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④ |
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① |
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③ |
15 |
③ |
이론시험 (B형)
1 |
① |
2 |
③ |
3 |
④ |
4 |
② |
5 |
③ |
6 |
① |
7 |
③ |
8 |
① |
9 |
③ |
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③ |
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② |
12 |
② |
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④ |
14 |
④ |
15 |
① |
이 론 시 험 |
다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 답안수록메뉴의 해당번호에 입력하시오.
(※ 객관식 문항당 2점)
1. 다음은 현행 기업회계기준에서 제시하고 있는 회계처리 및 보고의 일반원칙에 대한 설명이다. 적합하지 않은 것은?
① 회계처리 및 보고는 신뢰할 수 있도록 객관적인 자료와 증거에 의하여 공정하게 처리하여야 한다.
② 재무제표의 양식 및 과목과 회계용어는 이해하기 쉽도록 간단 ․ 명료하게 표시하여야 한다.
③ 중요한 회계방침과 회계처리기준 ․ 과목 및 금액에 관하여는 그 내용을 재무제표상에 충분히 표시하여야 한다.
④ 회계처리과정에서 2 이상의 선택 가능한 방법이 있는 경우에는 기업의 경영성과를 유리하게 표시하는 방법으로 회계처리를 하여야 한다.
2. 다음은 기업회계기준서 제10호의 재고자산의 회계처리에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?
① 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 대차대조표가액을 결정한다.
② 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 생산과정에 투입될 원재료의 시가는 시장에서 처분하는 경우 회수될 것으로 예상되는 가액을 적용한다.
③ 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 제품, 상품 및 재공품의 시가는 순실현가능가액을 적용한다.
④ 재고자산 평가를 위한 저가법은 종목별로 적용하는 것을 원칙으로 한다.
3. 다음은 기업회계기준서 제5호의 유형자산의 회계처리에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?
① 유형자산은 최초에는 취득원가로 측정하며, 현물출자, 증여, 기타 무상으로 취득한 자산의 가액은 공정가액을 취득원가로 한다.
② 동종 자산간에 교환을 하는 경우, 취득하는 자산의 원가는 제공하는 자산의 공정가액으로 회계처리 한다.
③ 유형자산을 장기후불조건으로 구입하거나, 대금지급기간이 일반적인 신용기간보다 긴 경우 취득원가는 취득시점의 현금구입가격으로 한다.
④ 건물을 신축하기 위하여 사용중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부가액은 제거하여 처분손실로 반영하고, 철거비용은 전액 당기비용으로 처리한다.
4. 다음 중 자본거래에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 주식분할과 주식배당은 총자본에 영향을 주지 않는다.
② 증자와 회사설립시 발행한 주식발행비는 주식발행초과금에서 차감한다.
③ 주식할인발행차금은 이익잉여금의 처분을 통해서 주식발행연도부터 5년 이내의 기간에 걸쳐 매기 균등액을 상각하여야 한다.
④ 자기주식을 처분하는 경우 처분가액과 취득원가와의 차액을 자기주식처분손익으로 당기손익에 반영한다.
5. 다음은 유형자산의 감가상각에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?
① 감가상각은 유형자산의 감가상각대상금액을 그 자산의 내용연수 동안 체계적인 방법에 의하여 각 회계기간에 배분하는 것을 말한다.
② 기업회계에서 내용연수는 자산의 예상 사용기간 또는 자산으로부터 획득할 수 있는 생산량이나 이와 유사한 단위를 말한다.
③ 법인세법에서는 내용연수가 자산의 예상 사용기간을 결정하는 기능으로 적용되지 않고 상각률 결정기준으로서 역할을 한다.
④ 세법에 의한 감가상각비의 손금산입 특례에 의한 내용연수를 적용하면, 기업회계기준에서도 그것을 인정한다.
6. 다음 설명 중 잘못 된 것은?
① 제품의 원가는 제품이 판매되었을 때 손익계산서에 비용으로 계상된다.
② 재공품 중에서 완성된 것은 제품이 되며, 완성된 제품의 원가를 당기제품제조원가라 한다.
③ 제품별로 제조과정에서 발생하는 제조원가를 집계하기 위한 명세서로 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비가 상세히 기록되는 표를 제조지시서라 한다.
④ 개별원가회계는 개별 작업별로 원가를 집계하여 제품별 원가계산을 하는 방법이다.
7. 아래 정보를 이용하여 당기제품제조원가를 계산하시오?
1. 당기원재료 매입은 70,000원이며 기말원재료 재고는 기초에 비해서 20,000원이 증가했다. 2. 노무비는 직접재료비의 210%를 차지한다. 3. 제조간접비는 가공비의 30%를 차지한다. 4. 기초재공품은 당기총제조원가의 20%이고, 기말재공품은 기초재공품의 1.2배이다. |
① 192,000원 ② 105,000원 ③ 292,800원 ④ 240,000원
8. 다음 중 개별원가계산에서 제조간접비의 배부차이에 대한 회계처리방법이 아닌 것은?
