FAT 1급 기출문제 28회

<a href="javascript:checkVirus('grpid%3D1WxrP%26fldid%3DI4VH%26dataid%3D9%26fileid%3D1%26regdt%3D20181205163108&url=http%3A%2F%2Fcfile249.uf.daum.net%2Fattach%2F99C1E03B5C077EB4300AF6')"><img src="https://t1.daumcdn.net/daumtop_deco/icon/icon.hanmail.net/editor/p_etc_s.gif" border="0" alt="첨부파일" class="vam"/> 제28회 FAT 1급 기출문제와해답.zip</a>FAT 1급 B2811111111 AP3 FAT1급 28회 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다.<a href="https://www.youtube.com/watch?v=YssSPsv9yWg&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh&index=1">https://www.youtube.com/watch?v=YssSPsv9yWg&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh&index=1</a>오른쪽에 각 회차별 FAT1급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서 "좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^ <img src="https://t1.daumcdn.net/cfile/cafe/99C327495C0A1C0B07" class="txc-image" width="718" style="clear: none; float: none;" border="0" vspace="1" hspace="1" data-filename="제28회_FAT 1급_A형 답안지.pdf_page_01.jpg" exif="{}" actualwidth="718" id="A_99C327495C0A1C0B0769F4"/> <img src="https://t1.daumcdn.net/cfile/cafe/99C255495C0A1C0C07" class="txc-image" width="718" style="clear: none; 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[1] 다음은 (주)한공의 2018년 상품거래 내역이다. 총평균법을 적용할 경우 매출원가는 얼마인가? 2018.1.1. 기초상품: 수량 500개 단가 1,000원 2018.3.1. 상품매입: 수량 400개 단가 1,500원 2018.5.1. 상품매출: 수량 200개 2018.8.1. 상품매입: 수량 100개 단가 2,000원 2018.9.1. 상품매출: 수량 100개① 380,000원 ③ 400,000원 ② 390,000원 ④ 410,000원 해설 [정답] ② 총평균법 단가 =（기초상품매입원가 + 당기상품매입원가 ) ÷ (기초재고수량 + 당기매입수량) = (500,000원 + 600,000원 + 200,000원) ÷ (500개 + 400개 + 100개) = 1,300원 총평균법 매출원가 = 매출수량 × 단가 = 300개 × 1,300원 = 390,000원 [2] 다음 중 재고자산관련 설명으로 옳지 않은 것은? ① 차입금 담보로 제공된 재고자산의 경우 기말 재고자산에 포함한다. ② 선적지인도조건 상품 판매시 선적이 완료된 재고는 판매자의 재고자산에 포함한다. ③ 적송품은 수탁자가 제3자에게 판매하기 전까지 위탁자의 재고자산에 포함한다. ④ 시송품은 매입자가 매입의사표시를 하기 전까지는 판매자의 재고자산에 포함한다. - 1 - 한국공인회계사회 해설 [정답] ② 선적지인도조건인 경우에는 상품이 선적된 시점에 소유권이 매입자에게 이전되기 때문에 미착상품은 매입자의 재고자산에 포함된다. [3] (주)한공제약은 2018. 7. 1. 신약 관련 특허권을 2,000,000원에 취득하였다. 2018년 인식해야할 무형자산상각비는 얼마인가?(단, 정액법, 내용연수 10년, 월할상각을 가정함.)① 10,000원 ③ 100,000원 ② 50,000원 ④ 200,000원 해설 [정답] ③ 무형자산상각비 = (2,000,000원/10년 × 6개월/12개월) = 100,000원 [4] 다음은 (주)한공의 결산정리분개이다. 