TAT 1급 기출문제 31회

[내일을향하여]

제31회 TAT 1급 기출문제 및 수험번호 및 감독관확인번호

등급 수험번호 감독관확인번호

TAT 1급 D3111111111 HD1

제31회 TAT 1급 기출문제와해답.zip

그동안 다음 카페에서 제공되던 동영상 강의가 용량 초과로 인하여 유튜브로 옮기게 되었습니다.

신규로 만들어 지는 동영상 강좌는 유튜브에만 올리게 되며, 기존의 동영상 강의도 2019년 1월 31일 까지 이전 완료하여 동영상 강의는 유튜브로 이루어짐을 공지 합니다.  열공하셔서 원샷원킬 하세요

접속방법

1. 유튜브에 접속한다.

2. 검색어를 문교주전산회계로 한다.

또는  아래 링크를 누른다.

전산회계2급  https://youtu.be/zkPMN3COpCw?list=PLjz3U_NolRtOYJV3JQ9MxObnZnvFRAnAB

전산회계1급 https://youtu.be/XtyRmSqSkI4?list=PLjz3U_NolRtPG0ZhNnnJIEgrDhEQOfmV2

전산세무2급

FAT2급       https://youtu.be/D6YJL-vdGow?list=PLjz3U_NolRtMnIQ56Xi8SlLGTysVpWIPX

FAT1급

내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서 "구독"  과  "좋아요" 한방씩 꾸우욱 부탁드립니다

제31회 TAT 1급
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] 다음 중 재무보고의 정의와 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 재무제표는 경영자의 수탁책임 이행 등을 평가할 수 있는 정보를 제공한다.
② 재무정보의 주된 목적은 투자 및 신용의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이다.
③ 재무정보를 제공하는 가장 핵심적인 수단은 재무제표이며, 주석은 포함되지 아니한다.
④ 기업가치의 평가는 미래의 기대배당과 투자위험 등에 근거하며, 재무보고는 이러한 평가에
유용한 정보를 제공하여야 한다.
해설
[정답] ③
재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표로 구성되며, 주석을 포함한다.
[2] 다음은 (주)한공의 기계장치 취득 및 처분에 관한 자료이다. 손익계산서에 계상될
감가상각비와 유형자산처분손익은 각각 얼마인가?
∙기계장치A: 6월 1일 300,000원에 취득(내용연수 5년, 정률법 0.451, 월할상각)
∙기계장치B: 8월 31일 200,000원에 처분(취득원가 270,000원, 전기말 감가상각누계액
108,000원, 잔존가치 0원, 내용연수 5년, 정액법, 월할상각)

①
②
③
④

감가상각비

78,925원
78,925원
114,925원
114,925원

유형자산처분손익

손실 38,000원
이익 38,000원
손실 74,000원
이익 74,000원

- 1 -

한국공인회계사회
해설
[정답] ④
기계장치A 감가상각비 = 300,000원 × 0.451 × (7/12) = 78,925원
기계장치B 감가상각비 = 270,000원 ÷ 5년 × (8/12) = 36,000원
기계장치B 처분손익 = 200,000원 – (270,000원 – 108,000원 – 36,000원)
= 74,000원 (이익)
[3] 다음은 (주)한공의 2018년도 재고자산 관련 자료이다. 손익계산서에 계상될 매출
원가와 재고자산감모손실은 각각 얼마인가?

∙기초재고자산 300,000원

∙당기매입액 1,000,000원

∙장부상 기말재고수량: 100개(취득원가 @5,000원/개)

∙실제 기말재고수량: 90개(순실현가능가치 @4,000원/개, 수량차이 중 7개는 정상감모이다.)

①
②
③
④

매출원가

800,000원
800,000원
925,000원
925,000원

재고자산감모손실

15,000원
50,000원
15,000원
50,000원

해설

[정답] ③

재고자산감모손실(영업외비용) = 3개 × @5,000원 = 15,000원

매출원가 = 기초재고자산 + 당기매입액 – 기말재고자산 – 재고자산감모손실

= 300,000원 + 1,000,000원 – 360,000원 – 15,000원 = 925,000원

- 2 -

제31회 TAT 1급
[4] 다음 중 회계변경에 대해 잘못 알고 있는 사람은?

철희
선미

영석
소연

① 철희
③ 영석
② 선미
④ 소연
해설
[정답] ④
회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.
[5] 다음 중 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 경영진이 설계･운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임은 감사(위원회)가 진다.
② 경영진은 효과적인 내부회계관리제도에 대한 독립적인 평가기능을 수행한다.
③ 내부회계관리제도는 이사회와 경영진에 의해서만 실행되는 과정으로서 구성원들과는
관계가 없다.
④ 경영진은 재무제표에 영향을 미칠 수 있는 비재무정보도 적절하게 수집･유지･관리한다.
- 3 -

한국공인회계사회
해설
[정답] ④
① 경영진이 설계･운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임은 이사회가 진다.
② 경영진은 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종 책임을 지지만,
독립적인 평가기능은 감사(위원회)가 수행한다.
③ 내부회계관리제도는 회사의 이사회와 경영진을 포함한 모든 구성원들에 의해 지속적
으로 실행되는 과정이다.
[6] (주)한공은 2018년 1월 1일에 기계장치를 취득하는 조건으로 상환의무가 없는
정부보조금을 수령하였다. 기계장치의 취득원가는 3,000,000원(내용연수: 5년,
잔존가치: 0원, 정액법 상각)이다. 2018년 손익계산서에 계상될 감가상각비가
400,000원일 경우 취득시 수령한 정부보조금은 얼마인가?(단, 정부보조금은 전액
사용한 것으로 가정할 것.)

