2.소득세 과세대상 소득의 종류 (5) 근로소득

(5) 근로소득 1) 비과세 근로소득 ① 일직료ㆍ숙직료ㆍ여비로서 실비변상 정도의 금액 ② 자가운전보조금 : 월 20만원 한도 ③ 연장근로수당 : ㄱ.광산근로자ㆍ일용근로자 : 전액 비과세 ㄴ.위 이외의 생산직근로자(선원포함) : 연 240만원 비과세 ④ 식사대 : 식사ㆍ음식물을 제공받지 아니하는 근로자가 받는 식사대로써 월 10만원 한도   2) 일용근로자 : 다음 산식에 의해 계산한 세액을 원천징수함으로써 납세의무가 종결된다. 원천징수세액 = [일급여액 - 100,000원개정] ×    8%  ×    (1 - 55%)                                            ∠ 근로소득공제 ∠근로소득세액공제(= 산출세액×55% ) (6) 연금소득 1) 소득의 범위 <TABLE style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; MARGIN-LEFT: 38.71pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; BORDER-COLLAPSE: collapse"> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 80.48pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 31.3pt" vAlign=center rowSpan=2> 종 류</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 308.12pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 15.65pt" vAlign=center colSpan=2> 과세체계</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 15.65pt" vAlign=center> 연금으로 수령시</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 15.65pt" vAlign=center> 일시금으로 수령시</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 80.48pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ① 공적연금</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 연금소득</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 퇴직소득</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 80.48pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ② 퇴직연금</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 연금소득</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 퇴직소득</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 80.48pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ③ 개인연금</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 연금소득</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 154.06pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 기타소득</TD></TR></TBODY></TABLE> 2) 과세방법 ① 비과세 : 국민연금법에 의하여 지급받는 장애연금 ② 선택적 분리과세 연 600만원 이하의 총연금액이 있는 거주자는 당해 거주자의 선택에 의하여 분리과세하거나 종합 과세함 ③ 종합과세 : 선택적 분리과세를 제외한 연금소득은 종합소득에 합산하여 과세함   3) 소득금액 계산 연금소득금액 = 연금소득 총수입금액 - 연금소득공제 (한도 : 900만원)   (7) 기타소득   <TABLE style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; MARGIN-LEFT: 22.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; BORDER-COLLAPSE: collapse"> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 329.17pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 기타소득금액 = 기타소득 총수입금액 - 필요경비</TD></TR></TBODY></TABLE>   1) 기타소득의 범위 및 필요경비 <TABLE style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; MARGIN-LEFT: 29.2pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; BORDER-COLLAPSE: collapse"> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: medium none; WIDTH: 107.98pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 1.98pt double; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 필요경비</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 1.98pt double; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 기타소득의 범위</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 1.98pt double; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: medium none; WIDTH: 107.98pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 129.36pt" vAlign=center rowSpan=7> 80% 추정 필요경비개정 (최소 80% 공제)</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 1.98pt double; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ① 공익법인이 주무관청의 승인을 얻어 시상하는 상금과 부상</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ② 지상권ㆍ지역권을 설정 또는 대여하고 받는 금품</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ③ 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금 중 주택입주지체상금</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ④ 인적용역을 일시적으로 제공하고 받는 대가</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ⑤ 문예ㆍ학술 등에 속하는 창작품에 대한 원작자로서 받는 소득</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ⑥광업권ㆍ어업권ㆍ산업재산권 등의 자산이나 권리의 양도나 대여 </TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 소득</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: medium none; WIDTH: 107.98pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 36.96pt" vAlign=center rowSpan=2> 단위투표금액합계액 투입금액</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 승마투표권, 승자투표권</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> 슬롯머신 등의 당첨 금품</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 0.28pt solid; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: medium none; WIDTH: 107.98pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 73.92pt" vAlign=center rowSpan=4> 실제발생경비만 필요경비로 인정</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: #000000 0.28pt solid; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ① 저작자등 외의 자*1가 상속 등으로 받은 저작권을 양도 또는 대여</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ② 물품 또는 장소를 일시적으로 대여하고 사용료로서 받는 금품</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: medium none; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ③ 뇌물, 알선수재 및 배임수재에 의하여 받는 금품</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: medium none; PADDING-RIGHT: 5.1pt; BORDER-TOP: medium none; PADDING-LEFT: 5.1pt; PADDING-BOTTOM: 1.41pt; BORDER-LEFT: #000000 0.28pt solid; WIDTH: 328.72pt; PADDING-TOP: 1.41pt; BORDER-BOTTOM: #000000 0.28pt solid; HEIGHT: 18.48pt" vAlign=center> ④ 복권ㆍ경품권 기타 추첨권에 의하여 받는 당첨금품</TD></TR></TBODY></TABLE> *1 저작자가 자신의 저작권의 사용의 대가로 받는 금품 : 사업소득   2) 기타소득의 수입시기 - 원칙 : 그 지급을 받는 날 ( 현금주의 ) - 예외 ① 법인세법에 의하여 처분된 기타소득 : 당해 법인의 당해 사업연도의 결산확정일 ② 광업권ㆍ어업권ㆍ산업재산권 등의 자산이나 권리를 양도하거나 대여하고 그 대가로 받은 기타소득(대여한 경우 제외) : 대금청산일과 인도일ㆍ사용수익일 중 빠른 날   3) 과세방법 ① 무조건 분리과세 : 복권ㆍ경품권 기타 추첨권에 의하여 받는 당첨금품 ② 무조건 종합과세 : 종합과세 하되 원천징수 없음 ㄱ.뇌물, 알선수재 및 배임수재에 의하여 받는 금품 ㄴ.계약의 위약ㆍ해약 시에 계약금이 위약금ㆍ배상금으로 대체되는 경우 ③ 선택적 분리과세 기타소득금액이 연 300만원 이하인 경우 분리과세와 종합과세 선택 가능 ④ 원천징수세액 기타소득금액 × 20% (단, 무조건 분리과세 대상은 3억원 초과분은 30% )