손익계산서에 미치는 영향으로 옳은 것은? (차) 급여 (차) 선급비용 300,000원 100,000원 (대) 미지급급여 (대) 이자비용 300,000원 100,000원 (차) 매도가능증권 200,000원 (차) 단기매매증권 400,000원 (대) 매도가능증권평가이익 200,000원 (대) 단기매매증권평가이익 400,000원 ① 법인세차감전순이익 200,000원 증가 ② 법인세차감전순이익 400,000원 증가 ③ 영업이익 200,000원 감소 ④ 영업이익 200,000원 증가 - 2 - 제28회 FAT 1급 해설 [정답] ① 법인세차감전순이익에 미치는 영향은 급여, 이자비용, 단기매매증권평가이익 항목이므로 200,000원 증가 영업이익에 미치는 영향은 급여항목만 해당되므로 300,000원 감소 [5] 다음은 현금및현금성자산에 관한 설명이다. (가), (나)에 들어갈 내용으로 옳은 것은? 현금및현금성자산은 통화 및 타인발행수표 등 통화대용증권과 당좌예금, 보통예금 및 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 (가) 만기일(또는 상환일)이 (나) 이내인 것을 말한다. ① ② ③ ④ (가) 취득당시 보고기간 종료일 취득당시 보고기간 종료일 (나) 3개월 3개월 6개월 6개월 해설 [정답] ① 현금및현금성자산은 통화 및 타인발행수표 등 통화대용증권과 당좌예금, 보통예금 및 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것을 말한다. - 3 - 한국공인회계사회 [6] 다음은 결산일 현재 (주)한공의 수정전시산표에 표시되어 있는 매출채권과 대손 충당금의 잔액이다. (주)한공이 기말 매출채권의 회수가능가액을 162,000원으로 추정하였다면 당기말 재무상태표에 표시될 대손충당금 잔액은 얼마인가? ∙매출채권 180,000원 ① 10,000원 ③ 20,000원 ∙대손충당금 8,000원 ② 18,000원 ④ 60,000원 해설 [정답] ② 기말대손충당금 잔액 = 매출채권장부금액 – 매출채권의 회수가능가액 18,000원 = 180,000원 – 162,000원 [7] 다음 중 유동부채에 해당되지 않은 것은? ① 매입채무 ③ 미지급법인세 해설 [정답] ④ 퇴직급여충당부채는 비유동부채이다. ② 단기차입금 ④ 퇴직급여충당부채 - 4 - 제28회 FAT 1급 [8] 다음은 (주)한공의 임차료와 관련된 자료이다. 기말에 (주)한공이 수행할 결산 정리분개로 옳은 것은?(단, 월할상각을 가정함.) 2018년 5월 1일 사무실을 임차하고 1년분 임차료 240,000원을 현금으로 지급한 후 다 음과 같이 회계처리 하였다. <2018년 5월 1일 회계처리> (차) 임차료 240,000원 ① (차) 미수수익 40,000원 ② (차) 선급비용 40,000원 ③ (차) 선급비용 80,000원 ④ (차) 미수수익 80,000원 (대) 현금 240,000원 (대) 임차료 40,000원 (대) 임차료 40,000원 (대) 임차료 80,000원 (대) 임차료 80,000원 해설 [정답] ③ 결산시점에서 임차기간은 8개월밖에 지나지 않았기 때문에, 1년분 임차료 중에서 4개월분의 임차료에 대한 결산정리분개를 하여야 한다. <2018년 12월 31일 회계처리> (차) 선급비용 80,000원 (대) 임차료 80,000원 * 선급비용: 240,000원 × 4개월/12개월 = 80,000원 [9] 다음 중 손익계산서에 반영되어야 할 내용으로 옳은 것은? ① 매도가능증권의 평가손익 ② 유형자산에 대한 감가상각비 ③ 특허권을 취득하기 위해 지급한 금액 ④ 취득 제비용을 포함한 건물의 취득원가 해설 [정답] ② ①, ③, ④는 재무상태표에 반영할 내용이다. - 5 - 급여 2,000,000원 퇴직급여 300,000원 배당금 200,000원 단기매매증권평가손실 400,000원 감가상각비 280,000원 접대비 100,000원 한국공인회계사회 [10] 당기에 지출한 자료가 다음과 같을 때 판매비와관리비는 얼마인가?① 2,680,000원 ③ 2,880,000원 ② 2,780,000원 ④ 2,980,000원 해설 [정답] ① 2,000,000원 + 300,000원 + 280,000원 + 100,000원 = 2,680,000원 [11] 다음 중 부가가치세법상 사업장의 범위로 잘못 짝지어진 것은? ① 광업: 광업사무소의 소재지 ② 제조업: 최종제품을 완성하는 장소 ③ 부동산임대업: 부동산의 등기부상 소재지 ④ 무인자동판매기: 무인자동판매기가 설치된 장소 해설 [정답] ④ 무인자동판매기는 사업에 관한 업무를 총괄하는 장소가 사업장에 해당한다. - 6 - 제28회 FAT 1급 [12] 다음 중 부가가치세 면세 대상 재화 또는 용역에 해당하는 것은?① ②③ ④ 해설 [정답] ③ 여객운송용역 중 항공기, 우등고속버스, 전세버스, 택시, 특수자동차, 특종선박 또는 고속 철도에 의한 여객운송 용역은 과세한다. 