①

800,000원

②

900,000원

③ 1,000,000원

④ 1,100,000원

해설

[정답] ③

감가상각비 = (취득원가 – 정부보조금) ÷ 5년
400,000원 = (3,000,000원 – 정부보조금*) ÷ 5년

* 정부보조금 = 3,000,000원 – 2,000,000원 = 1,000,000원

- 4 -

제31회 TAT 1급
[7] 다음 거래에 대한 회계처리시 대변에 표시되는 계정과목이 아닌 것은?
(주)한공은 주주총회의 결의에 따라 주식배당 5,000,000원과 현금배당 3,000,000원을
확정하고 이익준비금 300,000원을 적립하였다.

① 이익준비금
③ 미교부주식배당금
해설
[정답] ④
② 미지급배당금
④ 미처분이익잉여금

(차) 미처분이익잉여금 8,300,000원

(대) 이익준비금

미지급배당금

300,000원
3,000,000원

미교부주식배당금 5,000,000원

[8] 다음 중 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 기존사업장이 있는 사업자가 각종 경기대회나 박람회 등 행사가 개최되는 장소에 임시

사업장 개설신고를 하면 이는 독립된 사업장에 해당한다.
② 부가가치세는 사업장마다 신고･납부함을 원칙으로 한다.

③ 건설업, 운수업과 부동산매매업에 있어서는 사업자가 법인인 경우에는 그 법인의 등기부

상의 소재지, 개인인 경우에는 그 업무를 총괄하는 장소가 사업장에 해당한다.

④ 무인자동판매기를 통하여 재화･용역을 공급하는 사업의 경우에는 그 사업에 관한 업무를

총괄하는 장소가 사업장에 해당한다.

해설

[정답] ①

기존사업장이 있는 사업자가 각종 경기대회나 박람회 등 행사가 개최되는 장소에 임시
사업장 개설신고를 하면 기존사업장에 포함된다.

- 5 -

거래일자
거래내용
공급가액
7/20
7/24
8/1
8/10
8/10
제품 매출액
하치장 반출액
거래처에 무상제공한 제품(견본품이 아님)
사업용 토지 매각액
사업용 건물 매각액
200,000,000원
50,000,000원
30,000,000원
60,000,000원
100,000,000원

한국공인회계사회
[9] 다음 자료에 의하여 화장품 제조업을 영위하는 (주)한공의 2018년 제2기 예정
신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?

① 300,000,000원
③ 380,000,000원
② 330,000,000원
④ 390,000,000원
해설
[정답] ②
200,000,000원(제품매출액) + 30,000,000원(거래처에게 무상으로 제공한 제품)
+ 100,000,000원(사업용 건물 매각액) = 330,000,000원
[10] 다음 중 소득세법상 무조건 분리과세대상인 금융소득은?
가. 비실명이자소득
나. 법인세법에 따라 배당으로 처분된 금액
다. 비영업대금의 이익
라. 직장공제회 초과반환금

① 가, 나
③ 나, 다
② 가, 라
④ 다, 라
해설
[정답] ②
비실명이자소득, 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상인 금융소득이다.
- 6 -

제31회 TAT 1급
[11] 다음 중 거주자가 기부금을 지출하고 이를 소득세법상 적용하는 방법에 대한
설명으로 옳지 않은 것은?
① 사업소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법만 적용가능하다.
② 사업소득 외 종합소득이 있는 자와 연말정산대상 사업소득만 있는 자는 기부금 세액공제
방법만 적용가능하다.
③ 사업소득과 사업소득 외 종합소득이 함께 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법과 기부금
세액공제방법 중 선택할 수 있다.
④ 양도소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법만 적용가능하다.
해설
[정답] ④
양도소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법 또는 기부금 세액공제방법을 적용하지
않는다.
[12] 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 간편장부대상자인 보험모집인에게 사업소득을 지급하는 원천징수의무자는 사업소득금액에
대해 연말정산을 하여야 한다.
② 공적연금을 지급하는 원천징수의무자는 2018년 연금소득에 대하여 2019년 2월분 공적
연금을 지급할 때 연말정산을 하여야 한다.
③ 중도 퇴직자에게 근로소득을 지급하는 원천징수의무자는 퇴직한 달의 급여를 지급할 때
연말정산을 하여야 한다.
④ 일용근로소득을 지급하는 원천징수의무자는 해당 소득에 대한 연말정산을 하지 않는다.
해설
[정답] ②
공적연금을 지급하는 원천징수의무자는 2018년 연금소득에 대하여 2019년 1월분 공적
연금을 지급할 때 연말정산을 하여야 한다.
- 7 -

한국공인회계사회
[13] 현금매출누락, 증빙불비 경비 등으로 소득이 사외로 유출되었으나 그 귀속자가
불분명한 경우의 소득처분으로 옳은 것은?

① 배당

③ 기타소득

② 기타사외유출
④ 상여

해설

[정답] ④

현금매출누락, 증빙불비 경비 등으로 소득이 사외로 유출되었으나 그 귀속자가 불분명한
경우 대표자상여로 소득처분한다.

