제63회 전산세무1급

[김윤수강사]

63회 전산세무1급.zip

이 론 시 험

A형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	3	1	2	4	3	4	2	1	3	1	1	4	2	3	4

B형	<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
	1	4	2	3	4	4	2	1	3	1	3	1	2	4	3

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. (주)세무의 2015년 기말재고자산 내역이 다음과 같을 때, 2015년 매출총이익에 미치는 영향을 바르게 설명한 것은?

ㆍ장부상 재고자산 : 500개 ㆍ단위당 원가 : 1,000원(시가 900원)

ㆍ조사에 의한 실제재고수량 : 400개 ㆍ재고감모손실의 10%는 비정상적 발생

① 매출총이익이 40,000원 감소한다. ② 매출총이익이 90,000원 감소한다.

③ 매출총이익이 130,000원 감소한다. ④ 매출총이익이 140,000원 감소한다.

[답] ③ 재고자산 감모손실(정상분) : 100개 × 1,000원 × 90% = 90,000원

재고자산 평가손실 : (1,000원 - 900원) × 400개 = 40,000원

매출원가에 영향을 주는 것은 재고자산감모손실 정상분과 재고자산평가손실 금액의 합계이다.(일반기업회계기준 7.20)

2. 자본거래에 대한 다음 설명 중 옳은 것은?

① 무상증자는 발행주식수가 증가하고 주식병합은 그 수가 감소하나, 모두 총 자본에 영향은 없다.

② 자기주식을 처분시 발생하는 자기주식처분손익은 영업외손익으로 처리한다.

③ 주식분할은 총 자본에 영향을 주지 않지만, 주식배당은 총 자본을 증가시킨다.

④ 주식을 할인발행하는 경우에는 실질적으로 자본이 감소한다.

[답] ①

3. 다음 중 재무제표의 작성과 표시에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 정상영업주기 내에 판매되는 재고자산은 보고기간종료일부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류된다.

② 상계금지의 원칙에 따라 매출채권에 대한 대손충당금은 매출채권에서 직접 차감하여 표시할 수 없다.

③ 손익계산서 작성 시 제조업, 판매업 및 건설업 외의 업종에 속하는 기업은 매출총손익의 구분표시를 생략할 수 있다.

④ 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액 및 이익잉여금(또는 결손금)으로 구분한다.

[답] ② 매출채권에 대한 대손충당금 등은 해당 자산이나 부채에서 직접 가감하여 표시할 수 있으며, 이는 문단 2.41의 상계에 해당하지 아니한다.(일반기업회계기준 2.43)

4. (주)해원이 제3기 1월 1일에 기계장치를 2,500,000원에 취득하여 내용연수 5년, 잔존가치 없이 정액법으로 감가상각하다가 제5기 1월 1일에 기계장치에 대한 자본적 지출 300,000원을 지출하여 기계장치에 대한 내용연수가 잔존가치 없이 제8기 12월 31일까지로 연장되었다. 제5기 기계장치에 대한 감가상각비는 얼마인가?(회계기간은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지로 한다)

① 380,000원 ② 400,000원 ③ 430,000원 ④ 450,000원

[답] ④ 제3기 ～ 제4기 감가상각비 = 2,500,000원 / 5년 × 2년 = 1,000,000원

제5기 감가상각비 = (2,500,000원 - 1,000,000원 + 300,000원) / 4년 = 450,000원

회계추정의 변경(내용연수의 변경)은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.(일반기업회계기준 5.14)

5. 자기주식(1,000주, 액면가액 : 5,000원, 발행가액 : 5,000원, 취득가액 : 6,000,000원)을 소각한 경우재무상태표상의 자본과 자본금의 변동내역을 정확하게 정리한 것은?

자본 자본금 자본 자본금

① 감소 감소 ② 불변 불변

③ 불변 감소 ④ 감소 불변

[답] ③ 자기주식은 자본조정항목으로서 자본의 (-)항목이므로 소각하는 경우 자본항목간의 이동은 있으나 전체금액은 변동이 없으며, 자본금은 ‘액면가액X발행주식수’이므로 주식을 소각하는 경우 발행주식수가 감소하게되어 자본금 역시 감소한다. 회사가 보유중인 자기주식을 소각하는 경우 회계처리는 다음과 같다.

