제52회 전산세무1급 가답안 발표 10월7일

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

52회 전산세무1급 답안.hwp

이 론 시 험

이론시험 (A형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
2	1	4	4	3	4	2	3	1	4	3	1	2	3	1

이론시험 (B형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
3	1	2	3	1	4	2	3	1	4	2	1	4	4	3

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 다음 내용을 반영하기 전 (주)나성의 기말 재고자산은 600,000원(1,000개×600원)이었다. 다음 자료를 통하여 계산한다면 (주)나성의 매출원가는 어떻게 변화하겠는가?

·장부상 재고수량 : 1,000개 ·재고의 취득원가 : 600원 ·재고의 시가 : 540원

·실제 재고수량 : 950개(이 중 20개는 비정상적 감모이다)

① 매출원가는 87,000원 증가한다. ② 매출원가는 75,000원 증가한다.

③ 매출원가는 57,000원 증가한다. ④ 매출원가는 18,000원 증가한다.

[답] ② 정상감모에 의한 재고자산감모손실과 재고자산평가손실은 매출원가에 포함한다.

정상적인 재고자산감모손실 : 30개 × 600원 = 18,000원

재고자산평가손실 : 950개× (600원 - 540원) = 57,000원

매출원가증가액 : 18,000원 + 57,000원 = 75,000원

2. 다음 내용 중 자본을 감소시키는 형태로 표시되는 기타포괄손익누계 항목은 몇 개인가?

·감자차손 ·해외사업환산이익 ·매도가능증권평가손실 ·미처리결손금

·감자차익 ·주식할인발행차금 ·자기주식처분손실 ·자기주식

① 1개 ② 2개 ③ 3개 ④ 4개

[답] ① 감자차손, 자기주식처분손실, 자기주식, 주식할인발행차금은 자본조정에 해당한다. 감자차익은 자본잉여금에 해당한다. 미처리결손금은 이익잉여금에 해당하며, 매도가능증권평가손실과 해외사업환산이익은 기타포괄손익누계에 해당한다. 해외사업환산이익은 자본을 증가시키는 형태로 표시하고, 매도가능증권평가손실은 자본을 감소시키는 형태로 표시한다.

3. 수입육 도매업을 영위하는 (주)신선유통은 8월 3일에 갑작스런 정전으로 인하여 보관 중이던 재고자산 중 7,400,000원을 제외한 금액이 부패하여 큰 피해를 입었다. 다음 자료에 의하여 (주)신선유통의 정전으로 인한 재고자산 피해액을 계산하면 얼마인가?

·기초 재고자산 : 42,000,000원 ·당기 매입액 : 819,000,000원

·당기 매출액 : 832,000,000원 ·당기 매출총이익률 : 5%

① 39,200,000원 ② 44,600,000원 ③ 57,800,000원 ④ 63,200,000원

[답] ④ 매출원가 = 매출액 * (1-매출총이익률) = 832,000,000 * 95% = 790,400,000원

8월3일 추정기말재고액 = 42,000,000 + 819,000,000 – 790,400,000 = 70,600,000원

재고자산 피해액 = 70,600,000 – 7,400,000 = 63,200,000원

4. 다음 중 일반기업회계기준상 유가증권에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 단기매매증권의 취득원가는 매입가액(최초인식시 공정가치)으로 한다. 단, 취득과 관련되는 매입수수료, 이전비용 등의 지출금액은 당기비용으로 처리한다.

② 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 아니하는 유가증권은 매도가능증권으로 분류한다.

③ 유가증권 중 매도가능증권과 만기보유증권의 취득원가는 유가증권 취득을 위하여 제공한 대가의 시장가격에 취득부대비용을 포함한 가액으로 한다.

④ 단기매매증권의 평가손익은 미실현보유손익이므로 자본항목으로 처리하여야 한다.

[해답] ④ 단기매매증권평가손익은 미실현보유손익이기는 하지만 그 실현이 단기에 이뤄질 것으로 예상되는 손익이므로 당기손익항목으로 처리한다. 반면 매도가능증권평가손익은 실현이 장기에 걸쳐 이뤄질 것으로 예상되므로 자본항목(기타포괄손익누계액)으로 처리한다.

5. 일반기업회계기준에 의한 수익인식기준으로 틀린 것은?

① 상품권을 판매하는 경우 판매시에는 선수금의 계정으로 처리하고, 물품 등을 판매하여 상품권을 회수하는 때에 매출을 인식한다.

② 입장료수익은 행사가 개최되는 시점에 수익을 인식한다.

③ 정기간행물의 경우에는 그 가액이 비슷한 품목을 구독신청에 의하여 판매하는 경우에는 계약시점에 인식한다.

④ 용역제공으로 인한 수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다.

[답] ③ 정기간행물 등과 같이 그 가액이 매기간 비슷한 품목을 구독신청에 의해 판매하는 경우에는 구독기간에 걸쳐 정액기준으로 수익을 인식한다.

6. (주)환상은 평균법에 의한 종합원가계산을 이용한다. 기초에 비해 기말에 재공품잔액이 증가하였다. 그러나, 기초와 기말의 재공품 물량이 동일하다면 다음 설명 중 잘못된 것은?

