제53회 전산세무1급 가답안 발표 12월9일

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

전산회계/전산세무/전산회계1급/전산회계2급/53회 전산세무1급/전산세무2급/전산세무회계

53회 전산세무1급 답안.hwp

이 론 시 험

이론시험 (A형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
4	2	2	4	1	3	3	1	3	2	1	4	3	1	2

이론시험 (B형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
1	4	3	1	2	3	3	1	3	2	4	2	2	4	1

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 일반기업회계기준상 외화자산과 외화부채에 대한 환율변동효과의 내용으로 잘못된 것은?

① 외화란 기능통화 이외의 다른 통화를 뜻한다.

② 기능통화로 외화거래를 최초로 인식하는 경우에 거래일의 외화와 기능통화 사이의 현물환율을 외화금액에 적용하여 기록한다.

③ 화폐성 외화항목은 마감환율로 환산한다.

④ 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우 그 손익에 포함된 환율변동효과는 당기손익으로 인식한다.

[답] ④ 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식한다.(일반기업회계기준 23.11)

2. 다음 중 일반기업회계기준상 재무제표의 작성과 표시에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

② 특수한 업종을 영위하는 기업의 재무제표 작성과 표시에 관한 사항은 다른 회계기준에서 정하고 있으므로 일반적인 상기업 만을 그 적용대상으로 한다.

③ 전기 재무제표의 모든 계량정보를 당기와 비교하는 형식으로 표시하며 전기의 비계량정보가 당기 재무제표 이해에 필요한 경우 이를 당기와 비교하여 주석에 기재한다.

④ 재무제표 본문과 주석에 적용하는 중요성의 기준은 다를 수 있으므로 본문에 통합표시한 항목이라도 주석에는 이를 구분하여 표시할 수 있다.

[답] ② 일반기업회계기준상 재무제표의 작성과 표시에 대한 내용은 모든 업종의 기업에 적용한다. 다만, 특수한 업종을 영위하는 기업의 재무제표 작성과 표시에 관한 특별한 사항은 특수분야회계기준에서 정할 수 있다.(일반기업회계기준 2.3)

3. (주)세무는 이익잉여금 중 이익준비금을 재원으로 하여 무상증자를 하였다. 무상증자에 따른 자본의 변동이 올바른 것은?

자본금 자본잉여금 이익잉여금 자본금 자본잉여금 이익잉여금

① 증가 증가 불변 ② 증가 불변 감소

③ 불변 증가 불변 ④ 불변 불변 감소

[답] ② 무상증자 발행시에는 주식의 액면금액을 주식의 발생금액으로 한다. 이익잉여금 항목인 이익준비금을 재원으로 하여 무상증자를 한다고 했으므로 이익잉여금은 감소하고 자본금은 증가하지만 자본잉여금에는 영향을 미치지 아니한다.

[회계처리] (차) 이익잉여금✕✕✕(대) 자 본 금✕✕✕

4. 회계처리에 대한 오류의 내용 중 회계기간의 변경에 따른 자동조정적 오류가 아닌 것은?

① 선급비용의 오류 ② 미지급비용의 오류 ③ 미수수익의 오류 ④ 감가상각비 산정오류

[답] ④ 감가상각비 산정오류는 비자동조정적 오류이다.

5. 다음의 사항 중 일반기업회계기준의 회계정책 및 회계추정의 변경과 관계없는 것은?

① 재고자산 평가에서 매출총이익률법에서 선입선출법으로 변경하는 경우

② 매출채권에 대한 대손설정비율을 변경하는 경우

③ 고정자산의 감가상각방법을 정률법에서 정액법으로 변경하는 경우

④ 산업재산권의 효익제공기간을 변경하는 경우

[답] ① 재고자산 평가에서 매출총이익률법에서 선입선출법으로 변경하는 경우 인정되지 않은 회계처리기준으로부터 인정된 회계처리기준으로 변경하는 경우에 해당하므로 오류수정사항이다.

6. 개별원가계산과 종합원가계산에 대한 설명이다. 틀린 것은?

① 개별원가계산은 공통부문원가를 합리적으로 배분하는 것이 필요하다.

② 기초재공품이 없는 경우 종합원가계산에 의한 원가배분시 평균법과 선입선출법은 결과가 동일하다.

③ 종합원가계산은 공정별원가계산(process costing)방식과 결합원가계산(joint costing)방식으로 나눌 수 있다.

④ 종합원가계산의 평균법과 선입선출법 중 실제 물량흐름에 보다 충실한 방법은 선입선출법이다.

