세무기장 대리시 원천세에 관하여....

<P> </P> <DIV class=wi_popTitleBox> <DIV id=objPrintTitle class=wi_popTitle>사업자를 위한 원천징수 안내 : 원천징수제도 개요</DIV> <DIV id=issuetitle class=wi_popTitleBody>원천징수제도란 소득을 지급하는 자가 소득자의 세금을 미리 징수하여 국가에 납부하는 제도로서, 관련 규정이 복잡하고 내용도 광범위하여 실무상 세심한 주의를 요하는 업무이다.</DIV></DIV> <DIV id=objPrintBlock class="wi_popBody mt10"> <DIV class="ac "> <TABLE border=0 cellSpacing=1 width="100%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class="ac "><B><FONT color=blue size=3 align="center">< 목 차 ></FONT></B></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="ac "> <TABLE border=0 cellSpacing=1 width="100%" bgColor=#a7a7a7> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="100%"> <TBODY> <TR> <TD bgColor=#ffffff> <DIV class="al lv3 ">1. 원천징수제도란</DIV> <DIV class="al lv3 ">2. 원천징수의무자</DIV> <DIV class="al lv3 ">3. 원천징수 대상 및 방법</DIV> <DIV class="al lv3 ">4. 원천징수 세율</DIV> <DIV class="al lv3 ">5. 원천징수 제외 대상</DIV> <DIV class="al lv3 ">6. 원천징수 시기</DIV> <DIV class="al lv3 ">7. 원천징수세액의 납세지</DIV> <DIV class="al lv3 ">8. 원천징수의무를 불이행하는 경우</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1_title1 mt5 mb15"><B>원천징수제도란</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">▣ 소득자에게 소득을 지급하는 자가 소득자의 세금을 미리 징수하여 국가에 납부하는 제도임</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 소득세, 법인세 및 농어촌특별세 원천징수, 지방소득세 특별징수 등이 이에 해당</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="35%"> <COL bgColor=#ffffff width="35%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">원천징수대상 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">원천징수대상 제외 소득</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">세금 부담자(담세자)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">세금 납부자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득을 지급하는 자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=3> <DIV class="ac mt5 mb5">세금<BR>납부<BR>절차</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세액계산</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득을 지급하는 자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">신고서 제출</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득을 지급하는 자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">납부시기</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득 지급시마다 납부<BR>(분납 효과 발생)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">신고시기에 납부<BR>(일시납부에 따른 부담 발생) </DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1_title2 mt5 mb15"><B>원천징수의무자</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">▣ 국내에서 거주자나 비거주자, 법인에게 세법에 규정한 원천징수 대상 소득 또는 수입금액을 지급하는 개인이나 법인</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 소득을 지급하는 자가 사업자등록번호 또는 고유번호가 없는 경우에도 원천징수의무자에 해당되어, 원천징수한 세금을 신고하여 납부할 의무가 있음</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"><B>〈 사례 〉</B></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 사업자등록번호가 없는 개인이 법인에게 차입하여 이자 지급(비영업대금의 이익) 시 원천징수의무자에 해당되어 법인세<FONT color=red>*)</FONT>를 원천징수하여 납부</DIV> <DIV class="lv5 mt5 mb5"><FONT color=red>*)</FONT> 법인의 소득이므로 법인세에 해당됨</DIV><BR> <DIV class="lv1_title3 mt5 mb15"><B>원천징수 대상 및 방법</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"><B>▣ 소득세ㆍ법인세</B></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 원천징수 대상</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="15%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">적용 대상</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">대상 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">납부 세목</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">소득<BR>세법</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">거주자</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이자소득, 배당소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득, 퇴직소득</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">해당 소득에<BR>따라 달라짐<BR>(근로소득세, 퇴직소득세 등)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">비거주자</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">국내원천소득 중 원천징수 대상 소득 (이자, 배당, 선박 등의 임대소득, 사업소득, 인적용역소득, 근로소득, 퇴직소득, 사용료소득, 토지건물의 양도소득, 유가증권양도소득, 기타소득)</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">법인<BR>세법</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">내국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이자소득, 배당소득(집합투자기구로부터의 이익 중 투자신탁의 이익에 한정)</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">법인세</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">외국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">국내원천소득 중 원천징수 대상 소득 (이자, 배당, 선박 등의 임대소득, 사업소득, 인적용역소득, 토지건물의 양도소득, 사용료소득, 유가증권양도소득, 기타소득)</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 농어촌특별세법</B></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 원천징수의무자가 농어촌특별세액 과세대상 소득금액을 지급하는 때에는 농어촌특별세를 징수하여 신고ㆍ납부 </DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="80%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">대 상 소 득</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">이자ㆍ배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 조세특례제한법에 의해 소득세를 감면받은 경우</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">근로소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 중소기업창업 투자조합출자 등 소득공제를 적용받는 근로자</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 주택자금차입금 이자세액공제를 적용받는 근로자</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 