[14] 다음 중 법인세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 결산조정사항을 손금으로 인정받으려면 결산서상의 비용으로 계상해야 하는데, 신고 후

누락된 것을 알게 되었다면 경정청구가 가능하다.

② 각 사업연도 소득금액이 없는 법인도 법인세의 과세표준과 세액을 신고해야 한다.
③ 법인세 중간예납은 수정신고 또는 경정청구의 대상이 될 수 없다.

④ 외부세무조정 대상법인이 외부세무조정 등을 이행하지 아니하는 경우 무신고로 본다.

해설

[정답] ①

결산조정사항은 과세표준 확정시 필요경비로 계상하지 아니하였다면 이를 경청청구에
의하여 필요경비에 산입할 수 없다.

[15] 중소기업인 (주)한공은 해당 사업연도(2018.1.1.~12.31.)에 결손금이 120,000,000원
발생하였다. 2017년 법인세신고 자료에 근거하여 (주)한공이 최대로 받을 수 있는
결손금소급공제에 의한 환급세액은 얼마인가?

(주)한공의 2017년 법인세신고현황

법인세 과세표준
법인세 산출세액

법인세 세율

① 12,000,000원
③ 22,000,000원

300,000,000원
40,000,000원

2억원 초과 200억 이하 20%(2억원 이하 10%)

② 20,000,000원
④ 24,000,000원

- 8 -

제31회 TAT 1급
해설
[정답] ③
환급대상세액 = 직전연도 법인세 산출세액 – (직전사업연도 과세표준 – 해당 사업연도의
소급공제결손금액) × 법인세율
= 40,000,000원 – ( 300,000,000원 – 120,000,000원) × 법인세율
= 40,000,000원 – ( 180,000,000원 × 10%) = 22,000,000원
- 9 -

내 용
찾으신금액
맡기신금액
잔 액
거래점
번호
거래일자
계좌번호 114-79-678900 (주)고수산업
1
2018-1-2
회사채 상환
9,600,000

*****
***

한국공인회계사회
실무수행평가
(주)고수산업(회사코드 1131)은 거울을 제조하여 판매하는 법인기업으로 회계
기간은 제7기(2018.1.1. ~ 2018.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고
하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

실무수행
유의사항

문제 1

3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.

6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

7. 법인조정 문제는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.
8. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

거래자료입력 (8점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 사채중도상환 (4점)

자료 1. 2017년 사채발행 및 사채할인발행차금 상각 내역

1. 사채의 액면금액:
2. 사채의 발행금액:

3. 사채할인발행차금 상각금액:
4. 사채할인발행차금 잔액:

자료 2. 보통예금(우리은행) 거래내역

20,000,000원
17,767,500원

546,500원
1,686,000원

자료설명

평가문제

자료 1. 2017년 사채발행 및 사채할인발행차금 상각 내역이다.

자료 2. 2017년 발행하였던 사채를 우리은행 보통예금에서 이체하여 일부(50%)

상환하였다.

사채상환에 따른 거래자료를 입력하시오.(해당 연도 상환시점까지의 사채할인
발행차금상각 및 이자발생액은 고려하지 않는다.)

- 10 -

제31회 TAT 1급
해답 및 풀이
[일반전표입력] 1월 2일

(차) 291.사채

948.사채상환손실

10,000,000원

443,000원

(대) 103.보통예금
(98001.우리은행)

9,600,000원

292.사채할인발행차금 843,000원

※ 사채상환 시 전액상환이 아닌 일부상환(50%)이므로 1,686,000원 × 50% = 843,000원을 상각한다.

- 11 -

일자
리스료
리스이자
원금상환액
금융리스채권/채무
2018.01.01.
-
-
-
1,137,237
2018.12.31.
300,000
113,723
186,277
950,960
2019.12.31.
300,000
95,096
204,904
746,056
2020.12.31.
300,000
74,605
225,395
520,661
2021.12.31.
300,000
52,066
247,934
272,727
2022.12.31.
300,000
27,273
272,727
0
합계
1,500,000
362,763
1,137,237
-

한국공인회계사회
 리스거래 (4점)
자료 1. 금융리스 계약서
금융리스 계약서
(주)삼성리스와 (주)고수산업은 다음과 같은 조건으로 금융리스 계약을 체결 함.
1. 리스자산명: 기계설비(조립장치)
2. 리스료 총액: 1,500,000원
3. 리스료 지급 조건: 300,000원(연), 5회 분할 후불지급조건
4. 리스기간 및 이자율: 5년, 10%
2018년 1월 1일

(주)삼성리스 대표이사

자료 2. 리스원리금 상환표

김장만

(직인생략)

(단위: 원)

자료설명

평가문제

1. 리스자산의 취득원가는 리스거래 약정일 현재 공정가치를 적용하였다.
2. 회사는 금융리스부채에 대하여 금융리스차입금 계정을 사용하고 있다.
3. 자료 2는 리스원리금 상환표의 일부이다.

4. 리스자산과 관련된 부가가치세 관련 거래는 무시한다.
5. 리스료는 전액 현금으로 지급하였다.