[답] ③ 종합원가계산을 공정별원가계산(process costing)이라고도 하므로, 같은 원가계산방법이다. 결합원가계산은 종합원가계산과는 다른 원가계산방식이다.

7. 다음은 제조원가명세서에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 재무상태표의 제품재고액은 제조원가명세서 작성과 관련없다.

② 제조원가명세서의 당기제품제조원가는 손익계산서의 제품매출원가 계산에 반영된다.

③ 제조원가명세서 항목 중 재무상태표에 직접적으로 영향을 미치는 항목은 없다.

④ 당기총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 총액을 의미한다.

[답] ③ 제조원가명세서상 항목 중 기말원재료재고액 및 기말재공품원가는 재무상태표상의 재고자산으로 기록된다.

8. 종합원가계산 하에서, 평균법에 의한 경우 당기제품 제조원가가 다음과 같다. 선입선출법을 적용하는 경우의 당기제품 제조원가는 얼마인가?

·기초재공품 : 0개 ·당기착수량 : 10,000개

·완성품 : 7,000개 ·기말재공품 : 3,000개(완성도 50%)

·당기착수 재료비 : 500,000원 ·당기 가공비 : ?원 ·당기제품제조원가 : 1,050,000원

·원재료는 공정 초기에 투입되며, 가공비는 일정하게 투입된다.

① 1,050,000원 ② 1,100,000원 ③ 1,150,000원 ④ 1,200,000원

[답] ① 기초 재공품 재고액이 없는 경우에는 평균법과 선입선출법에 의한 제품제조원가는 같다. 따라서 1,050,000원이 정답이다.

9. (주)세무는 동일한 원재료를 투입하여 동일한 공정에서 제품 A, B, C 세 가지의 등급품을 생산하고 있다. 세 가지 제품에 공통적으로 투입된 결합원가가 2,880,000원이라고 할 때 순실현가치법에 의하여 제품 A에 배부될 결합원가 금액은 얼마인가?

구분	A	B	C
생산수량	500개	700개	800개
분리점에서 단위당 판매가격	@500원	@300원	@200원
추가가공원가	50,000원
최종판매가격(단위당)	@800원

① 640,000원 ② 840,000원 ③ 1,400,000원 ④ 1,500,000원

[답] ③

구분	순실현가치	배부비율	결합원가배부액
A	500✕@800-50,000원＝350,000	35/72	1,400,000
B	700✕@300＝210,000	21/72	840,000
C	800✕@200＝160,000	16/72	640,000
합계	720,000	100%	2,880,000

10. 다음의 자료를 이용하여 제조간접원가 과소배부액 1,000,000원을 매출원가조정법을 적용하여 배부할 경우 기말재공품의 가액은 얼마인가?

구 분	재공품(원)	완성품(원)	매출원가(원)
직접재료비 직접노무비 제조경비	1,000,000 1,000,000 1,000,000	1,500,000 1,500,000 1,000,000	500,000 2,000,000 500,000
계	3,000,000	4,000,000	3,000,000

① 2,700,000원 ② 3,000,000원 ③ 3,300,000원 ④ 3,600,000원

[답] ② 매출원가일괄조정의 경우 제조원가가 과소배부액은 매출원가조정법에 따라 배부된 금액을 매출원가에 가산하므로, 재공품 금액은 변화가 없다.

(차) 매출원가 1,000,000원 (대) 제조간접비 1,000,000원

11. 부가가치세법은 공급시기가 되기 전에 대가를 받지 않고 세금계산서를 발급하는 경우 그 발급한 때를 재화 또는 용역의 공급시기로 보는 특례를 두고 있다. 다음의 공급시기 중 이에 해당하지 않는 것은?

① 중간지급조건부의 공급시기

② 장기할부판매의 공급시기

③ 전력 기타 공급단위를 구획할 수 없는 재화를 계속적으로 공급하는 경우의 공급시기

④ 장기할부 또는 통신 등 그 공급단위를 구획할 수 없는 용역을 계속적으로 공급하는 경우의 공급시기

[답] ① 부가가치세법 시행규칙 9조 ②항

②,③,④는 그러한 공급시기로서 열거되어 있으나, ①은 열거되어 있지 않다.

12. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 과세사업을 위하여 취득하여 매입세액이 공제된 재화를 면세사업을 위하여 사용하는 경우에는 이를 재화의 공급으로 본다.

② 과세사업을 위하여 취득하여 매입세액이 공제된 재화를 자기의 고객에게 사업을 위한 견본품으로서 대가를 받지 아니하고 인도하는 경우 이를 재화의 공급으로 보지 아니한다.