① 전년도에 비해 생산직 직원에 대한 임률이 증가하였다.

② 기초재공품 완성도에 비해 기말재공품 완성도가 더 높다.

③ 전년도에 비해 고정제조간접원가가 증가하였다.

④ 재공품 생산착수량이 전년도에 비해 증가하였다.

[답] ④ 기초재공품수량과 기말재공품수량은 같으나 원가가 상승한 이유는 ①,②,③ 모두 원인이 될 수 있다. 하지만, ④번은 기말재공품원가가 상승한 이유를 설명할 수 없다.

7. 당사는 제조간접원가를 직접노무원가에 비례하여 예정배부하고 있다. 당기 제조간접원가배부차이 계정의 대변잔액이 53,000원이라면 다음 자료에 의하여 당기 직접노무원가 실제발생액을 계산하면 얼마인가?

·당기 제조간접원가 실제발생액 : 2,691,000원

·당기 제조간접원가 예상액 : 2,800,000원

·당기 직접노무원가 예상액 : 4,000,000원

① 3,914,000원 ② 3,920,000원 ③ 3,930,000원 ④ 3,944,000원

[답] ② 제조간접원가배부차이 계정의 대변잔액이 53,000원이라면 과대배부액이 53,000원이므로,

제조간접원가 배부액 = 2,691,000 + 53,000 = 2,744,000원

제조간접원가 배부율 = (2,800,000/4,000,000 = 0.7

직접노무원가실제발생액 = 2,744,000원/0.7 = 3,920,000)

따라서, 직접노무원가실제발생액은 3,920,000원

8. 다음은 종합원가계산에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 동일한 제품을 연속적으로 대량생산하는 기업에서 사용하는 제품원가계산방식이다.

② 종합원가계산시 평균법은 기초재공품 모두를 당기에 착수, 완성한 듯이 가정한다.

③ 항공기 제작업, 건설업 등에 적합한 원가계산방식이다.

④ 종합원가계산은 원가를 재료비와 가공비로 구분하여 계산한다.

[답] ③ 항공기 제작업, 건설업 등에 적합한 원가계산방식은 개별원가계산방법이다.

9. 2012년 원가 및 재고자산에 관련된 자료가 다음과 같을 때 2012년의 제품제조원가는 얼마인가?

구 분	2012.1.1. 재고	2012년 중 매입	2012.12.31. 재고
원 재 료	55,000원	400,000원	35,000원
재 공 품	200,000원		250,000원
직접노무비 발생		600,000원
제조간접비 발생		500,000원
제 품	300,000원		200,000원

① 1,470,000원 ② 1,550,000원 ③ 1,620,000원 ④ 1,650,000원

[답] ① 당기 원재료사용액＝55,000원＋400,000원－35,000원＝420,000원

당기총제조원가＝420,000원＋600,000원＋500,000원＝1,520,000원

당기제품제조원가＝200,000원＋1,520,000원－250,000원＝1,470,000원

10. 다음 표준원가계산제도와 관련된 설명 중 틀린 것은?

① 제품의 완성량만 파악하면 표준원가를 산출할 수 있으므로 신속하게 원가정보를 제공할 수 있다.

② 기말에 원가차이를 매출원가에서 조정할 경우 불리한 차이는 매출원가에 가산하고 유리한 차이는 매출원가에서 차감한다.

③ 원가발생의 예외를 관리하여 원가통제에 적절한 원가계산방법이다.

④ 표준원가계산방법을 선택한 경우에는 실제원가와 상관없이 표준원가로 계산된 재고자산의 금액을 반드시 재무상태표 금액으로 결정하여야 한다.

[답] ④ 표준원가법 등의 원가측정방법은 그러한 방법으로 평가한 결과가 실제 원가와 유사한 경우에 편의상 사용할 수 있다.(일반기업회계기준 제7장 재고자산 문단 14)

11. 다음 내용 중 부가가치세법상 면세에 해당하는 것은 몇 개인가?

1) 의사의 주름살제거수술용역 2) 볼룸댄스(무도)과정을 가르치는 학원

3) 자동차운전학원 4) 비식용 미가공 식료품(국산)

5) 수의사의 애완동물진료용역 6) 뉴스통신

7) 장의업자가 제공하는 장의용역 8) 공동주택 내 복리시설인 어린이집 임대용역

① 2개 ② 3개 ③ 4개 ④ 5개

[답] ③ 부가가치세법 시행령 28, 29,30,32조

1), 2) 3), 5)는 과세이며, 4),6),7),8)은 면세에 해당한다.

12. 다음은 2012. 9. 3. 폐업한 (주)광주의 제2기 과세기간에 대한 부가가치세 과세표준과 관련된 자료(부가가치세 별도)이다. (주)광주의 부가가치세 과세표준은 얼마인가?(단, (주)광주는 총괄납부 및 사업자단위과세를 적용하지 않는다)

(1) 총매출액 : 70,000,000원

(2) 직매장 반출액의 가액 : 3,000,000원

(3) 폐업시 잔존재화(상품)의 시가 : 4,000,000원(장부가액은 2,000,000원)

(4) 폐업시 잔존재화(비품)의 시가 : 10,000,000원(2011.12.31. 취득시 비품가액은 15,000,000원이었으며, 매입세액을 공제받았다)

① 84,500,000원 ② 87,000,000원 ③ 88,250,000원 ④ 89,000,000원

[답] ① 70,000,000 + 3,000,000 + 4,000,000 + 15,000,000 × (1 - 25% × 2) = 84,500,000

폐업시잔존재화(상품)은 시가가 과세표준이며, 감가상각대상자산의 경우 의제시가를 적용하여 과세표준을 산정한다.