(차) 자 본 금 5,000,000 (대) 자기주식 6,000,000

감자차손 1,000,000

6. 다음 원가개념에 대한 설명 중 올바르지 아니한 설명은?

토익시험에 대비하여 관련 책을 5만원에 구입하여 학습하기 시작하였으나, 전산세무회계시험으로자격증시험에 도전하기로 결심 하였다. 그리고 전산세무회계시험에 대비하기 위하여 여름방학 때마다 수행했던 아르바이트를 포기하였다.

① 토익관련 책 구입비용은 일정상황 하에서 회수 불가능한 역사적원가이다.

② 전산세무회계시험을 위해 포기해야 하는 아르바이트 급여는 기회원가이다.

③ 토익관련 책 구입비용은 이미 발생한 원가로서 매몰원가이다.

④ 전산세무회계시험을 위해 포기해야 하는 아르바이트 급여는 의사결정에 영향을 미지지 않는 원가이다.

[답] ④ㆍ토익관련 책 구입비용은 매몰원가로서 이미 발생한 원가이므로, 의사결정에 영향을 미치지 아니하는 원가이다.

ㆍ아르바이트 급여는 기회비용으로서, 재화나 용역을 현재의 용도가 아닌 차선의 용도에 사용했더라면 얻을 수 있었던 최대금액으로서, 의사결정에 관련한 원가이다.

7. (주)용마는 예정개별원가계산을 채택하고 있다. 제조간접원가는 기계시간을 기준으로 배부한다. 2015년초 원가계산팀은 정상기계시간 80,000시간, 총제조간접원가 560,000원이 발생 할 것으로 예상했다. 2015년 실제기계시간이 70,000시간이라고 할 때, (1)제조간접비 예정배부율과 (2)재공품계정에 배부되는 제조간접원가는 각각 얼마인가?

예정배부율 재공품 제조간접원가 예정배부율 재공품 제조간접원가

① 7 560,000원 ② 7 490,000원

③ 8 490,000원 ④ 8 640,000원

[답] ② 560,000원/80,000시간 = @7원/시간

@7원/시간×70,000시간 = 490,000원

8. 다음 중 종합원가계산에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 종합원가계산은 소품종대량생산기업에서 제품별로 원가를 계산하는 방법으로 제조간접원가의 배부가 핵심이다.

② 완성품환산량이란 완성품으로 환산한 수량을 의미하며 수량에 원가투입정도(완성도)를 곱하여 계산된다.

③ 종류가 다른 여러 제품을 연속적으로 대량 생산하는 기업의 경우 조별종합원가계산을 적용할 수 있다.

④ 기초재공품이 없는 경우에는 평균법과 선입선출법에 의한 원가계산의 차이가 발생하지 아니한다.

[답] ① 종합원가계산은 제품별원가계산이 아니라 기간별원가계산 방법으로 직접원가와 간접원가를 구분하지 아니한다.

9. 다음은 ㈜세무의 보조부문에서 제공한 용역의 비율이며, 보조부문 S1과 S2에 집계된 원가는 각각 320,000원과 190,000원이다. 단계배부법에 의하여 S2의 원가를 먼저 배부하는 경우 S2에서 제조부문B에 배부되는 원가는 얼마인가?

구분	제조부문		보조부문		합계
	A	B	S1	S2
S1	39%	42%	8%	11%	100%
S2	36%	36%	18%	10%	100%

① 71,000원 ② 74,000원 ③ 76,000원 ④ 79,000원

[답] ③ S2 → B = 190,000원 × 36%/(36%+36%+18%) = 76,000원

10. 다음은 제조원가명세서에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?

① 제조원가명세서 항목 중 재무상태표에 직접적으로 영향을 미치는 항목은 없다.

② 당기제품제조원가는 손익계산서상 제품매출원가계산에 직접적인 영향을 미친다.

③ 당기총제조원가는 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비의 총액을 의미한다.

④ 재무상태표의 제품재고액은 제조원가명세서 작성과 직접적인 관련이 없다.

[답] ① 제조원가명세서상의 원재료와 재공품 재고액은 재무상태표와 일치한다.