2018년 12월 31일 1회차 리스료 지급 거래자료를 입력하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 12월 31일

(차) 931.이자비용 113,723원

274.금융리스차입금 186,277원

(27450.(주)삼성리스)

(대) 101.현금

300,000원

- 12 -

승인번호
전자세금계산서 (공급자 보관용)

공
급
자
등록번호
306-81-20145
공
급
받
는
자
등록번호
203-82-30206
상호
(주)고수산업
성명
(대표자)
정찬용
상호
(주)바름
성명
(대표자)
양태경
사업장
주소
서울 구로구 디지털로 33길
사업장
주소
서울 도봉구 방학로 312
업태
제조업
종사업장번호
업태
도매업외
종사업장번호
종목
거울외

종목
생활용품

E-Mail
gosoo＠bill36524.com
E-Mail
chygagu@bill36524.com
작성일자
2018.2.10.
공급가액
2,000,000
세 액
200,000
비고

월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
2
10
대형거울

10
200,000
2,000,000
200,000

합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
2,200,000

2,200,000

제31회 TAT 1급

문제 2

부가가치세관리 (11점)

부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.

 수정전자세금계산서의 발행 (3점)

자료설명

평가문제

1. 2월 10일에 (주)바름에 제품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이다.
2. 2월 15일에 납품한 제품 중 일부 하자가 발생하여 2대를 환입하기로 하고
수정전자세금계산서를 발급하기로 하였다.(환입시 단가입력은 생략할 것.)

3. 환입일은 2018년 2월 15일이다.

수정사유를 선택하여 환입에 따른 수정전자세금계산서를 발급 및 전송하시오.
(전자세금계산서 발급시 결제내역 및 전송일자는 무시할 것.)

- 13 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11. 과세
대형거울
-400,000
-40,000
00109.(주)바름

분개유형
(차) 108.외상매출금 -440,000원
(대) 404.제품매출 -400,000원
255.부가세예수금 -40,000원
2. 외상

한국공인회계사회

해답 및 풀이

1. [수정전자세금계산서 발급]

① [매입매출전표입력] 2월 10일 전표선택 ➜

클릭 ➜ 수정사유(3.환입)를

선택 ➜ [확인(Tab)]을 클릭

② [수정세금계산서(매출)] 화면에서 수정분 [작성일 2월 15일], [공급가액 –400,000원],

[세액 –40,000원] 자동반영 후 [확인(Tab)] 클릭

③ [매입매출전표입력] 2월 15일

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후

로그인 화면에서 클릭

을 클릭하여 표시되는

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면
③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면

버튼을 클릭한 다음 확인클릭

를 클릭

④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭

- 14 -

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
2018-5-31
생략
2018-7-31
2018-8-1
(주)러블리가구
15,000,000원
1,500,000원
일반
2
2018-6-15
생략
2018-7-31
2018-8-1
(주)화이트가구
20,000,000원
2,000,000원
일반

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
2018-4-20
생략
2018-4-20
2018-4-21
(주)현대차
18,000,000
1,800,000
일반

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
15,000,000
1,500,000
00111.(주)러블리가구
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 16,500,000원
(대) 255.부가세예수금 1,500,000원
404.제품매출 15,000,000원
2.외상

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
20,000,000
2,000,000
00125.(주)화이트가구
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 22,000,000원
(대) 255.부가세예수금 2,000,000원
404.제품매출 20,000,000원
2.외상

제31회 TAT 1급
 기한 후 신고 (8점)
자료 1. 매출 전자세금계산서 누락분(제품 매출)
매출전자세금계산서 목록
자료 2. 매입전자세금계산서 누락분(차량운반구 1,600cc 승용차)
매입전자세금계산서 목록

자료설명

평가문제

1. 자료 1 ~ 자료 2는 2018년 제1기 과세기간 최종 3개월(2018.4.1.~2018.6.30.)의

매출과 매입자료이다.

2. 제1기 부가가치세 확정신고를 기한내에 하지 못하여 2018년 8월 1일에 기한

후 신고납부하려고 한다.

3. 2018년 제1기 예정신고는 적법하게 신고하였다.

4. 자료 2의 승용차는 총무부에서 사용할 목적으로 취득하였다.

1. 자료 1 ~ 자료 2까지 작성일자로 거래자료를 입력하시오.(제시된 거래는 모두

외상이며, 세금계산서 거래분은 ‘전자입력’으로 처리할 것.)

2. 가산세를 적용하여 제1기 부가가치세 확정신고서를 작성하시오.

- 과세표준명세의 ‘신고구분’과 ‘신고년월일’을 기재할 것

- 신고불성실가산세는 일반무신고에 의한 가산세율을 적용하며, 미납일수는

7일로 한다.

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력]

- 5월 31일

- 6월 15일

- 15 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
54.불공
승용차
18,000,000
1,800,000
06750.(주)현대차
전자입력
불공사유
3. 비영업용 소형승용차 구입 및 유지
분개유형
(차) 208.차량운반구 19,800,000원
(대) 253.미지급금 19,800,000원
3.혼합

한국공인회계사회
- 4월20일
2. [부가가치세신고서]
1) 4월 1일 ~ 6월 30일
2) 가산세 명세
(1) 세금계산서 미발급 가산세
35,000,000원 × 2% = 700,000원
(2) 신고불성실 가산세(무신고)
(1,500,000원 + 2,000,000원) × 20% × 50% = 350,000원
(3) 납부불성실 가산세
(1,500,000원 + 2,000,000원) × 3/10,000 × 7일 = 7,350원
(4) 가산세 합계: 1,057,350원
- 16 -

3) 과세표준명세

화면상단의

제31회 TAT 1급

를 클릭하여 ‘신고구분’에서 ‘4.기한후과세표준’을 선택하고, ‘신고년

월일’에 ‘2018-8-1’을 기입 후 클릭하면 부가가치세신고서에 ‘기한후신고’가 표시된다.