수돗물은 면세이나 생수는 과세이다. [13] 다음 중 부가가치세 과세표준에서 공제하지 않는 것은? ① 대손금 ③ 매출에누리 ② 환입된 재화의 가액 ④ 매출할인 해설 [정답] ① 대손금은 과세표준에서 공제하지 않는 항목이다. - 7 - 일 자 거 래 내 용 매입세액 2월 08일 원재료 매입 500,000원 3월 16일 공장부지의 조성관련 지출 400,000원 3월 21일 대표이사 업무용 5인승 승용차(1,998cc)의 구입 2,000,000원 한국공인회계사회 [14] 다음 중 세금계산서 및 영수증 발급의무 면제에 해당하지 않는 것은? ① 노점을 하는 사람이 공급하는 재화 ② 간주임대료 ③ 재화의 간주공급(타사업장 반출의 경우 제외) ④ 내국신용장에 의하여 공급하는 재화 해설 [정답] ④ 영세율 적용대상거래 내국신용장 등에 의하여 공급하는 재화는 세금계산서를 발급해야 한다. [15] 다음은 의류제조업을 영위하는 (주)한공의 2018년 제1기 부가가치세 예정신고와 관련된 자료이다. 이 중 매출세액에서 공제받을 수 없는 매입세액은 모두 얼마 인가? 단, 필요한 세금계산서는 적법하게 수취하였다. ① 500,000원 ② 900,000원 ③ 2,400,000원 ④ 2,500,000원 해설 [정답] ③ 공장부지 조성 관련지출 400,000원 + 대표이사 업무용 5인승 승용차 구입 2,000,000원 = 2,400,000원 원재료 매입은 매입세액 공제받을 수 있다. - 8 - 제28회 FAT 1급 실무수행평가 (주)천리안(회사코드 3128)은 안경을 도･소매하는 법인으로 회계기간은 제6기 (2018.1.1. ~ 2018.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가 문제]의 물음에 답하시오. 1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는 거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다. 실무수행 유의사항 문제 1 2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다. 3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다. 5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다. 기초정보관리의 이해 (10점) 주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오. 󰊱 사업자등록증에 의한 거래처등록 수정 (3점) 사 업 자 등 록 증 (법인사업자) 등록번호: 110-81-31250 자료설명 홍보인쇄물 제작 거래처 인 (주)다본다기획의 회사 정보에 정정사항이 발생 상 호: 대 표 자 명: 개 업 년 월 일: 법인등록번호: 사업장 소재지: (주)다본다기획 신보라 2013년 3월 2일 110111-0717839 서울특별시 서대문구 충정로7길 31 (충정로2가) 하여, 변경된 사업자등 록증 사본을 받았다. 사 업 의 종 류: 업태 서비스업 종목 광고기획 서대문 세무서장 (인) 교 부 사 유: 정정교부 사업자단위과세 적용사업자여부: 여( ) 부( √ ) 전자세금계산서 전용 메일주소: dabonda＠bill36524.com 2018년 1월 20일 (인) - 9 - 평가문제 사업자등록증을 참고하여 변경사항을 수정하시오. (담당자 메일주소도 등록 할 것.) 코드 거래처명 적요 금액 비고 01121 나래안경 (발행인) 상품대금 어음회수 28,000,000원 만기일자: 2018.04.30. 어음번호(전자): 00320171001123456781 수취구분: 1.자수 발행일자, 거래일자: 2017.10.01. 지급기관: 기업은행 01122 오성안경 (발행인) 상품대금 어음회수 24,000,000원 만기일자: 2018.06.15. 어음번호(전자): 00320171215987654321 수취구분: 1.자수 발행일자, 거래일자: 2017.12.15. 지급기관: 기업은행합계52,000,000원 한국공인회계사회 해답 및 풀이 [거래처등록] 04320.(주)다본다기획 기본사항 – 대표자명: ‘신파란’을 ‘신보라’로 수정 – 사업장주소: ‘서울특별시 서대문구 가좌로 19’를 ‘서울특별시 서대문구 충정로7길 31 (충정로2가)’로 수정 추가사항 – 담당자 메일주소: <a href="mailto:‘dabonda@bill36524.com’">‘dabonda@bill36524.com’</a> 입력 󰊲 계정과목추가 및 적요등록 수정 (3점) 자료설명 평가문제 (주)천리안은 지점별 소액현금 제도를 도입하여 월초에 소액현금을 지급하고 월말에 정산받기로 하여 ‘소액현금’ 계정과목을 사용하고자 한다. ‘138.전도금’을 ‘138.소액현금‘으로 정정 등록하시오. 해답 및 풀이 [계정과목및적요등록] 󰍭+󰍟을 클릭하여 ‘138.