Re:선입선출법 후입선출법 - 답변 나갑니다.

[사군자]

1. 계속기록법과 실제재고조사법

재고자산의 평가에 있어서는 재고자산의 평가시점에 따라 계속기록법과 실제재고조사법(이하 실사법) 으로 분류합니다.

계속기록법은 재고자산의 거래가 있을 때마다 상품재고장등을 이용하여 매번 매출원가를 인식하는 방법입니다.

이를 공식으로 표현하면

기초재고자산 + 당기매입 - 매출원가 = 기말재고자산

으로 표현됩니다.

즉, 판매가능한 재고자산에서 팔고 남은 재고자산이 기말재고자산이 된다는 뜻입니다.

반면 실사법은 기말시점에 기말재고자산을 파악하여 매출원가를 계산하는 방법입니다.

이를 공식으로 표현하면

기초재고자산 + 당기매입 - 기말재고자산 = 매출원가

로 표현됩니다.

즉, 판매가능한 재고자산에서 기말재고를 뺀 부분 (즉 없어진 부분)을 매출원가로 보는 방법입니다.

이를 비교해 보면 다음과 같습니다.

 

	계속기록법	실사법
재고자산 파악시점	거래시마다	기말에 한번
공식	기초재고자산 + 당기매입 - 매출원가 = 기말재고자산	기초재고자산 + 당기매입 - 기말재고자산 = 매출원가
장점	특정시점 재고파악에 용이함	적용이 간편
단점	판매이외의 감소사유를 파악할 수 없음.	특정시점에서 장부만 보고 재고자산을 파악할 수 없음

2. 선입선출법 (First in First out), 후입선출법 (Last in First out), 평균법 (Average method)

이것은 물량흐름에 대한 가정으로 선입선출법은 먼저 입고된 재고자산 부터 판다는 가정이고, 후입선출법은 나중에 입고된 재고자산부터 판매된 다는 가정입니다.

선입선출법과 후입선출법을 비교해 보면 다음과 같습니다. 평균법은 이들의 중간에 속한다고 보시면 됩니다.

 

	선입선출법	후입선출법
물량흐름의 가정	먼저 입고된 재고부터 판매된다고 가정	나중에 입고된 재고부터 파악된다고 가정
(물가상승하고 재고증가시)
기말재고자산, 당기순이익	과대계상	과소계상
매출원가	과소계상	과대계상
장점	실제 물량흐름과 일치 기말재고자산이 현행원가와 유사하게 평가되어 대차대조표에 충실	판매시점과 구입시점이 비슷한 자산을 대응시켜 손익계산서에 충실
단점	손익계산서의 원칙에 충실하지 못함	대차대조표의 원칙에 충실하지 못함 청산의 효과 발생*

 * 청산의 효과 : 물가가 상승하고 재고자산이 감소하는 경우 당기의 판매에 대해 예전에 구입한 자산이 매출원가에 대응되어 당기순이익이 과대평가되는 특징입니다.

3. 평가방법의 조합

앞의 1번과 2번 내용을 조합하면 다음과 같은 평가방법들이 있습니다.

 

	선입선출법	평균법	후입선출법
계속기록법	계속기록법에 의한 선입선출법	이동평균법	계속기록법에 의한 후입선출법
실사법	실사법에 의한 선입선출법	총평균법	실사법에 의한 후입선출법

[사군자]

추신> 질문은 그냥 글로 해주세요 복사하기 기능 쓰기 힘들거든요