농어촌특별세 과세표준 및 세액계산</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세 액</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">중소기업창업<BR>투자조합출자 등 소득공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5"><U><소득공제 금액을 세액으로 환산></U></DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">① - ②</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">※ 당해 소득공제액에 대해</DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">① 종합소득과세표준에 산입하여 계산한 산출세액</DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">② 종합소득과세표준에 제외하여 계산한 산출세액</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">과세표준 × 20%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">주택자금차입금<BR>이자세액공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">주택자금차입금 이자세액공제금액</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">이자ㆍ배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">조세특례제한법에 의하여 감면받은 이자ㆍ배당소득에 대한 소득세의 감면세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">과세표준 × 10%</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 신고ㆍ납부방법 </DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5">(원천징수이행상황신고서) 해당 세목 농어촌특별세란에 세액을 기재하여 제출 → (납부서) 농어촌특별세란에 세액을 기재하여 납부</DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 지방소득세 특별징수</B></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 원천징수의무자가 다음에 해당하는 소득세ㆍ법인세를 원천징수한 경우 지방소득세를 소득세 등과 동시에 특별징수 </DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">국세 원천징수</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">지방소득세 특별징수 </DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">비 고</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">개 인</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">내국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">×</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">법인세 자진 신고시<BR>지방소득세 납부</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">외국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 특별징수하는 소득할 지방소득세 납세지</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="60%"> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">납세지</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">근로소득 및 퇴직소득에 대한 소득세분</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">근무지를 관할하는 시ㆍ군</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이자소득ㆍ배당소득 등에 대한 소득세의 원천징수사무를 본점 또는 주사무소에서 일괄처리하는 경우 소득세분</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">그 소득의 지급지를 관할하는 시ㆍ군</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 소득분 지방소득세 표준세율</DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 소득세분：소득세액의 100분의 10</DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 법인세분：법인세액의 100분의 10</DIV> <DIV class="lv4 mt20 mb5">- 조세조약에 의해 지방소득세가 포함된 제한세율을 적용하는 경우<FONT color=red>*)</FONT> 에는 다음과 같은 방법으로 지방소득세 계산</DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 법인(소득)세 = 과세표준(지급액) × 제한세율 × 10/11</DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 지방소득세 = 과세표준(지급액) × 제한세율 × 1/11</DIV> <DIV class="lv5 mt5 mb5"><FONT color=red>*)</FONT> 미국, 필리핀, 남아프리카 공화국, 베네수엘라, 카타르, 이란 등을 제외한 국가</DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 납부방법</DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">징수일이 속하는 달의 다음달 10일(반기별 납부대상 원천징수의무자의 경우 반기 마지막 달의 다음달 10일까지)까지 지방소득세 특별징수분 납부서 및 영수필통지서[지방세법 시행규칙 별지 제46호 서식]를 작성하여 관할 시ㆍ군에 납입</DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 인터넷을 이용한 지방소득세 납부방법</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <COL bgColor=#ffffff width="60%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">지방소득세 납부 홈페이지</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">서울특별시를 제외한 지역</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">위택스(http://www.wetax.go.kr)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">서울특별시</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">서울시 이택스(http://etax.seoul.go.kr)</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 무납부 및 미달납부 가산세</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">가 산 세</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지방소득세의 특별징수의무자가 징수하였거나 징수할 세액을 기한 내에 무납부 또는 미달하게 납부한 경우</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">그 무납부 또는 미달한세액의 100분의 10에상당하는 금액</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">※ 다만 국가, 지방자치단체와 주한미군이 특별징수의무자인 경우 당해 가산세를 적용하지 않음</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1_title4 mt5 mb15"><B>원천징수세율</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="15%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">원천징수 대상 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세 율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">비 고</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=6> <DIV class="ac mt5 mb5">이자</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">분리과세 신청한 장기채권의 이자와 할인액</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">30/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">비영업대금의 이익</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">25/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">직장공제회초과반환금</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">연분연승법 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">실지명의가 확인되지 아니하는 