법인세의 회계처리

[karl]

1. 일반적인 법인세 납부

법인세와 관련하여서는 법인세 비용 계정과목을 사용하는 여기서 법인세 비용이란 법인세법 또는 법령에 의하여 각 사업연도에 부담할 법인세 및 법인세에 부과되는 세액의 합계액에서 각 사업연도의 이연법인세 변동액을 가감하여 산출한 금액을 말하며, 중간예납세액과 확정신고납부한 법인세는 법인세비용으로 처리한다.

<회계처리>

＊8월 31일 법인세 중간예납세액 660만원을 납부하였다.
선납세금          6,600,000            / 현      금            6,600,000

＊12월 말 법인 결산 시 당기 부담할 법인세액은 1200만원 이고, 그에 대한 법인소득할 주민세가 120만원 이었다.
법인세 비용      13,200,000          / 선   납   세   금   6,600,000
                                                 미지급법인세    ..6,600,000

＊다음해 법인세 확정신고 시 법인세를 납부하였다.
미지급 법인세    6,600,000          / 현       금           6,600,000

2. 법인세 환급 또는 추납시

법인세의 확정신고납부 후 법인세를 많이 낸 경우에는 환급세액 또는 추가로 납부할 세액이 발생한 경우 이를 법인세 환급액(영업외수익) 또는 법인세추납액(영업외비용)으로 이를 처리한다.

즉, 법인세를 신고납부 후 수정신고나 경정 등을 통해 과소신고세액을 추가로 납부하는 것을 법인세추납액이라고 하며, 경정청구 등으로 환급세액이 발생한 것을 법인세환급액이라고 한다.

<회계처리>

＊법인세 환급 시 : 현 금                XXX / 법인세 환급액    XXX
＊법인세 추납 시 : 법인세 추납액    XXX / 현 금                XXX