제53회 전산세무2급

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

전산회계/전산세무/전산회계1급/전산회계2급/ 전산세무1급/53회 전산세무2급/전산세무회계

53회 전산세무2급 A형.hwp

53회 전산세무2급 케이렙.zip

이 론 시 험

이론시험 (A형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
1	2	2	3	2	3	4	2	3	4	4	3	1	4	1

이론시험 (B형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
4	3	1	4	1	3	4	2	3	4	1	2	2	3	2

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(※객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 다음 중 재무상태표의 구성요소에 대한 구분과 관련된 설명 중 틀린 것은?

① 유동자산은 당좌자산, 매출채권, 재고자산으로 구분한다.

② 비유동자산은 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산으로 구분한다.

③ 부채는 유동부채와 비유동부채로 구분한다.

④ 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액 및 이익잉여금(또는 결손금)으로 구분한다.

[답] ① 유동자산은 당좌자산과 재고자산으로 구분한다.(일반기업회계기준 제2장 문단 2.18)

2. 일반기업회계기준상 재고자산에 대한 설명으로 가장 틀린 것은?

① 목적지 인도조건으로 매입하는 미착상품(목적지에 도달되지 않은상품)은 매입자의 재고자산이 아니다.

② 위탁매매계약을 체결하고 수탁자가 위탁자에게서 받은 적송품은 수탁자의 재고자산이다.

③ 매입자가 사용해본 후 구입결정을 하는 조건으로 판매하기 위하여 공급하고 구입의사결정이 안된 시송품은 판매자의 재고자산이다.

④ 장부상 재고보다 실제 조사한 재고의 수량이 적은 경우로써 감모된 원인이 원가성이 없는 경우에는 영업외비용으로 처리한다.

[답] ② 적송품은 위탁자의 재고자산이다.

3. 다음 중 일반기업회계기준상 무형자산에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 무형자산으로 인식하기 위한 요건으로 식별가능성, 기업의 통제, 미래의 경제적 효익의 발생으로 분류한다.

② 무형자산의 내용연수가 독점적․배타적 권리를 부여하고 있는 관계 법령에 따라 20년을 초과하는 경우에도 상각기간은 20년을 초과할 수 없다.

③ 무형자산의 잔존가치는 없는 것을 원칙으로 한다.

④ 내부적으로 창출한 브랜드, 고객목록 및 이와 유사한 항목에 대한 지출은 무형자산으로 인식하지 않는다.

[답] ② 독점적․배타적 권리를 부여하고 있는 관계 법령에 정해진 경우에는 20년을 초과할 수 있다.(11.26)

4. 재고자산에 대한 평가방법 중 재고자산이 존재하는 상황에서 후입선출법에 대한 설명으로서 알맞지 않은 것은? 단, 기말재고자산이 기초재고자산보다 증가하는 상황이라고 가정한다.

① 물가가 지속적으로 상승시 선입선출법에 비해 매출원가를 크게 계상한다.

② 물가가 지속적으로 상승시 선입선출법에 비해 기말재고자산은 시가를 적정하게 표시하지 못한다.

③ 물가가 지속적으로 하락시 선입선출법보다 이익을 작게 계상한다.

④ 물가가 지속적으로 하락시 기말재고자산은 선입선출법에 비해 크게 계상된다.

[답] ③ 후입선출법 하에서 물가가 지속적으로 하락시 선입선출법보다 이익을 크게 계상한다.

5. 회계변경과 관련한 다음 설명 중 잘못된 것은?

① 회계추정은 기업환경의 불확실성하에서의 미래의 재무적 결과를 사전적으로 예측하는 것이다.

② 유가증권 취득단가 산정방법의 변경은 회계추정 변경에 해당한다.

③ 회계정책 변경을 전진적으로 처리하는 경우에는 그 변경의 효과를 당해 회계연도 개시일부터 적용한다.

④ 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 동시에 이루어지는 경우에는 회계정책의 변경에 의한 누적효과를 먼저 계산한다.

[답] ② 회계정책의 변경에 해당

6. 다음은 제조원가명세서를 작성하기 위한 자료들이다. 이 중 제조원가명세서에 포함되지 않는 항목은?

① 당기 직접재료비 사용액 ② 당기 제조간접비 발생액

③ 당기 기초제품 재고액 ④ 당기 기초 재공품 재고액

[답] ③

7. 다음 중 부문공통원가를 배부하는 기준과 가장 올바르지 않게 연결한 것은?