① 매출원가조정 ② 영업외손익처리 ③ 비례배분 ④ 판매관리비처리
9. 다음은 원가계산준칙에서 규정하고 있는 부문공통비와 부문개별비에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?
① 원가요소는 발생한 원가의 직접적인 집계가능성여부에 따라 부문개별비와 부문공통비로 구분한다.
② 부문개별비는 원가발생액을 당해 발생부문에 직접 부과한다.
③ 제품별 원가계산에서 부문개별비는 제품별로 집계된다.
④ 부문공통비는 인과관계 또는 효익관계 등을 감안한 합리적인 배부기준에 의하여 관련부문에 배부한다.
10. 다음 자료에 의하여 선입선출법에서의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?
기초재공품 10,000개 (재료비 완성도 : 60%, 가공비 완성도 : 50%) 착 수 량 90,000개 완성품수량 80,000개 기말재공품 20,000개 (재료비 완성도 : 80%, 가공비 완성도 : 60%) |
[재료비 완성품환산량] [가공비 완성품환산량]
① 88,000개 84,000개
② 90,000개 87,000개
③ 80,000개 60,000개
④ 80,000개 86,000개
11. 다음은 법인세법의 손익귀속사업연도와 관련된 설명이다. 적합하지 않은 것은?
① 법인세법은 익금과 손금의 귀속사업연도를 원칙적으로 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 하도록 규정하고 있다.
② 기업회계에서는 기업회계기준서 제4호의 수익인식에 따라 회계처리를 하지만, 법인세법상 손익귀속사업연도와 다르게 회계처리를 하면 세무조정을 하여야 한다.
③ 기업회계기준에서 오류수정사항이 발생하여 오류수정분개를 하는 경우에, 법인세법은 수정분개된 시기의 손익귀속사업연도를 인정한다.
④ 기업회계에서의 수익인식시기에 대한 규정과 법인세법의 손익귀속사업연도에 대한 규정의 내용은 상당부분 서로 일치하고 있다.
12. 법인세에 대한 다음 설명 중 틀린 것은?
① 기한 내에 중간예납세액을 납부하지 않은 경우에도 납부불성실가산세는 적용하지 않는다.
② 법인세법상 현행세율은 과세표준이 1억원 이하까지는 13%, 1억원 초과의 금액에는 25%세율을 적용한다.
③ 국가와 지방자치단체를 제외한 원천징수의무자가 원천징수세액을 미달하여 납부한 경우에는 미납부세액의 10%한도 범위내에서 원천징수세액의 5%와 미납세액× 미납일수× 3/10,000의 금액 중 큰 금액을 가산세로 납부해야 한다.
④ 과세표준을 추계결정 ․ 경정하는 경우에는 원칙적으로 이월결손금 공제를 하지 않는다.
13. 현행 세법상 중소기업에 대한 조세지원 내용이 아닌 것은?
① 법인세율 인하 ② 낮은 최저한세율의 적용
③ 접대비 한도액의 증액 ④ 법인세 분납기한 연장
14. 다음은 현행 소득세법의 종합소득공제에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?
① 종합소득이 있는 거주자 또는 비거주자 중 자연인에 한하여 일정한 요건을 충족하는 경우에 기본공제를 적용한다.
② 추가공제는 기본공제대상자가 일정한 요건을 충족하는 경우에 적용하는 것이므로 기본공제대상자가 아닌 경우에는 추가공제대상자에서 제외된다.
③ 외국인인 경우에 기본공제는 적용받을 수 있지만, 특별공제는 적용받을 수 없다.
④ 연금보험료공제는 근로소득이 없는 거주자에게도 적용된다.
15. 다음은 부가가치세법의 영세율과 면세에 대한 설명이다. 적합하지 않은 것은?
① 부가가치세 면세는 세부담의 역진성 완화 등을 목적으로 기초생활필수품 등에 대하여 면세를 적용하고 있다.
② 부가가치세법 영세율은 소비지국과세주의를 중요한 근거로 삼고 있다.
③ 내국법인이 중계무역을 하는 것은 영세율신고 대상이 아니다.
④ 현행 부가가치세법은 국외에서 제공하는 용역도 부가가치세 영세율로 규정하고 있다.