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">35/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률 제5조 적용</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">90/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">특정채권20/100(’01.1.1이후 15/100)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">그밖의 이자소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">14/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=3> <DIV class="ac mt5 mb5">배당</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">출자공동사업자의 배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">25/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률 제5조 적용</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">90/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">그밖의 배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">14/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">사업</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수 대상 사업소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=3> <DIV class="ac mt5 mb5">근로</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">근로소득(연말정산)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">매월 분 근로소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">근로소득 간이세액표 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">일용근로자 근로소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">6/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">연금</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">국민연금ㆍ직역연금</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">연금소득 간이세액표 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">퇴직연금ㆍ사적연금</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">5/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">기타</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">복권당첨금 중 3억원 초과분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">30/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3억원이하는 20%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">기타소득(봉사료수입금액을 적용받는 분 제외)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">20/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">퇴직</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">퇴직소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">연분연승법 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">사업(기타)</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">봉사료 수입금액</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">5/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1_title5 mt5 mb15"><B>원천징수 제외 대상</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">▣ 소득세ㆍ법인세가 과세되지 아니하거나 면제되는 소득</DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 과세최저한이 적용되는 기타소득금액</DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 원천징수 배제(소법 §155)</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 원천징수대상 소득으로서 발생 후 지급되지 아니함으로써 소득세가 원천징수되지 아니한 소득이 종합소득에 합산되어 소득세가 과세된 경우 그 소득을 지급할 때에는 소득세를 원천징수하지 아니함 </DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 납세의무자가 이미 종합소득 등 과세표준을 신고한 경우(소법 §85③)</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 원천징수대상 소득을 지급하면서 원천징수를 하지 않았으나 그 소득금액이 이미 종합소득 또는 법인세 과세표준에 합산하여 신고하거나 세무서장 등이 소득세 등을 부과ㆍ징수한 경우 </DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <COL bgColor=#ffffff width="60%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">질 문</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">답 변</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수 하지 않은 경우 원천징수의무자의 원천징수세액 납부 여부</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이미 소득자가 종합소득세 등 신고시 합산하여 납부하였으므로 추가 납부할 필요 없음</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수납부 불성실가산세</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수납부 불성실가산세 부과</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지급명세서 제출 의무</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수대상 소득에 대해 원천징수 여부에 관계없이 지급명세서 제출의무 있음</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지급명세서를 제출하지 않은 경우</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지급명세서 미제출 가산세 적용</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 소액부징수</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 소득세 또는 법인세의 원천징수에 있어서 당해 세액이 1,000원 미만인 때에는 원천징수를 하지 아니함</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 다만, 거주자에게 지급되는 이자소득의 경우 당해 소득에 대한 원천징수세액이 1,000원 미만이더라도 원천징수를 하여야 함</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 일용근로자에게 일당을 한꺼번에 지급하는 경우 소득자별 지급액에 대한 원천징수 세액 합계액을 기준으로 소액부징수 대상 여부 판단</DIV><BR> <DIV class="lv1_title6 mt5 mb15"><B> <DIV id=objPrintTitle class=wi_popTitle>사업자를 위한 원천징수 안내 : 원천징수제도 개요</DIV> <DIV id=issuetitle class=wi_popTitleBody>원천징수제도란 소득을 지급하는 자가 소득자의 세금을 미리 징수하여 국가에 납부하는 제도로서, 관련 규정이 복잡하고 내용도 광범위하여 실무상 세심한 주의를 요하는 업무이다.</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="ac "> <TABLE border=0 cellSpacing=1 width="100%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class="ac "><B><FONT color=blue size=3 align="center">< 목 차 ></FONT></B></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="ac "> <TABLE border=0 cellSpacing=1 width="100%" bgColor=#a7a7a7> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="100%"> <TBODY> <TR> <TD bgColor=#ffffff> <DIV class="al lv3 ">1. 원천징수제도란</DIV> <DIV class="al lv3 ">2. 