① 건물감가상각비 : 건물점유면적 ② 기계감가상각비 : 기계가동시간

③ 전력요금 : 전력사용량 ④ 수선유지비 : 종업원 수

[답] ④ 수선유지비- 수선유지작업시간

8. (주)한국은 제조간접비를 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당해 제조간접비 배부차이는 200,000원이 과소배부 되었다. 당기말 현재 실제 제조간접비 발생액은 700,000원이고, 실제 직접노무시간이 20,000시간일 경우 예정배부율은 얼마인가?

① 45원/시간당 ② 25원/시간당 ③ 35원/시간당 ④ 30원/시간당

[답] ② 실제발생액(700,000)-예정배부액 = 200,000(과소배부)

예정배부액 500,000 = 실제 직접노무시간(20,000시간)× 예정배부율

예정배부율 = 25원/시간당

9. (주)청윤은 종합원가계산 방법을 사용하고 있으며 완성품 환산량의 계산에 평균법을 사용하고 있다. (주)청윤은 9월 중 100,000단위의 제품을 판매하였다. 원재료는 공정초에 모두 투입되고 가공비는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생한다. 단, 회사는 한 개의 가공부서만 보유하고 있다고 가정한다. (주)청윤의 9월 중 가공비에 대한 완성품 환산량은 얼마인가?

·9월 01일 재고 : 재공품 없음, 완제품 35,000단위

·9월 30일 재고 : 재공품(가공비에 대한 진척도 50%) 5,000단위

완제품 30,000단위

① 92,500단위 ② 95,000단위 ③ 97,500단위 ④ 100,000단위

[답] ③ 9월중 완성품 수량: 100,000단위+30,000단위-35,000단위=95,000단위

9월중 가공비에 대한 완성품 환산량 : 95,000단위 + 5,000단위 X 50% = 97,500단위

10. 원가계산과 관련한 다음 설명 중 가장 잘못된 것은?

① 비정상적 공손은 영업외비용으로 처리한다.

② 종합원가계산에서 전공정원가는 원가의 속성상 완성도가 100%이다.

③ 종합원가계산과 공정별 원가계산은 서로 병행하여 적용할 수 있다.

④ 순실현가치 기준으로 결합원가를 계산하는 경우에는 정확한 제품 원가계산이 가능하다.

[답] ④ 어떠한 기준으로 결합원가를 계산해도 정확한 제품원가 계산은 불가능하다.

11. 부가가치세법과 관련된 다음의 설명 중 가장 잘못된 것은?

① 사업자등록 신청은 사업장마다 사업개시일로부터 20일 내에 하는 것이 원칙이다.

② 면세사업자는 부가가치세법상 사업자에 해당하지 아니한다.

③ 직매장은 사업장에 해당하고, 하치장은 사업장에 해당하지 아니한다.

④ 한 사업자에게 동일한 업종으로 2이상의 사업장이 있는 경우에는 사업자단위로 신고·납부하는 것이 원칙이다.

[답] ④ 부가가치세는 사업장 단위로 과세를 하고 있으므로 2이상의 사업장이 있는 경우에도 사업장별로 신고·납부하는 것이 원칙이다.

12. 다음 중 부가가치세가 과세되는 거래는?

① 쌀가게를 운영하는 사업자인 김민국씨는 쌀을 식당에 판매하였다.

② 부동산 임대업자인 김임대씨는 사업용건물인 상가를 포괄양도(사업양도)하였다.

③ 페인트를 판매하는 김사업씨는 매입세액공제를 받고 구입한 상품인 페인트를 친구에게 무상(시가 10만원)으로 공급하였다.

④ 휴대폰 판매사업을 하고 있는 김판매씨는 거래처로부터 판매장려금 100만원을 금전으로 수령하였다.

[답] ③ 매입세액 공제를 받은 과세재화를 사업과 관계없이 개인적으로 사용하는 것은 간주공급에 해당되어 시가로 부가가치세를 과세한다(부가가치세법 6조 3항).

13. 다음 중 부가가치세법상 과세표준에 포함되는 것은?

① 비반환조건부 용기 대금 ② 대가와 구분 기재된 봉사료

③ 매출할인 ④ 재화 또는 용역의 공급과 관련없이 수령한 국고보조금

[답] ① 비반환조건부 용기대금은 과세표준에 포함하여야 한다.

