2013년 제2기 부가가치세 예정신고를 위한 개정세법 핵심 POINT

<DIV class=wi_popTitleBox> <DIV id=objPrintTitle class=wi_popTitle>2013년 제2기 부가가치세 예정신고를 위한 개정세법 핵심 POINT</DIV> <DIV id=issuetitle class=wi_popTitleBody>2013년 제2기 부가가치세 예정신고대상 법인사업자(약 62만명)는 2013. 7. 1. ~ 2013. 9. 30.의 기간에 대한 부가가치세를 “2013. 10. 25. (금)”까지 신고ㆍ납부하여야 하며, 개인사업자(약 180만명)는 예정신고의무가 없으므로 납부만 하면 된다.<BR>특히, 지난 6월 부가가치세법 전부 개정으로 법령체계가 개편되었으므로 각별한 주의를 요한다.</DIV></DIV> <DIV id=objPrintBlock class="wi_popBody mt10"> <DIV class=ar>(국세청)</DIV> <DIV class="ac "> <TABLE border=0 cellSpacing=1 width="100%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class="ac "><B><FONT color=blue size=3><목 차></FONT></B></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class=al> <TABLE border=0 cellSpacing=1 width="98%" bgColor=#a7a7a7> <COLGROUP> <COL align=center bgColor=#ffffff width="100%"> <TBODY> <TR> <TD><BR> <DIV class="al lv1"><B>Ⅰ. 2013년 일몰기한 연장 및 신설규정</B></DIV><BR> <DIV class="al lv1"><B>Ⅱ. 2013년 2기부터 적용되는 주요 개정제도</B></DIV> <DIV class="al lv2 ">1. 부가가치세법 전면 개정</DIV> <DIV class="al lv2 ">2. 2013년 2기 예정 부동산임대보증금에 대한 간주임대료계산 이자율</DIV> <DIV class="al lv2 ">3. 개인 일반과세자 예정신고의무 폐지</DIV> <DIV class="al lv2 ">4. 예정고지제도의 합리적 개선</DIV> <DIV class="al lv2 ">5. 영세율 매출 신고 시 제출하는 서식 추가</DIV> <DIV class="al lv2 ">6. 전자세금계산서 의무발급 대상 개인사업자 확대</DIV> <DIV class="al lv2 ">7. 부동산임대업자 현금매출 명세서 제출</DIV><BR> <DIV class="al lv1"><B>Ⅲ. 2013년부터 적용되는 주요 개정제도</B></DIV> <DIV class="al lv2 ">1. 2013년 1기 예정 부동산임대보증금에 대한 간주임대료계산 이자율 조정</DIV> <DIV class="al lv2 ">2. 부가가치세 신고 관련 정비</DIV> <DIV class="al lv2 ">3. 세금계산서 관련 매입세액 공제 범위 확대</DIV> <DIV class="al lv2 ">4. 부가가치세가 면제되는 의료보건용역 및 교육용역 조정</DIV> <DIV class="al lv2 ">5. 제조업에 적용하는 의제매입세액 공제율 조정</DIV> <DIV class="al lv2 ">6. 영세율 매출 신고 시 제출하는 서식 추가</DIV> <DIV class="al lv2 ">7. 간이과세자 과세유형 전환 시기 조정</DIV><BR></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv1">2013년 제2기 부가가치세 예정신고대상 법인사업자(약 62만명)는 2013. 7. 1. ~ 2013. 9. 30.의 기간에 대한 부가가치세를 "2013. 10. 25. (금)"까지 신고ㆍ납부하여야 하며, 개인사업자(약 180만명)는 예정신고의무가 없으므로 납부만 하면 된다.</DIV> <DIV class="al lv1">특히, 지난 6월 부가가치세법 전부 개정으로 법령체계가 개편되었으므로 각별한 주의를 요한다.</DIV> <DIV class="al lv1">이에 본고에서는 이번 부가가치세 예정신고시 유의해야 할 개정세법에 대해 살펴보기로 한다.</DIV><BR> <DIV class="lv1_title1 mt5 mb5"><B>2013년 일몰기한 연장 및 신설규정</B></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="98%"> <COLGROUP> <COL align=left bgColor=#ffffff width="10%"> <COL align=left bgColor=#ffffff width="35%"> <COL align=left bgColor=#ffffff width="15%"> <COL align=left bgColor=#ffffff width="25%"> <COL align=left bgColor=#ffffff width="15%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD align=center> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">분류</DIV></TD> <TD align=center> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">항목</DIV></TD> <TD align=center> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">연장기한</DIV></TD> <TD align=center> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">근거법률</DIV></TD> <TD align=center> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">비고</DIV></TD></TR> <TR> <TD class=tax_t02 rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">영세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">도시철도 건설용역</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제105조 ① 제3호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">국가, 지방자치단체에 공급하는 사회기반시설, 건설용역</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제105조 ① 제3호의2</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD class=tax_t02 rowSpan=8> <DIV class="ac