TAT 1급 기출문제 26회

[내일을향하여]

제26회 TAT 1급 기출문제 및 수험번호 및 감독관확인번호

등급 수험번호 감독관확인번호

TAT 1급 D2611111111 WQ1

제26회 TAT 1급 기출문제와해답.zip

제26회 TAT 1급
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] 다음은 내부회계관리제도 담당 임직원의 대화내용이다. (가)와 (나)에 들어갈
내용으로 옳은 것은?

①
②
③
④

(가)

외부감사인

대표이사

이사회
이사회

(나)

이사회
이사회

대표이사

감사(위원회)

해설

[정답] ③

이사회는 경영진이 설계･운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임을 지며, 대표
이사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종적인 책임을 진다.

- 1 -

한국공인회계사회
[2] 다음은 (주)한공의 2017년도 매출채권과 대손충당금 계정이다. 기중에 현금으로
회수한 매출채권이 500,000원이고, 기말 결산분개로 계상한 대손상각비가 24,000원
일 때, 2017년도 외상매출액은 얼마인가?(단, (주)한공의 거래는 모두 외상으로 이루
어졌다)

매출채권

(단위: 원)

대손충당금

(단위: 원)

기초
매출

500,000

XXX

XXX

현금 XXX
대손충당금 XXX
기말 550,000

XXX

매출채권 XXX
기말 30,000

XXX

기초 25,000
대손상각비 XXX

XXX

① 500,000원
③ 569,000원

해설

② 519,000원
④ 570,000원

③

[정답] ③

당기 대손처리액 = 25,000원 + 24,000원 – 30,000원 = 19,000원

당기 매출채권발생액 = 550,000원 + 19,000원 + 500,000원 – 500,000원 = 569,000원

[3] (주)한공은 2017년 1월 1일, 보유중인 화물차(취득원가 860,000원, 감가상각
누계액 530,000원, 공정가치 630,000원)를 (주)서울이 보유하고 있는 화물차
(공정가치 700,000원)와 교환하고 현금 170,000원을 지급하였다. 동종자산의
교환에 해당할 때, (주)한공이 취득한 화물차의 취득금액은 얼마인가?(단, 원가
모형을 적용하며 손상차손은 발생하지 않았다)

① 500,000원
③ 670,000원

② 530,000원
④ 700,000원

해설

[정답] ①

동종자산의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 장부
금액을 기초로 인식하고 처분손익을 인식하지 않는다.

(차) 차량운반구(취득)

500,000원

(대) 차량운반구(처분) 860,000원

감가상각누계액(처분)

530,000원

현 금

170,000원

- 2 -

종목
취득원가
추정판매금액
추정판매비용
현행대체원가
A제품
200,000원
210,000원
30,000원
190,000원
B제품
250,000원
280,000원
20,000원
240,000원
C제품
150,000원
160,000원
10,000원
130,000원
계
600,000원
650,000원
60,000원
560,000원

제26회 TAT 1급
[4] (주)한공의 회계담당자는 2017년도 결산 과정에서 다음과 같이 회계처리가 누락
되었음을 발견하였다. 이러한 회계처리 누락이 2017년도 재무제표에 미치는
영향으로 옳은 것은?
∙ 2월 1일 소모품 100,000원을 구입하고 전액 비용 처리하였으나, 기말 현재
20,000원의 소모품이 남아 있다.
∙ 3월 1일 3년분 보험료 360,000원을 지급하면서 전액 선급보험료로 처리하였다.
(월할계산)
∙12월 31일 당기 12월분 급여 500,000원을 지급하지 못함에 따라 회계처리를
하지 않았다.
① 비용 580,000원 과소계상, 자산 80,000원 과대계상
② 자본 580,000원 과소계상, 부채 500,000원 과소계상
③ 수익 580,000원 과대계상, 자산 80,000원 과소계상
④ 자산 80,000원 과대계상, 부채 500,000원 과대계상
해설
[정답] ①

수정분개 (차) 소모품

(차) 보험료
(차) 급 여

20,000원
100,000원
500,000원

(대) 소모품비

(대) 선급보험료
(대) 미지급급여

20,000원
100,000원
500,000원

비용 580,000원 과소계상, 자산 80,000원 과대계상, 부채 500,000원 과소계상, 자본 580,000원
과대계상, 수익과는 무관하다.