11. 부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급이 다음과 같을 때, 세금계산서 발급가능 대상에 해당하는 공급가액의 합계액은 얼마인가?

(1) 외국으로 직수출액 : 5,000,000원

(2) 구매확인서에 의한 수출액 : 20,000,000원

(3) 견본품 제공(시가 6,000,000원, 장부가액 5,000,000원)

(4) 공급시기 전 선수금을 받은 그 대가 : 4,000,000원

(5) 부동산임대에 따른 보증금에 대한 간주임대료 : 500,000원

① 24,000,000원 ② 24,500,000원 ③ 34,500,000원 ④ 35,500,000원

[답] ① (2), (4)는 세금계산서 발급가능하다.

12. 다음 중 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?

① 간이과세자는 원칙적으로 세금계산서를 교부할 수 없다.

② 간이과세자는 간이과세 포기제도를 통해서 일반과세자로 전환될 수 있다.

③ 간이과세자도 음식업을 영위하는 경우 의제매입세액 공제를 적용받을 수 있지만, 일반과세자와 달리 공제 총액한도는 없다.

④ 간이과세자는 예정고지의 대상이 되지 않는다.

[답] ④ 간이과세자도 예정고지 대상이 된다.

13. 다음은 법인세법상 대손금 및 대손충당금에 대한 설명이다. 올바르지 아니한 것은?

① 대손충당금의 손금산입은 결산조정사항이다.

② 소멸시효가 완성된 채권은 그 이후의 사업연도에도 언제든지 대손처리에 의한 손금산입이 가능하다.

③ 대손충당금 설정대상채권의 장부가액은 세무상 금액이므로, 세무조정으로 익금산입한 채권 누락분도 설정대상에 포함한다.

④ 법인이 동일인의 매출채권 및 채무에 대하여 당사자간 상계약정이 없는 경우 매입채무를 상계하지 않고 대손충당금을 설정할 수 있다.

[답] ② 소멸시효 완성분은 소멸시효 완성시점의 대손금이며, 신고조정사항이다. 따라서 소멸시효가 완성된 연도에 손금산입하지 아니한 경우에는 다른 사업연도에는 손금으로 산입할 수 없다.

14. 다음 중 법인세법상 퇴직급여를 손금에 산입할 수 있는 현실적인 퇴직에 해당하지 않는 경우는?

① 근로자퇴직급여보장법에 따라 중간정산시점부터 새로 근무연수를 기산하여 퇴직급여를 계산하는 경우의 퇴직급여 중간정산

② 법인의 사용인이 당해 법인의 임원으로 취임한 때

③ 외국법인의 국내지점 종업원이 본국의 본점으로 전출하는 때

④ 법인의 임원이 그 법인의 조직변경에 의하여 퇴직한 때

[답] ③ 외국법인의 국내지점 종업원이 본국의 본점으로 전출하는 경우는 현실적인 퇴직으로 보지 아니한다.(법인세법시행령 제44조, 법인세법통칙 26-44…1)

15. 다음 중 소득세법상 근로소득에 포함되지 않는 것은?

① 기술수당ㆍ보건수당 및 연구수당, 그 밖에 이와 유사한 성질의 급여

② 법인세법에 따라 임원퇴직급여 한도초과액에 해당되어 손금불산입으로 세무조정된 금액

③ 벽지수당ㆍ해외근무수당 기타 이와 유사한 성질의 급여

④ 근로자에게 지급한 경조금 중 사회 통념상 타당하다고 인정되는 범위 안의 금액

[답] ④ 소득세법시행규칙 10조①

실 무 시 험

㈜인광전기(회사코드:0630)는 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제10기로 회계기간은 2015.1.1.∼2015.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 2월 15일 영업부에서 업무목적으로 사용중인 승용차(6인승, 2,500CC)에 대한 수리비(850,000원, 부가가치세 별도)를 태백공업사에 지급하고, 동일자에 전자세금계산서를 교부받았다.(3점)

ㆍ수익적 지출(차량유지비)로 처리 한다. ㆍ수리대금은 현금으로 지급 하였다.