③ 채무보증을 위한 담보로서 부동산을 제공하는 경우에는 이를 재화의 공급으로 보지 아니한다.

④ 포괄양수도의 경우에 사업양도인이 매입세액을 공제받은 재화를 사업양수인이 양도받아 사업을 영위하다 폐업하는 경우 이를 재화의 공급으로 보지 아니한다.

[답] ④ 포괄양수도의 경우에 사업양도인이 매입세액을 공제받은 재화를 사업양수인이 양도받아 사업을 영위하다 폐업하는 경우에 이를 폐업시 잔존재화로서 재화의 공급으로 본다.(부가가치세법 제6조)

13. 부가가치세법상 일반과세자의 가산세에 대한 내용 중 틀린 것은?

① 매출처별세금계산서합계표를 확정신고시 제출하지 아니한 경우 공급가액의 1%를 과세한다.

② 재화 또는 용역의 공급시기 이후에 발급받은 세금계산서로서 당해 공급시기가 속하는 과세기간 내에 발급받은 경우 공급가액의 1%를 과세한다.

③ 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간(세금계산서 발급특례에 해당하는 경우에는 그 과세기간 말의 다음 달 10일)까지 세금계산서를 발급하지 아니한 경우 공급가액의 1%를 과세한다.

④ 매출처별세금계산서합계표 불성실가산세가 적용되는 부분에 대하여는 전자세금계산서미전송가산세를 적용하지 아니한다.

[답] ③ 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간(세금계산서 발급특례에 해당하는 경우에는 그 과세기간 말의 다음 달 10일)까지 세금계산서를 발급하지 아니한 경우 공급가액의 2%를 과세한다.

14. 다음 각각의 상황에 따라 소득세법상 소득구분과 원천징수세액(지방소득세 포함)을 바르게 연결한 것은?

<상황1>	(주)세무는 판매모집수당으로 김도진씨에게 지급할 사업수입금액 1,000,000원이 있다. 김도진씨는 계속적으로 동 업무를 수행하면서 대가를 수령하고 있다.
<상황2>	대학교수인 서이수씨는 일시적으로 (주)세무에서 특강을 진행하고 강연료 1,000,000원을 지급받았다. 서이수씨는 당해 연도에 이 건 외의 강연료를 지급받은 적은 없다.

<상황1> <상황2> <상황1> <상황2>

① 사업소득 33,000원 기타소득 44,000원 ② 사업소득 6,600원 기타소득 220,000원

③ 기타소득 44,000원 사업소득 33,000원 ④ 기타소득 220,000원 사업소득 6,600원

[답] ① 계속적, 반복적으로 인적용역을 제공하고 지급받는 소득금액은 사업소득으로 구분하고 고용관계 없이 다수인에게 강연을 하고 받는 강연료는 최소한 80% 필요경비의제를 받을 수 있는 기타소득이다. 사업소득은 총지급액의 3.3%(지방소득세 포함), 기타소득은 기타소득금액의 22%(지방소득세 포함)를 원천징수한다.

15. 특정 감가상각자산에 대하여 전기로부터 시인부족액이 30만원 이월되었다. 해당 사업연도에 상각부인액 100만원이 발생하였다면 세무조정과 차기로 이월될 시부인액은 얼마인가?

세무조정 차기이월 시부인액 세무조정 차기이월 시부인액

① 30만원 손금불산입 상각부인액 70만원 ② 100만원 손금불산입 상각부인액 100만원

③ 30만원 손금산입 상각부인액 70만원 ④ 100만원 손금산입 상각부인액 100만원

[답] ② 해당 사업연도에 상각부인액이 발생하면, 해당 금액을 손금불산입하고 동 부인액을 이월한다.

실 무 시 험

(주)한우리상회(회사코드:0530)는 제조 ․ 도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제7기로 회계기간은 2012.1.1.∼2012.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 세금계산서, 계산서 수수거래와 채권, 채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·세무사랑 : 500번대 계정코드를, 세무명인 : 700번대 계정코드 제조원가코드“1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·세무사랑 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정대체 거래는 아이플러스·세무사랑 : 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 대체분개만 한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리한다. ‧ 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 6월 30일 당사가 발행한 사채의 액면가액은 100,000,000원이고 만기는 2013년 6월 30일이다. 금일 중도상환하기로 하고 상환대금 105,000,000원을 전액 보통예금으로 지급하다. 상환전 사채할인발행차금 잔액은 2,000,000원이다.(거래처입력은 생략한다)(3점)