- 17 -

제31회 TAT 1급

아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] 다음 중 재무보고의 정의와 목적에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 재무제표는 경영자의 수탁책임 이행 등을 평가할 수 있는 정보를 제공한다.
② 재무정보의 주된 목적은 투자 및 신용의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것이다.
③ 재무정보를 제공하는 가장 핵심적인 수단은 재무제표이며, 주석은 포함되지 아니한다.
④ 기업가치의 평가는 미래의 기대배당과 투자위험 등에 근거하며, 재무보고는 이러한 평가에
유용한 정보를 제공하여야 한다.
해설
[정답] ③
재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표로 구성되며, 주석을 포함한다.
[2] 다음은 (주)한공의 기계장치 취득 및 처분에 관한 자료이다. 손익계산서에 계상될
감가상각비와 유형자산처분손익은 각각 얼마인가?
∙기계장치A: 6월 1일 300,000원에 취득(내용연수 5년, 정률법 0.451, 월할상각)
∙기계장치B: 8월 31일 200,000원에 처분(취득원가 270,000원, 전기말 감가상각누계액
108,000원, 잔존가치 0원, 내용연수 5년, 정액법, 월할상각)

①
②
③
④

감가상각비

78,925원
78,925원
114,925원
114,925원

유형자산처분손익

손실 38,000원
이익 38,000원
손실 74,000원
이익 74,000원

- 1 -

한국공인회계사회
해설
[정답] ④
기계장치A 감가상각비 = 300,000원 × 0.451 × (7/12) = 78,925원
기계장치B 감가상각비 = 270,000원 ÷ 5년 × (8/12) = 36,000원
기계장치B 처분손익 = 200,000원 – (270,000원 – 108,000원 – 36,000원)
= 74,000원 (이익)
[3] 다음은 (주)한공의 2018년도 재고자산 관련 자료이다. 손익계산서에 계상될 매출
원가와 재고자산감모손실은 각각 얼마인가?

∙기초재고자산 300,000원

∙당기매입액 1,000,000원

∙장부상 기말재고수량: 100개(취득원가 @5,000원/개)

∙실제 기말재고수량: 90개(순실현가능가치 @4,000원/개, 수량차이 중 7개는 정상감모이다.)

①
②
③
④

매출원가

800,000원
800,000원
925,000원
925,000원

재고자산감모손실

15,000원
50,000원
15,000원
50,000원

해설

[정답] ③

재고자산감모손실(영업외비용) = 3개 × @5,000원 = 15,000원

매출원가 = 기초재고자산 + 당기매입액 – 기말재고자산 – 재고자산감모손실

= 300,000원 + 1,000,000원 – 360,000원 – 15,000원 = 925,000원

- 2 -

제31회 TAT 1급
[4] 다음 중 회계변경에 대해 잘못 알고 있는 사람은?

철희
선미

영석
소연

① 철희
③ 영석
② 선미
④ 소연
해설
[정답] ④
회계추정의 변경은 전진적으로 처리하여 그 효과를 당기와 당기이후의 기간에 반영한다.
[5] 다음 중 내부회계관리제도에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 경영진이 설계･운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임은 감사(위원회)가 진다.
② 경영진은 효과적인 내부회계관리제도에 대한 독립적인 평가기능을 수행한다.
③ 내부회계관리제도는 이사회와 경영진에 의해서만 실행되는 과정으로서 구성원들과는
관계가 없다.
④ 경영진은 재무제표에 영향을 미칠 수 있는 비재무정보도 적절하게 수집･유지･관리한다.
- 3 -

한국공인회계사회
해설
[정답] ④
① 경영진이 설계･운영하는 내부회계관리제도 전반에 대한 감독책임은 이사회가 진다.
② 경영진은 효과적인 내부회계관리제도의 설계 및 운영에 대한 최종 책임을 지지만,
독립적인 평가기능은 감사(위원회)가 수행한다.
③ 내부회계관리제도는 회사의 이사회와 경영진을 포함한 모든 구성원들에 의해 지속적
으로 실행되는 과정이다.
[6] (주)한공은 2018년 1월 1일에 기계장치를 취득하는 조건으로 상환의무가 없는
정부보조금을 수령하였다. 기계장치의 취득원가는 3,000,000원(내용연수: 5년,
잔존가치: 0원, 정액법 상각)이다. 2018년 손익계산서에 계상될 감가상각비가
400,000원일 경우 취득시 수령한 정부보조금은 얼마인가?(단, 정부보조금은 전액
사용한 것으로 가정할 것.)

①

800,000원

②

900,000원

③ 1,000,000원

④ 1,100,000원

해설

[정답] ③

감가상각비 = (취득원가 – 정부보조금) ÷ 5년
400,000원 = (3,000,000원 – 정부보조금*) ÷ 5년

* 정부보조금 = 3,000,000원 – 2,000,000원 = 1,000,000원

- 4 -

제31회 TAT 1급
[7] 다음 거래에 대한 회계처리시 대변에 표시되는 계정과목이 아닌 것은?
(주)한공은 주주총회의 결의에 따라 주식배당 5,000,000원과 현금배당 3,000,000원을
확정하고 이익준비금 300,000원을 적립하였다.

