문) 사업 용도로 사용된 $0.375/mile을 어디에 어떻게 보고해야 하나요 그리고 제가 사용한 자동차의 감각 상각을 어떻게 계산해야 하나요?
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답) 개인 사업자는 IRS Form 1040 Schedule C(Profit or Loss from Business)를 통해 사업 목적으로 사용된 자동차나 트럭을 클레임 하거나, 자격이 된다면 form 1040, Schedule C-EZ (Net Profit form Business)를 통해서 클레임이 가능합니다.
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실제로 지출된 비용을 계산하시거나, 자격요건이 되는 경우에 2004년도의 평균 mileage rate인 0.375/mile을 사용하실 수도 있습니다.
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실제 지출된 비용을 선택하신 경우에만 차량의 감가 상각이 가능합니다 IRS Form 2106 (Employee Business Expense)를 통해서 직원이 사업상 사용한 자동차 비용이 공제 가능합니다.
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문) 저는 home office를 가지고 있습니다. Mortgage, utilities 등과 같은 비용을 공제 할 수 있나요? 집을 팔 때 기초 가격에 영향을 주지 않기 위해서 집에 대한 감가 상각은 하고 싶지 않은데요. 가능한가요?
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답) 본인의 집을 사업 용도로써 비용으로 처리하기 위해서는 home office를 차지하는 집 부분에 관하여 부분적인 감가 상각을 클레임 할 수 있습니다.
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일반적으로 home office가 되는 본인의 집 부분은 39년에 걸쳐 straight line 방법으로 mid month convention을 사용하여 감가상각 됩니다.
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Home office의 집의 부분을 감가 상각하지 않으신다고 하더라도, 이후에 집을 판매하시는 시점에서 본인이 home office로 사용하신 집 부분에 allowable depreciation을 하셔서 그 기초 가격을 감소시키셔야 합니다.
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문) 대여해 준 자산에 대하여 새 지붕, 도랑, 창문, 보일러, 페인트 등 상당한 부분의 보수 공사 비용이 들었습니다. 이러한 비용에 대하여 IRS가 감가상각에 대한 규정이 있나요?
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답) 새 지붕, 도랑, 창문, 보일러 등에 들어간 비용은 거주지의 가치와 수명을 높이기 때문에 capital improvement로 분류됩니다. 그래서 그러한 비용은 대여한 자산에 포함대어 27.5년에 걸쳐 straight line 방법으로 mid-month convention에 의해 감가 상각 됩니다.
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그러나 페인트와 같은 보수 비용은 비용으로 공제 될 수 없습니다. 보수는 자산을 좋은 상태에 있도록 유지하는 것으로 자산의 가치를 높이거나 수명을 높이지는 않습니다.
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보수의 예로는 페인트 칠, 도랑을 고치는 것, 홈을 메우는 것, 깨진 창문을 대체하는 것 등이 있습니다.
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그러나 본인의 자산을 remodeling 또는 restoring 하는데 사용된 보수 비용은 자산의 감각상각 연도에 포함되어 함께 감가 상각 될 수 있습니다.
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IRS Publication 527 (Residential Rental Property), IRS Publication 946 (How to Depreciate Property)를 참조하세요.
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