[답] 2월 15일 매입매출전표입력

유형:54.불공(불공제사유:3), 공급가액:850,000원, 부가세:85,000원, 거래처:태백공업사, 전자:여, 분개:현금

(차) 차량유지비(판) 935,000 (대) 현금 935,000

[2] 2월 20일 원재료 12,000,000원(부가가치세 별도)을 ㈜매일건업으로부터 매입하고 전자세금계산서를 교부받았다. 2월 3일에 지급한 선급금을 차감한 잔액 중 5,000,000원은 ㈜안성무역으로부터 받은 약속어음으로 지급하고 나머지는 전액 보통예금에서 송금하였다.(3점)

[답] 2월 20일 매입매출전표입력

유형:51.과세, 공급가액:12,000,000원, 부가세:1,200,000원, 거래처:㈜매일건업, 전자:여, 분개:혼합

(차) 원재료 12,000,000원 (대) 선급금(거래처:(주)매일건업) 1,000,000원

부가세대급금 1,200,000원 받을어음(거래처:(주)안성무역) 5,000,000원

보통예금 7,200,000원

[3] 3월 15일 2월 4일 (주)반도무역에 제품을 매출하고 이에 대한 전자세금계산서를 발급하고 회계처리도 하였다. 그러나 3월 15일에 동 계약이 해제되어 부가가치세법에 따라 (-)수정전자세금계산서(공급가액 -25,000,000원, 세액 -2,500,000원)를 발급하였다. 수정전자세금계산서에 대한 회계처리를 하시오. 단, 작성일자는 세법에 따른 규정대로 작성하고, 회계처리시 외상매출금과 제품매출 계정과목에서 (-)금액으로 직접 차감하기로 한다.(3점)

[답] 3월 15일 매입매출전표입력

유형:11.과세, 공급가액:-25,000,000, 부가세:-2,500,000, 거래처:(주)반도무역, 전자:여, 분개:외상 또는 혼합

(차) 외상매출금 -27,500,000 (대) 제품매출 -25,000,000

부가세예수금 -2,500,000

계약이 해제된 때, 그 작성일은 계약해제일로 적고 비고란에 처음 세금계산서 작성일을 덧붙여 적은 후 붉은색 글씨로 쓰거나 부(負)의 표시를 하여 발급함(2012.7.1. 이후 계약해제사유 발생분부터 적용)

[4] 4월 5일 전기에 장기투자목적으로 구입한 (주)주은사의 주식(시장성 있음) 300주를 1주당 20,000원에 처분하고 대금은 보통예금에 입금되었다. 주식처분에 따른 증권거래세 40,000원과 거래수수료 15,000원은 현금으로 지급하였다. (주)주은사 주식의 취득 및 변동내역은 다음과 같으며, 주식의 취득 및 평가는 일반기업회계기준에 따라 적정하게 반영하였다.(3점)

ㆍ2014. 9. 20. : 500주 취득(주당 15,000원 소요) ㆍ2014. 12. 31. 시가 : 1주당 24,000원

[답] 4월 5일 일반전표입력

(차) 보통예금 6,000,000원 (대) 매도가능증권(투자) 7,200,000원

매도가능증권평가이익 2,700,000원 현 금 55,000원

매도가능증권처분이익 1,445,000원

매도가능증권 300주 기말 재무상태표가액 : 300×24,000=7,200,000

매도가능증권평가이익 : 300주×(24,000-15,000) = 2,700,000

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)

[1] 2015년 2기 부가가치세 확정신고(신고기한 2016년 1월 25일)에 대한 수정신고를 2016년 2월 23일에 하고자 한다. 수정신고와 관련하여 누락된 자료는 아래와 같고, 일반과소신고이며, 미납일수는 29일이다. 다음 거래(전표입력은 생략)에 대하여 수정신고 1차분에 직접입력방식으로 수정신고서를 작성(과세표준명세 작성 포함) 하시오.(7점)

(1) 10월 13일 : 외상 제품매출누락(공급가액 3,500,000원, 세액 350,000원, 전자세금계산서 발행)

(2) 11월 9일 : 영업부에서 사업상 목적으로 거래처에 증여한 제품 금액(취득원가 500,000원, 시가 600,000원)

(3) 11월 22일 : 신용카드 제품판매내역 누락(공급대가 1,650,000원)