13. 다음 부가가치세와 관련된 내용 중 틀린 것은?

① 각 예정신고기간에 신규로 사업을 개시한 개인사업자는 예정신고의무가 없다.

② 직전 과세기간에 대한 납부세액이 없는 개인사업자는 반드시 예정신고를 하여야 한다.

③ 각 예정신고기간분에 대해 조기환급을 받고자 하는 개인사업자는 예정신고를 할 수 있다.

④ 재화 또는 용역의 공급에 대해 영세율이 적용되는 경우와 사업설비를 신설, 취득, 확장 또는 증축하는 경우에는 조기환급 신고기한 경과 후 15일 내에 환급세액을 환급받을 수 있다.

[답] ② 종전에는 ㉠ 직전 과세기간에 대한 납부세액이 없는 자 ㉡ 각 예정신고기간에 신규로 사업을 개시한 자 ㉢ 각 예정신고기간에 간이과세자에서 일반과세자로 변경된 자 ㉣ 주사업장총괄납부사업자 ㉤ 사업자단위과세사업자는 법인사업자와 동일하게 예정신고를 받드시 하여야 했지만 세법의 개정으로 2012.1기 예정신고분부터 해당 개인사업자의 예정신고의무제도가 폐지되었다.

14. 다음 중 현행 소득세법상 그 소득이 전액 비과세되는 경우는 무엇인가?

① 논을 자동차 정류장으로 이용하게 하고 받는 연 300만원의 금액

② 본인과 배우자가 각각 1개의 주택(고가주택과 국외주택은 아님)을 소유하는 경우 본인주택을 임대하고 받는 연 300만원의 금액

③ 농가부업소득 중 농가부업규모의 축산소득을 제외한 연 300만원의 금액

④ 조림기간 6년인 임지를 양도하고 받는 연 300만원의 금액

[답] ③ ① 논을 작물생산에 이용하게 하는 경우에 비과세가 적용된다.

② 본인과 배우자의 주택을 합산하여 1주택인 경우 비과세가 적용된다.

③ 연2,000만원 이하이므로 전액 비과세된다.

④ 임지가 아니라 임목의 벌채 또는 양도소득이 연 600만원 이하로 비과세가 적용된다.

15. 법인세법상 임원퇴직금은 정관에 퇴직금이 정해진 경우 그 금액으로 하되, 그 이외의 경우에는 다음 산식에 의하여 계산한다. 괄호 안에 알맞은 숫자는?

퇴직직전 1년간 총급여액 × ( ) × 근속연수

① 1/10 ② 1/12 ③ 1/15 ④ 1/20

[답] ① (법인세법 시행령 44조 ④,⑤항)

실 무 시 험

(주)코리아푸드(회사코드:0520)는 제조 ․ 도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제7기로 회계기간은 2012.1.1∼2012.12.31이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 세금계산서, 계산서 수수거래와 채권, 채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·세무사랑 : 500번대 계정코드를, 세무명인 : 700번대 계정코드 제조원가코드“1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·세무사랑 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정대체 거래는 아이플러스·세무사랑 : 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 대체분개만 한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리한다. ‧ 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 7월 20일 (주)별셋전자로부터 영업부문에서 비품으로 사용할 컴퓨터를 1,100,000원(부가가치세 별도)에 구입하고 전액 법인카드인 최신카드로 결제하였다. 부가가치세 매입세액공제는 신용카드매출전표로 공제받기로 한다.(3점)

[답] 7월 20일 매입매출전표입력

유형 : 매입카과57, 거래처 : (주)별셋전자, 분개 : 카드

(차) 비품 1,100,000원(대) 미지급금(거래처 : 최신카드) 1,210,000원

(차) 부가세대급금 110,000원

[세무명인] 유형: 매입74 거래처:(주)별셋전자 신용카드:최신카드 분개:미지급

[2] 10월 1일 당사는 (주)굴비상사가 발행한 다음의 사채를 2년 후 매각할 목적으로 현금취득하였다.(3점)

·만 기 : 2015년 9월 30일(발행일:2012년 10월 1일)

·액면이자율 : 8%(시장이자율:10%)

·액면가액 : 10,000,000원(발행가액:9,502,580원)

·3년, 이자율 10%의 현가계수 : 0.75131(3년, 이자율 10%의 연금현가계수:2.48685)

[답] 10월 1일 일반전표입력

(차) 매도가능증권(투자자산) 9,502,580 (대) 현 금 9,502,580

발행가액으로 취득원가를 측정한다. 만기까지 보유할 목적이 아니므로 만기보유증권이 될 수 없다. 또한, 1년 이내에 매각할 목적이 아니므로 단기매매증권으로 분류할 수 없다.