[답] 6월 30일 일반전표입력

(차)사 채 100,000,000원 (대)보통예금 105,000,000원

사채상환손실 7,000,000원 사채할인발행차금 2,000,000원

[2] 7월 2일 원가 5,000,000원의 제품(시가는 부가가치세포함 6,600,000원임)을 접대목적으로 매출거래처 (주)삼환에 제공하였다. 회계처리는 매입매출전표입력에서 하나의 분개로 처리하도록 한다.(3점)

[답] 7월 2일 매입매출전표입력

14. 건별 공급가액 6,000,000원 부가세 600,000원 분개유형 : 혼합

(차) 접대비(판) 5,600,000 (대) 제품(8.타계정으로대체) 5,000,000

부가세예수금 600,000

[세무명인] 유형 : 매출54 거래처 : ㈜삼환 분개:외상

[3] 7월 3일 당사의 주주인 김대수씨가 사망하면서 본인 소유의 대지를 당사의 영업부문 신사옥 건설용지로 아무런 조건없이 이전한다는 유언을 남김에 따라 대지를 이전받고, 취득세 등 부대비용 2,100,000원은 보통예금에서 송금하였다. 당해 대지의 공정가치는 40,000,000원이고, 기준시가는 28,000,000원이다.(3점)

[답] 7월 3일 일반전표입력

(차) 토지 42,100,000원(대) 자산수증이익 40,000,000원

(대) 보통예금 2,100,000원

[4] 7월 25일 당사는 7월 4일 (주)신품상사에 제품을 매출하고 이에 대한 전자세금계산서를 발급하고 회계처리도 하였다. 그러나 7월 25일에 동 계약이 해제되어 부가가치세법에 따라 (-)수정전자세금계산서(공급가액 -10,000,000원, 세액 -1,000,000원)를 발급하였다. 이와 관련하여 추가로 발행된 수정전자세금계산서에 대한 회계처리를 하시오. 단, 작성일자는 세법에 따른 규정(당초 공급한 재화가 계약해제된 경우)대로 작성하였고 회계처리시 계정과목은 외상매출금과 제품매출에서 (-)금액으로 직접 차감하기로 한다.(3점)

[답] 7월 25일 매입매출전표입력

유형:매출 11, 공급가액 -10,000,000, 부가세 -1,000,000, 거래처:(주)신품상사,

전자세금 : 1.전자입력[세무명인]은 2.전자, 분개:외상

(차) 외상매출금-11,000,000원 (대) 제품매출 -10,000,000원

부가세예수금 -1,000,000원

[해설] 계약이 해제된 때에 그 작성일은 계약해제일로 적고 비고란에 처음 세금계산서 작성일을 덧붙여 적은 후 붉은색 글씨로 쓰거나 부(負)의 표시를 하여 발급함(2012.7. 1. 이후 계약해제사유 발생분부터 적용)

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성하시오.(10점)

[1] 다음은 2012년 2기 확정 부가가치세 신고기간(2012.10.1 ~ 2012.12.31)의 자료이다. 매입매출전표에 입력하여 신용카드매출전표 등 발행금액 집계표에 자동적으로 반영될 수 있도록 작성하시오.(6점)

① 10월 20일 제품(공급가액:15,000,000원, 부가가치세:1,500,000원)을 김기철에게 현금으로 제공하고 현금영수증을 발급하였다.

② 11월 15일 제품(공급가액:3,000,000원 부가가치세:300,000원)을 (주)금강에 납품하고 전자세금계산서를 발급하였으며 대금은 (주)금강의 법인카드(국민카드)로 결제 받았다.

③ 12월 15일 제품(공급가액:8,000,000원 부가가치세:800,000원)을 (주)낙동에 납품하고 (주)낙동의 법인카드(국민카드)로 결제 받았다.

[답] 1.매입매출전표 입력

10월 20일 22.현과 공급가액 15,000,000 부가가치세 1,500,000 거래처: 김기철 분개: 1.현금

[세무명인] 유형:매출41 거래처:김기철 분개:현금

11월 15일 11.과세 공급가액 3,000,000 부가가치세 300,000 거래처 (주)금강 전자세금 :전자입력 분개 :4.카드 신용카드사: 국민카드

[세무명인] 유형:매출11, 2.전자 거래처:(주)금강 신용카드:국민카드 분개:외상

12월 15일 17. 카과(국민카드) 공급가액 8,000,000 부가가치세 800,000 거래처: (주)낙동 분개 : 4.카드

[세무명인] 유형:매출31 거래처:(주)낙동 신용카드:국민카드 분개:외상

2.신용카드매출전표등 발행집계표

[2] 다음의 의제매입세액공제대상 매입자료를 매입매출전표 메뉴에 입력하고, 아이플러스, 세무사랑 프로그램 응시자는 거래일자에 동거래에 대한 의제매입세액을 일반전표입력메뉴에서 타계정대체하는 회계처리를 하시오. 단 거래대금은 현금으로 지급하였다.(4점)