14. 다음 중 소득세법상 소득의 구분이 잘못된 것은?

① 법인세법상 상여로 소득처분된 금액 : 근로소득

② 비영업대금의 이익 : 이자소득

③ 지역권을 설정하고 받는 금품 : 기타소득

④ 사업용 고정자산의 처분으로 인하여 발생하는 처분이익 : 사업소득

[답] ④ 소득세법상 열거되지 않은 소득임

15. 다음 중 소득세법에 관련된 설명 중 틀린 것은?

① 미술품을 사업적으로 판매하는 개인사업자인 화랑의 미술품을 양도하는 경우 기타소득으로 과세된다.

② 당기 개시일 전 10년(2008.12.31. 이전 발생분은 5년) 이내에 사업소득에서 발생한 세무상 결손금 중 미소멸분은 당기 사업소득에서 공제할 수 있다.

③ 일용근로자가 하루 100,000원의 일당을 받는 경우 원천징수할 금액은 없다.

④ 법정기부금에 대해서도 이월공제가 허용된다.

[답] ① 화랑의 미술품을 양도하는 경우 사업소득으로 과세된다.

실 무 시 험

(주)제주기업(회사코드:0532)은 제조, 도․소매 및 무역업을 영위하는 중소기업이며, 당기(12기)회계기간은 2012.1.1.~2012.12.31. 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계 기준을 적용하여 회계처리 한다.

다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(15점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 채권ㆍ채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·세무사랑 : 500번대 계정코드를, 세무명인: 700번대 계정코드에 제조원가코드“1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·세무사랑 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정 대체거래는 아이플러스·세무사랑 : 적요입력시 반드시 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 대체분개만 한다. ‧ 회계처리과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.

[1] 1월 14일 우리은행에서 이자 200,000원이 발생하여 이자소득에 대한 원천징수세액 28,000원을 차감한 잔액이 보통예금 계좌로 입금되었다. 다만, 이자소득에 대한 원천징수세액은 자산계정으로 회계처리한다.(3점)

[답] 1월 14일 (차) 보통예금 172,000 (대) 이자수익 200,000

선납세금 28,000

[2] 1월 19일 (주)한맥상사에 대한 외상매입금 2,000,000원을 거래처 ㈜한동케미칼이 발행한 받을어음으로 배서양도하여 결제하다.(3점)

[답] 1월 19일(차) 외상매입금 2,000,000 (대) 받을어음 2,000,000

((주)한맥상사) ((주)한동케미칼)

[3] 1월 30일 전기에 대손처리한 (주)서울기업에 대한 외상매출금 2,000,000원이 보통예금 계좌로 입금되었다. 단, 전기의 회계처리는 아래와 같았고, 부가가치세법상 대손세액공제는 적용하지 않았다.(3점)

(차) 대손상각비 1,000,000 (대) 외상매출금 2,000,000

대손충당금 1,000,000

[답] 1월 30일(차) 보통예금 2,000,000(대)대손충당금(109)2,000,000

[세무명인] (차) 보통예금 2,000,000 (대)대손충당금외상2,000,000

[4] 2월 21일 당사가 장기투자 목적으로 보유하던 상장주식(투자회사에 대한 지분율이 1% 미만임)을 다음과 같은 조건으로 처분하고 처분대금을 보통예금 계좌로 입금하였다. 단, 전년도(2011년)에 해당 상장주식에 대한 기말 평가는 기업회계기준에 따라 적절하게 회계처리 하였다.(3점)

취득가액	시 가	양도가액
취득일 2011년 1월 31일	2011년 12월 31일
7,000,000원	5,000,000원	6,000,000원

[답] 2월 21일 (차) 보통예금 6,000,000 (대) 매도가능증권(투자) 5,000,000

매도가능증권처분손실 1,000,000 매도가증증권평가손실 2,000,000

[5] 4월 10일 무상증자를 위하여 기타자본잉여금 20,000,000원을 자본금으로 전입하고 무상주 4,000주(액면가액 5,000원)를 발행하였다.(3점)

