기타 세제
- 세금은 국세와 지방세로 구성되어있다. 수입의 대부분을 차지하는 국세는 1) 국내의 생산 · 소비에 대한 세금, 2) 소득 및 소유에 대한 세금, 3) 관세, 4) 국가 자산의 이용에 대한 세금 4 가지로 분류된다.
I. 국세의 종류
미얀마 국세는 표 1과 같다. 이 중 대표적인 것은 소득세, 상업 세금, 관세 3.
"미얀마 세제 기타 세제 자세한 표 1"국세 유형 "" ![PDF](https://img1.daumcdn.net/relay/cafe/original/?fname=http%3A%2F%2Fwww.jetro.go.jp%2Fimages%2Ficon-pdf.gif)
II. 소득세
1) 근거 법률, 과세 연도
소득세의 근거법은 1974 년 소득 세법 (Income-tax Law). 과세 연도는 4 월 1 일 ~ 3 월 31 일. 세무 신고서는 6 월말까지 국세청 기관 (Inland Revenue Dept.)에 제출한다.
2) 납세 의무자와 과세 대상 소득의 범위
미얀마 세제에서는 개인 세금도 법인세도 "소득 세법"에 규정되어있다. 그러나 90 년대 이후의 경제 제도의 변경이나 명문화되지 않는 특수한 정책 등에 따라 과세 대상자의 분류 및 정의가 명확하지 않다.
미얀마 국민 또는 미얀마에 거주하는 외국인, 미얀마에서 설립된 법인을 "거주자"라고 칭한다. 또한 비거 주자의 외국인 당해 연도에 미얀마 거주자로부터 수입을 얻은 것으로 외국 기업의 지점 (현지에서 주재원 사무소라는 카테고리가 아니라 일반적으로 영업 행위를하지 지사 주재원 사무실이라 칭함) 및 비거 주자 미얀마 국민을 "비거 주자"라고 칭한다. 이들은 모두 소득세의 납세 의무자가된다. 전자는 외국인 투자법 인증 기업을 제외하고 전세계 소득에 대하여 과세 대상이되지만, 후자는 미얀마 국내에서 얻은 소득에 대해서만 적용된다. 그러나, 법상의 거주성을 구분과 과세 대상 및 범위는 법인 소득과 개인 소득으로 그 취급을 달리 매우 혼란 때문에 요주의.
미얀마 거주자 : 전세계 소득이 대상
비거 주자 및 외국 투자법에 근거한 기업 : 미얀마의 국내 소득에만 적용
* 모두 국적은 불문
3) 세율
소득세의 세율은 납세자의 상태 (국적, 기업 형태, 사업에 종사하는 형태 등)와 소득의 유형 환율 다른 따라 다르다. 자세한 내용은 표 2와 같다.
"미얀마 세제 기타 세제 자세한 표 2 소득세의 세율" ![PDF](https://img1.daumcdn.net/relay/cafe/original/?fname=http%3A%2F%2Fwww.jetro.go.jp%2Fimages%2Ficon-pdf.gif)
"미얀마 세제 기타 세제 자세한 표 3-1 누진 세율 표 1 (5 % ~ 40 %)"
* 표 2에 세율이 "5 ~ 40 %"라고되어있는 것에 적용된다.
"미얀마 세제 기타 세제 자세한 표 3-2 누진 세율 표 2 (3 % ~ 30 %)"
* 표 2에 세율이 "3 30 %"라고되어있는 것에 적용된다.
4) 과세 소득의 산정
a. 기업 소득세의 경우
법인의 소득은 총 매출, 사업 소득, 자산 매매 수익,이자, 지대, 로열티, 배당금, 상금 상품, 서비스 요금, 수수료 등이 포함된다.
세금의 손금은 원칙적으로 과세 연도 (4 월 ~ 다음 3 월)에 지급하거나 발생하는 일반적인 사업에 필요한 모든 비용이다 (사업 규모에서 볼 때 과대되지 않는 범위에서).
이자, 조세 공과금, 대출 손실 손실 (확정 것), 감가 상각, 연금 거출금 등을 손금 산입이 가능합니다. 또한 세무 당국에 인정 자선 단체에 기부도 과세 소득의 25 %를 상한으로 손금 산입있다.