[3] 10월 15일 전기에 수출한 미국 제이사의 외상매출금(USD $5,000)이 전액 회수되어 보통예금에 입금하였다. 동 외상매출금과 관련된 환율정보는 다음과 같다.(3점)

1달러당 환율정보

·발생시 : 1,100원 ·2011.12.31 : 1,400원 ·회수 입금시 : 1,500원

[답] 10월 15일 일반전표입력

(차) 보통예금 7,500,000원 (대) 외상매출금(제이사) 7,000,000원

외환차익 500,000원

화폐성외화자산부채는 기말환율로 평가하여 평가손익을 당기손익으로 반영하여야 한다. 따라서 2012.10.15 현재의 제이사의 외상매출금의 장부가액은 전기의 기말 환율로 평가되어 있을 것이므로 7,000,000원(=$5,000x1,400원)이다. 따라서 회수시에는 회수시점의 장부가액(7,000,000원)을 기준으로 외환차손익을 계산하여야 한다.

[4] 11월 30일 도진전자(주)에 제품 30,000,000원(부가가치세 별도)을 12월 25일에 인도하기로 계약을 체결하였다. 계약일인 11월 30일에 동 거래대금을 보통예금으로 받고 이에 대한 전자세금계산서를 발급하였다.(3점)

[답] 11월 30일 매입매출전표입력

유형:매출 11, 공급가액 30,000,000, 부가세 3,000,000, 거래처:도진전자(주),

전자세금 : 1.전자입력, 분개:혼합

(차) 보통예금33,000,000원 (대) 선수금30,000,000원

부가세예수금 3,000,000원

[세무명인] 유형 : 매출11 전자 거래처: 도진전자(주) 분개: 외상

세금계산서 발급은 재화의 공급시기에 하는 것이 원칙이나 공급시기 도래 전에 세금계산서를 발급하고, 그 발급일로부터 7일내에 그 대금을 수령한 경우에는 부가가치세법상의 세금계산서로 인정하며, 재화의 공급시기는 그 발급하는 때를 공급시기로 의제하고 있다.(부가가치세법 9조 3항)

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성하시오.(10점)

[1] 다음 자료에 의하여 제1기 확정(4월~6월) 부가가치세 신고기간에 대한 부동산임대 공급가액명세서를 작성하고, 간주임대료를 부가가치세신고서에 추가로 반영하시오.(6점)

(1) 월세와 월관리비에 대하여는 세금계산서를 교부해서 매입매출전표에 입력이 되어있다.

(2) 정기예금이자율은 연 4% 이다.

(3) 임대현황은 다음과 같다.([세무명인] 건물코드:001, 건물명:대박빌딩)

층	호수	상호	사업자번호	용도	면적(m2)	임대기간	보증금(원)	월세(원)	월관리비(원)
지하2층	B201	별당구장	209-05-33613	점포	60	2012.1.1 ~ 2013.6.30	10,000,000	1,050,000	120,000
지하1층	B102	네버PC방	109-07-89510	점포	60	2011.11.1 ~ 2012.12.31	20,000,000	1,200,000	150,000
지상1층	101	미도슈퍼	204-23-22037	점포	100	2012.4.1 ~ 2013.6.30	30,000,000	2,000,000	180,000
합계							60,000,000	4,250,000	450,000

[답]

간주임대료 과세표준 596,720원(99,453+198,907+298,360), 세액 59,672원을 부가가치세 신고서에 추가반영한다.

[2] 다음 자료를 이용하여 2012년 제2기 확정신고(10.1 ~ 12.31)시 공통매입세액의 납부(환급)세액 재계산에 대한 공제받지 못할 매입세액명세서를 작성하시오.(단, 제1기 부가가치세 신고는 모두 올바르게 이루어졌고 2012년 제2기에는 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용하는 재화의 매입 및 공급은 없었다. 입력된 자료는 무시하고 다음의 자료로 처리한다)(4점)

(1) 2012년 제1기 공통사용재화 매입내역

계정과목	취득연월일	공급가액(원)	부가가치세(원)
기계장치	2012년 2월 4일	22,000,000	2,200,000

(2) 2012년 공급가액 내역

기간	과세공급가액(원)	면세공급가액(원)
2012. 1. 1 ~ 2012. 3.31	87,300,000	48,100,000
2012. 4. 1 ~ 2012. 6.30	93,400,000	49,200,000
2012. 7. 1 ~ 2012. 9.30	101,400,000	68,200,000
2012.10. 1 ~ 2012.12.31	77,900,000	78,500,000

[답]

기간	과세공급가액(원)	면세공급가액(원)	총공급가액(원)
2012. 1. 1 ~ 2012. 3.31	87,300,000	48,100,000	135,400,000
2012. 4. 1 ~ 2012. 6.30	93,400,000	49,200,000	142,600,000
제1기 합계	180,700,000	97,300,000	278,000,000
2012. 7. 1 ~ 2012. 9.30	101,400,000	68,200,000	169,600,000
2012.10. 1 ~ 2012.12.31	77,900,000	78,500,000	156,400,000
제2기 합계	179,300,000	146,700,000	326,000,000

2012년 제1기 면세비율 = 97,300,000원/278,000,000원 = 35%

2012년 제2기 면세비율 = 146,700,000원/326,000,000원 = 45%

면세비율이 5%이상 증가(45%-35%=10%)하였으므로 감가상각자산인 기계장치에 대한 납부세액을 재계산하여야 함.

