신규분양주택 구입자만 쏙 빼놓고 거래세 감면 위헌 !!!

[얼러리요]

신규주택 분양받은 납세자만 稅감면혜택 제외, ‘역차별’

연맹, “신규분양주택 취득·등록세 감면제외는 위헌”…·위헌소송 및 감사원심사청구운동 선포
위헌결정 땐 부당하게 더 낸 세금 환급 가능…“고지서 수령 후 90일 이내 심사청구서 내야”

● 主 要 骨 子

● 기존 집을 사고 팔 땐 취득·등록세를 경감해주면서, 신규 분양받는 집에 대해선 경감해주지 않는 현행 지방세법이 ‘조세평등주의’에 어긋나며 헌법에 위배된다는 주장이 제기됨

○ 특히, 통상 신규로 주택을 분양받는 납세자가 기존 보유주택을 거래하는 납세자에 비해 소득·재산규모가 적을 것으로 추정되는 바, 법이 이들에 대해 사실상의 역차별을 하고 있으므로 매우 부당하다는 지적임

○ 아울러 100% 과세표준이 드러나는 신규 분양주택과 달리, 기존주택은 과세 당국이 자진신고된 실거래가를 검증해 과세표준을 결정함. 이런 기존주택에는 세 감면을 해주고 신규 분양주택은 감면 해주지 않는 것은 또 다른 측면에서 형평성에 어긋나는 것임

● 한국납세자연맹( http://www.koreatax.org /, 회장 김선택)은 “ 올해부터 시행된 지방세법의 일부조항 은 주택을 신규분양 받은 납세자가 기존 주택 거래자에 비해 불합리한 차별을 두기 때문에 위헌소지 가 짙다”며 “이 법률 해당 조항에 대한 헌법 소송을 제기하고, 취득세, 등록세 취소를 요구하는 감사원심사청구 운동을 벌이기로 했다”고 3일 발표함

○ ‘신규 분양주택의 분양시' vs ‘개인간 기존주택 거래시' 세금 차별 현황

구 분	신규 분양	개인간의 기존주택 거래
과세표준	분양가액	부동산중개업법상 신고된 사실상 취득가
취득세	2%	1.5%(25%감면)
등록세	2%	1%(50%감면)
지방교육세	0.4%	0.2%
계	4.4%	2.7%

*18평 초과 25.7평 이하 주택 기준 비교
* 국민주택 규모 초과 아파트는 농어촌특별세 부과(취득세의 10%)

○ 2006.1.1부터 시행되는 지방세법 제273조의 2 : “개인간의 유상거래를 원인으로 한 취득, 등기하는 주택에 대한 취득세는 25%, 등록세는 50%를 경감”

○ 반면 ‘개인과 법인’간 거래(분양아파트)에 대해서는 아무런 합리적인 이유도 없이 개인간의 거래에 비하여 불리하게 조세 감면상의 차별을 두도록 한 입법행위는 ‘동일가격, 동일세금’이라는 헌법상 ‘조세평등주의’에 위배됨

○ 연맹은 따라서 해당 법률조항에 대한 헌법 소송을 제기하는 한편, 취득·등록세 취소를 요구하는 감사원심사청구 운동(신고납부일로부터 90일이내)에 전격 돌입키로 함

● 연맹이 행정자치부 등으로부터 확인한 바,
○ 2005년의 취득세 세수는 2004년에 비해 1조2520억, 등록세는 409억이 각각 증가한 것으로 나타남
○ 2005년의 경우 ‘개인 간 거래’ ‘신규주택 분양’ 구분 없이 전체적으로 등록세율을 3%에서 2%로 내렸고, 특히 ‘개인 간 거래’에 대해선 등록세 25%를 추가로 감면함
○ 연맹은 2004년 대비 2005년 거래세수 증가원인을 ▲취득건수 단순 증가 ▲과세표준 인상 ▲2006년 실거래가 과세를 앞둔 거래 활성화 등으로 추정하고, 정확한 원인을 파악하기 위해 관련 정보의 공개를 행정자치부에 청구(2006년 4월26일)함
☞ 정보공개 결과, 정부가 실질적 거래세 저감 대책 없이 보유세만 강화하려 했음이 드러난다면, 집을 가진 납세자들의 광범위한 반감에 직면할 것으로 사료됨