[5] 다음은 (주)한공의 2017년 12월 31일 재고자산 현황이다. 재고자산평가손실은

얼마인가?(각 제품은 서로 상이하고 관련이 없는 것으로 가정한다)

① 10,000원
③ 30,000원

② 20,000원
④ 40,000원

- 3 -

종목
①취득원가
②순실현가능가치(판매가격-판매비용)
기말재고자산 Min[①, ②]
A제품
200,000원
210,000원 – 30,000원 = 180,000원
180,000원
B제품
250,000원
280,000원 – 20,000원 = 260,000원
250,000원
C제품
150,000원
160,000원 – 10,000원 = 150,000원
150,000원

한국공인회계사회
해설
[정답] ②
재고자산 평가를 위한 저가법은 항목별로 적용하고, 총액기준으로 적용할 수 없다. (현행
대체원가는 일반적으로 원재료를 평가하는 경우에 사용된다)
재고자산평가손실은 A제품에서만 발생하고, 20,000원(200,000원 – 180,000원)이다.
[6] 다음 대화에서 공통적으로 다루고 있는 회계정보의 질적 특성은 무엇인가?

① 목적적합성
③ 중요성
② 신뢰성
④ 비교가능성
해설
[정답] ④
비교가능성은 회계정보를 다른 기간 또는 다른 기업과 비교할 수 있는 질적 특성을 의미
한다.
- 4 -

제26회 TAT 1급
[7] 다음 내용을 토대로 2017년 말 현재 재무상태표상 감가상각누계액과 정부보조금
잔액을 계산하면 얼마인가?
∙2016년 1월 1일 기계장치 취득 (취득원가 800,000원, 정부보조금 600,000원)
∙내용연수 5년, 월할상각, 정액법, 잔존가액은 없다.

①
②
③
④

감가상각누계액

160,000원
160,000원
320,000원
320,000원

정부보조금

240,000원
360,000원
240,000원
360,000원

해설

[정답] ④

2017년말 감가상각누계액 = 800,000원/5 × 2 = 320,000원

정부보조금 잔액 = 600,000원 – (320,000원 × 600,000원/800,000원) = 360,000원

[8] 다음 중 부가가치세법상 과세대상 거래에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 과세대상 재화의 범위에는 유체물 뿐만 아니라 전기, 가스, 열 등의 자연력도 포함된다.
② 건설업의 경우 건설업자가 건설자재의 전부를 부담하는 것은 재화의 공급에 해당한다.
③ 고용관계에 따라 근로를 제공하는 것은 용역의 공급으로 보지 아니한다.

④ 사업자가 과세사업과 관련하여 생산한 재화를 자신의 면세사업을 위해 직접 사용하는 것은

재화의 공급에 해당한다.

해설

[정답] ②

건설업자의 건설자재 부담은 용역의 공급으로 본다.

- 5 -

한국공인회계사회
[9] 다음 중 부가가치세 신고･납부 및 환급에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 폐업하는 경우 폐업일이 속한 달의 다음달 25일 이내에 과세표준과 세액을 신고 납부하여야
한다.
② 각 예정신고기간의 환급세액은 예정신고기한 경과 후 15일 이내에 환급하여야 한다.
③ 영세율을 적용받는 경우에만 조기환급을 받을 수 있다.
④ 각 과세기간이 끝난 후 30일 이내에 과세표준과 세액을 신고 납부하여야 한다.
해설
[정답] ①
② 각 예정신고기간의 환급세액은 조기환급의 경우를 제외하고는 확정신고시 납부할 세액
에서 차감한다.
③ 사업 설비를 신설･취득･확장 또는 증축하는 경우와 재무구조개선계획을 이행 중인 경우
에도 조기환급을 받을 수 있다.
④ 사업자는 각 과세기간에 대한 과세표준과 세액을 그 과세기간이 끝난 후 25일 이내에
납세지 관할 세무서장에게 신고･납부하여야 한다.
[10] 다음 중 소득의 종류와 원천징수세율이 잘못 짝지어진 것은?
① 출자공동사업자의 배당소득: 20%
② 시중은행의 정기적금 이자소득: 14%
③ 서화 골동품의 양도로 발생한 기타소득: 20%
④ 의료보건용역을 제공함에 따라 발생한 사업소득: 3%
해설
[정답] ①
출자공동사업자의 배당소득에 대한 원천징수세율은 25%이다.
- 6 -

제26회 TAT 1급
[11] 다음은 (주)서울에서 근무하는 한공회 씨(총급여액 70,000,000원)의 연말정산
자료의 일부이다. 2017년 연말정산시 적용하여야 할 의료비세액공제액은 얼마
인가?