세금 손실은 그 연도의 소득과 상쇄 수 상쇄하지 못한 결손금은 3 년간 이월이 가능하다. 감가 상각비는 회계 (장부에) 어떠한 금액이 계산되었을 지언정 일단 가산되어 세금 상각 공제된다. 수당은 전액 손금 산입하는 것은 허용되지 않는다. 실제 지불한 (대손 충당금의 경우 채권의 대출 손실이 객관적으로 보장되었다) 때 손금에 산입된다. 자본 손실 (고정 자산 제거 却損)은 일반 과세 소득에서 분리된다. 미얀마 국내 회사로부터받은 배당금은 익금불 산입.
또한, 외화에 의한 위탁 가공 수입에 대한 손실은 전혀 관계없이 매출액 기준으로 일률적으로 10 % 과세된다. 위탁 가공업에 종사하는자는 원칙적 기타 사업에 종사하는 것이 인정되지 않는다.
* 참고 : 원천 징수-Withholding Tax의 도입
2011 년 1 월 1 일부터 외국 물품을 수입하는 경우 수입자가 수출자에 그 대가를 지불할 때 3.5 %가 원천 징수되는 제도가 시작되었다 (그 외, 로열티, 용역, 서비스 제공도 대상). 이것은 외국의 수출자의 법인세에 해당하는 것으로, 본래 수출자가 미얀마 정부에 납부해야 할 것이지만, 수입자가 대신 납세 의무를진다는 것. 재무부에서 국세청에 따르면 수입자가 L / C를 개설할 때, 수출자가 이중 과세 방지 협정 (Avoidance of Double Taxation Agreements; ADTA) 체결 국가에 거주하고있는지를 확인한 후, 거주하고 있지 않으면, 외환 은행 (MFTB 및 MICB)이 3.5 %를 법인세로 유보하고있다 (즉, L / C 개설 금액은 세금 포함 금액이며, 수출 업체는 96.5 % 만 지급) 그러나 2011 년 8 월 현재, 원천 징수 세금 3.5 %가 폐지될 전망에 대한 확인을 요한다.
b. 급여 소득을 중심으로 개인 소득의 경우
거주자의 과세 대상 소득은 법인뿐만 아니라 전세계 소득이다. 외국인의 경우에도 미얀마 연간 183 일 이상 체류하는 경우 거주자가된다. 통산 183 일 미만 체류자는 비거 주자로 미얀마 국내에서 얻은 소득에 대해서만 과세된다. 과세 대상 소득은 급여 소득 (급료 · 임금 · 상여 · 수당 · 축하금 · 수수료 · 할증료 등) 모든 기타 소득 (재산 소득 · 사업 소득 · 기타 원천으로부터 소득)에서되지만, 적용 세율 다르기 때문에 주의할 필요가있다. 또한 차량 · 주택 등 각종 프린지 혜택도 급여 소득으로 계산된다.
개인 소득에서 다음과 기초 공제를받을 수 다른, 연금, 사망 장애 조위금, 사망 보험금, 조합 등에 의한 배당금은 전액 공제할 수있다.
기초 공제
본인 20 % (상한 K.12, 000)
배우자 K.5, 000
부양 자녀
5 세 미만 K.1, 000
5 세 ~ 10 세 미만 K.1 200
10 세 ~ 15 세 미만 K.1 600
15 세 이상 K.2, 000
생명 보험 지불액
기부금 (인증된 것만) 소득의 20 %
5) 소득세 원천 징수
a.이자 ·이자
b. 로열티 등
c. 정부와의 계약에 관한 지불
d 외국 계약자에 대한 지불
e. 배당 · 지점 이익의 본사 송금
과세되는 소득세의 일부는 사업주 (대가 보수를 지불 자)가 원천 징수, 세금 당국에 납부하여야한다. 이것은 지불을받는 것이 납부할 세액의 일부를 이루는 것이므로, 급여를받는 사람이 궁극적으로 해당 연도의 이익을 확정하고 소득세를 거둘 때 원천 징수 금액 을 공제할 수있다.