○ 연맹 김선택 회장은 또 “ 보유세 강화에 따른 세수증가분만큼 거래세를 낮춰야 한다”며 “특히 개인간 거래에 대한 거래세 과세표준 인상규모가 종전의 2~3배에 이르는 만큼, 이에 따른 세수증가분 만큼 거래세가 추가로 인하돼야 한다”고 주장함

○ 아울러 “정부가 생애최초로 신규주택을 분양받는 구입자에 대해 조세?금융상의 지원 을 하는 것은 이들의 경제 여건이 기존 주택보유자에 비해 절대?상대적으로 나쁘다는 반증 ”이라며 “그런데 지방세법에서 이들을 도리어 차별하고 있는 점 은 납득이 가지 않는다”고 덧붙임

○ 연맹에 따르면 이번 위헌소송에서 해당 법률조항이 위헌으로 판결이 날 경우, ‘취득?등록세 고지서를 받은 날로부터 90일 이내'에 감사원 심사청구서를 제출한 사람만 세금을 환급 받을 수 있음

● 한국납세자연맹은 불복절차와 서류작성에 대해 잘 모르는 납세자들을 위해 홈페이지(www.koreatax.org)에서 ‘감사원심사청구서 자동작성'코너를 마련 했으며, 납세자들은 이 코너의 자동작성 프로그램을 이용해 서류를 작성, 출력하여 거래세(취득?등록세) 고지서를 발부한 지방자치단체에 보내면 됨

<報 道 參 考 資 料>

1. ‘신규 분양주택의 분양시’ vs ‘개인간 기존주택 거래시’ 비교표

구 분	분양아파트	개인간 거래 아파트
과세표준	분양가액	신고가액 중 검증된 가액 (건설교통부 전산망의 공시가액보다 높게 신고한 금액)
실 거래가 포착률	100%	90% 추정
구입 대상	실수요자로서 신규분양아파트를 구입하는 사람은 기존주택 거래자에 비해 상대적으로 소득이나 재산이 적은 것으로 추정함	이미 주택을 구입해 자산을 보유한 상태로, 통상 신규분양주택 구입자보다 상대적으로 소득이 많은 것으로 추정함
보유세 인상여부	보유세 인상	보유세 인상
과세표준 인상	종전부터 분양가액	지방세 시가표준액(94년 이전) →국세청기준시가(95년)→ 실거래가 신고금액(96년), 94년에 비해 2~3배 인상
감면 이유	감면 없음	보유세인상과 과세표준의 급격한 인상에 따른 거래세 감면
감면하지 않은 이유	과세표준인상이 없고, 세수 결손이 예상되어 감면 않음	감면 혜택 있음

2. 조세공평주의 원칙 및 평등의 원칙의 위배여부에 관한 헌법재판소 판례

(1)조세공평주의
헌법 제38조에 규정된 국민의 납세의무는 조세공평주의에 따라 개인의 재력에 상응한 공정하고 평등한 과세를 내용으로 하는 것이어야 한다. 조세공평주의는 헌법 제11조 제1항이 규정하고 있는 법앞에 평등의 원칙을 세법의 영역에서 구현한 것으로서 정의의 이념에 따라 ‘평등한 것을 평등하게, 불평등한 것을 불평등하게’ 취급함으로써 조세의 부과와 징수과정에서 조세정의를 실현하려는 원칙이다. 이러한 조세공평주의의 원칙에 따라 과세는 개인의 경제적 급부능력을 고려한 것이어야 하고, 동일한 담세능력자에 대하여는 원칙적으로 평등한 과세가 있어야 한다(담세능력 존중의 원칙). 또 나아가 특정의 납세의무자를 불리하게 차별하는 것이 금지될 뿐 아니라 합리적 이유 없이 특별한 이익을 주는 것도 허용되지 아니한다. 조세란 공공경비를 국민에게 강제적으로 배분하는 것으로서 납세의무자 상호간에는 조세의 전가관계가 있으므로 특정인이나 특정계층에 대하여 정당한 이유 없이 면세·감세 등의 조세우대조치를 하는 것은 다른 납세자에게 그만큼 과중과세를 하는 결과가 되기 때문이다.

