임대료에 대한 세금계산서 발행건에 대한 문의입니다.

[경매강호]

질문)

우리 회사는 법인으로, 법인명의의 건물이 있습니다. 이번에 임대차 계약에 의해서 임대를 하게 되었고, 임대료에 대한 세금계산서를 발행해주어야 합니다.

1. 월 임대기간은 6월18일 부터 입니다. 세금계산서 발행은 6/18일~ 7/17일까지로 발행을 할 때 발행 시기는 어떻게 되는지 알고싶습니다. 7월17일에 1달치분을 발급하면 되는건가요? 이럴경우에 6월18일부터 30일까지 임대수익에 대한 것은 미리 임대수익으로 6월말 장부에 반영을 해야 하는건지요? 아니면 세금계산서 발행시기(7월17일)에 1달치 임대수익을 반영해도상관없는지요?

2. 6월18일부터 30일까지 임대료를 6월말에 세금계산서를 반영하고, 7월부터 1달치 말일자로 반영을 해도 되는지요?

3. 세금계산서를 분기별로 3달치 한꺼번에 끊어도 세법상 문제가 없는지요?

4. 마지막으로 간주임대료 문의입니다. 간주 임대료는 임대보증금에 대해서 계산하는 걸로 알고 있습니다. 월세는 임대수익에 따라 세금계산서를 발행하니 간주임대료 계산시에 합산하지 않아도 되는 것이지요? 그리고 간주임대료의 기산일은 언제로 해야 하나요? 계약서 상에 임대일로 해야 하는건지요? 아니면 보증금을 받은 날에 해야 하는건가요? 혹은 매월 말 계산해서 장부에 반영하면 되는건지... 분기별로 해야 되는건지요?

답변)

세법에서는 시설물이 사용하는 때로 정하고 있습니다. 계약서에 따르면 되나 실제 회계에서는 매월 말로 세금계산서 발행하면 편리하고 다툼이 없습니다. 그리고 신고 때 부동산 공급가액명세서 작성도 편리합니다. 세법에도 충실하고 편리를 위해서는 매월말 세금계산서 발행을 권장하고, 임대료는 미수금으로 계산하였다가 계약서상 받기로 한때 받아도 문제가 없을것으로 생각됩니다. 계약서 상 입주일이 임대계시일이며 보증금을 미리 받은 경우 선수금에 해당하고 입주일부터 간주임대료를 계산하면 됩니다.