급여 소득에 대해서는 (1) 해당 매달 급여에서 세금 분을 공제하고 다음달까지 관할 세무서에 납부 (고용주의 의무) (2) 은행 계좌로 입금 형식으로 매번 은행이 원천 징수. (3) 원천 징수하지 않고, 소득자 본인이 다음해 6 월까지 확정 신고, 세 가지 방법이있다.
6) 소득세 납부 기한
소득세 신고 후 (6 월 30 일 신고 기한) 발행되는 과세 통지서 (The Notice of Assessment)에 명시된 날을 납부 기한으로하되, 법인의 경우에는 延納 인정받고있다. 납부, 신고 날짜를 표에하면 다음과 같다.
"미얀마 세제 기타 세금 정보"소득세의 납세 · 신고 일정 "" ![PDF](https://img1.daumcdn.net/relay/cafe/original/?fname=http%3A%2F%2Fwww.jetro.go.jp%2Fimages%2Ficon-pdf.gif)
III. 상업 세금
1) 근거법 및 과세 연도
근거법은 1990 년 3 월 제정 상업 세법 (The Commercial Tax Law). 과세 연도는 4 월 1 일 ~ 3 월 31 일.세무 신고서는 6 월말까지 국세청 기관 (Inland Revenue Dept.)에 제출한다.
2) 납세 의무자와 과세 대상 소득의 범위
미얀마에서 상업 활동을하는 모든 사업자는 상업 세금 납부 의무가있다. 상업 세는 상품이나 서비스의 판매 및 제공에 대해 과세되는 일종의 부가 가치세이다. 수출입에 부과되는 것이 특징이다. 1999 년 1 월 이후 전체 수출 품목 및 국내 외화 매출 (서비스의 대가 포함)에 대해 8 %의 상업 세금이 부과되어 왔지만, 후자의 "국내 외화 판매"에 대해서는 2010 년 1 월 이후 사용되지 않는 외화 매출 1000 짯을 곱하여 짯 가격을 산출하여 상품 당 상업 세가 과세되게되어있다 (짯 납부되었다). 수입품에 대해서는 세관에서 관세와 동시에 징수된다. 상업 세는 부가 가치세이므로, 타사 지불 상업 세는 자사의 매출에 과세되는 세액에서 공제할 수있다.
3) 세율
상업 세율은 3 % ~ 200 %까지, 품목이나 서비스에 따라 다릅니다.
"미얀마 세제 기타 세금 정보"표 4 상업 세율 "" ![PDF](https://img1.daumcdn.net/relay/cafe/original/?fname=http%3A%2F%2Fwww.jetro.go.jp%2Fimages%2Ficon-pdf.gif)
4) 상업 세금 신고 및 납부
미얀마에서 상업 활동을하는 모든 사업자는 영업 개시 1 개월 전까지 관할 세무서에 등록 신청을해야한다.또한 영업 개시 10 일 전에 시작 날짜를보고 필요가있다. 세금의 납부는 매월 실시한다. 또한 분기별로 한 번 (각 기말로부터 1 개월 이내에), 매출과 매입 높은 금액을 관할 세무서에 제출할 필요가있다. 그 위에, 마감일 (3 월)부터 3 개월 이내에 연간 확정 신고를한다.
5) 매입 세액 공제
상업 세는 국내 생산물의 판매 시점 또는 수입품의 수입 시점에서 과세되기 때문에 중간 생산물의 수입 · 판매에서 해당 제품의 판매에 소요되는 상업 세금 (매출 세액)에서 수입 · 공급에 걸리는 상업 세금 (매입 세액)을 공제할 수있다. 또한 중간 생산물이 국내에서 조달된 경우도 마찬가지이다.
IV. 관세
1) 근거법
근거법은 1992 년 관세법 (Tariff Law).
2) 과세 대상
모든 수입품. 과세 표준은 수입화물 CIF 가액에 0.5 %를 더한 것. 일부 품목에 대해서는 면세. 또한, 미얀마 투자위원회 (MIC) 기타 관련 정부 기관에서 소정의 절차를 밟고, 위탁 가공 인정 원재료의 수입이나, MIC의 승인을받은 투자 프로젝트 관련 수입품 사전 절차를 밟아 승인을 얻으면, 관세를 감면받을 수있다.