납부세액재계산 = 2,200,000 * (1- 25%*1) * (45%-35%) = 165,000원(납부세액에 가산할세액)

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 기말 현재 소모품 미사용액은 1,800,000원이며, 당기 사용액 중 판매부문사용액은 700,000원이고, 나머지는 제조부문사용액이다. 소모품계정을 조회하여 처리하시오.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 소모품비(판) 700,000 (대) 소모품 1,500,000

소모품비(제) 800,000

[2] 당기 초에 확정급여형 퇴직연금을 가입하여 다음과 같은 결과가 발생하였다.(2점)

2012년 12월 31일

퇴직연금운용자산에 대하여 이자수익 1,200,000원이 발생하였다.

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 퇴직연금운용자산 1,200,000 (대) 이자수익 1,200,000

[3] 결산일 현재 다음의 외화자산에 대하여 적절한 회계처리를 행하시오. 기업회계기준에 따른 적정환율은 ￥100 = 1,120원이며, 거래처 입력은 생략하도록 한다.(2점)

·계정과목 : 보통예금 ·외화가액 : ￥3,180,000 ·장부가액 : 34,662,000원

[답]

계정 과목	외화가액	평가금액	장부가액	평가손익
보통 예금	￥3,180,000	35,616,000원	34,662,000원	954,000원(차익)

일반전표 입력 12월 31일

(차) 보통예금 954,000원(대) 외화환산이익 954,000원

[4] 당사는 매출채권(외상매출금, 받을어음) 기말잔액에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하기로 하였다.(2점)

[답] 12월31일 일반전표 입력

(차) 대손상각비(판) 2,326,718원 (대) 대손충당금(외상매출금) 722,138원

대손충당금(받을어음) 1,604,580원

또는 결산자료입력메뉴의 각 해당란에 추가설정액 입력.

보충법에 의한 대손충당금 추가설정액 :

외상매출금 : 572,213,800원*1% - 5,000,000원 = 722,138원

받을어음 : = 860,458,000원*1% - 7,000,000원 = 1,604,580원

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 조민국(사원코드:777번)씨와 생계를 같이하는 부양가족은 다음과 같다. 사원등록을 수정하시오.(3점)

관계	연령	비고
배우자	만54세	일용근로소득 외 소득없음.
장 남	만21세	기타소득 외 소득없음. 대학생.
차 남	만18세	소득없음. 고등학생.
입양자	만 5세	2012년도에 입양하여 입양신고함. 소득없음.
처 남	만59세	양도소득 외 소득없음. 장애인.

·배우자의 일용근로소득은 (주)청진물산으로부터의 총급여액 520,000원과 (주)광명물산으로부터의 총급여액 610,000원 두 건이다.

·장남의 기타소득은 가족 휴가시 국내에서 수령한 슬롯머신 당첨금품으로서 기타소득금액은 3,200,000원이다.

·처남의 양도소득은 전액 1세대 1주택 비과세 대상에 해당한다.

[답] 사원등록 입력 및 수정

- 배우자 공제 가능, 다자녀공제 2명

- 20세이하 2명(차남,입양자), 장애인 1명(처남), 6세이하 1명(입양자), 출산입양 1명(입양자)

[세무사랑] 세무사랑은 20세 이하3명 (차남, 입양자, 처남)

배우자의 일용근로소득은 분리과세대상 소득으로 공제대상에 해당함

장남의 당첨금품은 무조건분리과세대상 소득으로서 소득제한은 충족하나 연령제한으로 공제대상이 아님

처남은 소득제한 충족(비과세소득 제외)되고 연령제한은 장애인으로서 충족되므로 공제대상에 해당함

[2] 사원(코드:100번) 김도진(사무직)에 대한 제시된 국세청 제공 자료와 증빙자료를 보고 사원등록사항을 수정하고, 연말정산자료(정산명세 및 소득공제 명세까지 작성요망)를 입력하시오.[세무사랑:사원등록·연말정산입력 및 부양가족소득공제 입력](7점)

(1) 김도진의 기본사항

① 2012년 12월 31일 현재 생계를 같이하는 김도진의 가족관계증명서는 다음과 같다.

[별지 제1호서식] <개정 2010.6.3>

가족관계증명서

등록기준지

서울특별시 강동구 암사동 509 - 35번지

구분	성 명	출생연월일	주민등록번호	성별
본인	김도진	1973년 5월 24일	730524-*******	남

가족사항

구분	성명	출생연월일	주민등록번호	성별
모	이나리	1940년 05월 03일	400503-*******	여
배우자	서이수	1979년 03월 02일	790302-*******	여
자녀	김훈	2008년 09월 01일	080901-*******	남
자녀	김철	2011년 07월 01일	110701-*******	남

② 위 김도진의 가족 중 배우자(근로소득 총급여액 6백만원 있음)를 제외하고는 소득이 전혀 없다.

(2) 종전근무지 자료는 다음과 같고 당사에서 합산하여 연말정산을 행하기로 한다.

