 11,756,060,000*2% - 77,000,000= +158,121,200
받을어음:  959,000,000*2% - 0= +19,180,000

전기말: 무형자산상각비10,000,000/특허권10,000,000
<-취득원가/내용연수=50,000,000/5년=10,000,000

당기말: 무형자산상각비 10,000,000 /특허권10,000,000
 <-장부가액(미상각잔액)40,000,000/남은 내용연수4년=10,000,000 cf.취득원가:50,000,000

자동결산 6가지=>결산자료입력메뉴에서 "금액"입력후 반드시 전표추가 클릭
1.기말 재고자산
2.퇴,충
3.감가상각비
4.대,충
5.무형자산상각비
6.법인세등

과다배부 100,000 ,실제발생액 900,000 -> 예정배부액?? 1,000,000
과소배부 100,000, 실제발생액 900,000 -> 예정배부액??   800,000

생산형태에 따른 원가계산 방법!!