mt5 mb5">면세</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">도서지방의 자가발전에 사용할 석유류</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106조 ① 제1호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">공장, 학교 등 직영 구내식당, 학교위탁급식 음식용역</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106 조 ① 제2호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">농어업 경영 및 농어업 작업의 대행용역</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106조 ① 제3호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">천연가스를 사용하는 시내버스, 마을버스의 공급</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106조 ① 제9호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">개인택시운송사업용으로 간이과세자에게 공급하는 자동차</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106조 ① 제9호의3</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">2013.1.1.공급부터 (신설)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">목재펠릿</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2015.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106 ① 제12호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">학교시설 관리운영권, 학교시설 이용 제공용역</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2014.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106조 ① 제8호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">실시협약이 체결된 것 (대학시설로서 대통령령으로 정하는 것으로 한정)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">면세 금지금 공급</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2013.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106조의3 ①, ②</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD class=tax_t02 rowSpan=4> <DIV class="ac mt5 mb5">경감ㆍ공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">전자세금계산서 지연전송(0.1％), 미전송(0.3%)가산세 경감세율 </DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">법인 2013.12.31</DIV> <DIV class="ac mt5 mb5">개인 2014.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">부가가치세법 제60조 ② 제3호, 제4호</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">신용카드 매출전표 등 발행세액공제 우대 연간공제 한도액 </DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2012.12.31.까지</DIV> <DIV class="ac mt5 mb5">700만원 종료</DIV> <DIV class="ac mt5 mb5">2013.1.1.부터는</DIV> <DIV class="ac mt5 mb5">500만원 적용</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">부가가치세법 제46조 ①</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">신용카드 매출전표 등 발행세액공제 우대공제율(1.3％, 2.6％)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2014.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">부가가치세법 제46조 ①</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">고금에 대한 의제매입세액공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2013.12.31</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5">조세특례제한법 제106조의5 ①</DIV></TD> <TD> <DIV class="al mt5 mb5"></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1_title2 mt5 mb5"><B>2013년 2기부터 적용되는 주요 개정제도</B></DIV> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>1. 부가가치세법 전면 개정</B>(2013. 6. 7. - 법률 제11873호)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 조세법 이론을 바탕으로 한 유기적 조문 구성</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 납세자가 필요한 내용을 찾기 쉽게 법률체계를 재구성하고, 납세자의 권리ㆍ의무에 영향을 미칠 수 있는 중요한 사항을 조세법률주의 및 포괄위임금지 원칙에 따라 법률에 직접 규정함.</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 부가가치세 과세 실무의 흐름을 파악할 수 있도록 법 규정을 신고절차와 신고서의 작성순서를 반영하여 배열한 것과 같이 신고안내 역시 신고서 작성 순서대로 기술하여 납세자의 신고 편의를 제공하도록 함.</DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>2. 2013년 2기 예정 부동산임대보증금에 대한 간주임대료계산 이자율</B>(규칙 제47조) </DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 부동산임대보증금의 간주임대료 이자율 연 3.4% </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>3. 