원천징수의무자</DIV> <DIV class="al lv3 ">3. 원천징수 대상 및 방법</DIV> <DIV class="al lv3 ">4. 원천징수 세율</DIV> <DIV class="al lv3 ">5. 원천징수 제외 대상</DIV> <DIV class="al lv3 ">6. 원천징수 시기</DIV> <DIV class="al lv3 ">7. 원천징수세액의 납세지</DIV> <DIV class="al lv3 ">8. 원천징수의무를 불이행하는 경우</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="lv1_title1 mt5 mb15"><B>원천징수제도란</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">▣ 소득자에게 소득을 지급하는 자가 소득자의 세금을 미리 징수하여 국가에 납부하는 제도임</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 소득세, 법인세 및 농어촌특별세 원천징수, 지방소득세 특별징수 등이 이에 해당</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="35%"> <COL bgColor=#ffffff width="35%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">원천징수대상 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">원천징수대상 제외 소득</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">세금 부담자(담세자)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">세금 납부자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득을 지급하는 자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=3> <DIV class="ac mt5 mb5">세금<BR>납부<BR>절차</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세액계산</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득을 지급하는 자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">신고서 제출</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득을 지급하는 자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">납부시기</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득 지급시마다 납부<BR>(분납 효과 발생)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">신고시기에 납부<BR>(일시납부에 따른 부담 발생) </DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv1_title2 mt5 mb15"><B>원천징수의무자</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">▣ 국내에서 거주자나 비거주자, 법인에게 세법에 규정한 원천징수 대상 소득 또는 수입금액을 지급하는 개인이나 법인</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 소득을 지급하는 자가 사업자등록번호 또는 고유번호가 없는 경우에도 원천징수의무자에 해당되어, 원천징수한 세금을 신고하여 납부할 의무가 있음</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"><B>〈 사례 〉</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 사업자등록번호가 없는 개인이 법인에게 차입하여 이자 지급(비영업대금의 이익) 시 원천징수의무자에 해당되어 법인세<FONT color=red>*)</FONT>를 원천징수하여 납부</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv5 mt5 mb5"><FONT color=red>*)</FONT> 법인의 소득이므로 법인세에 해당됨</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="lv1_title3 mt5 mb15"><B>원천징수 대상 및 방법</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"><B>▣ 소득세ㆍ법인세</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 원천징수 대상</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="15%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">적용 대상</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">대상 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">납부 세목</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">소득<BR>세법</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">거주자</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이자소득, 배당소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득, 퇴직소득</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">해당 소득에<BR>따라 달라짐<BR>(근로소득세, 퇴직소득세 등)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">비거주자</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">국내원천소득 중 원천징수 대상 소득 (이자, 배당, 선박 등의 임대소득, 사업소득, 인적용역소득, 근로소득, 퇴직소득, 사용료소득, 토지건물의 양도소득, 유가증권양도소득, 기타소득)</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">법인<BR>세법</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">내국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이자소득, 배당소득(집합투자기구로부터의 이익 중 투자신탁의 이익에 한정)</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">법인세</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">외국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">국내원천소득 중 원천징수 대상 소득 (이자, 배당, 선박 등의 임대소득, 사업소득, 인적용역소득, 토지건물의 양도소득, 사용료소득, 유가증권양도소득, 기타소득)</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 농어촌특별세법</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 원천징수의무자가 농어촌특별세액 과세대상 소득금액을 지급하는 때에는 농어촌특별세를 징수하여 신고ㆍ납부 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="80%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">대 상 소 득</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">이자ㆍ배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 조세특례제한법에 의해 소득세를 감면받은 경우</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">근로소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 중소기업창업 투자조합출자 등 소득공제를 적용받는 근로자</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 주택자금차입금 이자세액공제를 적용받는 근로자</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 농어촌특별세 과세표준 및 세액계산</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세 액</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">중소기업창업<BR>투자조합출자 등 소득공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5"><U><소득공제 금액을 세액으로 환산></U></DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">① - ②</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">※ 당해 소득공제액에 대해</DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">① 종합소득과세표준에 산입하여 계산한 산출세액</DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">② 종합소득과세표준에 제외하여 계산한 산출세액</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">과세표준 × 20%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">주택자금차입금<BR>이자세액공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">주택자금차입금 