3) 세율
현재 사용 가능한 최신 관세율표 2007 년판 (2008 년 3 월 발행). 미얀마에서는 관세율 자체 상세한 것에 대해서는 수시로 변경될 가능성이 있지만, 관세율표 매년 발표되지 않은 (2007 년 버전 이전에는 2003 년판, 96 년판이 발행). 따라서, 개별 품목의 최신 세율에 대해서는 세관에 매번 확인할 필요가있다.
관세 분류는 HS 코드를 채용하고있다. HS 코드 2 자리 기반 세율은 표 5와 같다.
"미얀마 세제 기타 세금 정보"표 5 품목별 관세율 "" ![PDF](https://img1.daumcdn.net/relay/cafe/original/?fname=http%3A%2F%2Fwww.jetro.go.jp%2Fimages%2Ficon-pdf.gif)
V. 기타 국세
표 1에서 언급한 국세의 다른 것들에 대해 다음 쉽게 설명한다. 또한 이러한 세에 대해서는 운영 상황이 불투명한 것도 많아, 관련 사업에 종사하는 특정 기업이 경험적으로 알 수있는가 아니면 회계 법인 등에서도 내용을 정확하게 파악할 수 없다.
1) 소득세 (Profit tax)
근거법은 "소득 세법 규정이없는 소득에 대해서 과세한다"고 설명하고 있지만, 소득 세법에는 "기타 소득"항목이 있기 때문에 과세 대상이 가린다. 소득세와 이중 과세되는 일은 없다. 외국인, 외국 기업은 제외.
2) 소비세 (Excise Duty)
주류 및 약품 등 특정 품목을 제조, 판매하는 때 매년 지불해야 라이센스 비용 같은 것.
3) 수입 라이센스 비용 (License Fees on imported goods)
개별 수입 라이센스 때화물의 금액에 따라 징수된다. 수출도 라이센스 제이지만 수출은 라이센스 비용은 부과되지 않는다.
4) 국영 복권 세금 (State Lottery Tax)
표 3-1의 설명대로. 외국계 기업 복권 사업에 참가할 수 없다.
5) 운수 세금 (Taxes on Transport)
차량 등록시 지불한다. 금액은 소액. YCDC하실 차량 세금 (아래)과는 다른.
6) 인지세 (Sales proceeds of stamps)
정액과 정률가있어, 전자는 최고 1,500 짯, 후자는 7.5 %. 법정 비용에 대한 인지세는 별도 규정이있다.
7) 토지 세금 (Land revenue)
내무부 General Administration Department가 징수하는 세금에서 농지와 산업 용지 이용자에게 과세된다라고하지만, 자세한 것은 불명.
8) 수자원 세금 (Water tax and embankment tax)
관개 용수의 사용에 대한 세금. 용수 공급을받는 토지의 면적에 비례하여 과세된다.
9) 숲 세금 (Tax on extraction of forest products)
목재에 관련된 각종 사업에 대해 과세된다. 자세한 것은 불명.
10) 광물 자원 세금 (Tax on extraction of minerals)
채굴 량, 직원, 시설 단위로 광물 자원의 채굴 및 사용에 대해 부과되는 일종의 라이센스 비용. 편마암, 석회암, 사암, 화강암, 대리석 줄무늬, 점토는 단위 당 세액이 50 ~ 300 짯 및 소액이지만, 기타 광물에 대해서는 General Administration Department 별도 정한다.
11) 광물 자원 로열티
광물 자원 세금과는 별도로, 각종 광물 자원 생산량에 1 % ~ 7.5 %의 정률로 과세된다. 일반적으로 단가가 높은 자원만큼 세율도 높은 경향이 보석이 가장 높다.
12) 수산 세금 (Tax on fisheries)
민물 어업을 포함한 각종 어업을하는자가 취득해야한다 라이센스 취득 비용. 금액은 어장마다 입찰에 의해 결정된다.
13) 고무 세금 (Tax levied on rubber)
개요도 포함 불명
14) 보석 세 (Gems tax)
원석 생산에 대해서는 평가 기관의 평가액의 생산액을 기준으로 정률 과세. 짯 상용 판매에 대해서는 과세하지 않는다 (소득세를 과세)이 달러 기준 매출에 대해 매출액 10 % 과세 (단, 기타 세금 면제).
(출처) 미얀마 가이드북 (양곤 일본인 상공 회의소)