개인 일반과세자 예정신고의무 폐지 </B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 사업부진 등으로 예정신고기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 과세기간(2013. 1. 1.부터 6. 30.까지)의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 자 및 수출 또는 시설투자로 조기환급 받고자 하는 개인사업자만 선택적 예정신고 가능 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">⇒ 2012. 1기 예정신고와 납부하는 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>4. 예정고지제도의 합리적 개선</B>(법 제48조 제3항) </DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 예정고지제도가 직전기 실제 납부세액을 기준으로 납부하는 제도인 점을 감안하여 택시운송사업자 경감세액과 원산지확인서 발급세액도 차감하여 예정고지세액 산출 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">⇒ 2013. 1. 1. 이후 납부세액을 결정하는 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">※ 2014. 1. 1. 이후 부터는 구리스크랩 등 납부특례 기납부세액을 차감하여 예정고지세액 산출(조특법 제108조의 3)</DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>5. 영세율 매출신고 시 제출하는 서식 추가 </B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 영세율매출명세서 제출(영 제90조 제3항 제9호, 영 제91조 제2항 제12호) </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 법 제21조부터 제24조까지 또는 「조세특례제한법」 제105조 제1항, 제107조 및 제121조의13에 따라 영세율을 적용하여 재화 또는 용역을 공급한 경우 예정신고 및 확정신고 시 영세율매출명세서를 제출하여야 함.</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">⇒ 2013년 제2기 과세기간에 대한 예정신고 및 확정신고 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">※ 영세율 제출서류인 영세율 매출명세서 미제출의 경우에도 신고에는 영향을 미치지 않음.</DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>6. 전자세금계산서 의무발급 대상 개인사업자 확대</B>(법 제32조 제2항, 영 제68조 제1항ㆍ제2항)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 기준금액을 직전연도 10억원에서 3원억으로 대상자 확대</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 전자세금계산서를 의무발급하여야 함.</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 의무발급 기간은 공급가액 3억원 이상인 해의 다음 해 제2기 과세기간과 그 다음해 제1기 과세기간으로 함. </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">⇒ 2013년 공급가액을 기준으로 판단하여 2014. 7. 1. 이후 공급하는 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>7. 부동산임대업자 현금매출명세서 제출</B>(법 제55조 제2항)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 부동산임대업자는 예정신고 또는 확정신고를 할 때 현금매출명세서를 제출하여야 함.</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">⇒ 2013. 7. 1. 이후 공급하는 분부터 적용</DIV><BR> <DIV class="lv1_title2 mt5 mb5"><B>2013년부터 적용되는 주요 개정제도</B></DIV> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>1. 2013년 1기 예정 부동산임대보증금에 대한 간주임대료계산 이자율 조정</B>((구)규칙 제15조 제1항)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 부동산임대보증금의 간주임대료 이자율을 최근 시중 이자율을 감안하여 연 3.4%로 조정 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 2012. 12. 30. 이전 폐업자 : 연 4.0% 적용 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 2012. 12. 31. 이후 폐업자 및 계속사업자 : 연 3.4% 적용 </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">⇒ 시행일(2012. 12. 31.)이 속하는 과세기간에 대하여 과세표준을 신고하는 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">※ 부동산임대 보증금의 간주임대료 공급시기 : 예정신고기간 또는 과세기간 종료일((구)영 제22조 제4호) </DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">※ 폐업자의 과세기간은 과세기간 개시일로부터 폐업일까지((구)법 제3조 제3항) </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 변경 공포일 전에 폐업한 경우에는 폐업일 현재 공포된 이자율 적용함.</DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>2. 부가가치세 신고 관련 정비</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">◇ 일반과세자</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 개인사업자 예정신고의무 폐지((구)영 제64조 제6항 삭제)</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 직전 과세기간에 대한 납부세액이 없는 개인사업자(신규사업자 포함)와 간이에서 일반으로 과세유형이 변경된 개인사업자 및 주사업장총괄납부, 사업자단위과세 개인사업자에 대하여 예정신고의무를 폐지함 </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 사업부진 등으로 1/3미달자 및 조기환급 받고자 하는 선택적 예정신고는 기존대로 유지 </DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">⇒ 2012. 