구체적인 조세관계에서 납세자들을 동일하게 대우할 것인지 혹은 달리 대우할 것인지의 문제는 입법자가 우선적으로 결정하게 된다. 그런데 이러한 결정을 함에 있어서 입법자는 그 조세관계에서 고려하여야 할 제반 요소들을 교량하여 이에 적합한 합리적 조치를 하여야만 평등의 원칙에 부합할 수 있다. 입법자는 조세법의 분야에서도 광범위한 형성의 자유를 가지며 예컨대 재정정책적, 국민경제적, 사회정책적, 조세기술적 제반 요소들에 대한 교량을 할 수 있는 것이나, 다만 납세의무자들간에 차별 혹은 동등대우를 함에 있어서 합리적인 이유가 없고 정의의 관념에 합치할 수 없는 조치를 하였다고 인정될 때에는 조세공평주의에 반하여 위헌이 된다고 할 것이다.

(2) 조세감면조치의 공평성 판단기준
입법자는 그 특정한 정책목표의 달성을 의하여 담세력 등 모든 점에서 같은 상황에 있음에도 불구하고 특정한 요건에 해당하는 경
우 조세를 면제하거나 감액하는 등 조세우대의 차별적 조치를 하는 경우가 있는바, 우리나라의 세법체제에서는 주로 조세감면규제법이 이러한 조치들에 관하여 규정하고 있으며, 부분적으로는 개별법에 규정하기도 한다.
이러한 조세우대 내지 그 밖에 조세에 관한 특별조치가 과연 불합리한 차별대우로서 조세공평주의와 평등의 원칙에 위배되는지 여부를 판단하기 의하여는 ① 그 조치를 통하여 달성하려고 하는 정책목표가 합리적인가의 여부 ② 그 목표달성하기 위하여 그러한 조치가 유효한가의 여부 ③ 그 조치로 인하여 발생하는 차별의 정도가 어느 정도로 중한가 등의 제반 요소들이 모두 종합적으로 검토되어야 할 것이다.(헌재 1995.06.29. 94헌바39, 판례집 7-1,896,903-905; 1995. 6. 29. 94헌바39)

3. 관계법령
가. 지방세법 제111조 【과세표준】
① 취득세의 과세표준은 취득당시의 가액으로 한다. 다만, 연부로 취득하는 경우에는 연부금액으로 한다. (1978. 12. 6 개정) 〈☞ (주) 1〉
② 제1항의 규정에 의한 취득당시의 가액은 취득자가 신고한 가액에 의한다. 다만, 신고 또는 신고가액의 표시가 없거나 그 신고가액이 다음 각호에 정하는 시가표준액에 미달하는 때에는 그 시가표준액에 의한다. (1995. 12. 6 개정)
1. 「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 의하여 가격이 공시되는 토지 및 주택에 대하여는 동법에 의하여 공시된 가액. 다만, 개별공시지가 또는 개별주택가격이 공시되지 아니한 경우에는 시장ㆍ군수가 동법의 규정에 의하여 건설교통부장관이 제공한 토지가격비준표 또는 주택가격비준표를 사용하여 산정한 가액으로 하고, 공동주택가격이 공시되지 아니한 경우에는 대통령령이 정하는 기준에 따라 시장ㆍ군수가 산정한 가액으로 한다. (2005. 12. 31. 개정)
2. 제1호외의 건축물과 선박ㆍ항공기 그 밖의 과세대상에 대하여는 거래가격, 수입가격, 신축ㆍ건조ㆍ제조가격 등을 참작하여 정한 기준가격에 종류ㆍ구조ㆍ용도ㆍ경과연수 등 과세대상별 특성을 감안하여 대통령령이 정하는 기준에 따라 지방자치단체의 장이 결정한 가액 (2005. 1. 5. 개정)