[답] 4월 10일 (차) 기타자본잉여금 20,000,000 (대) 자본금 20,000,000

다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오.(15점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 세금계산서, 계산서 수수거래와 채권, 채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·세무사랑 : 500번대 계정코드를, 세무명인 : 700번대 계정코드에 제조원가코드 “1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·세무사랑 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정 대체거래는 아이플러스·세무사랑 : 적요입력시 반드시 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 대체분개만 한다. ‧ 회계처리시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리한다. ‧ 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 4월 12일 비사업자인 이수원에게 제품을 판매하고 외상대금을 제외한 금액은 국민은행의 보통예금계좌로 수령하였으며 다음과 같이 전자세금계산서를 교부하였다. 거래처를 코드 900번으로 등록하고 회계처리를 하시오.(3점)

전자세금계산서(공급자보관용)

책 번 호

권

호

일 련 번 호

－

공 급 자

등 록 번 호

1

0

5

－

8

1

－

3

3

1

3

0

공 급 받 는 자

등 록 번 호

상호(법인명)

(주)제주기업

성 명 (대표자)

이대한

상호(법인명)

성 명 (대표자)

이수원

사업장 주소

서울시 중구 쌍림동 100

사업장 주소

서울시 동작구 신대방2동 100

업 태

제조,도소매 외

종 목

전자제품

업 태

종 목

작성

공 급 가 액

세 액

비 고

연

월

일

공란수

백

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

주민등록번호: 700418-1234568

12

4

12

1

0

0

0

0

0

0

1

0

0

0

0

0

월 일

품 목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세 액

비 고

4

12

전자제품

1

1,000,000

100,000

합 계 금 액

현 금

수 표

어 음

외 상 미 수 금

영수 이 금액을 함 청구

1,100,000

600,000

500,000

[답] 4월 12일유형: 11과세, 거래처: 이수원(코드900, 주민기재분 표시할것),

전자세금:전자입력, 분개:혼합, 공급가액:1,000,000, 세액:100,000

(차) 보통예금 600,000(대) 제품매출 1,000,000

외상매출금 500,000 부가세예수금 100,000

[세무명인] 4월 12일유형: 매출13, 거래처: 이수원(코드900),

전자세금:전자입력, 분개:외상, 공급가액:1,000,000, 세액:100,000

[2] 4월 19일 해외 수출업체인 강북상사에 제품 7,000,000원을 납품하고 영세율 전자세금계산서를 교부하였다. 미리 수령한 계약금 1,000,000원을 제외한 나머지는 외상으로 거래 하였다.(3점)

[답] 4월 19일유형: 12.영세 , 거래처:강북상사 , 전자세금:전자입력,

분개:혼합 , 공급가액: 7,000,000 , 세액:0

(차) 외상매출금 6,000,000 (대) 제품매출 7,000,000

선수금 1,000,000

[세무명인] 4월 19일유형: 매출12 , 거래처:강북상사 , 전자세금:전자입력,

분개:외상 , 공급가액: 7,000,000 , 세액:0

[3] 5월 10일 회사를 이전하면서 직원 식사를 위해 구입하였던 쌀 10kg을 쌀 판매점인 충남상회에 500,000원에 판매하고 국민카드로 결제 받았다. 쌀의 구입원가는 500,000원이며 구입당시 저장품으로 회계처리 하였다. 단, 쌀 판매는 ㈜제주기업의 사업과 관련된 부수재화에 해당되지 않는 것으로 가정한다.(3점)

[답] 5월 10일 유형: 18.카면, 신용카드사: 국민카드, 거래처: 충남상회,

분개:카드 또는 혼합, 공급가액: 500,000, 세액:0

(차) 미수금 500,000 (대) 저장품 500,000

(거래처:국민카드)

[세무명인] 5월 10일 유형: 매출33, 신용카드사: 국민카드, 거래처: 충남상회,

분개:미수금, 공급가액: 500,000

[4] 5월 24일 당사는 매입처 (주)대륙으로부터 원재료 30,000,000원(부가가치세 별도)을 외상으로 매입하고 전자세금계산서를 수취하였다.(3점)

[답] 5월 24일유형:매입51거래처:(주)대륙 전자세금:전자입력, 분개:외상

공급가액 30,000,000 세 액:3,000,000

(차) 원재료 30,000,000 (대) 외상매입금 33,000,000

부가세대급금 3,000,000

[세무명인] 유형:매입11 거래처:(주)대륙전자, 분개:외상

[세무사랑] 유형:매입51거래처:(주)대륙전자, 분개:외상

[5] 6월 15일 당사는 공장의 생산직 사원들에게 명절선물을 주기 위하여 사과를 10상자(1상자당 30,000원) 구입하면서 서울마트로부터 계산서를 교부받았으며, 대금은 보통예금 통장에서 200,000원을 결제하고 나머지는 외상으로 하였다.(3점)