(4) 12월 4일 : 6인승 업무용 승용차 3개월 할부구입(전자세금계산서 수취, 공급가액 23,000,000원, 세액 2,300,000원)

[답]

[부가가치세수정신고서]

※가산세 : 신고불성실 560,000×0.1×50%=28,000

납부불성실 560,000×29×3/10,000=4,872

사업상 증여금액은 수입금액에서 제외하여야 함

[2] 다음 자료를 이용하여 2015년 1기 확정신고기간(2015.4.1.~2015.6.30.)의 재활용폐자원세액공제신고서를 작성하시오.(3점)

거래일	공급자(주민등록번호 또는 사업자등록번호)	품명	수량(㎏)	취득가액(원)	건수
4.25	고수지(820503-2111111)	고철	200	2,546,000	1
6.22	나폐상사(136-05-45687)	폐지	100	6,600,000	1

ㆍ고수지(비사업자)와의 거래는 영수증수취 거래이며, 주민등록번호는 정확한 것으로 간주한다.

ㆍ나폐상사는 개인, 일반과세사업자이다.

ㆍ매입매출전표입력은 생략하며, 예정신고기간 중의 재활용폐자원 거래내역은 없다.

ㆍ1기 과세기간 중 재활용관련 매출액과 세금계산서 매입액은 다음과 같다.

구분	매출액	매입공급가액(세금계산서)
예정분	65,000,000원	36,000,000원
확정분	50,000,000원	45,000,000원

[답] 나폐상사로부터 매입한 폐지는 재활용폐자원매입세액공제를 적용받을 수 없다.

다음 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 결산일 현재 장부에 계상된 특허권은 2013년 초에 취득하여 즉시 사용하기 시작한 것으로서 사용시작 후 5년간 정액법으로 상각하고 있다.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표 입력

(차) 무형자산상각비 7,260,000 (대) 특허권 7,260,000

특허권상각비 = 21,780,000 × 1/3 = 7,260,000원

[2] 결산일 현재 단기매매증권으로 ㈜바이오상사 주식 200주를 보유하고 있다. 이와 관련된 자료가 아래와 같을 때 필요한 회계처리를 하시오.(2점)

계정과목	취득일	취득원가	취득한 주식수	결산일(2015.12.31.)의 공정가액
단기매매증권	2015. 5. 31.	주당 1,000원	200주	주당 1,150원

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 단기매매증권 30,000 (대) 단기매매증권평가이익 30,000

[3] 재고자산 보관창고에 보유하고 있는 기말재고액은 다음과 같으며, 다음 기말재고자산과 별개로 회사는 중국 상해에서 FOB(본선인도)조건으로 운송 중인 원재료 1,400,000원이 있다.(2점)

ㆍ원재료 : 4,500,000원 ㆍ재공품 : 8,400,000원 ㆍ제품 : 13,000,000원

[답] 결산자료입력 메뉴에서 기말원재료 5,900,000원, 기말재공품 8,400,000원, 기말제품 13,000,000원 입력 후 전표추가

[4] 당사는 이익준비금 3,000,000원, 보통주에 대한 주식배당 15,000,000원, 주식할인발행차금 상각액 700,000원의 이익잉여금처분을 결의하였다. 당기 이익잉여금처분계산서를 작성하시오.(당기처분예정일 : 2016년 3월 3일, 전기처분확정일 : 2015년 2월 28일)(2점)

[답] 당기처분예정일 2016년 3월 3일, 이익준비금 3,000,000원, 주식할인발행차금 700,000원, 미교부주식배당금 15,000,000원 입력 후 전표추가

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 다음 자료를 이용하여 수당등록을 하고, 이한강의 1월 급여자료를 입력한 후, 1월 원천징수이행상황신고서를 작성하시오. 이한강의 1월분 급여자료는 다음과 같으며(급여지급일은 1월 31일), 사원코드는 400번으로 입력한다.(3점)

기본급	출산보육 수당	자가운전 보조금	식대	직책수당	국민연금	건강 보험료	장기요양보험료	고용 보험료
2,000,000원	100,000원	300,000원	150,000원	100,000원	90,000원	60,700원	3,970원	2,530원

ㆍ급여내역 중 비과세적용을 받을 수 있는 모든 급여는 세법상의 비과세요건을 충족한 것으로 가정하고 위 수당은 모두 정기월정액이다.