가. 본인의 콘택트렌즈 구입비

나. 70세 어머니(기본공제 대상자임)의 병원 치료비
다. 대학생인 자녀의 미용목적 성형수술비

700,000원
5,000,000원
4,000,000원

① 210,000원
③ 510,000원

② 435,000원
④ 540,000원

해설

[정답] ③

[(500,000원 + 5,000,000원) – 70,000,000원 × 3%] × 15% = 510,000원

콘택트렌즈 구입비는 1인당 50만원이 한도이고, 미용목적 성형수술비는 공제대상의료비에
포함되지 않는다.

[12] 다음 중 소득세의 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자는 신고의무를 면제한다.
② 연말정산되는 사업소득만 있는 거주자도 종합소득세 확정신고를 하여야 한다.
③ 부동산을 양도한 거주자는 그 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세

표준 예정신고를 하여야 한다.

④ 주식을 양도한 거주자는 그 양도일이 속하는 달의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세표준

예정신고를 하여야 한다.

해설

[정답] ③

① 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자도 소득세 과세표준 신고의무가 있다.
② 연말정산되는 사업소득(보험모집인 등의 사업소득)만 있는 자는 과세표준확정신고를

하지 아니할 수 있다.

④ 주식을 양도한 경우에는 그 양도일이 속하는 분기(2018. 1. 1. 이후 양도하는 분부터는

반기)의 말일부터 2개월 내에 양도소득과세표준 예정신고를 하여야 한다.

- 7 -

한국공인회계사회
[13] 다음 중 법인세법상 소득처분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 배당 상여 및 기타소득으로 소득처분하는 경우 처분하는 법인에게 원천징수의무가 있다.
② 사외유출된 소득이 주주인 법인의 소득금액에 포함되어 있는 경우 배당으로 처분한다.
③ 기부금 한도초과액은 기타사외유출로 처분한다.
④ 사외유출된 소득의 귀속자가 불분명한 경우 대표자상여로 처분한다.
해설
[정답] ②
사외유출된 소득이 법인(법인주주 포함)의 소득금액에 포함되어 있는 경우 기타사외유출로
처분한다.
[14] 다음은 도소매업을 영위하는 (주)한공의 제21기 사업연도(2017.1.1. ~ 2017.12.31.)의
손익계산서상 수익항목의 일부이다. 법인세법상 익금은 얼마인가?

∙현금매출액
∙이자수익

50,000,000원
5,000,000원

(국세환급금이자 1,000,000원이 포함되어 있으며, 미수이자는 없다.)

∙지분법평가이익
∙외환차익

① 50,000,000원
③ 55,500,000원

3,000,000원
1,500,000원

② 54,500,000원
④ 56,500,000원

해설

[정답] ③

국세환급금이자 및 지분법평가이익은 법인세법상 익금에 해당하지 않는다.
50,000,000원 + 4,000,000원 + 1,500,000원 = 55,500,000원

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제26회 TAT 1급
[15] 다음 중 법인세법상 세액공제가 아닌 것은?
① 외국납부세액공제
② 재해손실세액공제
③ 고용창출투자세액공제
④ 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제
해설
[정답] ③
고용창출투자세액공제는 조세특례제한법상 세액공제제도이다.
- 9 -

승인번호
전자세금계산서 (공급받는자 보관용)

공
급
자
등록번호
514-81-65480
공
급
받
는
자
등록번호
129-81-25636
상호
(주)한국기계
성명
(대표자)
김세희
상호
(주)관동산업
성명
(대표자)
김성일
사업장
주소
대구 달서구 달구벌대로 1001
사업장
주소
서울 동작구 국사봉2가길 10
업태
제조업외
종사업장번호
업태
제조업
종사업장번호
종목
기계

종목
기계

E-Mail
hanguk@bill36524.com
E-Mail
kd@bill36524.com
작성일자
2017.8.25.
공급가액
85,000,000
세 액
8,500,000
비고

월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
8
25
고속절곡기

85,000,000
8,500,000

합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◉ 영수
이 금액을 함
◌ 청구
93,500,000

한국공인회계사회
실무수행평가
(주)관동산업(회사코드 1126)은 산업용 냉동장비를 제조하여 판매하는 법인기업
으로 회계기간은 제7기(2017.1.1. ~ 2017.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을
참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

실무수행
유의사항

문제 1

3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.