① 이익준비금
③ 미교부주식배당금
해설
[정답] ④
② 미지급배당금
④ 미처분이익잉여금

(차) 미처분이익잉여금 8,300,000원

(대) 이익준비금

미지급배당금

300,000원
3,000,000원

미교부주식배당금 5,000,000원

[8] 다음 중 부가가치세법상 납세지에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 기존사업장이 있는 사업자가 각종 경기대회나 박람회 등 행사가 개최되는 장소에 임시

사업장 개설신고를 하면 이는 독립된 사업장에 해당한다.
② 부가가치세는 사업장마다 신고･납부함을 원칙으로 한다.

③ 건설업, 운수업과 부동산매매업에 있어서는 사업자가 법인인 경우에는 그 법인의 등기부

상의 소재지, 개인인 경우에는 그 업무를 총괄하는 장소가 사업장에 해당한다.

④ 무인자동판매기를 통하여 재화･용역을 공급하는 사업의 경우에는 그 사업에 관한 업무를

총괄하는 장소가 사업장에 해당한다.

해설

[정답] ①

기존사업장이 있는 사업자가 각종 경기대회나 박람회 등 행사가 개최되는 장소에 임시
사업장 개설신고를 하면 기존사업장에 포함된다.

- 5 -

거래일자
거래내용
공급가액
7/20
7/24
8/1
8/10
8/10
제품 매출액
하치장 반출액
거래처에 무상제공한 제품(견본품이 아님)
사업용 토지 매각액
사업용 건물 매각액
200,000,000원
50,000,000원
30,000,000원
60,000,000원
100,000,000원

한국공인회계사회
[9] 다음 자료에 의하여 화장품 제조업을 영위하는 (주)한공의 2018년 제2기 예정
신고기간의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?

① 300,000,000원
③ 380,000,000원
② 330,000,000원
④ 390,000,000원
해설
[정답] ②
200,000,000원(제품매출액) + 30,000,000원(거래처에게 무상으로 제공한 제품)
+ 100,000,000원(사업용 건물 매각액) = 330,000,000원
[10] 다음 중 소득세법상 무조건 분리과세대상인 금융소득은?
가. 비실명이자소득
나. 법인세법에 따라 배당으로 처분된 금액
다. 비영업대금의 이익
라. 직장공제회 초과반환금

① 가, 나
③ 나, 다
② 가, 라
④ 다, 라
해설
[정답] ②
비실명이자소득, 직장공제회 초과반환금은 무조건 분리과세대상인 금융소득이다.
- 6 -

제31회 TAT 1급
[11] 다음 중 거주자가 기부금을 지출하고 이를 소득세법상 적용하는 방법에 대한
설명으로 옳지 않은 것은?
① 사업소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법만 적용가능하다.
② 사업소득 외 종합소득이 있는 자와 연말정산대상 사업소득만 있는 자는 기부금 세액공제
방법만 적용가능하다.
③ 사업소득과 사업소득 외 종합소득이 함께 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법과 기부금
세액공제방법 중 선택할 수 있다.
④ 양도소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법만 적용가능하다.
해설
[정답] ④
양도소득만 있는 자는 기부금 필요경비 산입방법 또는 기부금 세액공제방법을 적용하지
않는다.
[12] 다음 중 소득세법상 연말정산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 간편장부대상자인 보험모집인에게 사업소득을 지급하는 원천징수의무자는 사업소득금액에
대해 연말정산을 하여야 한다.
② 공적연금을 지급하는 원천징수의무자는 2018년 연금소득에 대하여 2019년 2월분 공적
연금을 지급할 때 연말정산을 하여야 한다.
③ 중도 퇴직자에게 근로소득을 지급하는 원천징수의무자는 퇴직한 달의 급여를 지급할 때
연말정산을 하여야 한다.
④ 일용근로소득을 지급하는 원천징수의무자는 해당 소득에 대한 연말정산을 하지 않는다.
해설
[정답] ②
공적연금을 지급하는 원천징수의무자는 2018년 연금소득에 대하여 2019년 1월분 공적
연금을 지급할 때 연말정산을 하여야 한다.
- 7 -

한국공인회계사회
[13] 현금매출누락, 증빙불비 경비 등으로 소득이 사외로 유출되었으나 그 귀속자가
불분명한 경우의 소득처분으로 옳은 것은?

① 배당

③ 기타소득

② 기타사외유출
④ 상여

해설

[정답] ④

현금매출누락, 증빙불비 경비 등으로 소득이 사외로 유출되었으나 그 귀속자가 불분명한
경우 대표자상여로 소득처분한다.

[14] 다음 중 법인세법에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 결산조정사항을 손금으로 인정받으려면 결산서상의 비용으로 계상해야 하는데, 신고 후

누락된 것을 알게 되었다면 경정청구가 가능하다.

② 각 사업연도 소득금액이 없는 법인도 법인세의 과세표준과 세액을 신고해야 한다.
③ 법인세 중간예납은 수정신고 또는 경정청구의 대상이 될 수 없다.