[답] 6월 15일유형: 53면세, 거래처:서울마트 , 분개: 혼합,

공급가액:300,000, 세액: 0

(차) 복리후생비 300,000 (대) 보통예금 200,000

(제조) 미지급금 100,000

[세무명인] 6월 15일유형: 매입31, 거래처:서울마트 , 분개: 미지급,

공급가액:300,000, 세액: 0

부가가치세신고와 관련하여 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 다음 자료를 이용하여 2012년 제 2기 예정신고 기간(2012.07.01~2012.09.30)에 대한 재활용폐자원세액공제신고서를 작성하되 아래 가정에 따르시오.(3점)

거래일자	공급처명	품명	공급가액(원)	관련증빙
07.15	한신바이오	고철	3,498,000	계산서
07.22	(주)효성정밀	비철	1,590,000	세금계산서
08.26	홍만규	고철	795,000	영수증

상호	사업자번호(주민등록번호)	대표자
한신바이오	125-25-11115	황우진
(주)효성정밀	305-12-33336	김대준
홍만규	640410-1256667

[가정]·재활용폐자원세액공제신고서 작성대상이 되는 거래만을 매입매출전표에 적요번호를 포함하여 입력하되, 모두 현금거래로 간주하고 계정과목은 원재료를 사용한다.

·재활용폐자원세액공제신고서는 매입매출전표입력에서 재활용폐자원매입세액 적요 설정 후 자동 불러오기로 한다.

[답] (1) 매입매출입력 07.15 구분53 공급가:3,498,000 거래처:한신바이오, 분개:현금(원재료)

적요:재활용폐자원매입세액(07)

08.26 구분60 공급가:795,000 거래처:홍만규, 분개:현금(원재료)

적요:재활용폐자원매입세액(07)

[세무명인] (1) 매입매출입력 07.15 매입33 거래처:한신바이오 세율6/106, 분개:현금(원재료)

공급가액:3,498,000 세액:198,000

08.26 매입63 거래처:홍만규 세율6/106, 분개:현금(원재료)

공급가액:795,000 세액:45,000

(2) 신고서작성화면

[2] 다음은 (주)제주기업의 2012년 2기 확정신고기간(10월~12월)에 대한 부가가치세신고와 관련된 자료이다. 해당 자료를 토대로 동 기간의 부가가치세신고서를 작성하시오. 단, 과세표준명세의 작성 및 부속서류의 작성은 생략한다.(별도의 언급이 없는 한 세금계산서합계표 및 신용카드매출전표등 수령금액합계표상의 금액에는 예정신고 누락분이 반영되어 있지 않다)(7점)

① 매출처별세금계산서합계표상의 총합계금액은 공급가액 153,000,000원, 부가세 15,000,000원이다. 공급가액 중 3,000,000원은 영세율세금계산서 발행분이다.

② 수출실적명세서상의 원화금액 합계금액이 38,000,000원이다. 이는 직수출로 인한 매출금액이다.

③ 매입처별세금계산서합계표상의 총합계금액은 공급가액 100,000,000원, 부가가치세 10,000,000원이다. 이 중 고정자산의 매입은 없다.

④ 2기 예정신고기간(7월∼9월)의 매입세금계산서 11,000,000원(부가가치세 포함)을 예정신고시 누락하여 확정신고시 신고하기로 했다. 동 금액은 아직 위 자료 ③번의 매입처별세금계산서합계표상에 반영되어 있지 않다.

⑤ 신용카드매출전표등수령금액합계표상의 신용카드매입 합계금액이 공급가액 10,000,000원, 부가가치세 1,000,000원이다. 이는 전액 고정자산의 구입에 사용된 금액이다.

⑥ 매입처별세금계산서합계표의 금액 중 사업과 무관한 매입으로서 매입세액불공제 금액이 5,500,000원(부가가치세 포함)이 있다. 동 금액은 위 자료 ③번의 매입처별 세금계산서합계표상에 반영되어 있고, 이 외에 매입세액불공제액은 없다.

⑦ 자료에서 제시한 내용 이외에는 부가가치세신고서에 반영할 필요가 없다.