이자세액공제금액</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">이자ㆍ배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">조세특례제한법에 의하여 감면받은 이자ㆍ배당소득에 대한 소득세의 감면세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">과세표준 × 10%</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 신고ㆍ납부방법 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5">(원천징수이행상황신고서) 해당 세목 농어촌특별세란에 세액을 기재하여 제출 → (납부서) 농어촌특별세란에 세액을 기재하여 납부</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 지방소득세 특별징수</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 원천징수의무자가 다음에 해당하는 소득세ㆍ법인세를 원천징수한 경우 지방소득세를 소득세 등과 동시에 특별징수 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">국세 원천징수</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">지방소득세 특별징수 </DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">비 고</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">개 인</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">내국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">×</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">법인세 자진 신고시<BR>지방소득세 납부</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">외국법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">○</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 특별징수하는 소득할 지방소득세 납세지</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="60%"> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">납세지</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">근로소득 및 퇴직소득에 대한 소득세분</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">근무지를 관할하는 시ㆍ군</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이자소득ㆍ배당소득 등에 대한 소득세의 원천징수사무를 본점 또는 주사무소에서 일괄처리하는 경우 소득세분</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">그 소득의 지급지를 관할하는 시ㆍ군</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 소득분 지방소득세 표준세율</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 소득세분：소득세액의 100분의 10</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 법인세분：법인세액의 100분의 10</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt20 mb5">- 조세조약에 의해 지방소득세가 포함된 제한세율을 적용하는 경우<FONT color=red>*)</FONT> 에는 다음과 같은 방법으로 지방소득세 계산</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 법인(소득)세 = 과세표준(지급액) × 제한세율 × 10/11</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 지방소득세 = 과세표준(지급액) × 제한세율 × 1/11</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv5 mt5 mb5"><FONT color=red>*)</FONT> 미국, 필리핀, 남아프리카 공화국, 베네수엘라, 카타르, 이란 등을 제외한 국가</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 납부방법</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">징수일이 속하는 달의 다음달 10일(반기별 납부대상 원천징수의무자의 경우 반기 마지막 달의 다음달 10일까지)까지 지방소득세 특별징수분 납부서 및 영수필통지서[지방세법 시행규칙 별지 제46호 서식]를 작성하여 관할 시ㆍ군에 납입</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 인터넷을 이용한 지방소득세 납부방법</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <COL bgColor=#ffffff width="60%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">지방소득세 납부 홈페이지</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">서울특별시를 제외한 지역</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">위택스(http://www.wetax.go.kr)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">서울특별시</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">서울시 이택스(http://etax.seoul.go.kr)</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 무납부 및 미달납부 가산세</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">가 산 세</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지방소득세의 특별징수의무자가 징수하였거나 징수할 세액을 기한 내에 무납부 또는 미달하게 납부한 경우</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">그 무납부 또는 미달한세액의 100분의 10에상당하는 금액</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">※ 다만 국가, 지방자치단체와 주한미군이 특별징수의무자인 경우 당해 가산세를 적용하지 않음</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="lv1_title4 mt5 mb15"><B>원천징수세율</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="15%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">원천징수 대상 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세 율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">비 고</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=6> <DIV class="ac mt5 mb5">이자</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">분리과세 신청한 장기채권의 이자와 할인액</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">30/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">비영업대금의 이익</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">25/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">직장공제회초과반환금</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">연분연승법 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">실지명의가 확인되지 아니하는 소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">35/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률 제5조 적용</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">90/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">특정채권20/100(’01.1.1이후 15/100)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">그밖의 이자소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">14/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=3> <DIV class="ac mt5 mb5">배당</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">출자공동사업자의 배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">25/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">금융실명거래 및 비밀보장에 관한 법률 제5조 