·근무처명 : (주)중도상회(사업자등록번호:102-82-02692) ·근무기간 : 2012.1.1 ~ 2012.03.31

·급여 : 10,000,000원 ·건 강 보 험 료 : 240,000원 ·국민연금보험료 : 571,000원

세액명세	구 분	소득세	지방소득세
	결 정 세 액	10,200원	1,020원
	기납부세액	33,300원	3,330원
	차감징수세액	△23,100원	△2,310원

(3) 연말정산관련 추가자료(교육비를 제외하고, 모두 국세청자료이다)

2012년 귀속 소득공제증명서류 : 기본[지출처별]내역 [보장성 보험, 장애인전용보장성 보험]

■ 계약자 인적사항

성 명

김도진

주민등록번호

730524-1******

■ 보장성보험(장애인전용보장성보험) 납입내역

종류	상 호	보험종류	주피보험자		납입금액 계
	사업자번호	증권번호	종피보험자
보장성	신성화재해상보험(주)	개인용자동차보험	730524-1******	김도진	480,000원
	101-81-45***	401350110874***
보장성	성한생명보험(주)	생명보험	790302-2******	서이수	1,100,000원
	104-81-28***	000003453***
인 별 합 계 금 액					1,580,000원

2012년 귀속 소득공제증명서류 : 기본[지출처별]내역 [의료비]

■ 환자 인적사항

성 명

김도진

주민등록번호

730524-1******

■ 의료비 지출내역

사업자번호	상 호	종류	납입금액 계
**5-07-32***	건****	일반	1,800,000원
의료비 인별합계금액	1,800,000원
시력보정용 안경구입비 인별합계금액	800,000원
인별합계금액	2,600,000원

2012년 귀속 소득공제증명서류 : 기본[지출처별]내역 [의료비]

■ 환자 인적사항

성 명

이나리

주 민 등 록 번 호

400503-2******

■ 의료비 지출내역

사업자번호	상 호	종류	납입금액 계
**8-91-45***	이****	일반	2,500,000원
**6-93-03***	******	건강증진식품	700,000원
의료비 인별합계금액	3,200,000원
시력보정용 안경구입비 인별합계금액	0원
인별합계금액	3,200,000원

2012년 귀속 소득공제증명서류 : 기본[지출처별]내역 [기부금]

■ 사용자 인적사항

성 명

김도진

주민등록번호

730524-1******

■ 기부금 납부내역

사업자번호	상 호	공제대상금액
203-82-00***	강동구청	6,000원
인별합계금액	6,000원

교 육 비 납 입 증 명 서
① 상 호 : 암사미술학원					②사업자등록번호 : 201-90-13***
③ 대표자 : 김학원					④전 화 번 호 : 02-430-4643
⑤ 주 소 : 서울 강동구 암사동 431 신사빌딩 5층
신청인	⑥성명 : 김도진				⑦ 주민등록번호 : 730524-1******
	⑧주소 : 서울특별시 강동구 암사동 509 - 35번지
대상자	⑨성명 : 김훈				⑩ 신청인과의 관계			자녀
Ⅰ. 교육비부담명세
⑪ 납부연월		⑫ 종 류	⑬ 구 분	⑭ 총교육비(A)		장학금등 수혜액(B)			공제대상 교육비부담액(C=A-B)
						학비감면	직접지급액
2012. 1		학원	수업료	700,000원					700,000원
2012. 7		학원	수업료	700,000원					700,000원
계				1,400,000원					1,400,000원

2012년 귀속 소득공제증명서류 : 기본[지출처별]내역 [신용카드]

■ 사용자 인적사항

성 명

김도진

주민등록번호

730524-1******

■ 신용카드 사용내역

사업자번호	상 호	공제대상금액
213-86-12***	k카드주식회사	5,000,000원
201-81-13***	L카드(주)	3,500,000원
101-81-45***	p카드(주)	480,000원
인별합계금액	8,980,000원

※ p카드(주)의 금액은 신성화재해상보험(주)에 지급한 자동차보험료임

2012년 귀속 소득공제증명서류 : [현금영수증]

■ 사용자 인적사항

성 명

이나리

주민등록번호

400503-2******

■ 현금영수증 사용내역

월	사용건수	사용금액	공제대상금액
01월	4건	36,000원	36,000원
02월	3건	87,000원	87,000원
04월	6건	55,000원	55,000원
07월	7건	85,000원	85,000원
09월	4건	46,000원	46,000원
11월	3건	70,000원	70,000원
합계	27건	379,000원	379,000원

2012년 귀속 소득공제증명서류 : 기본[지출처별]내역[직불카드등]

■ 사용자 인적사항

성 명

김도진

주민등록번호

730524-1******

■ 직불카드 등 지출내역

사업자번호	상 호	공제대상금액
201-81-72***	주식회사 H스마트카드	800,000원
인별합계금액	800,000원

[답]

1. 사원등록사항 수정

배우자는 근로소득금액이 100만원을 초과하므로 제외해야 한다.(“배우자”에서“부”로 수정한다)

2. 연말정산추가자료 입력

(1) 종전근무지 입력(소득명세)