전도금’을 ‘138.소액현금’으로 수정등록 󰊳 거래처별 초기이월 등록 및 수정 (4점) 받을어음 명세서 - 10 - 제28회 FAT 1급 자료설명 평가문제 (주)천리안의 전기분 재무제표는 이월 받아 등록되어 있다. 받을어음에 대한 거래처별 초기이월사항을 등록하시오. 해답 및 풀이 [거래처별초기이월] – 받을어음: 예시된 거래처 코드, 만기일자, 어음번호, 금액, 받을어음 상세등록 - 11 - 한국공인회계사회 문제 2 거래자료 입력 (20점) 주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오. 󰊱 증빙에 의한 전표 입력 (3점) 카드종류: 회원번호: 회 원 명: 거래일시: 거래유형: 매 출: 부 가 세: 합 계: 결제방법: 승인번호: 신용카드매출전표 신한카드 5110-2424-****-3**6 (주)천리안 2018.7.5. 10:01:23 신용승인 500,000원 50,000원 550,000원 일시불 93829454 자료설명 평가문제 거래처에 선물로 제공할 견 과류 선물세트 10개를 구입 하고 수령한 신용카드매출 전표이다. 거래자료를 입력하시오. 가맹점명: 코사마트 - 이 하 생 략 - 해답 및 풀이 [일반전표입력] 7월 5일 (차) 813.접대비 550,000원 (대) 253.미지급금 550,000원 (99802.신한카드) - 12 - 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 8520-789-456-1 (주)천리안 1 2018-7-10 (주)안경월드 3,000,000*** 구로점 제28회 FAT 1급 󰊲 발행어음의 만기결제 (4점) 자료 1. 전자어음 전 자 어 음 금 (주)안경월드 귀하 삼백만원정 00420180410123456781 3,000,000원 위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다. 지급기일 2018년 7월 10일 지 급 지 국민은행 지급장소 구로지점 자료 2. 당좌예금(국민은행) 거래내역 발행일 2018년 4월 10일 발행지 서울특별시 구로구 구로동로 79 주 소 발행인 (주)천리안 자료설명 평가문제 (주)안경월드에 상품매입 대금으로 지급한 어음이 만기가 되어 국민은행 당좌예금 계좌에서 이체하여 지급하였다. 1. 일반전표입력에 거래자료를 입력하시오. 2. 자금관련정보를 입력하여 지급어음현황에 반영하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 7월 10일 (차) 252.지급어음 3,000,000원 (00116.(주)안경월드) [지급어음 관리] (대) 102.당좌예금 3,000,000원 (98000.국민은행(당좌)) - 13 - 거래명세서 (공급받는자 보관용) 공 급 자 등록번호 113-26-21112 공 급 받 는 자 등록번호 113-86-35018 상호 AT회계학원 성명 조바람 상호 (주)천리안 성명 김한공 사업장 주소 서울시 구로구 디지털로 33길 사업장 주소 서울특별시 구로구 구로동로 79 업태 교육서비스업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 학원종목 안경 거래일자 미수금액 공급가액 세액 총 합계금액 2018.7.20.5,000,000 - 5,000,000NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계 1 7 20 스탠드형 에어컨15,000,000 - 5,000,000 내 용 찾으신금액 맡기신금액 잔 액 거래점 번호 거래일 계좌번호 3366-7410-3210 (주)천리안 1 2018-7-15 행복안경점2,000,000 *** 구로점 한국공인회계사회 󰊳 통장사본에 의한 거래입력 (3점) ■ 보통예금(우리은행) 거래내역 자료설명 평가문제 행복안경점의 외상매출금 1,500,000원과 신규 상품 판매건에 대한 계약금 500,000원이 우리은행 보통예금 계좌에 입금되었다. 거래자료를 입력하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 7월 15일 (차) 103.보통예금 2,000,000원 (98001.우리은행(보통)) (대) 108.외상매출금 1,500,000원 (00113.행복안경점) 259.선수금 500,000원 (00113.행복안경점) 󰊴 신규매입자산의 고정자산등록 (4점) 자료. 거래명세서 - 14 - 자산코드 자산명 내용연수 경비구분 상각방법 1004 스탠드형 에어컨 5년 800번대 정률법 자료설명 평가문제 제28회 FAT 1급 직원 휴게실에 사용할 중고 에어컨을 판매자 직거래로 구입하고, 대금은 월말에 지급하기로 하였다. 1. 에어컨 구입에 대한 거래자료를 입력하시오. 2. 