6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

7. 법인조정 문제는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.
8. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

거래자료입력 (8점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 정부보조금 (4점)

자료 1. 전자세금계산서

- 10 -

내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일
계좌번호 112－088－123123 (주)관동산업
1
2017-8-10
중소기업청

90,000,000
***
동작점
2
2017-8-25
(주)한국기계
93,500,000

***
동작점

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
51.과세
고속절곡기
85,000,000
8,500,000
00300.(주)한국기계
전자입력
분개유형
(차) 206.기계장치 85,000,000원
135.부가세대급금 8,500,000원
(대) 103.보통예금 93,500,000원
(98002.국민은행)
3.혼합

제26회 TAT 1급
자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역

자료설명

평가문제

1. 자료 1은 기계장치를 구입하고 받은 전자세금계산서이다.

2. 자료 2는 정부보조금 입금 및 기계장치 구입대금(정부보조금 90,000,000원

포함)이 지급된 통장거래 내역이다.

1. 유형자산 구입내역을 매입매출전표에 입력하시오.

(전자세금계산서 관련거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것)

2. 유형자산 구입에 따른 정부보조금 회계처리는 일반전표에 입력하시오.

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 8월 25일

[일반전표입력] 8월 25일

(차) 104.정부보조금 90,000,000원

(보통예금 차감)

(대) 219.정부보조금 90,000,000원

(기계장치 차감)

- 11 -

내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일자
계좌번호 112－088－123123 (주)관동산업
1
2017-6-23
(주)태양산업

4,620,000
********
동작점

한국공인회계사회
 자산, 부채, 자본의 특수회계처리 (4점)
■ 보통예금(국민은행) 거래내역

자료설명

평가문제

통장입금액은 전기에 회수가 불가능하게 되어 대손처리했던 (주)태양산업에 대한
외상매출금(부가가치세 포함)의 회수액이다. 회사는 2016년 제2기 부가가치세
확정신고 시 해당 외상매출금에 대하여 대손세액공제를 받은 바 있다.
1. 대손금회수와 관련된 거래자료를 입력하시오.

2. 제1기 부가가치세 확정신고서에 반영하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 6월 23일

(차) 103.보통예금 4,620,000원

(98002.국민은행)

(대) 109.대손충당금

255.부가세예수금

4,200,000원

420,000원

- 12 -

승인번호
전자세금계산서 (공급자 보관용)

공
급
자
등록번호
129-81-25636
공
급
받
는
자
등록번호
602-81-10259
상호
(주)관동산업
성명
(대표자)
김성일
상호
(주)세진냉동
성명
(대표자)
성낙근
사업장
주소
서울 동작구 국사봉2가길 10
사업장
주소
부산 중구 남포동1가 300
업태
제조업
종사업장번호
업태
서비스업
종사업장번호
종목
기계

종목
냉동창고

E-Mail
kd@bill36524.com
E-Mail
sejin@bill36524.com
작성일자
2017.9.3.
공급가액
20,000,000
세 액
2,000,000
비고

월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
9
3
계약금

20,000,000
2,000,000

합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◉ 영수
이 금액을 함
◌ 청구
22,000,000
22,000,000

제26회 TAT 1급

문제 2

부가가치세관리 (11점)

부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.

 수정전자세금계산서의 발행 (3점)

자료설명

1. 위 전자세금계산서는 9월 23일 납품 건에 대한 계약금 10%를 수령하면서

발급한 전자세금계산서이며, 거래자료는 입력되어 있다.

2. 9월 15일 (주)세진냉동이 구매취소 의사를 통보하여 계약을 해제하기로 합의

하고 관련된 수정전자세금계산서를 발급하기로 하였다.
3. 수령한 계약금은 계약해제일에 현금으로 지급하였다.

평가문제

수정사유를 선택하여

메뉴에서 발급 및 전송하시오.

(전자세금계산서 발급 시 결제내역 입력 및 전송일자는 무시할 것)

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력]

① [매입매출전표입력] ➜ [9월 3일] 전표 선택 ➜

- 13 -

클릭

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
계약금
-20,000,000
-2,000,000
00106.(주)세진냉동
전자발행
분개유형
(차)
(대) 259.선수금 -20,000,000원
255.부가세예수금 -2,000,000원
101.현금 22,000,000원
3.혼합

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
계약금
-20,000,000
-2,000,000
00106.(주)세진냉동
전자발행
분개유형
(차) 101.현금 -22,000,000원
(대) 255.부가세예수금 -2,000,000원
259.선수금 -20,000,000원
1.현금

버튼을

한국공인회계사회

② [수정사유] 화면에서 [4.계약의 해제]를 입력 ➜
비고: 당초세금계산서작성일 2017년 9월 3일 자동반영

클릭

③ 수정분 [작성일 9월 15일]입력, [공급가액 –20,000,000원], [세액 –2,000,000원] 자동반영

➜

클릭

④ [매입매출전표입력] ➜ [9월 15일] 전표선택 ➜ 분개유형을 3.혼합으로 선택하여 회계

처리를 수정한다.