일자	상호 또는 성명	사업자번호 또는 주민등록번호	품명	매입가액	증빙	수량
2012.9.1	㈜이수상회	132－85－56583	견과류	3,060,000원	계산서	20

[답] 1. 매입매출전표입력

09월 01일 유형:매입 53, 공급가액 3,060,000원, 거래처:(주)이수상회, 분개유형 : 1.현금

(차) 원재료 3,060,000원 (대) 현금 3,060,000원

(적요 6.의제매입세액 원재료(차감))

2. 일반전표입력 09월 01일

(차) 부가세대급금 60,000원(대) 원재료(적요 8.타계정대체)60,000원

[세무명인] 유형:매입32 거래처:(주)이수상회 분개:현금

(차) 원재료 3,000,000원(대) 현금 3,060,000원

부가세대급금 60,000원

다음 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 7월 1일에 현금으로 지급받은 이자수익에는 차기에 속하는 이자수익이 1,000,000원 포함되어 있다.(2점)

[답] 일반전표입력(12/31) (차) 이자수익 1,000,000 (대) 선수수익 1,000,000

[2] 당기에 신규로 취득한 제조부문 차량운반구는 다음과 같다. 감가상각비를 결산에 반영하고 적절한 회계처리를 하시오. 고정자산등록은 생략한다.(2점)

① 차량의 취득가액 : 50,000,000원 (취득일 : 2012년 1월 1일, 내용연수 : 5년)

② 국고보조금 : 10,000,000원

③ 상 각 률 : 0.451(정률법)

[답] 일반전표입력(12/31) (차) 감가상각비(제) 22,550,000 (대) 감가상각누계액(209) 22,550,000

국고보조금(차량운반구차감)4,510,000 감가상각비(제) 4,510,000

국고보조금 상계액 : 10,000,000 × 22,550,000/50,000,000 = 4,510,000

[3] 결산일 현재 퇴직급여충당부채 잔액 중 판매부문 직원에 대한 금액은 13,000,000원이고 나머지는 전액 제조부문 직원에 대한 금액이다. 판매부문 직원에 대한 퇴직금추계액은 18,500,000원이고 제조부문 직원에 대한 퇴직금추계액은 31,200,000원인 경우 결산분개를 행하시오.(2점)

[답] 일반전표입력(12/31) (차) 퇴직급여(판) 5,500,000원 (대) 퇴직급여충당부채 8,700,000원

퇴직급여(제) 3,200,000원

퇴직급여(판) = 18,500,000원 - 13,000,000원 = 5,500,000원

퇴직급여(제) = 31,200,000원 -(41,000,000원 - 13,000,000원) = 3,200,000원

또는 결산자료 입력에서 퇴직급여(제) 3,200,000 퇴직급여(판) 5,500,000 입력후 전표추가함

[4] 법인세등은 결산서상 법인세차감전순이익에 세율을 적용하여 다음과 같이 계상한다. 단, 장부상 선납세금계정에는 법인세 중간예납세액 및 원천납부세액이 계상되어 있으며 계산시 원단위 이하는 절사한다.(2점)

법인세등 = ① + ②

① 법인세 산출세액 - 법인세 감면세액(2,300,000원) ② 법인세분 지방소득세

[답] 일반전표입력(12/31) (차) 법인세등 505,000원 (대) 선납세금 505,000원

결산자료입력 법인세 등 입력 후 전표 추가함.

ㆍ 법인세차감전이익 : 598,793,763원

ㆍ 법인세산출세액 : 200,000,000원×10%+(598,793,763원-200,000,000원)×20%= 99,758,752원

① 99,758,752원 - 2,300,000원 = 97,458,752원

② 법인세분 지방소득세 : 97,458,752원 * 10% = 9,745,875원

ㆍ 법인세 등 : 107,204,627원

ㆍ 미지급세금(미지급법인세) = (97,458,752원+9,745,875원) - 505,000원 = 106,699,627원

[세무명인] 일반전표입력(12/31)

(차) 법인세비용 107,204,627원 (대) 선 납 세 금 505,000원

미지급세금(미지급법인세) 106,699,627원

[세무사랑] 결산자료입력메뉴에서 선납세금 505,000원, 법인세추가계상액 106,699,627원 직접입력한 후 전표추가

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(11점)