적용</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">90/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">그밖의 배당소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">14/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">사업</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수 대상 사업소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=3> <DIV class="ac mt5 mb5">근로</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">근로소득(연말정산)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">매월 분 근로소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">근로소득 간이세액표 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">일용근로자 근로소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">6/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">연금</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">국민연금ㆍ직역연금</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">연금소득 간이세액표 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">퇴직연금ㆍ사적연금</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">5/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">기타</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">복권당첨금 중 3억원 초과분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">30/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3억원이하는 20%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">기타소득(봉사료수입금액을 적용받는 분 제외)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">20/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">퇴직</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">퇴직소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">연분연승법 적용</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">사업(기타)</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">봉사료 수입금액</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">5/100</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5"></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <P></P> <P></P> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="lv1_title5 mt5 mb15"><B>원천징수 제외 대상</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">▣ 소득세ㆍ법인세가 과세되지 아니하거나 면제되는 소득</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 과세최저한이 적용되는 기타소득금액</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 원천징수 배제(소법 §155)</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 원천징수대상 소득으로서 발생 후 지급되지 아니함으로써 소득세가 원천징수되지 아니한 소득이 종합소득에 합산되어 소득세가 과세된 경우 그 소득을 지급할 때에는 소득세를 원천징수하지 아니함 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5"></DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 납세의무자가 이미 종합소득 등 과세표준을 신고한 경우(소법 §85③)</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 원천징수대상 소득을 지급하면서 원천징수를 하지 않았으나 그 소득금액이 이미 종합소득 또는 법인세 과세표준에 합산하여 신고하거나 세무서장 등이 소득세 등을 부과ㆍ징수한 경우 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <COL bgColor=#ffffff width="60%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">질 문</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">답 변</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수 하지 않은 경우 원천징수의무자의 원천징수세액 납부 여부</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">이미 소득자가 종합소득세 등 신고시 합산하여 납부하였으므로 추가 납부할 필요 없음</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수납부 불성실가산세</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수납부 불성실가산세 부과</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지급명세서 제출 의무</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">원천징수대상 소득에 대해 원천징수 여부에 관계없이 지급명세서 제출의무 있음</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지급명세서를 제출하지 않은 경우</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">지급명세서 미제출 가산세 적용</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5"></DIV> <DIV class="lv2 mt10 mb5">▣ 소액부징수</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 소득세 또는 법인세의 원천징수에 있어서 당해 세액이 1,000원 미만인 때에는 원천징수를 하지 아니함</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 다만, 거주자에게 지급되는 이자소득의 경우 당해 소득에 대한 원천징수세액이 1,000원 미만이더라도 원천징수를 하여야 함</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 일용근로자에게 일당을 한꺼번에 지급하는 경우 소득자별 지급액에 대한 원천징수 세액 합계액을 기준으로 소액부징수 대상 여부 판단</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="lv1_title6 mt5 mb15"><B>원천징수 시기</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">▣ 원천징수의무자가 원천징수대상 소득금액 또는 수입금액을 지급하는 때 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">* 다만, 원천징수시기 특례가 적용되는 경우 특례 적용시기에 원천징수</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 1월부터 11월까지 근로소득을 12.31일까지 지급하지 않은 경우 ⇒ 12.31일 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 12월분 근로소득을 다음연도 2월 말일까지 지급하지 않은 경우 ⇒ 2월 말일</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="lv1_title7 mt5 mb15"><B></B></DIV> <DIV class="lv1_title7 mt5 mb15"><B>원천징수세액의 납세지</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"><B></B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"><B>▣ 원천징수 납세지</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="35%"> <COL bgColor=#ffffff width="35%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">원천징수의무자</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득세 납세지</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">법인세 납세지</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">①거 주 자</DIV></TD> <TD colSpan=2> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">거주자의 