④ 외부세무조정 대상법인이 외부세무조정 등을 이행하지 아니하는 경우 무신고로 본다.

해설

[정답] ①

결산조정사항은 과세표준 확정시 필요경비로 계상하지 아니하였다면 이를 경청청구에
의하여 필요경비에 산입할 수 없다.

[15] 중소기업인 (주)한공은 해당 사업연도(2018.1.1.~12.31.)에 결손금이 120,000,000원
발생하였다. 2017년 법인세신고 자료에 근거하여 (주)한공이 최대로 받을 수 있는
결손금소급공제에 의한 환급세액은 얼마인가?

(주)한공의 2017년 법인세신고현황

법인세 과세표준
법인세 산출세액

법인세 세율

① 12,000,000원
③ 22,000,000원

300,000,000원
40,000,000원

2억원 초과 200억 이하 20%(2억원 이하 10%)

② 20,000,000원
④ 24,000,000원

- 8 -

제31회 TAT 1급
해설
[정답] ③
환급대상세액 = 직전연도 법인세 산출세액 – (직전사업연도 과세표준 – 해당 사업연도의
소급공제결손금액) × 법인세율
= 40,000,000원 – ( 300,000,000원 – 120,000,000원) × 법인세율
= 40,000,000원 – ( 180,000,000원 × 10%) = 22,000,000원
- 9 -

내 용
찾으신금액
맡기신금액
잔 액
거래점
번호
거래일자
계좌번호 114-79-678900 (주)고수산업
1
2018-1-2
회사채 상환
9,600,000

*****
***

한국공인회계사회
실무수행평가
(주)고수산업(회사코드 1131)은 거울을 제조하여 판매하는 법인기업으로 회계
기간은 제7기(2018.1.1. ~ 2018.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고
하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

실무수행
유의사항

문제 1

3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.

6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

7. 법인조정 문제는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.
8. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

거래자료입력 (8점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 사채중도상환 (4점)

자료 1. 2017년 사채발행 및 사채할인발행차금 상각 내역

1. 사채의 액면금액:
2. 사채의 발행금액:

3. 사채할인발행차금 상각금액:
4. 사채할인발행차금 잔액:

자료 2. 보통예금(우리은행) 거래내역

20,000,000원
17,767,500원

546,500원
1,686,000원

자료설명

평가문제

자료 1. 2017년 사채발행 및 사채할인발행차금 상각 내역이다.

자료 2. 2017년 발행하였던 사채를 우리은행 보통예금에서 이체하여 일부(50%)

상환하였다.

사채상환에 따른 거래자료를 입력하시오.(해당 연도 상환시점까지의 사채할인
발행차금상각 및 이자발생액은 고려하지 않는다.)

- 10 -

제31회 TAT 1급
해답 및 풀이
[일반전표입력] 1월 2일

(차) 291.사채

948.사채상환손실

10,000,000원

443,000원

(대) 103.보통예금
(98001.우리은행)

9,600,000원

292.사채할인발행차금 843,000원

※ 사채상환 시 전액상환이 아닌 일부상환(50%)이므로 1,686,000원 × 50% = 843,000원을 상각한다.

- 11 -

일자
리스료
리스이자
원금상환액
금융리스채권/채무
2018.01.01.
-
-
-
1,137,237
2018.12.31.
300,000
113,723
186,277
950,960
2019.12.31.
300,000
95,096
204,904
746,056
2020.12.31.
300,000
74,605
225,395
520,661
2021.12.31.
300,000
52,066
247,934
272,727
2022.12.31.
300,000
27,273
272,727
0
합계
1,500,000
362,763
1,137,237
-

한국공인회계사회
 리스거래 (4점)
자료 1. 금융리스 계약서
금융리스 계약서
(주)삼성리스와 (주)고수산업은 다음과 같은 조건으로 금융리스 계약을 체결 함.
1. 리스자산명: 기계설비(조립장치)
2. 리스료 총액: 1,500,000원
3. 리스료 지급 조건: 300,000원(연), 5회 분할 후불지급조건
4. 리스기간 및 이자율: 5년, 10%
2018년 1월 1일

(주)삼성리스 대표이사

자료 2. 리스원리금 상환표

김장만

(직인생략)

(단위: 원)

자료설명

평가문제

1. 리스자산의 취득원가는 리스거래 약정일 현재 공정가치를 적용하였다.
2. 회사는 금융리스부채에 대하여 금융리스차입금 계정을 사용하고 있다.
3. 자료 2는 리스원리금 상환표의 일부이다.

4. 리스자산과 관련된 부가가치세 관련 거래는 무시한다.
5. 리스료는 전액 현금으로 지급하였다.

2018년 12월 31일 1회차 리스료 지급 거래자료를 입력하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 12월 31일

(차) 931.이자비용 113,723원

274.금융리스차입금 186,277원

(27450.(주)삼성리스)

(대) 101.현금

300,000원

- 12 -

승인번호
전자세금계산서 (공급자 보관용)

공
급
자
등록번호
306-81-20145
공
급
받
는
자
등록번호
203-82-30206
상호
(주)고수산업
성명
(대표자)
정찬용
상호
(주)바름
성명
(대표자)
양태경
사업장
주소
서울 구로구 디지털로 33길
사업장
주소
서울 도봉구 방학로 312
업태
제조업
종사업장번호
업태
도매업외
종사업장번호
종목
거울외

종목
생활용품

E-Mail
gosoo＠bill36524.com
E-Mail
chygagu@bill36524.com
작성일자
2018.2.10.
공급가액
2,000,000
세 액
200,000
비고

월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
2
10
대형거울

10
200,000
2,000,000
200,000

합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
2,200,000

2,200,000

제31회 TAT 1급

문제 2

부가가치세관리 (11점)

부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.