[답]

다음 결산자료를 입력하여 결산을 완료하시오.(15점)

[1] 거래은행인 대한은행에 예입된 정기예금에 대한 자료는 다음과 같다. 당기분 경과이자를 인식하여 반영하시오(단, 이자수익은 월할계산할 것)(3점)

·예금 금액 : 60,000,000원 ·만기 : 3년 ·가입연월일 : 2012년 4월 1일

·연이자율 : 10% ·만기일 : 2015년 3월 31일 ·이자지급조건 : 만기시 전액 후불

[답] 일반전표(12/31) (차) 미수수익 4,500,000원 (대) 이자수익 4,500,000원

[계산근거] 경과이자 = 정기예금액 × 이자율 × 기간경과

= 60,000,000원 × 10% × 9/12 = 4,500,000원

[2] 유성상호저축은행으로부터 차입한 장기차입금 중 40%가 결산일 현재 1년 내에 상환기일이 도래하여 유동성 대체를 하다.(3점)

[답] 일반전표(12/31) (차) 장기차입금 10,000,000 (대) 유동성장기부채 10,000,000

(유성상호저축은행) (유성상호저축은행)

[3] 기말현재 보유하고 있는 단기매매증권의 전기말 장부가액은 12,000,000원(1,000주)이고 그 내역은 다음과 같다.(3점)

구 분	주당취득가액	주당공정가액(기말)	보유주식수
(주)경일투자	10,000원	13,000원	1,000주

[답] 일반전표(12/31) (차) 단기매매증권 1,000,000 (대) 단기매매증권평가익 1,000,000

[4] 당사의 기말 매출채권(외상매출금과 받을어음) 잔액에 대하여 대손충당금(보충법)을 설정하다. 단, 대손율은 2%로 하며, 관련 계정잔액을 조회한 후 답하시오.(3점)

[답] 일반전표(12/31) (차)대손상각비(판) 2,150,000 (대) 대손충당금(외상매출금) 1,300,000

대손충당금(받을어음) 850,000

외상매출금 : 325,000,000원 × 2% - 5,200,000원 = 1,300,000원

받을어음 : 105,000,000원 × 2% - 1,250,000원 = 850,000원

[세무명인] 자동결산자료 입력에서 대손상각비 입력의 설정금액란에 입력 후 전표 발생

[5] 당기분 법인세 15,500,000원(지방소득세 포함)을 계상하다. 법인세 중간예납세액과 원천징수세액은 선납세금계정에 설정되어 있다.(3점)

[답] 일반전표(12/31) (차) 법인세등 15,500,000 (대) 선납세금 6,200,000

미지급세금(또는 당기법인세부채) 9,300,000

또는, 일반전표(12/31) (차) 법인세등 6,200,000 (대) 선납세금 6,200,000 을 입력 후

결산자료 입력에서 법인세등 계상액에 9,300,000원 입력후 전표추가.

[세무명인] (차) 법인세등 15,500,000 (대) 선납세금 6,200,000

미지급세금 9,300,000

또는, 결산자료입력에서 법인세등 입력의 설정금액란에 15,500,000원 입력 후 전표발생

[세무사랑] 결산자료입력메뉴의 선납세금란에 6,200,000원, 추가계상액란에 9,300,000원을 입력후 전표추가도 맞음

2012년 귀속 원천징수자료와 관련하여 다음의 물음에 답하시오.(15점)

[1] 직원 정아람(주민번호:710205-2560125, 주소:서울 노원구 상계동 100, 세대주임) 의 부양가족사항(생계를 같이함)은 다음과 같으며 입사일은 2012년 7월 1일이다. 사원코드 101에 사원등록을 하시오. 단, 정아람의 세부담이 최소화되도록 한다.

관 계	이 름	연령(만)	주민번호	2012년 연말정산 참고사항
배우자	송대남	43세	690122-1225667	기타소득으로 분류되는 원고료 4,800,000원의 수입이 있음
부	정재철	72세	400715-1225664	장애인, 2012년 8월 31일 사망, 소득없음
모	신미란	64세	481225-2012665	2012년 총급여 5,000,000원 외에는 소득없음. 시각장애인이었으나 당해 연도에 치유됨.
자	송두루	19세	930101-2011667	대학생, 일용직 근로소득금액 12,000,000원
자	송누리	5세	070524-4200119	2012년 입양

(5점)