주된 사업장의 소재지</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">다만, 주된 사업장 외의 사업장에서 원천징수하는 경우 그 사업장의 소재지</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">사업장이 없는 경우에는 거주자의 주소지 또는 거소지</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">②비거주자</DIV></TD> <TD colSpan=2> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">비거주자의 주된 국내사업장의 소재지</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">다만, 주된 국내 사업장 외의 국내사업장에서 원천징수를 하는 경우에는 그 국내사업장의 소재지</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">국내사업장이 없는 경우에는 비거주자의 거주지 또는 체류지</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=3> <DIV class="ac mt5 mb5">③법인</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">일반</DIV></TD> <TD vAlign=top> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">㉠ (원칙)본점 또는 주사무소의 소재지</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">㉡ 법인의 지점ㆍ영업소 그 밖의 사업장이 독립채산제에 따라 독자적으로 회계사무를 처리하는 경우 그 사업장의 소재지<FONT color=red>*)</FONT></DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5"><FONT color=red>*)</FONT>독립채산제 사업장의 소재지가 국외에 있는 경우 제외)</DIV></TD> <TD vAlign=top> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">㉠ 본점 또는 주사무소의 소재지 다만, 다음의 경우 제외</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">ㆍ국내에 본점이나 주사무소가 소재하지 않은 경우 : 사업의 실질적 관리장소</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">ㆍ법인으로 보는 단체 ： 당해 단체의 사업장소재지(사업장이 없는 단체의 경우 대표자 또는 관리인의 주소)</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">ㆍ외국법인：당해 법인의 주된 국내사업장 소재지</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">㉡ 좌측 ㉡에 해당하는 경우 소득세법과 동일</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">본점일괄<BR>납부승인</DIV></TD> <TD rowSpan=2 colSpan=2> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">법인의 지점ㆍ영업소 그 밖의 사업장이 독립채산제에 따라 독자적으로 회계 사무를 처리하는 경우라도 법인의 본점 또는 주사무소의 소재지를 원천징수 세액의 납세지로 할 수 있음</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">사업자단위로<BR>등록한 경우</DIV></TD></TR> <TR> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">④비거주자의<BR>국내원천소득의<BR>원천징수의무자<BR>(①∼③의 납세지를<BR>가지지 아니한 경우)</DIV></TD> <TD colSpan=2> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 유가증권 양도소득의 경우 유가증권을 발행한 내국법인 또는 외국법인의 국내사업장의 소재지</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 그 외의 경우 국세청장이 정하는 장소</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B></B></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 본점일괄납부</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 개 념</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 법인의 지점ㆍ영업소 등 사업장으로서 독립채산제에 의해 독자적으로 회계사무를 처리하는 경우 원천징수세액은 각 지점 등에서 납부하나 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 국세청장의 승인을 받은 경우 본점이나 주사무소에서 일괄하여 원천징수세액을 납부할 수 있음</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 본점일괄납부 신청 및 승인 등</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 본점일괄납부 승인신청</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">지점 등의 원천징수세액을 본점 등에서 일괄 납부하고자 하는 때에는 일괄납부하려는 달의 말일부터 2개월 전까지 『원천징수세액 본점일괄납부 승인신청서』를 본점 등의 관할세무서장을 거쳐 국세청장에게 제출</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv5 mt5 mb5">※ 일괄납부는 모든 세목을 신청하거나 세목별로 부분 신청할 수 있음</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 승인 및 통지</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">국세청은『원천징수세액 본점일괄납부 승인신청서』접수 후 당해 법인의 전자계산조직 등을 검토하여 본점에서 일괄 납부하는 것이 타당한 경우 일괄납부하려는 달의 전월 말일까지 승인 통지</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 신고 및 납부방법 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">승인 받은 사업자는 본점일괄납부 대상 사업장의 원천징수내역을 본점 등에서 1장의 원천징수이행상황신고서에 작성하고 납부</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 철회신청</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">원천징수세액 본점 일괄납부 법인이 당해 원천징수세액을 각 지점별로 납부하고자 하는 때에는『원천징수세액 본점일괄납부 철회신청서』를 관할 세무서장에게 제출(단, 승인 받은 날이 속하는 날부터 3년 이내에는 철회신청 불가)</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 사업자단위과세제도</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 사업자단위로 등록한 법인은 본점 등을 원천징수세액의 납세지로 할 수 있음</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="lv1_title8 mt5 mb15"><B>원천징수의무를 불이행하는 경우</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5"><B>▣ 원천징수납부 불성실가산세</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 국세를 징수하여 납부할 의무를 지는 자가 징수하여야 할 세액을 세법에 따른 납부기한까지 납부하지 아니하거나 과소납부한 때에는 그 납부하지 아니한 세액 또는 과소납부한 세액에 대해 가산세 부과</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"><U>※ ‘국세를 징수하여 납부할 의무’란</U></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 소득세 또는 법인세를 원천징수하여 납부할 의무</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 납세조합이 근로소득 또는 사업소득에 대한 소득세를 원천징수하여 납부할 의무</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 부가가치세 대리납부 규정에 따라 용역 등을 공급받는자가 부가가치세를 징수하여 납부할 의무</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5">○ 원천징수의무자가 매월분 급여에 대해 간이세액표에 의한 세액보다 과소 납부한 경우, 원천징수 납부불성실가산세가 적용됨</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 가산세 구조</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">미납세액 × 3% + (과소ㆍ무납부세액 × 3/10,000 × 경과일수) ≤ 10%</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 2012.1.1. 이후 최초로 국세를 징수할 의무가 발생하는 분부터 적용</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- (주의) 신고ㆍ납부기한 하루만 경과하여도 과소ㆍ무납부세액의 3% 초과 부 담</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- (참고) 소득세ㆍ법인세 등은 납부 기한 경과 일수를 기준으로 가산세를 부과하나, 원천징수는 가산세의 최저금액이 과소ㆍ무납부세액의 3%를 적용하는 이유는?