ㆍ이한강은 직장내 맞벌이부부로써, 만6세이하의 자녀가 있다.

ㆍ필요시 수당 등을 등록하고 과세여부를 판단하여 적용한다.

ㆍ국민연금 · 건강보험료 등은 등급표를 적용하지 않고 상기의 자료를 적용한다.

[답]

급여자료입력에서 수당을 등록

지급과목명	과세구분	유 형
기 본 급 출산 보육 수당 자가운전보조금 식 대 직 책 수 당	과 세 비과세 비과세 비과세 과 세	육아수당 자가운전보조금 식 대

원천징수이행상황신고서

[2] 다음 자료에 의하여 2015년 4월 1일에 입사한 김별남(사원코드:105번, 성별:남, 직종:사무직, 세대주)씨의 사원등록사항을 수정하고 연말정산추가자료입력 메뉴의 연말정산입력탭을 입력하시오. 단,사원등록의 부양가족명세에는 기본공제대상자만 입력하며, 주민번호와 나이는 입력하지 않는다.(7점)

1 김별남씨의 과세기간종료일 현재 생계를 같이하는 가족관계는 다음과 같다.

이 름	관 계	주민번호	연령(만)	비고
배순희	배우자	621211-2222222	53세	근로소득 총급여액 3,000,000원 있음
김장남	장 남	910409-1111111	24세	대학생, 소득없음
김차남	차 남	970810-1111111	18세	고등학생, 현재의 배우자가 이전 혼인관계에서 출생한 자임
김부친	부 친	370507-1111111	78세	장애인, 소득없음
박모친	모 친	390710-2222222	76세	소득없음

2 연말정산추가자료는 다음과 같고 모두 국세청에서 조회한 금액이다. 전액 김별남씨 본인의 지출액이며 다른 가족의 공제대상에도 해당하는 경우에는 김별남씨가 공제가능한 모든 공제를 적용받도록 한다. 신용카드소득공제에 있어서 본인의 전통시장 사용분 등 추가분은 고려하지 아니하기로 한다.

항 목	대상자	금액(원)	비 고
보험료	본인	450,000	자동차보험료
	부친	710,000	장애인전용보험료
의료비	차남	1,200,000	운동 중 다리골절로 인한 치료비용(전액 본인 신용카드결제)
	부친	1,500,000	당뇨병약 구입비용(전액 본인 신용카드결제)
	모친	2,000,000	미용목적 성형수술비용(전액 본인 신용카드결제)
교육비	장남	7,000,000	대학교 등록금
	차남	1,200,000	고등학교 등록금
기부금	본인	1,200,000	종교단체기부금
	모친	1,800,000	종교단체기부금
신용카드등	본인	18,530,000	위의 본인 신용카드결제액과 자동차세 530,000원 포함
	장남	2,120,000	장남 현금영수증 사용액(대중교통이용액 120,000원이 포함됨)
	모친	1,270,000	모친 직불카드 사용액(전통시장사용액 270,000원이 포함됨)

[답]

1. 사원등록 수정

기본공제대상자 : 본인, 배순희(배우자), 김차남(20세 이하), 김부친(60세 이상 장애인), 박모친(60세 이상)

-장남은 만20세를 초과하므로 기본공제 대상이 아님

-차남은 배우자가 이전 혼인관계에서 출생한자로서 공제가능

-배우자의 근로소득금액은 100만원 이하이므로 공제 가능

추가공제대상자 : 장애인공제(부친), 경로우대공제 2명(부친, 모친)

2. 연말정산추가자료입력 - 연말정산입력

항목	대상자	금액(원)	비고
보험료	본인	450,000	공제, 보장성보험
	부친	710,000	공제, 장애인전용 보장성보험
의료비	차남	1,200,000	공제, 일반의료비
	부친	1,500,000	공제, 전액공제(장애인 또는 경로자 둘 중 하나에 입력)
	모친	2,000,000	불공제
교육비	장남	7,000,000	공제, 자녀등교육비, 대학생
	차남	1,200,000	공제, 자녀등교육비, 고등학생
기부금	본인	1,200,000	공제, 지정기부금, 종교단체기부금
	모친	1,800,000	공제, 지정기부금, 종교단체기부금
신용카드등	본인	18,000,000	공제, 신용카드, 18,530,000 - 530,000
	장남	2,000,000	공제, 현금영수증
		120,000	공제, 현금영수증, 대중교통이용액
	모친	1,000,000	공제, 직불카드
		270,000	공제, 직불카드, 전통시장이용액