[1] 중도입사자 김석영(사원코드:151)의 입사 후 근로소득자료(입력되어 있음)와 다음 제시된 자료에 의하여 2012년 근로소득 연말정산자료(정산명세 및 소득공제 명세까지 작성요망)를 입력하시오[세무사랑:연말정산입력 및 부양가족 소득공제 입력].(7점)

(1) 기본사항

관 계	성 명	주민등록번호	참고사항
본 인	김석영	731114-1005710
배우자	이순천	720825-2890514	2012년 양도소득금액이 90만원 있다.
자 녀	김평강	010306-4102003	장애3급

(2) 연말정산자료

이 름	항 목	금 액	내 용
김석영	보험료	670,000원	자동차보험료(국세청자료)
	의료비	3,000,000원	쌍꺼풀 수술비(국세청자료)
	기부금	800,000원	국방헌금 (법정,국세청자료: 50,000원) 세이브더칠드런 (지정,국세청자료: 250,000원) 주님교회 (종교, 기타자료: 500,000원)
	대학원교육비	6,500,000원	야간 대학원(국세청자료)
	신용카드사용	6,300,000원	(전액 국세청자료) 신차구입비 2,000,000원 포함
	직불카드사용	5,100,000원	(전액 국세청자료) 재산세 납부액 780,000원 포함
이순천	의료비	2,400,000원	허리디스크 수술비용(전액 국세청자료)
	신용카드사용	2,000,000원	(전액 국세청자료) 이 중 120만원은 허리디스크수술비용 결제액
	현금영수증사용	150,000원	(국세청자료)전액 건당 5,000원이하의 금액임.
김평강	현금영수증	550,000원	(국세청 자료)보습학원에 대한 결제금액
	국외교육비	6,600,000원	호주에서 어학원연수에 사용된 금액(기타자료)
	국내교육비	1,200,000원	방과후학교 수업료 : 100만원(기타자료) 방과후학교 교재구입비 : 20만원(기타자료)

[답]

Ⅰ.소득공제명세에 다음과 같이 입력한다.(뉴젠:부양가족소득공제입력)

1. 김석영 (1) 보험료 : 국세청자료 670,000원 입력

(2) 기부금 : 국세청자료 300,000원 기타자료 500,000원 입력

(3) 대학원교육비 : 국세청자료 6,500,000원 입력

(4) 신용카드사용 : 국세청자료 4,300,000원 입력

(5) 직불카드사용 : 국세청자료 4,320,000원 입력

2. 이순천 (1) 의료비 : 국세청자료 2,400,000원 입력

(2) 신용카드사용 : 국세청자료 2,000,000원 입력

(3) 현금영수증 : 150,000원 입력

3. 김평강 (1) 현금영수증 : 국세청자료 550,000원 입력

(2) 국내교육비 : 기타자료에 1,000,000원 입력

(국외 어학연수비용과 방과후학교의 교재비용은 교육비에 포함하지 않는다)

Ⅱ. 정산명세(뉴젠:연말정산입력)

(1) 보험료 : 보장성보험료 670,000원

(2) 의료비 : 그 밖의 공제대상 의료비 2,400,000원

(3) 교육비 : 본인 6,500,000원 , 초·중고등학교 1,000,000원

(4) 정산명세 38. 기부금에 다음과 같이 입력한다.

·법정기부금 : 50,000원 입력

·종교단체지정기부금 : 500,000원 입력

·종교단체이외지정기부금 : 250,000원 입력

(5)정산명세 46. 신용카드등에 다음과 같이 입력한다

신용카드등 : 7,000,000원 (신용카드사용금액과 현금영수증사용금액의 합계)

직불카드 : 4,320,000원

[세무사랑] 신용카드 6,300,000원, 직불카드 4,320,000원, 현금영수증 700,000원

[2] 사원코드 102 홍혜란 사원(사무직, 배우자와 부양가족은 없음)은 2012년 3월 31일에 퇴사하였다. 홍혜란 사원은 퇴사일에 3월분 급여를 받았고 이에 대한 자료는 다음과 같다. 다음 자료를 참고하여 중도퇴사에 대한 연말정산을 하고 2012년 4월 10일에 신고해야할 원천징수이행상황신고서를 작성하시오.(4점)

<자료 1> 홍혜란 사원의 2012년 3월 급여내역

지급과목	공제항목
·기 본 급 : 3,000,000원 ·자가운전보조금 : 200,000원 ·가 족 수 당 : 100,000원 ·상 여 금 : 3,000,000원	·국 민 연 금 : 139,500원 ·건 강 보 험 : 89,900원 ·고 용 보 험 : 17,050원 ·장기요양보험 : 5,880원

※1월분과 2월분 급여내역은 구분‘1.급여’로 입력되어 있으며, 3월분 급여내역은 구분‘2.급여+상여’로 입력되어 있다.