[답] 사원등록

1. 기초자료등록

사원코드:101, 이름:정아람, 입사일:2012년7월1일, 주민번호:710205-2560125, 주소:서울 노원구 상계동 100

2. 부양가족명세

1)본인 : 세대주체크, 부녀자공제체크

2)배우자 : 3.배우자, 기본에 2.배우자 체크

3)부 : 1.소득자 직계존속, 기본에 5.장애인, 경로 70세 체크

4)모 : 1. 소득자 직계존속, 기본에 5.장애인 체크

5)자(송두루) : 4. 소득자직계비속, 기본에 3.20세이하, 다자녀 체크

6)자(송누리) : 4. 소득자직계비속, 기본에 3.20세이하,자녀양육, 출산∙입양, 다자녀 체크

[세무사랑] 60세이상 2명, 경로우대1명, 배우자:有, 다자녀2명, 6세미만1명, 출산입양1명, 장애인2명, 부녀자(세대주 체크)

[2] 다음 자료를 보고 생산직 사원 강귀남(남성)씨(사원코드 108)의 연말정산자료의 정산명세를 입력하시오.(세무사랑은 연말정산추가자료입력의 연말정산탭에 입력 하시오) 단, 부양가족은 모두 생계를 같이하고 있으며, 별도의 소득은 없다고 가정한다.(10점)

구 분	지출내역	금 액	비 고
보험료	본인 자동차 보험료	840,000원
	차남(만 14세) 보장성 보험료	1,150,000원	장애인전용 보장성보험
의료비	부친(만 71세) 건강검진비	1,200,000원
	배우자(만 52세) 건강보조식품 구입비	950,000원	장애인
	부친(만 71세) 시력보정용 안경구입비	500,000원	신용카드 사용
교육비	본인 대학원 등록금	3,500,000원
	장남 (만 28세) 대학 등록금	7,000,000원
신용카드 사용	부친(만 71세) 사용액	1,680,000원	시력보정용 안경구입비 포함
	본인 사용액	14,000,000원	재산세 납부액 300,000원 포함
	장남 사용액	3,500,000원
기부금	모친(만 69세)의 수재민돕기 금품	150,000원
	본인 대한적십자사 기부금	100,000원

※신용카드 사용내역 이외에 특별한 언급이 없는 부분은 현금으로 지출함

[답]

항목별 입력금액

보 험 료 : 보장성보험료 840,000, 장애인전용 1,150,000

의 료 비 : 본인등(뉴젠은 전액공제) 1,700,000

교 육 비 : 본인 3,500,000, 대학생 7,000,000

신용카드 : (1,680,000+14,000,000+3,500,000)-300,000 = 18,880,000

기 부 금 : 법정 150,000, 지정(종교단체외) 100,000

[이윤정]

강사님 실무 마지막문제요
본인 대한적십자사 기부금을 법정기부금에다가 넣었는데...ㅠㅠㅠ
이문제도 부분점수주나요 ??

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

당근이져..1~2점 정도 감점 될꺼에여...

[회계아자]

이자가 연10%여서 연 600만원이에요..
연이자율이라고 적혀있잖아욤
그래서 12로 나누면 한달에 50만원이여서
4~12월 9달을 곱하면 450만원입니다..

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

세무서식에서는 틀린거랑 빼먹은거 1~2점씩 감점해보세요!!.....
이자 6백만원은 3년치가 아니고 1년치에요....
고생하셨어여`

[회계아자]

선생님 실무마지막에.. 카드 아들내미꺼빼서 카드금액틀렸고
기부금;; 대한적십자사가 법정인줄로만 알았는데 ㅠㅠ 지정인거에 뒷통수(?)맞은느낌..
아무튼 이렇게 2개 틀렸을땐 부분점수 어느정도될까요?
3~4점 깎여서 5~6점으로 보면될까용 ㅠㅠ

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

네 그정도 될듯 싶어여~!!

[지녕]

원천징수실무 1번문제 중 정아람 장녀 송두루가 근로소득금액이 있는데도 20세이하로 공제가 되나요?

[김윤수강사ⓝow&ⓕorever。]

네.....일용직 근로소득금액은 분리과세 대상이에요....분리과세대상은 소득을 0으로 놓고 풀어여!
서브노트 참조해보시구요~ 지녕님....시험 보시느라 고생하셨어여!! 힘내요!!

[지녕]

아 글쿠낭...네 선생님 그동안 감사했습니당^^ 선생님 덕분에 합격할것 같아요~