또는

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는

로그인 화면에서 클릭

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 클릭한 다음 확인클릭

③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면

를 클릭

④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭

- 14 -

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
20171020
생략
20171120
20171121
(주)기룡전자
15,000,000
1,500,000
일반
2
20171102
생략
20171202
20171202
(주)동서식품
25,000,000
2,500,000
일반

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
20171109
생략
20171210
20171210
(주)한성기계
20,000,000
2,000,000
일반

제26회 TAT 1급
 기한 후 신고 (8점)
자료 1. 매출(제품)전자세금계산서 발급 목록
매출전자세금계산서 목록
자료 2. 매입(기계장치)전자세금계산서 수취 목록
매입전자세금계산서 목록
자료 3. 매입(비품) 법인카드 사용내역
신용카드매출전표

카드종류:
회원번호:
거래일시:
거래유형:
판매금액:
부가가치세:
합 계:
결제방법:
승인번호:
은행확인:

삼성카드

5555-4444-****-1**6
2017.10.14. 10:01:23
신용승인

1,900,000원

190,000원
2,090,000원
일시불

98776544
국민은행

가맹점명: (주)기남상사

사업자등록번호: 121-81-35412

- 이 하 생 략 -

자료설명

평가문제

1. 자료 1~3은 2017년 제2기 과세기간 최종 3개월(2017.10.1.~2017.12.31.)의 매출과

매입자료이다.

2. 제2기 부가가치세 확정신고를 기한 내에 하지 못하여 2018년 2월 3일에 기한

후 신고 및 납부를 하려고 한다.

3. 2017년 제2기 예정신고는 적법하게 하였으며, 상기 자료 외 거래내역은 없다.
1. 자료 1~3의 작성일자로 거래자료를 입력하시오.(모든 거래는 외상으로 처리

하며, 전자세금계산서 발급거래는 ‘전자입력’으로 처리한다)

2. 가산세를 적용하여 제2기 부가가치세 확정신고서를 작성하시오.

(과세표준명세의 ‘신고구분’과 ‘신고년월일’을 기재할 것)

3. 신고불성실가산세는 일반무신고에 의한 가산세율을 적용하고 미납일수는

9일로 한다.

- 15 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
15,000,000
1,500,000
00115.(주)기룡전자
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 16,500,000원
(대) 404.제품매출 15,000,000원
255.부가세예수금 1,500,000원
2.외상

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
25,000,000
2,500,000
00250.(주)동서식품
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 27,500,000원
(대) 404.제품매출 25,000,000원
255.부가세예수금 2,500,000원
2.외상

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
51.과세
기계장치
20,000,000
2,000,000
00123.(주)한성기계
전자입력
분개유형
(차) 206.기계장치 20,000,000원
135.부가세대급금 2,000,000원
(대)253.미지급금 22,000,000원
3.혼합

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
57.카과
비품
1,900,000
190,000
00108.(주)기남상사

분개유형
(차) 212.비품 1,900,000원
135.부가세대급금 190,000원
(대) 253.미지급금 2,090,000원
(99601.삼성카드)
3.혼합
또는4.카드

한국공인회계사회
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력]
10월 20일
11월 2일
11월 9일
10월 14일
- 16 -

제26회 TAT 1급
2. [부가가치세신고서]
1) 부가가치세신고서(10월 1일 ~ 12월 31일)

2) 과세표준명세

화면상단의

를 클릭하여 ‘신고구분’에서 ‘4.기한후과세표준’을 선택하고, ‘신고년월일’에

부가가치세신고서에 ‘기한후신고’가 표시된다.

- 17 -

한국공인회계사회
3. [가산세]
1) 세금계산서지연발급등 가산세[60]
15,000,000원 × 1% = 150,000원
2) 신고불성실 가산세 [67]무신고(일반)
1,810,000원 × 20％ × 50％감면
181,000원
(6개월 이내 수정신고 50% 감면)
3) 납부불성실 가산세 [71]
1,810,000원 × 3/10,000 × 9일(1월 26일
~ 2월 3일) = 4,887원
가산세합계 335,887원
- 18 -

구 분
장부상내역
실사내역
단위당원가
수량
평가액
단위당원가
수량
평가액
원재료
12,000원
700KG
8,400,000원
12,000원
700KG
8,400,000원
제 품
250,000원
40EA
10,000,000원
250,000원
36EA
9,000,000원

제26회 TAT 1급