<자료 2> 기타내역

① 홍혜란 사원은 본인 소유의 차량을 직접 운전하며 업무에 사용하고 있으므로 자가운전보조금 비과세 요건은 충족한다.

② 회사는 전월미환급세액 10,000원(지방소득세 1,000원)이 남아있으며 환급세액에 대해서 환급신청을 하지 않는다.

[답] (1) 연말정산자료입력전 급여자료입력 화면

(2) 연말정산자료입력(상단툴바에 연말정산- 중도퇴사자정산 클릭하여 반영하기)

(3) 연말정산자료입력 후 급여자료 입력화면

(4) 원천징수이행상황신고서

올림픽월드(주)(회사코드:0531)는 가구 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제10기)는 2012.1.1.∼2012.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.

※회사선택에 유의할 것.(29점)

[작성대상서식]

1. 조정후수입금액명세서

2. 접대비조정명세서

3. 선급비용조정명세서

4. 업무무관지급이자조정명세서(갑ㆍ을)

5. 법인세과세표준 및 세액조정계산서

[1] 조정후수입금액명세서를 작성하시오.(6점)

1. 손익계산서상 매출액 및 영업외손익 자료는 다음과 같다.

·제품매출액 : 1,875,500,000원

·부산물매출액 : 35,500,000원(영업외손익 중 잡이익 계정과목으로 처리함)

·제품매출액은 제품과 관련된 매출할인 5,000,000원이 차감된 금액임

2. 부가가치세 신고자료

·부가가치세 2기 확정신고서에는 사업용고정자산 매각대금 10,000,000원과 사업상증여 5,000,000원이 포함되어 있다.

3. 제품매출액에는 부가가치세 신고서의 영세율(기타란)에 기재되어 있는 수출 300,000,000원이 포함되어 있다.

4. 수입금액조정명세서는 이미 작성되어 있다.

[해답] 조정후수입금액명세서

[2] 다음 자료를 이용하여 접대비조정명세서를 작성하시오.(6점)

1. 접대비 계정의 내역은 다음과 같다.

·접대비(제) : 11,816,800원 ·접대비(판) : 37,661,300원

·접대비에는 건당 1만원 초과분 중 간이영수증만 수취한 금액 180,000원(제조원가 60,000원과 판관비 120,000원)이 포함되어 일반전표에 입력되어 있다.

·접대비(판)에는 경조사비로서 청첩장만을 수취한 금액 500,000원(건당 20만원이하분과 20만원초과분이 모두 포함된 금액임)이 포함되어 있다. 경조사비는 일반전표에 모두 출금전표(현금적요번호 10번, 세무사랑은 출금전표 6번)로 입력되어 있다.

·나머지 접대비는 모두 법인 신용카드를 사용하였고 일반전표에 정상적으로 입력되어 있다.

2. 당기 매출액은 다음과 같다.

·제품매출액 : 1,911,000,000원(특수관계자에 대한 매출 81,000,000원 포함)

[답]

접대비조정명세서(을)

새로불러오기 후 특수관계인간 거래금액에 81,000,000원 입력

접대비신용카드미사용액 손금불산입 480,000원 (기타사외유출)

접대비조정명세서(갑)

접대비한도초과액 손금불산입 27,305,700원 (기타사외유출)

[3] 다음 자료를 이용하여 선급비용명세서를 작성하고, 전기분 선급비용을 포함한 관련 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(5점)

1. 자본금과 적립금조정명세서(을)의 전기분 선급비용

과목 또는 사항	금 액(원)	참 고 사 항
선 급 비 용	1,710,000	선급기간 : 2012.1.1 ~ 2012.5.15

2. 당기말 현재의 보험료 기간미경과분(선급분)

구 분	지출액(원)	거래처	보 험 기 간	비 고
화재보험료(제조경비)	1,800,000	관악화재	2012.4.1~2013.3.31	장부상 선급비용을 미계상
자동차보험료(판관비)	5,500,000	청계화재	2012.8.1~2013.7.31	장부상 선급비용 3,194,520원 계상

[답] (손금산입)전기선급비용 1,710,000(유보, 감소)

(손금불산입) 선급비용 443,835(유보, 발생)

[4] 다음 자료를 통하여 업무무관 부동산 등에 관련한 지급이자 조정명세서를 작성하고 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영 하시오.(6점)

1. 업무무관 부동산의 내용 : 전기이월된 10,000,000원(토지)이 있다.