1기 예정신고와 납부하는 분부터 적용 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 예정고지제도의 합리적 개선((구)법 제18조 제2항) </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 예정고지제도가 직전기 실제 납부세액을 기준으로 납부하는 제도인 점을 감안하여 택시운송사업자 경감세액과 원산지확인서 발급세액도 차감하여 예정고지세액 산출 </DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">⇒ 2013. 1. 1. 이후 납부세액을 결정하는 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">◇ 간이과세자</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 신고납부기한 변경((구)법 제3조 제1항, (구)법 제27조 제1항) </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 간이과세자의 과세기간이 1월 1일부터 12월 31일까지로 변경되어 그 과세기간이 끝난 후 25일 이내에 신고납부 함 </DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">⇒ 2013. 1. 1. 이후 개시하는 과세기간 분부터 적용 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 간이과세자 부가가치율 조정((구)영 제74조의 3 제4항) </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 개정 전(2012년까지)</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="97%"> <COLGROUP> <COL align=center bgColor=#ffffff width="15%"> <COL align=center bgColor=#ffffff width="30%"> <COL align=center bgColor=#ffffff width="30%"> <COL align=center bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD>구 분</TD> <TD>제조업, 소매업, 전기ㆍ가스ㆍ증기 및 수도사업, 재생용재료 수집 및 판매업</TD> <TD>농업ㆍ임업 및 어업, 건설업,부동산임대업,기타 서비스업</TD> <TD>음식점업, 숙박업, 운수 및 통신업</TD></TR> <TR> <TD>2002년</TD> <TD>20%</TD> <TD>25%</TD> <TD>30%</TD></TR> <TR> <TD>2003년</TD> <TD>20%</TD> <TD>27.5%</TD> <TD>35%</TD></TR> <TR> <TD>2004년~2005년</TD> <TD>20%</TD> <TD>30%</TD> <TD>40%</TD></TR> <TR> <TD>2006년~2012년</TD> <TD>20%<BR>(소매업 15%)</TD> <TD>30%</TD> <TD>40%<BR>(음식점업, 숙박업 30%)</TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 개정 후(2013년부터) → 2013. 2. 15.이 속하는 과세기간부터 적용</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="97%"> <COLGROUP> <COL align=center bgColor=#ffffff width="15%"> <COL align=center bgColor=#ffffff width="21%"> <COL align=center bgColor=#ffffff width="21%"> <COL align=center bgColor=#ffffff width="21%"> <COL align=center bgColor=#ffffff width="21%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD>구 분</TD> <TD>전기ㆍ가스ㆍ증기 및 수도사업</TD> <TD>소매업, 음식점업,재생용재료수집 및 판매업</TD> <TD>제조업, 농업ㆍ임업 및 어업, 숙박업, 운수 및 통신업</TD> <TD>건설업, 부동산임대업, 기타서비스업</TD></TR> <TR> <TD>2013년 이후</TD> <TD>5%</TD> <TD>10%</TD> <TD>20%</TD> <TD>30%</TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 예정부과제도 신설((구)법 제26조의 4, (구)영 제75조 제10항) </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 간이과세자의 과세기간 중 1월 1일부터 6월 30일까지를 예정부과기간으로 정하여 예정부과기간이 끝난 후 25일 이내에 직전 과세기간에 대한 납부세액(전자신고 세액공제과 신용카드 등 발행세액공제 차감)의 2분의 1에 해당하는 금액을 예정부과기한까지 징수(관할세무서장은 7월 1일부터 10일까지 납세고지서 발부)</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 다만, 징수할 금액이 20만원 미만이거나 과세기간 개시일 현재 일반과세자에서 간이과세자로 변경된 경우에는 징수하지 아니함</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 예정고지제도에도 불구하고 휴업 또는 사업부진 등으로 인하여 예정부과기간의 공급가액 또는 납부세액이 직전 예정부과기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 경우에는 간이과세자의 선택에 의하여 예정부과기간의 과세표준과 납부세액을 예정부과기한(7. 25.)까지 예정신고납부 가능함</DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">⇒ 2013. 1. 1. 이후 개시하는 과세기간 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>3. 