•근무처명 : (주)중도상회 •사업자등록번호 : 102-82-02692

•근무기간 : 2012.1.1 ~ 2012.03.31 •급 여 : 10,000,000원

•건 강 보 험 료 : 240,000원 •국민연금보험료 : 571,000원

• 소득세 : 10,200원 • 지방소득세 : 1,020원

(2)소득공제명세

(3)정산명세(세무사랑 :“부양가족소득공제입력”화면에서 입력 후 연말정산 입력)

◦보험료 : 보장성보험료 480,000원(배우자 서이수는 기본공제대상자가 아니므로 제외함)

◦의료비 : 본인(1,800,000원+500,000원(시력보정용 안경구입비))+모친(2,500,000원 건강증진식품 제외) = 4,800,000(본인,경로자,장애인 의료비에 입력)

◦교육비 : 취학전 아동 1,400,000원

◦기부금 : 법정기부금 6,000원

◦신용카드/현금영수증 및 직불카드

- 신용카드 등 본인 8,500,000원(보험료 제외)+모친 379,000원 = 8,879,000원

[세무사랑] 세무사랑은 신용카드 8,500,000원, 현금영수증 379,000원 으로 입력

- 직불카드 등 본인 800,000원

청포도산업(주)(회사코드:0521)는 가구 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제10기)는 2012.1.1∼2012.12.31이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오. ※회사선택에 유의할 것.(30점)

[작성대상서식]

1. 세금과공과금명세서

2. 고정자산 등록 및 미상각분 감가상각조정명세서

3. 퇴직연금부담금조정명세서

4. 소득금액조정합계표

5. 기부금조정명세서

[1] 당사의 판매비와 관리비 중 세금과공과금의 내용은 다음과 같다. 세금과공과금명세서를 작성하고 소득금액조정합계표에 반영하시오.(아래 항목별로 각각 세무조정 할 것)(6점)

일자	금 액	적 요
3/1	1,400,000원	종업원 휴가용 별장의 종합부동산세
4/4	750,000원	종업원 기숙사용 아파트의 재산세
5/6	640,000원	국민연금 회사부담액
6/7	150,000원	업무관련 교통과속 범칙금
7/31	120,400원	본사의 주민세(재산분) 납부금액
8/25	240,000원	산재보험료 가산금
9/30	2,410,000원	본사 토지관련 취득세
10/6	450,000원	지방소득세(법인세 소득분)
11/15	575,000원	폐수배출부담금

[답] <손금불산입> 업무관련 교통과속 범칙금 150,000 기타사외유출

<손금불산입> 산재보험료가산금 240,000 기타사외유출

<손금불산입> 지방소득세(법인세 소득분) 450,000 기타사외유출

<손금불산입> 폐수배출부담금 575,000 기타사외유출

<손금불산입> 본사토지관련 취득세 2,410,000 유보(발생)

[2] 다음 자료를 이용하여 고정자산등록 메뉴에 등록하고, 감가상각에 대한 세무조정을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

[자료1] [자산코드는 모두 1로 한다]

구 분	자산명	취득일	취득가액	전기말 상각누계액	회사계상 상각비	구분
건물(업종코드:02)	공장건물	2010.8.10	300,000,000원	10,625,000원	7,500,000원	제조
기계장치(업종코드:13)	조립기	2011.9.1	60,000,000원	10,000,000원	5,000,000원	제조

[자료2]

① 회사는 감가상각 방법 및 내용연수를 무신고하였다.

② 회사의 감가상각 대상자산의 내용연수와 관련된 자료는 다음과 같다. 상각률은 세법이 정한 기준에 의한다.

·건물 기준내용연수 : 20년 ·기계장치 기준내용연수 : 8년

③ 수선비계정에는 건물에 대한 자본적 지출액 15,000,000원이 포함되어 있다.

④ 기계장치(조립기)의 전기말 상각부인액은 3,740,000원이다.

[답] 건물의 회사 계상상각비=7,500,000+15,000,000= 22,500,000원

상각범위액=(300,000,000+15,000,000)X0.05= 15,750,000원

상각부인액=6,750,000원(손금불산입, 유보발생)

기계장치의 회사 계상상각비=5,000,000원

상각범위액=(60,000,000-15,000,000+5,000,000+3,740,000)X0.313=16,820,620원

시인부족액=11,820,620원

손금추인=min[①3,740,000 ②11,820,620]=3,740,000원(손금산입, 유보감소)

[3] 당사는 확정급여형 퇴직연금에 가입하였으며, 그 자료는 다음과 같다. 퇴직연금부담금조정명세서를 작성하고 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

① 당기말 현재 재무상태표상 퇴직급여충당부채잔액은 27,000,000원이고, 자본금과 적립금 조정명세서(을)에 퇴직급여충당부채 한도초과액은 11,750,000원이라고 가정한다.

② 당기말 현재 퇴직급여추계액은 85,000,000원이다.

③ 다음의 퇴직연금운용자산 계정의 기초잔액은 전액 전기에 신고조정에 의하여 손금산입된 금액이다.

