<p>세법 11번 업무무관자산 지급이자 손금불산입 관련해서 궁금한 점이 있습니다.</p><p> </p><p>업무무관자산 지급이자 손금불산입을 구할 때, 지급이자* 업무무관자산 적수 / 차입금 적수로 알고 있습니다.</p><p>이 문제에서는 차입금이 따로 언급되어있지 않아서</p><p>C 차입금 적수: 6/10%*365일 = 21900</p><p>D 차입금 적수: 2/5%*365일 = 14600 으로 구하고, 분모를 이 둘을 더한 36500으로 놓았습니다.</p><p>이렇게 차입금 적수를 구할 떄에는 무조건 365일을 곱하는 것으로 알고 있습니다.</p><p> </p><p>그리고 분자에는 업무무관자산적수로</p><p>직원 갑: 4*366일 = 1464</p><p>특수관계인으로부터 고가매입한 토지: 76*366일 = 27816 으로 구하고, 분자를 이 둘을 더한 29280으로 놓았습니다.</p><p>2024년도이기 때문에 366일로 놓고 적수를 구했습니다.</p><p> </p><p>이렇게 구하면 업무무관자산이 6.4로 딱 떨어지지 않아서, 답이 11.35로 정확히 나누어떨어지지 않습니다. </p><p>혹시 제가 풀이 속에서 착각한 것이 있는지, 아니면 가장 근접한 답을 골랐어야 했던 것인지 궁금합니다.</p><p> </p><p>양질의 문제 출제해주신 출제자분께 감사드립니다!</p><p> </p>
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자료 (4)를 보시면 "차입금과 대여금은 제23기 초에 차입 및 대여하였으며, 제24기 중 차입금 및 대여금 변동은 없다."라고 제시되어 있습니다. 따라서 적수 계산은 따로 하실 필요 없습니다.
적수 계산을 하신다면 반드시 365일이나 366일 중 하나로 통일하셔야 합니다. 질문자분께서 말씀해주신 차입금 적수 계산 시 무조건 365일 곱하는 것은 문제에서 제시된 이자율이 연이자율이므로 차입금 잔액이 기중에 변동하였어도 이자비용 금액을 통해 차입금 적수를 구할 때는 1년인 365일을 곱하는 것 입니다. 따라서 윤년인 경우엔 365일이 아닌 366일을 곱하시는 게 맞습니다.
여담이지만 17번과 24번에선 1년은 365일이라고 제시했는데 올해는 윤년이라 366일이 맞지만 동계 입반시험 보신 수험생분들은 윤년이 아닌 내년 시험을 보시니 365일로 제시하였습니다.
첫댓글 안녕하세요 11월 법인세 출제자입니다.
자료 (4)를 보시면 "차입금과 대여금은 제23기 초에 차입 및 대여하였으며, 제24기 중 차입금 및 대여금 변동은 없다."라고 제시되어 있습니다. 따라서 적수 계산은 따로 하실 필요 없습니다.
적수 계산을 하신다면 반드시 365일이나 366일 중 하나로 통일하셔야 합니다. 질문자분께서 말씀해주신 차입금 적수 계산 시 무조건 365일 곱하는 것은 문제에서 제시된 이자율이 연이자율이므로 차입금 잔액이 기중에 변동하였어도 이자비용 금액을 통해 차입금 적수를 구할 때는 1년인 365일을 곱하는 것 입니다. 따라서 윤년인 경우엔 365일이 아닌 366일을 곱하시는 게 맞습니다.
여담이지만 17번과 24번에선 1년은 365일이라고 제시했는데 올해는 윤년이라 366일이 맞지만 동계 입반시험 보신 수험생분들은 윤년이 아닌 내년 시험을 보시니 365일로 제시하였습니다.
추가 질문 있으시거나 이해되지 않는 부분이 있다면 댓글로 알려주세요.
감사합니다.
참고로 자료 (4)의 표현은 CPA 24년 기출 14번 문제에서도 동일하게 표현되어 있으니 참고 바랍니다.