첫댓글법인세회계에서 기간간 배분과 기간내 배분을 공부하셨나요? 지금 질의하신 부분은 기간내 배분입니다. 자기주식처분손실은 회계상은 당기손익이 아니나 세법상은 손금이죠? 따라서 해당 회계처리에 대하여 손금산입 100,000 기타(맞나?) 의 세무조정이 들어갑니다. 해당 세무조정으로 인하여 법인세비용이 감소한 효과가 생긴거죠.(법인세 납부액이 줄어들었으니까.) 그런데 여기서 자본조정과 이익잉여금이 싸웁니다. 일단, 자본조정에서 차감하나 이익잉여금에서 차감하나 사실 순자본은 같겠죠? 그런데 자본조정이 자기가 (100,000)인데 이익잉여금이 자기로 인해서 100,000 x 25% = 25,000원만큼 이득보니까 삐졌겠죠.
법인세회계하기 전에는 현금 40 + 자기주식처분손실 10 / 자기주식 50 이렇게 해서 자기주식처분손실 계정에 10만원 잡혀 있었는데 법인세회계를 해서 세전이익에는 포함되지 않다가 세무조정으로 손금산입을 하니깐 법인세가 100,000*25%=25,000 감소하는 거 여기까진 맞죠?
간단하게 생각하시면 되요, 자기주식 처분손익은 자본에 직접반영되고, 손익계산서에는 반영되지 않는데, 미지급 법인세가 자기주식처분손익으로 인해 증감하고, 이는 법인세 비용에 영향을 미칩니다, 즉 자기주식처분 손실일경우, 이로 인한 법인세 감소는 손익계산서의 법인세비용에 영향을 미치나, 자기주식처분 손실 자체는 당기손익에 영향을 미치지 않고 재무제표에 곧장 반영 되므로, 회계불일치가 발생합니다. 따라서, 자기주식처분 손실로 인해 법인세비용이 감소된 부분을 손익계산서 항목인 법인세비용으로 대체 해 주어야겠지요.
위의 예를 가지고 설명하자면, 당기 자기주식처분손실 반영전 당기 법인세 관련 분개는 법인세비용 114 / 미지급법인세 127.5 이연자산 13.5 가 되며, 자기주식 처분손실을 반영하는 분개를 해주면 미지급 법인세 25 / 법인세비용 25 가 되어 위에 쓰신 분개가 되구요 여기서 문제는, 자기주식처분 손실 100은 재무제표에 우회적으로 자본에 직접 반영되므로, 당기순이익이 25만큼 증가 해 버립니다. 일반적인 경우 손실 100까지 당기 손익에 반영되어 75만큼(25법인세효과) 감소 해야하는데 말이죠.
첫댓글 법인세회계에서 기간간 배분과 기간내 배분을 공부하셨나요?
지금 질의하신 부분은 기간내 배분입니다.
자기주식처분손실은 회계상은 당기손익이 아니나 세법상은 손금이죠?
따라서 해당 회계처리에 대하여
손금산입 100,000 기타(맞나?)
의 세무조정이 들어갑니다.
해당 세무조정으로 인하여 법인세비용이 감소한 효과가 생긴거죠.(법인세 납부액이 줄어들었으니까.)
그런데 여기서 자본조정과 이익잉여금이 싸웁니다.
일단, 자본조정에서 차감하나 이익잉여금에서 차감하나 사실 순자본은 같겠죠?
그런데 자본조정이 자기가 (100,000)인데 이익잉여금이 자기로 인해서 100,000 x 25% = 25,000원만큼 이득보니까 삐졌겠죠.
법인세회계하기 전에는 현금 40 + 자기주식처분손실 10 / 자기주식 50 이렇게 해서 자기주식처분손실 계정에 10만원 잡혀 있었는데
법인세회계를 해서 세전이익에는 포함되지 않다가 세무조정으로 손금산입을 하니깐 법인세가 100,000*25%=25,000 감소하는 거 여기까진 맞죠?
지금 퇴근해야되서..집에가서 생각나면 읽어보고 답해드림.
근데요 보고기간말에 법인세비용 25000 / 자기주식처분손실 25000 하면 결과적으로는 손익계산서의 법인세비용은89000+25000=114000, 재무상태표상의 자기주식처분손실은 100000-25000=75000 이렇게 되는 건가요??
네~~ 이따가 꼭 좀 답 해주세요~~~ 감사합니다^^
맞습니다. 자기주식처분손실도 세후금액으로 계상되는거죠.
이익잉여금도 올바르게 세후금액으로 계상되는거구요.
어제 술을 과하게 먹어서ㅠㅠ 이제서야 글을 보네요~~~ 감사합니다^^
그래서 25,000원만큼은 내가 못갖겠다 니가 가져라
그러니까 (25,000)원만큼 뚝 떼서 당기손익을 통해 이익잉여금한테 주게 됩니다.
쉽게 설명하려고 웬 동화를 한편 썼네요 ㅎㅎ
(위 설명은 김현식선생님께 저작권이 있음을 알려드림 )
간단하게 생각하시면 되요, 자기주식 처분손익은 자본에 직접반영되고, 손익계산서에는 반영되지 않는데, 미지급 법인세가 자기주식처분손익으로 인해 증감하고, 이는 법인세 비용에 영향을 미칩니다, 즉 자기주식처분 손실일경우, 이로 인한 법인세 감소는 손익계산서의 법인세비용에 영향을 미치나, 자기주식처분 손실 자체는 당기손익에 영향을 미치지 않고 재무제표에 곧장 반영 되므로, 회계불일치가 발생합니다. 따라서, 자기주식처분 손실로 인해 법인세비용이 감소된 부분을 손익계산서 항목인 법인세비용으로 대체 해 주어야겠지요.
먼저 감사의 표시로 댓글 답니다...^^ 어제 먹은 술 땜시 아직도 몽롱하네요~~~ㅠㅠ 술 깨고 다시 읽어 볼께요~~^^
위의 예를 가지고 설명하자면,
당기 자기주식처분손실 반영전 당기 법인세 관련 분개는
법인세비용 114 / 미지급법인세 127.5
이연자산 13.5
가 되며, 자기주식 처분손실을 반영하는 분개를 해주면
미지급 법인세 25 / 법인세비용 25 가 되어 위에 쓰신 분개가 되구요 여기서 문제는, 자기주식처분 손실 100은 재무제표에 우회적으로 자본에 직접
반영되므로, 당기순이익이 25만큼 증가 해 버립니다. 일반적인 경우 손실 100까지
당기 손익에 반영되어 75만큼(25법인세효과) 감소 해야하는데 말이죠.
따라서, 직접 반영되는 손익에 대한 법인세 비용은 동일하게 자본에 반영 시켜 줍니다.
따라서 법인세비용 25 / 자기주식처분 손실25 를 해 주어, 자본에 자기주식 처분손실이
법인세효과 반영후 금액인 75가 되고, 손익 계산서의 당기순이익도 왜곡표시 되지 않게되죠.