퇴직연금운용자산
기초잔액	5,000,000원	당기감소액	-
당기납부액	7,000,000원	기말잔액	12,000,000원
	12,000,000원		12,000,000원

④ 당기말 현재 퇴직연금운용자산의 당기분에 대하여 손금산입을 하지 않은 상태이며, 전기 자본금과 적립금 조정명세서(을)에 퇴직연금충당부채와 관련된 금액 5,000,000원(△유보)이 있다고 가정한다.

[답]

(1) 퇴직연금부담금 조정명세서

(2) 소득금액조정합계표 : <손금산입> 퇴직연금운용자산 7,000,000원 (유보발생)

[해설] 1. 결산서상 퇴직연금부담금=0원

2. 손금산입범위액 Min(①,②)-③=7,000,000원

① 퇴직급여충당금 미설정액 : 85,000,000원-(27,000,000원-11,750,000원)=69,750,000원

② 기말 퇴직연금예치금 : 5,000,000원+7,000,000원=12,000,000원

③ 이미 손금산입한 보험료=전기말까지 신고조정으로 손금산입된 보험료-기중 보험금 수령액

=5,000,000원-0원=5,000,000

3. 세무조정금액= 0원 - 7,000,000원 = △7,000,000원(손금산입, 유보발생)

[4] 다음의 추가 자료를 이용하여 필요한 세무조정을 하고, 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

① 당기 법인세 등 계상액은 입력된 자료를 참조하여 세무조정 한다.(2점)

② 당사는 전년도 법인세에 대한 추가납부세액 1,000,000원과 가산세 200,000원을 다음과 같이 회계처리 하였다.(2점)

(차) 전기오류수정손실 1,200,000원 (대) 보통예금 1,200,000원

* 전기오류수정손실은 영업외비용 계정과목임.

③ 손익계산서상 퇴직급여(판) 중에는 임원인 김철민씨에 대한 퇴직급여 13,500,000원이 포함되어 있다. 당사는 임원퇴직금에 대한 규정이 없으며, 김철민씨의 퇴직 직전 1년간 총급여액은 97,200,000원이고, 근속연수는 1년 4개월이라고 가정한다.(2점)

[답] 손금불산입 법인세등 12,170,000원 (기타사외유출)

손금불산입 전기오류수정손실 1,200,000원(기타사외유출)

손금불산입 임원퇴직급여한도초과액 540,000원 (상여)

임원퇴직급여한도액 = 퇴직직전1년간총급여액*10%*근속연수 = 97,200,000원*10%*16/12 = 12,960,000원

한도초과액 = 13,500,000원 - 12,960,000원 = 540,000원

소득금액조정합계표

익금산입 및 손금불산입				손금산입 및 익금불산입
	과 목	금액(원)	처분		과목	금액(원)	처분
1	세금과공과	2,410,000	유보발생	1	기계장치손금추인액	3,740,000	유보감소
2	세금과공과	150,000	기타사외유출	2	퇴직연금운용자산	7,000,000	유보발생
3	세금과공과	240,000	기타사외유출	3
4	세금과공과	450,000	기타사외유출	4
5	세금과공과	575,000	기타사외유출	5
6	건물감가상각부인액	6,750,000	유보발생	6
7	법인세등	12,170,000	기타사외유출	7
8	전기오류수정손실	1,200,000	기타사외유출	8
9	임원퇴직급여한도초과	540,000	상여	9
	합 계	24,485,000			합 계	10,740,000

[5] 다음 자료를 이용하여 기부금조정명세서 및 기부금명세서를 작성하고 관련된 세무조정을 행하시오.(6점)

① 결산서상 기부금 내역은 다음과 같다.

일시	거래처	사업자번호	금액	내용
6월 3일	국방	415-41-51515	8,200,000원	국방헌금
7월10일	진보기업협의회	151-56-34182	4,300,000원	진보기업협의회 정기회비
12월10일	한국복지회	215-13-15158	3,000,000원	결연기관을 통한 불우이웃돕기성금

·7월 10일에 기부한 회비는 동업기업들이 임의로 조직한 협회인 진보기업협의회(법인이 아님)에 2012년도 정기회비로 납부한 것이다.

·12월 10일 기부금 3,000,000원 중 1,000,000원은 만기일이 2013년 1월 10일인 약속어음을 발행하여 지급하였고, 나머지는 전액 현금으로 지급하였다.

② 전기 이전의 지정기부금에 대한 세무조정 내용은 다음과 같다.

내용	2010년(원)	2011년(원)
지정기부금 해당액	4,200,000	7,600,000
지정기부금 한도액	3,900,000	3,400,000
지정기부금 한도초과액	300,000	4,200,000

③ 기부금조정명세서상 소득금액계 금액은 100,223,000원이다.

[답] 기부금조정명세서 및 기부금명세서 작성 메뉴에서 다음과 같이 입력한다.

1. 기부금명세서

<손금불산입> 어음지급기부금 1,000,000원 (유보발생) : 약속어음기부금으로서 만기미도래분

법정기부금: 8,200,000원, 지정기부금: 6,300,000원

2. 소득금액계산내역조회 및 수정

	결산서상 당기순이익	70,978,000원
+	익금산입	25,485,000원
-	손금산입	10,740,000원
+	기부금 합계액	14,500,000원
	소득금액계	100,223,000원

3.지정기부금한도초과액의 이월명세서(이월손금산입액 2,902,300원)