</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv5 mt5 mb5">⇒ 신고불성실가산세가 없는 원천징수는 납부불성실가산세가 다른 세목의 신고불성실가산세 역할을 병행하기 때문에 3%부터 시작됨</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- (지방소득세) 국세와 달리 그 납입하지 아니한 세액 또는 미달한 세액의 100분의 10에 상당하는 금액을 가산세로 적용(지방세법 제96조 제3항)</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 납부불성실가산세 적용 제외 대상</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 국가ㆍ지방자치단체 또는 지방자치단체조합</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">⇒ 다만, 국가 등으로부터 근로소득을 지급받는 자가 근로자소득공제신고서를 사실과 다르게 기재하여 부당하게 소득공제를 받아 국가 등이 원천징수할 세액을 그 기간 내에 미달하게 납부한 때에는 국가 등은 납부불성실가산세에 해당하는 금액을 당해 근로소득자로부터 징수하여 납부</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 우리나라에 주둔하는 미군</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 국민연금, 공무원연금, 군인연금, 사립학교교직원연금, 별정우체국법에 의한 연금, 연계노령연금, 연계퇴직연금에 따라 연금소득을 지급하는 자</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 국민연금, 공무원연금, 군인연금, 사립학교교직원연금, 별정우체국법에 의한 연금에 따라 퇴직소득을 지급하는 자</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 지급명세서 제출불성실가산세</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 지급명세서를 기한 내에 제출하지 아니하였거나 제출된 지급명세서가 불분명한 경우에 해당하거나 제출된 지급명세서에 기재된 지급금액이 사실과 다른 경우에는 그 제출하지 아니한 지급금액 또는 불분명한 지급금액의 100분의 2에 상당하는 금액을 산출세액에 가산하여 징수</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 다만, 제출기한 경과 후 개인사업자는 3개월 이내, 법인사업자는 1개월 이내에 제출하는 경우에는 지급금액의 100분의 1에 상당하는 금액을 결정세액에 가산</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 가산세 한도</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">과세기간 단위로 1억원(중소기업ㆍ사업자가 아닌자는 5천만원) </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">단, 고의적으로 위반한 경우 당해 한도를 적용하지 않음</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt15 mb5"><B>※ 지급명세서 제출시기</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">구 분</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">소득지급시기</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">제출기한</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">가산세 50% 경감 기한</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">근로ㆍ<BR>퇴직ㆍ<BR>사업<FONT color=red>*)</FONT></DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1월 ∼ 12월</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">다음연도 3.10</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">다음연도 6.10(법인 4.10)</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=4> <DIV class="ac mt5 mb5">일용근로소득</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1월 ∼ 3월</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">4월말</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">7월말(법인 5월말)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">4월 ∼ 6월</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">7월말</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">10월말(법인 8월말)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">7월 ∼ 9월</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">10월말</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">다음연도 1월말(법인 11월말)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">10월 ∼ 12월</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">다음연도 2월말</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">다음연도 5월말(법인 3월말)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">그 밖의 소득 </DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1월 ∼ 12월</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">다음연도 2월말</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">다음연도 5월말(법인 3월말)</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5"><FONT color=red>*)</FONT> 사업소득 중 봉사료는 다음연도 2월 말일까지 제출</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 가산세 적용 대상에 해당하는 지급명세서가 불분명한 경우</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 제출된 지급명세서에 지급자 또는 소득자의 주소ㆍ성명ㆍ납세번호(주민등록번호로 갈음하는 경우 주민등록번호)나 사업자등록번호ㆍ소득의 종류ㆍ소득의 귀속연도 또는 지급금액을 기재하지 아니하였거나 잘못 기재하여 지급사실을 확인할 수 없는 경우</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 제출된 지급명세서 및 이자ㆍ배당소득지급명세서에 유가증권표준코드를 기재하지 아니하였거나 잘못 기재된 경우</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 신고불성실가산세</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 원천징수의무자가 근로소득 연말정산 부당공제 신고분을 수정하여 신고하는 경우, </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 원천징수의무자는 원천징수납부 불성실가산세를 적용</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 납세지 관할세무서장 또는 지방국세청장은 근로소득자의 당해연도 과세표준 및 세액을 경정하여 과소신고가산세 적용</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 근로소득자가 허위기부금영수증을 제출하고 부당하게 소득공제하여 원천징수의무자가 소득세를 신고ㆍ납부한 후, 근로소득자가 이를 수정신고하는 경우 </DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">- 근로소득자는 부당과소신고가산세 및 납부ㆍ환급불성실가산세 를 적용</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv2 mt15 mb5"><B>▣ 수정신고에 따른 신고불성실가산세 감면</B></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 법정신고기한이 지난 후 6개월 이내에 수정신고 : 50% 감면</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 법정신고기한이 지난 후 6개월 초과 1년 이내에 수정신고 : 20% 감면</DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">○ 법정신고기한이 지난 후 1년 초과 2년 이내에 수정신고 : 10% 감면 <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P> <P> </P></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"><BR></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10"></DIV> <DIV class="wi_popBody mt10">-삼일인포마인-</DIV></B></DIV></DIV>