고정자산등록에 신규 등록을 하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 7월 20일 (차) 212.비품 5,000,000원 [고정자산등록] (대) 253.미지급금 5,000,000원 (75000.AT회계학원) - 15 - 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 3366-7410-3210 (주)천리안 1 2018-08-10 김창수 148,520*** 구로점 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 3366-7410-3210 (주)천리안 1 2018-08-17 클린용역 100,000*** 구로점 한국공인회계사회 󰊵 기타 일반거래 (3점) ■ 보통예금(우리은행) 거래내역 자료설명 평가문제 주문 급증에 대비하여 상품포장을 위한 일용직을 고용하였다. 일급 150,000원 중 원천징수 금액 1,480원을 제외하고 우리은행 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였다.(일급은 ‘잡급’으로 회계처리할 것.) 거래자료를 입력하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 8월 10일 (차) 805.잡급 150,000원 (대) 254.예수금 1,480원 103.보통예금 148,520원 (98001.우리은행(보통)) 󰊶 통장사본에 의한 거래입력(3점) ■ 보통예금(우리은행) 거래내역 자료설명 평가문제 클린용역에 정화조 청소용역을 의뢰하여 청소를 실시하였다. 대금 중 50,000원은 현금으로 지급하고 100,000원은 우리은행 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였다. 거래자료를 입력하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 8월 17일 (차) 831.수수료비용 150,000원 또는 (차) 837.건물관리비 150,000원 (대) 101.현금 50,000원 103.보통예금 100,000원 (98001.우리은행(보통)) (대) 101.현금 50,000원 103.보통예금 100,000원 (98001.우리은행(보통)) - 16 - 거래명세서 (공급자 보관용) 공 급 자 등록번호 113-86-35018 공 급 받 는 자 등록번호 214-81-06790 상호 (주)천리안 성명 김한공 상호 (주)공주안경 성명 고혜진 사업장 주소 서울특별시 구로구 구로동로 79 사업장 주소 서울특별시 서대문구 성산로 500 (대신동) 업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 안경종목 안경 거래일자 미수금액 공급가액 세액 총 합계금액 2018.10.12.4,000,000 400,000 4,400,000NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계 1 10 12 선글라스40 100,000 4,000,000 400,000 4,400,000 비 고 전미수액 당일거래총액 입금액 미수액 인수자 4,400,000 1,000,000 3,400,000 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 11.과세 선글라스 4,000,000 400,000 03101.(주)공주안경 전자발행 분개유형 (차) 259.선수금 1,000,000원 108.외상매출금 3,400,000원 (대) 401.상품매출 4,000,000원 255.부가세예수금 400,000원 3.혼합 제28회 FAT 1급 문제 3 부가가치세 (24점) (주)천리안의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영하시오. 󰊱 과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점) 자료설명 평가문제 1. 상품을 공급하고 전자세금계산서를 발급 및 전송하였다. 2. 상품 매출 대금 중 1,000,000원은 9월 30일 계약금으로 받았으며, 잔액은 다음달 말일에 받기로 하였다. 1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오. 2. 를 통하여 발급 및 전송하시오. (전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것.) 