 수정전자세금계산서의 발행 (3점)

자료설명

평가문제

1. 2월 10일에 (주)바름에 제품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이다.
2. 2월 15일에 납품한 제품 중 일부 하자가 발생하여 2대를 환입하기로 하고
수정전자세금계산서를 발급하기로 하였다.(환입시 단가입력은 생략할 것.)

3. 환입일은 2018년 2월 15일이다.

수정사유를 선택하여 환입에 따른 수정전자세금계산서를 발급 및 전송하시오.
(전자세금계산서 발급시 결제내역 및 전송일자는 무시할 것.)

- 13 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11. 과세
대형거울
-400,000
-40,000
00109.(주)바름

분개유형
(차) 108.외상매출금 -440,000원
(대) 404.제품매출 -400,000원
255.부가세예수금 -40,000원
2. 외상

한국공인회계사회

해답 및 풀이

1. [수정전자세금계산서 발급]

① [매입매출전표입력] 2월 10일 전표선택 ➜

클릭 ➜ 수정사유(3.환입)를

선택 ➜ [확인(Tab)]을 클릭

② [수정세금계산서(매출)] 화면에서 수정분 [작성일 2월 15일], [공급가액 –400,000원],

[세액 –40,000원] 자동반영 후 [확인(Tab)] 클릭

③ [매입매출전표입력] 2월 15일

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후

로그인 화면에서 클릭

을 클릭하여 표시되는

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면
③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면

버튼을 클릭한 다음 확인클릭

를 클릭

④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭

- 14 -

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
2018-5-31
생략
2018-7-31
2018-8-1
(주)러블리가구
15,000,000원
1,500,000원
일반
2
2018-6-15
생략
2018-7-31
2018-8-1
(주)화이트가구
20,000,000원
2,000,000원
일반

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상호
공급가액
세액
전자세금
계산서종류
1
2018-4-20
생략
2018-4-20
2018-4-21
(주)현대차
18,000,000
1,800,000
일반

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
15,000,000
1,500,000
00111.(주)러블리가구
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 16,500,000원
(대) 255.부가세예수금 1,500,000원
404.제품매출 15,000,000원
2.외상

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품
20,000,000
2,000,000
00125.(주)화이트가구
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 22,000,000원
(대) 255.부가세예수금 2,000,000원
404.제품매출 20,000,000원
2.외상

제31회 TAT 1급
 기한 후 신고 (8점)
자료 1. 매출 전자세금계산서 누락분(제품 매출)
매출전자세금계산서 목록
자료 2. 매입전자세금계산서 누락분(차량운반구 1,600cc 승용차)
매입전자세금계산서 목록

자료설명

평가문제

1. 자료 1 ~ 자료 2는 2018년 제1기 과세기간 최종 3개월(2018.4.1.~2018.6.30.)의

매출과 매입자료이다.

2. 제1기 부가가치세 확정신고를 기한내에 하지 못하여 2018년 8월 1일에 기한

후 신고납부하려고 한다.

3. 2018년 제1기 예정신고는 적법하게 신고하였다.

4. 자료 2의 승용차는 총무부에서 사용할 목적으로 취득하였다.

1. 자료 1 ~ 자료 2까지 작성일자로 거래자료를 입력하시오.(제시된 거래는 모두

외상이며, 세금계산서 거래분은 ‘전자입력’으로 처리할 것.)

2. 가산세를 적용하여 제1기 부가가치세 확정신고서를 작성하시오.

- 과세표준명세의 ‘신고구분’과 ‘신고년월일’을 기재할 것

- 신고불성실가산세는 일반무신고에 의한 가산세율을 적용하며, 미납일수는

7일로 한다.

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력]

- 5월 31일

- 6월 15일

- 15 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
54.불공
승용차
18,000,000
1,800,000
06750.(주)현대차
전자입력
불공사유
3. 비영업용 소형승용차 구입 및 유지
분개유형
(차) 208.차량운반구 19,800,000원
(대) 253.미지급금 19,800,000원
3.혼합

한국공인회계사회
- 4월20일
2. [부가가치세신고서]
1) 4월 1일 ~ 6월 30일
2) 가산세 명세
(1) 세금계산서 미발급 가산세
35,000,000원 × 2% = 700,000원
(2) 신고불성실 가산세(무신고)
(1,500,000원 + 2,000,000원) × 20% × 50% = 350,000원
(3) 납부불성실 가산세
(1,500,000원 + 2,000,000원) × 3/10,000 × 7일 = 7,350원
(4) 가산세 합계: 1,057,350원
- 16 -

3) 과세표준명세

화면상단의

제31회 TAT 1급

를 클릭하여 ‘신고구분’에서 ‘4.기한후과세표준’을 선택하고, ‘신고년

월일’에 ‘2018-8-1’을 기입 후 클릭하면 부가가치세신고서에 ‘기한후신고’가 표시된다.

- 17 -