세금계산서 관련 매입세액 공제 범위 확대</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 부가가치세가 면제되거나 과세되지 아니하는 재화, 용역 관련 매입세액 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 공급자가 세금계산서를 교부하고 예정신고 및 확정신고 시 납부하였고, 이미 발급한 세금계산서를 수정 발급하지 아니한 경우 공급받는 자는 관련 매입세액에 대하여 공제 가능((구)법 제17조 제2항 2호의 2, (구)영 제60조 제3항)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 관련 대표적 사례 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- (구)법 제12조 및 조세특례제한법 제106조에 따라 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- (구)법 제6조 제6항 및 영 제17조에 따라 재화의 공급으로 보지 아니하는 것(사업양도) </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">⇒ 2013. 2. 15. 이후 재화 또는 용역을 공급받는 분부터 적용 </DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 사업자등록 전 매입세액 기간 확대((구)영 제60조 제9항) </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 공급시기가 속하는 과세기간이 지난 후 20일 이내에 등록 신청한 경우 등록 신청일부터 공급시기가 속하는 과세기간 기산일까지 역산한 기간 이내의 매입세액 공제 가능(2013. 2. 17. 물품 구입 후 2013. 7. 20. 사업자등록 신청하였다면 공급시기가 2013. 2. 15.~2013. 7. 20. 사이의 매입세액 공제 가능)</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">⇒ 2013. 2. 15. 이후 재화 또는 용역을 공급받는 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>4. 부가가치세가 면제되는 의료보건용역 및 교육용역 조정</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">◇ 의료보건용역((구)영 제29조 제1호 및 제16호) </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 유방확대ㆍ축소술 중 유방재건술의 면세 전환 </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 유방암 수술에 따른 유방재건술은 면세로 전환 </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 2011. 7. 1.~ 2013. 2. 14. 기간 동안의 유방암 수술에 따른 유방재건술 부가가치세 과세 </DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">⇒ 2013. 2. 15. 이후 공급 분부터 면세</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 「사회적기업 육성법」 제7조에 따라 인증받은 사회적기업이 직접 제공하는 간병, 산후조리, 보육용역 면세 </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 고용노동부장관이 인증하고 공고하므로 고용노동부 홈페이지 공고란에서 사회적기업 확인 가능 </DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">⇒ 2013. 2. 15. 이후 공급 분부터 면세 </DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">◇ 교육용역((구)영 제30조) </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">▶ 산학협력단 및 사회적기업의 교육용역 면세 </DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">- 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」 제25조에 따른 산학협력단과 인증받은 사회적 기업에서 가르치는 용역 면세 </DIV> <DIV class="al lv4 mt5 mb5">⇒ 2013. 2. 15. 이후 공급 분부터 면세 </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>5. 제조업에 적용하는 의제매입세액 공제율 조정</B>((구)영 제62조 제1항 제2호)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 「조세특례제한법 시행령」 제2조에 따른 중소기업 및 개인사업자 제조업은 의제매입세액 공제율을 4/104 적용 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">⇒ 2013. 2. 15.이 속하는 과세기간부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>6. 영세율 매출 신고 시 제출하는 서식 추가</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 영세율 매출명세서 제출((구)영 제64조 제2항 제8호, (구)영 제65조 제1항 제10호) </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- (구)법 제11조 제1항 또는 「조세특례제한법」 제105조 제1항, 제107조 및 제121조의 13에 따라 영세율을 적용하여 재화 또는 용역을 공급한 경우 예정신고 및 확정신고 시 영세율 매출명세서를 제출하여야 함</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">⇒ 2013년 제2기 과세기간에 대한 예정신고 및 확정신고 분부터 적용 </DIV><BR> <DIV class="lv2_title0 mt5 mb5"><B>7. 간이과세자 과세유형 전환 시기 조정</B>((구)영 제74조의 2 제1항 및 부칙 제10조)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 2013. 7. 1. 기준 유형전환자 </DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 2012년 공급대가가 4,800만원에 미달되거나 이상이 되는 경우 유형전환 일자는 2013. 7. 1.이 되고, 변경 후 과세유형은 2013. 7. 1.부터 2014. 12. 31.까지 적용 </DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">▶ 2015. 1. 1. 이후부터는 매년 1. 1.자로 과세유형이 전환</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 2013년 공급대가 4,800만원 기준으로 2015. 1. 1. 과세유형 전환</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">- 2014년 공급대가 4,800만원 기준으로 2016. 1. 1. 과세유형 전환</DIV></DIV>