2. 업무무관 가지급금의 내용 :

(1) 1월 9일 대표자(김영웅)에 대한 가지급금 : 24,000,000원

(2) 2월 4일 대표자(김영웅)에 대한 가지급금 : 31,000,000원

3. 업무무관 가수금의 내용 : 3월 5일 대표자(김영웅) 가수금발생 : 25,000,000원

4. 결산서에 반영된 이자비용의 내용은 다음과 같다.

이자율	이자비용	내 용
14%	5,500,000원	이 중 1,000,000원은 채권자불분명 사채이자임(원천징수세액 275,000원)
11%	4,300,000원
9%	2,000,000원
합계	11,800,000원

5. 본 문제와 관련해서 가지급금 등의 인정이자조정명세서는 작성하지 않기로 한다.

[답]

(1) 업무무관 부동산의 입력

(2) 업무무관 가지급금의 입력

(3) 업무무관 가수금의 입력

(4) 업무무관 지급이자 손금불산입의 계산

채권자불분명사채이자의 원천징수세액 상당액은 손금불산입(기타사외유출), 그 이외금액은 손금불산입(상여)로 처분함. 지급이자 손금불산입금액은 기타사외유출로 처분.

(5) 세무조정 <손금불산입> 채권자 불분명 사채이자 원천징수분 275,000(기타사외유출)

<손금불산입> 채권자 불분명 사채이자 725,000(상여)

<손금불산입> 업무무관자산이자 4,734,270(기타사외유출)

[5] 다음의 자료에 근거하여 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오.(세율은 현행세율을 적용하고, 불러온 자료들은 무시하고 아래의 자료를 참고하여 작성한다)(6점)

1. 손익계산서상 당기순이익은 313,550,000원이고 소득금액조정합계표상 익금산입 금액은 15,000,000원, 손금산입 금액은 4,500,000원이라고 가정한다.

2. 당해연도 기부금 세무조정 결과 기부금한도초과이월액 손금산입 금액이 5,000,000원이 있다. 동 금액은 소득금액조정합계표상 금액에는 반영되어 있지 않다.

3. 당해 사업연도의 세액공제 및 세액감면 발생금액은 다음과 같다.

·연구 및 인력개발비 세액공제 : 2,550,000원 ·중소기업에 대한 특별세액감면 : 3,220,000원

4. 결산시 법인세 등 계정으로 대체한 선납세금계정은 다음과 같다.

·중간예납세액 : 4,500,000원 ·이자소득 원천징수세액 : 700,000원

5. 경비지출한 경비 중 아래의 자료를 제외하고 모두 법정증빙을 수취하였다.

구 분	금액(원)	비 고
지급수수료	1,000,000	·간이과세자인 공인중개사 수수료임 ·대금은 계좌로 송금하였고 이에 대한 경비 등 송금명세서 제출함.
사무용품비 구입비용	500,000	·영수증 수취분임 ·건당 5만원(부가가치세 포함), 수량 10개에 대한 금액임

6. 2009년 귀속분에서 발생된 이월결손금 20,000,000원이 있다.

7. 이월세액공제는 없으며, 상기자료 이외의 세무조정 자료는 없는 것으로 가정하고, 최저한세는 고려하지 않는다.

8. 분납 가능한 최대한의 금액을 현금으로 분납하도록 처리한다.

9. 당사는 세법상 중소기업에 해당한다.

[답]

* 결산서상 당기순이익 313,550,000

* 차가감소득금액 = 313,550,000원+15,000,000원-4,500,000원=324,050,000원

* 각 사업연도 소득금액 = 324,050,000원-5,000,000원=319,050,000원

* 과세표준 = 319,050,000원-20,000,000원=299,050,000원

* 최저한세 적용대상 공제감면세액 = 3,220,000원(중소기업특별세액감면)

* 최저한세 적용제외 공제감면세액 = 2,550,000원(연구인력개발비세액공제)

* 124번 가산세액 = 10,000원(증빙서류미수취가산세 500,000원*2%)

* 중간예납세액 4,500,000원, 원천납부세액 700,000원, 분납할 세액 14,420,000원

[가람]

이론이 1/3밖에 안맞았습니다..
총 60점 정도 나오는거 같아요.
내년에 다시 도전해야겠습니다..

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

가람님 첫시험 치고 잘 보셨네여....내년엔 합격하실꺼에요!!
고생하셨어여~*