아름상사(주)(회사코드:0631)는 사무용가구를 생산하고 제조ㆍ도매업(주업종코드 : 제조/가구 361002)을 영위하는 중소기업이다. 당해 사업연도(제12기)는 2015.1.1.∼2015.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※회사선택에 유의할 것.

[작성대상서식은 다음과 같으며, 총 6문항임]

1. 수입금액조정명세서 2. 기부금조정명세서

3. 대손충당금 및 대손금 조정명세서 4. 세금과공과금명세서

5. 미상각자산감가상각조정명세서 6. 법인세과세표준 및 세액조정계산서

[1] 다음 자료를 이용하여 수입금액조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(5점)

1. 손익계산서상 수입금액은 다음과 같다.

ㆍ제품매출 : 1,200,000,000원 ㆍ상품매출 : 730,000,000원

2. 기말상품재고액 중에는 적송품 5,700,000원이 포함되어 있다. 이 중 2,500,000원은 결산일 현재 수탁자가 3,200,000원에 이미 판매하였으나 당사에 통보되지 아니한 것으로 판명되었다.

3. 손익계산서상 영업외수익 중 잡이익에는 부산물 매각액 4,000,000원이 포함되어 있다.

[답] <익금산입> 위탁매출누락 3,200,000원 (유보발생)

<손금산입> 위탁매출원가누락 2,500,000원 (유보발생)

부산물매각액은 수입금액에 포함

[2] 다음 자료에 의하여 기부금명세서 및 기부금조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(5점)

1. 장부상 기부금 내역

일시	금액	기부처	비고
4월 7일	7,200,000원	향토예비군	국군장병위문금품
6월 12일	1,000,000원	재경제주향우회	향우회비
10월 7일	3,200,000원	신섬유개발연구원	정부허가 학술연구단체
12월 31일	3,000,000원	광명사	종교단체기부금

2. 기부금에 대한 세무조정전 차가감소득금액은 다음과 같으며, 세무상 이월결손금 중 미공제된 이월결손금은 2013년에 발생한 9,000,000원이고, 이월기부금은 2014년에 지출한 지정기부금한도초과액 5,000,000원이 있다.

구분		금액(원)
결산서상 당기순이익		230,000,000
소득조정금액	익금산입	72,000,000
	손금산입	36,000,000
차가감소득금액		266,000,000

3. 광명사에 대한 기부금은 전액 만기일이 2016년 1월 7일인 어음으로 지급되었다.

4. 기부처의 사업자등록번호 입력은 생략하며, 손익귀속시기에 따라 당기 기부금이 아닌 경우 기부금명세서에 입력하지 않는 것으로 한다.

[답] <손금불산입> 어음기부금 3,000,000원 (유보, 발생)

<손금불산입> 향우회비기타기부금 1,000,000원 (기타사외유출)

1. 기부금명세서

2. 기부금조정명세서

[3] 다음 자료를 보고 대손충당금 및 대손금조정명세서를 작성하고 세무조정하시오.(대손설정율은 1%로 가정)(5점)

1. 당해연도 대손충당금 변동내역

(1) 전기이월 대손충당금은 12,000,000원이다.(전기 부인액 3,000,000원 포함)

(2) 회사는 5월 2일 대손충당금 3,800,000원을 회수가 불가능한 외상매출금과 상계했으며, 이는 채무자의 사망으로 더 이상 채무자의 소유 재산이 없음이 확인된 채권이다.

(3) 당기에 회사는 5,000,000원을 설정하였다.

(4) 차기이월액은 13,200,000원이다.

2. 채권잔액으로 당기말 외상매출금 잔액은 320,000,000원, 미수금 잔액은 34,000,000원이며 미수금에는 고정자산처분미수금 4,000,000원이 포함되어 있다.