⑤ 다음에 게기하는 취득(증여ㆍ기부 그 밖의 무상취득 및 「소득세법」 제101조 제1항의 규정에 의한 거래로 인한 취득을 제외한다)에 대하여는 제2항 단서 및 제3항의 규정에 불구하고 사실상의 취득가격 또는 연부금액에 의한다. (2005. 12. 31. 개정) 〈☞ (주) 3〉
1. 국가ㆍ지방자치단체 및 지방자치단체조합으로부터의 취득 (1994. 12. 22 개정)
2. 외국으로부터의 수입에 의한 취득 (1976. 12. 31 개정)
3. 판결문ㆍ법인장부 중 대통령령이 정하는 것에 의하여 취득가격이 입증되는 취득 (1988. 12. 26 개정)
4. 공매방법에 의한 취득 (1976. 12. 31 개정)
5. 「공인중개사의 업무 및 부동산 거래신고에 관한 법률」 제27조의 규정에 의한 신고서를 제출하여 동법 제28조의 규정에 의하여 검증이 이루어진 취득 (2005. 12. 31. 신설)

지방세법 273조의2(개인간 주택거래에 대한 감면) 개인간에 유상거래를 원인으로 취득·등기하는 주택에 대한 취득세는 제112조제1항의 규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액의 100분의 25를 경감하고, 등록세는 제131조제1항제3호(2)목의 규정에 의한 세율을 적용하여 산출한 세액의 100분의 50을 경감한다.

나. 공인중개사의 업무 및 부동산 거래신고에 관한 법률

제27조 (부동산거래의 신고) ①거래당사자(매수인 및 매도인을 말한다. 이하 이 조에서 같다)는 토지 또는 건축물의 매매에 관한 거래계약서를 작성한 때에는 부동산의 실제 거래가격 등 대통령령이 정하는 사항을 거래계약의 체결일부터 30일 이내에 당해 토지 또는 건축물 소재지의 관할 시장·군수 또는 구청장에게 공동으로 신고하여야 한다.

②중개업자가 제26조제1항의 규정에 의하여 거래계약서를 작성·교부한 때에는 제1항의 규정에 불구하고 당해 중개업자가 제1항의 규정에 의한 신고를 하여야 한다.

③제1항 또는 제2항의 규정에 의하여 신고를 받은 시장·군수 또는 구청장은 그 신고내용을 확인한 후 신고필증을 신고인에게 즉시 교부하여야 한다.

④중개업자 또는 거래당사자가 제3항의 규정에 의한 신고필증을 교부받은 때에는 매수인은 「부동산등기 특별조치법」 제3조제1항의 규정에 의한 검인을 받은 것으로 본다.
⑤거래당사자는 중개업자로 하여금 제2항의 규정에 의한 부동산거래신고를 하지 아니하게 하거나 거짓된 내용을 신고하도록 요구하여서는 아니된다.
⑥「주택법」 제80조의2의 규정에 따른 주택거래신고의 대상인 주택에 대한 거래계약의 경우에는 제1항 및 제2항의 규정을 적용하지 아니한다.
⑦제1항 및 제2항의 규정에 의한 신고의 절차 그 밖에 필요한 사항은 건설교통부령으로 정한다.

제28조 (부동산거래 신고가격의 검증 등) ①건설교통부장관은 공정하고 투명한 부동산거래질서를 확립하기 위하여 제27조의 규정에 의하여 신고를 받은 부동산거래내용 및 「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 의하여 공시된 토지 및 주택의 가액 그 밖의 부동산가격정보를 활용하여 부동산거래가격 검증체계를 구축·운영하여야 한다.

②시장·군수 또는 구청장은 제27조의 규정에 의한 신고를 받은 때에는 제1항의 규정에 의한 부동산거래가격 검증체계에 의하여 그 적정성을 검증하여야 한다.

③시장·군수 또는 구청장은 제2항의 규정에 의한 검증결과를 당해 부동산 소재지 관할 세무관서의 장에게 통보하여야 하며, 통보받은 세무관서의 장은 당해 신고사항을 국세 또는 지방세 부과를 위한 과세자료로 활용할 수 있다.

(끝)

납세자의 권익을 보호하는 지킴이 한국납세자연맹(www.koreatax.org)

[얼러리요]

지난번 학교용지부담금 때처럼 잘 해결되었으면 좋겠네요. 가능하시면 서명도 하시고 참여하세요~

[기분좋은날]

좋은 자료 감사합니다~~ 잘 해결되서 가계에 많은 도움이 되었음 싶네요...

[파란하늘.]

그러게요.. 취등록세도 한두푼이 아닌데... 잘해결되었으면 좋겠습니다.