해답 및 풀이 1. [매입매출전표입력] 10월 12일 - 17 - (주)천리안 고객님께 [ 서울특별시 구로구 구로동로 79 ] 청 구 내 역 고 객 사 항 기본 요금 2,500 계약 종별 일반 전력량요금 1,250,000 정기검침일 전기요금계 1,252,500 계량기번호 부가가치세 125,250 계량기배수 전력 기금 계약 전력 당월요금계 1,377,750 가 구 수 1 년 월 일 미납내역 미납월 금 액 미납금액없음 청구요금 1,377,750원 계 2018 년 9월분 전기요금 청구 및 영수증(고객용) 고객번호 : 04125638 청구금액 : 1,377,750 원 납부일 : 2018 년 10 월 31 일까지 사용기간 : 2018 년 9 월 1 일 ~ 2018 년 9 월 30 일까지 고객 우리055-197777-18-333 신한323-90110-812345 전용 국민405333-12-612345 농협108875-64-912345 입금 하나460-902999-712345 부산083-92-4123456-0 경남502-19-9612345 계좌 ※위 계좌번호는 고객님만의 고유계좌로 청구금액을 납부하시면 됩니다. 계량기 지침 비교 전 자 세 금 계 산 서 당월지침 공 급 자 등 록 번 호 : 101-81-10469 전월지침 공급받는자등록번호 : 113-86-35018 공 급 가 액 : 1,252,500원 사 용 량 비 교 부 가 가 치 세 : 125,250원 당 월 1,300 kwh 작 성 일 자 : 2018.10.23. 전 월 1,210 kwh 전년동월 이 청구서는 부가가치세법 시행령 53조 제4항 에 따라 발행하는전자세금계산서입니다. 고객센터: (국번없이)123 한국공인회계사회 2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리] ① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는 로그인 화면에서 클릭 ② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 버튼을 클릭한 다음 확인클릭 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면 를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭 ⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭 우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭 ⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭 ⑦ [국세청 전송결과]에서 전송성공으로 조회된다. ⑧ [전자세금계산서 발급 및 내역관리]화면에서 [국세청]란에 [전송성공]으로 조회된다. ⑨ [매입매출전표입력] 화면에서 [전자세금]란에 [전자발행]으로 자동표시된다. 󰊲 매입거래 (3점) 자료. 전기요금 청구서 자료설명 평가문제 본사 관리부 사무실에 대한 전기요금 청구서이다. 작성일자를 기준으로 매입매출자료를 입력하고, 전기요금은 ‘전력비‘ 계정으로 회계처리하시오.(납부일의 회계처리는 생략하고, 전자세금계산서 거래는 ‘전자 입력’으로 입력할 것.) - 18 - 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 51.과세 전기요금 1,252,500 125,250 00117.한국전력공사 전자입력 분개유형 (차) 816.전력비 1,252,500원 135.부가세대급금 125,250원 (대) 253.미지급금 1,377,750원 3.혼합거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 17.카과 골드 안경테 300,000 30,000 70002.박상주분개유형 (차) 108.외상매출금 330,000원 (99601.삼성카드) (대) 401.상품매출 300,000원 255.부가세예수금 30,000원 3.혼합 또는 4.카드 제28회 FAT 1급 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 10월 23일 󰊳 매출거래 (3점) 신용카드매출전표 자료설명 골드안경테10개를개인 (박상주)에게 판매하고 카드종류: 회원번호: 거래일시: 거래유형: 삼성카드 5120-1872-****-3**7 2018.10.27. 14:05:16 신용승인 발급한 신용카드 매출 전표이다. 매 출: 부 가 세: 합 계: 300,000원 30,000원 330,000원 평가문제 매입매출자료를 하시오. 