3. 전기 이전에 대손처리한 외상매출금에 대한 대손요건 불충족으로 인한 유보금액 잔액이 전기 자본금과적립금조정명세서(을)에 7,500,000원이 있으며 아직 대손요건은 충족되지 아니하였다.

[답]

<손금산입> 전기대손충당금한도초과 3,000,000 (유보, 감소)

<손금불산입> 대손충당금한도초과 9,585,000 (유보, 발생)

[4] 당사의 판매비와 관리비 중 세금과공과금의 내용은 다음과 같다. 세금과공과금명세서를 작성하고 소득금액조정합계표에 반영하시오.(아래 항목별로 각각 세무조정 할 것)(5점)

일자	금 액	적 요
3/1	1,400,000원	법인세에 대한 농어촌특별세
4/4	750,000원	주무관청에 등록된 협회에 납부하는 협회비
5/6	640,000원	국민연금 회사부담액
6/7	150,000원	업무관련 교통과속 범칙금
7/31	120,400원	본사의 주민세(재산분) 납부금액
8/25	240,000원	건강보험료 가산금 (회사부담분)
9/30	2,410,000원	본사 토지관련 취득세
11/15	575,000원	폐수배출부담금

[답] <손금불산입> 법인세에 대한 농어촌특별세 1,400,000 (기타사외유출)

<손금불산입> 업무관련 교통과속 범칙금 150,000 (기타사외유출)

<손금불산입> 건강보험료가산금 240,000 (기타사외유출)

<손금불산입> 본사토지관련 취득세 2,410,000 (유보, 발생)

<손금불산입> 폐수배출부담금 575,000 (기타사외유출)

[5] 다음 자료에 의하여 고정자산등록을 하고 미상각자산 감가상각조정명세서를 작성한 후 필요한 세무조정을 하시오.(5점)

1. 감가상각자료

구 분	건 물	차량운반구
자산명	제조공장	관리부 승용차
취득연월일	2011년 10월 1일	2013년 7월 1일
상각방법	정액법	정률법
내용연수	25년	5년
업종코드	02	01
당기말 B/S 취득가액	250,000,000원	20,000,000원
전기말 B/S 감가상각누계액	32,500,000원	12,495,990원
당기 I/S 감가상각비	12,000,000원	2,000,000원
전기감가상각부인액	-	1,000,000원

2. 수선비로서 세법상 자본적지출에 해당하는 금액 중 건물수선비(제)로 비용처리한 금액은 다음과 같다. 동 수선비에 대하여 전기에 28,800,000원(손금불산입, 유보발생)으로 세무조정하였다.

구 분	건 물
전 기	30,000,000원
당 기	-

[답] <손금산입> 차량운반구 감가상각비추인 1,000,000원 (유보, 감소)

<손금불산입> 건물감가상각비 한도초과액 800,000원 (유보, 발생)

[6] 다음 자료에 근거하여 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오.(기 입력된 자료는 무시할 것)(5점)

ㆍ손익계산서상 당기순이익은 92,657,680원이다.

ㆍ소득금액조정합계표상 익금산입(손금불산입)은 67,598,210원이며, 손금산입(익금불산입)은 1,596,330원이다.

ㆍ중소기업에 대한 특별세액감면은 2,589,000원이다.

ㆍ법인세 중간예납세액 1,500,000원과 이자소득원천징수세액 1,000,000원이 있다.

ㆍ세무상 미소멸 이월결손금은 다음과 같다.

2007년	2008년	2010년
5,000,000원	10,000,000원	9,200,000원

ㆍ법적적격증빙을 갖추지 못한 간이영수증 소모품비 2,600,000원이 계상되어 있다.

ㆍ최저한세는 고려하지 않는다.

[답] 법인세과세표준 및 세액조정계산서

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.

[김윤수강사]

>> (가)답안발표중 * 합격자발표:6월25일(목)
※ [공개답안 이의신청기간] : 6월8일(월)~10일(수)까지(3일간)
└ 답안이의신청은 한국세무사회 자격시험 홈페이지 좌측 퀵메뉴
-[이의신청]게시판에서 접수함.
※ 수험표는 시험후 재발급 불가 미리 인쇄하여 보관,활용하세요.