입력 결제방법: 가맹점번호: 일시불 11827625 가맹점명: (주)천리안 (113-86-35018) - 이 하 생 략 - 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 10월 27일 - 19 - 승인번호 전자세금계산서 (공급받는자 보관용)공 급 자 등록번호 130-30-88639 공 급 받 는 자 등록번호 113-86-35018 상호 신성모터스 성명 (대표자) 신성우 상호 (주)천리안 성명 (대표자) 김한공 사업장 주소 서울시 강남 테헤란로 156 사업장 주소 서울특별시 구로구 구로동로 79 업태 서비스업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 자동차수리외종목 안경E-Mail <a href="mailto:sungwoo@bill36524.com">sungwoo@bill36524.com</a> E-Mail <a href="mailto:noon@bill36524.com">noon@bill36524.com</a> 작성일자 2018.11.15. 공급가액 130,000 세액 13,000 비고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 11 15 와이퍼 교체 130,000 13,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수 이 금액을 함 ◉ 청구 143,000 143,000거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 54.불공 와이퍼 교체 130,000 13,000 08009.신성모터스 전자입력 불공제사유 3. 비영업용 소형승용차 구입 및 유지 분개유형 (차) 822.차량유지비 143,000원 (대) 253.미지급금 143,000원 3.혼합 한국공인회계사회 󰊴 매입거래 (3점) 자료설명 평가문제 1. 업무용 승용차(3,000cc, 5인승)의 와이퍼를 교체하고 발급받은 전자세금계산서 이다. 2. 와이퍼 교체 비용은 이번 달 말에 지급하기로 하였다. 매입매출자료를 입력하시오.(수익적지출로 회계 처리하고, 전자세금계산서는 ‘전자입력’으로 처리할 것.) 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 11월 15일 - 20 - 승인번호 전자세금계산서 (공급자 보관용)공 급 자 등록번호 113-86-35018 공 급 받 는 자 등록번호 128-81-37181 상호 (주)천리안 성명 (대표자) 김한공 상호 (주)비비안안경 성명 (대표자) 김무역 사업장 주소 서울특별시 구로구 구로동로 79 사업장 주소 경상북도 포항시 남구 시청로 9 업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 안경종목 안경E-Mail <a href="mailto:noon@bill36524.com">noon@bill36524.com</a> E-Mail <a href="mailto:bban@naver.com">bban@naver.com</a> 작성일자 2018.11.18. 공급가액 1,350,000 세 액 135,000 비고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 11 18 골드 안경테20 30,000 600,000 60,00011 18 블루 안경테30 25,000 750,000 75,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◉ 영수 이 금액을 함 ◌ 청구 1,485,000 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 11.과세 골드 안경테외 1,350,000 135,000 05501.(주)비비안안경 전자입력 분개유형 (차) 101.현금 500,000원 103.보통예금 985,000원 (98001.우리은행(보통)) (대) 401.상품매출 1,350,000원 255.부가세예수금 135,000원 3.혼합 제28회 FAT 1급 󰊵 매출거래 (4점) 자료설명 평가문제 1. 상품을 판매하고 전자세금계산서를 발급하였다. 2. 거래대금 중 500,000원은 자기앞수표로 받고, 잔액은 우리은행 보통예금 계좌로 입금받았다. 매입매출자료를 입력하시오. ( 키를 이용하여 입력하고 전자세금계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력 할 것.) 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 11월 18일(복수거래) - 21 - 승인번호 전자계산서 (공급받는자 보관용)공 급 자 등록번호 211-55-12519 공 급 받 는 자 등록번호 113-86-35018 상호 알파이러닝 성명 (대표자) 김혁수 상호 (주)천리안 성명 (대표자) 김한공 사업장 주소 서울시 강남구 역삼로 541 사업장 주소 서울특별시 구로구 구로동로 79 업태 교육서비스업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호 종목 학원종목 안경E-Mail <a href="mailto:seming@alpha.com">seming@alpha.com</a> E-Mail <a href="mailto:noon@bill36524.com">noon@bill36524.com</a> 작성일자 2018.11.23. 공급가액 75,000 비 고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 비고 11 23 VAT실무서적3 25,000 75,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수 이 금액을 함 ◉ 청구 75,000 75,000거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 53.면세 VAT실무서적 75,00002205.알파이러닝 전자입력 분개유형 (차) 826.도서인쇄비 75,000원 (대) 253.미지급금 75,000원 3.혼합 한국공인회계사회 󰊶 매입거래 (3점) 자료설명 평가문제 부가가치세신고 관련 실무서적을 알파이러닝에서 외상으로 구입하고 수령한 전자계산서이다. 매입매출자료를 입력하시오.(전자계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.) 해답 및 풀이 [매입매출전표입력] 11월 23일 - 22 - 제28회 FAT 1급 󰊷 부가가치세 신고서에 의한 회계처리 (4점) 평가문제 1. 제1기 부가가치세 확정 신고기간의 부가가치세신고서를 조회하시오. (단, 저장된 부가가치세 신고서를 조회할 것.) 2. 전자신고세액공제 10,000원은 부가가치세 신고서에 반영되어 있으며, 6월 30일 부가가치세 납부세액(환급세액)에 대한 회계처리를 하시오.(단, 전자신고세액 공제 금액은 ‘잡이익’, 납부세액은 ‘미지급세금’, 환급세액은 ‘미수금’ 계정으로 회계처리하고, 거래처코드를 입력할 것.) 해답 및 풀이 [일반전표입력] 6월 30일 (차) 255.부가세예수금 13,142,909원 (대) 135.부가세대급금 14,517,977원 120.미수금 1,385,068원 930.잡이익 10,000원 (40231.구로세무서) - 23 - 항목 금액 발생일 만기일 비고 장기차입금(외환은행) 20,000,000원 2014.09.01. 2019.09.01. 만기 일시상환 장기차입금(기술신용보증기금) 30,000,000원 2016.06.30. 2021.06.30. 만기 일시상환 계 50,000,000원 한국공인회계사회 문제 4 결산 (8점) 다음 [결산자료]를 참고로 (주)천리안의 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.) 󰊱 유동성대체(수동결산) (4점) 자료설명 평가문제 기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같다. 결산정리분개를 하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 12월 31일 (차) 293.장기차입금 20,000,000원 (98500.외환은행(차입)) (대) 264.유동성장기부채 20,000,000원 (98500.외환은행(차입)) - 24 - 계정과목 자산명 수량 단가 금액 상품 선글라스 50개 100,000원 5,000,000원 골드 안경테 100개 30,000원 3,000,000원 블루 안경테 100개 25,000원 2,500,000원 합계 250개10,500,000원 제28회 FAT 1급 󰊲 결산자료입력에 의한 자동결산 (4점) 자료설명 [재고자산 내역] 평가문제 수동결산 또는 자동결산(결산자료입력) 메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오. 해답 및 풀이 방법1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월 – 기말상품재고액 10,500,000원을 입력하고 ‘전표추가’를 클릭 방법2. [일반전표입력] 12월 31일 – (차) 455.상품매출원가 307,697,273원 (대) 146.상품 307,697,273원 – 재무상태표 또는 합계잔액시산표의 12월말 상품재고금액이 10,500,000원이면 정답 - 25 - 한국공인회계사회 문제 5 회계정보분석 (8점) (주)천리안의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력하시오. 󰊱 매입매출장 조회 (4점) 제1기 부가가치세 예정 신고기간에 발생한 신용카드매출 관련 부가가치세 세액은 얼마인가? ① 130,000원 ② 300,000원 ③ 430,000원 ④ 4,300,000원 해답 및 풀이 ③ 430,000원 󰊲 일/월계표 조회 (4점) 2018년 1/4분기(1월~3월) 상품 구입시 현금 지출금액은 얼마인가? ① 22,200,000원 ③ 79,800,000원 해답 및 풀이 ① 22,200,000원 ② 57,600,000원 ④ 97,821,300원 - 26 -