실 무 시 험 |
㈜대성(회사코드 : 0132)은 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기 회계기간(제6기)은 2005. 1. 1 ~ 2005. 12. 31 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)
[1] 7월 31일 ㈜대성은 신제품X를 개발하기 위하여 개발비를 지출하여 왔고, 동 지출과 관련하여 개발비계정으로 12,000,000원이 계상되어 있다. 개발이 완료되는 시기는 2005년말로 예상하고 있었는데, 경쟁기업에서 동일종류의 신제품을 7월말에 출시하였으므로 더 이상 해당 제품의 개발을 하지 않기로 하였다. 개발비 계정잔액을 기업회계기준과 법인세법의 규정을 충족시키도록 회계처리를 하시오.(3점)
[1] 7월 31일: (차) 개발비감액손실 12,000,000원 (대) 개발비 12,000,000원
[2] 8월 2일 산업자원부로부터 자산취득조건 국고보조금을 120,000,000원 지원받아 보통예금에 입금하였다. 30%는 당해 프로젝트를 성공하는 경우에 3년 거치 분할 상환해야할 의무를 부담하며, 70%는 상환의무를 부담하지 아니한다.(3점) [※ 회사는 상환의무가 있는 부분은 장기차입금으로 인식한 후, 동 채무의 상환의무가 면제되는 경우, 채무면제이익으로 대체하기로 한다.]
[2] 8월 2일
(차)보통예금 120,000,000원 (대) 장기차입금 36,000,000원(거래처:산업자원부)
국고보조금 84,000,000원(키컴:현금국고보조금)
[3] 8월 31일 ㈜대성은 대림동 지역에서 영업소용 건물을 사용하고 있었는데 건물을 신축하기 위하여 사용 중인 동 건물[건물명 : 대림동 영업소]을 철거하였다. 철거시기에 기존건물의 취득가액 및 감가상각 누계액의 자료는 다음과 같다.(3점)
1. 건물의 취득가액 : 200,000,000원
2. 철거당시 감가상각누계액 : 130,000,000원
[철거하는 시기까지 감가상각이 이루어진 것으로 가정함]
3. 건물철거비용 : 12,500,000원(부가가치세 별도금액)
[철거용역회사 : ㈜대림용역(사업자등록번호 : 105-81-00809)]
4. 철거비용은 보통예금에서 지급하였다.
[3] 8월 31일: 유형: 21, 과세(키컴: 매입, 110) 거래처: ㈜대림용역 분개: 혼합
(차) 감가상각누계액 130,000,000원 (대) 건 물 200,000,000원
부가세대급금 1,250,000원 보통예금 13,750,000원
유형자산처분손실 82,500,000원
[※ 사용중인 기존건물 철거시 철거비용과 장부가액은 당기 비용처리: (기업회계기준서 제5호 문단14)]
[4] 10월 2일 화재로 9월 2일 소실된 원재료에 대해 정남생명에 청구한 보험금이 5,000,000원으로 확정되었음을 보험회사로부터 통보받다.(3점)
[4] 10월 2일: (차) 미수금 5,000,000원 (대) 미결산 4,500,000원
(거래처: 정남생명) 보험차익 500,000원
ႚ문제 2 다음의 자료를 제1기 확정 부가가치세신고서의 해당란에 추가 입력하시오.(회계처리 생략)(12점)
[1] 다음은 4월부터 6월까지 공급받는자와 부가가치세를 구분 기재한 신용카드매출전표를 교부받은 내용이다.「신용카드매출전표 수취명세서」를 작성하고 제1기 확정 부가가치세신고서에 그 내용을 반영하시오.(6점)
[※ 사용한 신용카드내역: 법인카드: 국민카드(번호: 9843-4567-3021-2345)]
거래처명 (등록번호) |
성명 (대표자) |
거래 일자 |
발행금액 (VAT포함) |
공급자의 업종 등 |
거 래 내 용 |
비 고 |
갤럭시(105-03-43135) |
정동환 |
4.10 |
330,000원 |
소매업, 일반과세자 |
거래처 선물구입비용 |
세금계산서 미교부 |
향초밥(105-05-91233) |
김성환 |
5.03 |
550,000원 |
음식점업, 일반과세자 |
직원 회식대(복리후생비) |
세금계산서 미교부 |
차이헤쎄(205-06-45604) |
송승헌 |
5.21 |
330,000원 |
소매업, 간이과세자 |
사무용품 구입 |
세금계산서 미교부 |
아시아나(610-81-16502) |
김정원 |
5.25 |
880,000원 |
숙박업, 일반과세자 |
임직원 등의 지방출장시 호텔숙박비용 |
세금계산서 미교부 |
정미경세무사 (105-03-86508) |
정미경 |
6.05 |
660,000원 |
세무사, 일반과세자 |
세무컨설팅 비용 |
세금계산서 수취 |
(1) 신용카드매출전표 수취명세서에 입력할 거래의 내용
거래처명 (등록번호) |
성명 (거래처) |
거래 일자 |
발행금액 |
공급자의 업종 등 |
거 래 내 용 |
비 고 |
향초밥 105-05-91233 |
김성환 |
5.03. |
550,000원 |
음식점업,일반과세자 |
직원 회식대(복리후생비) |
세금계산서 미교부 |
아시아나 610-81-16502 |
김정원 |
5.25. |
880,000원 |
숙박업, 일반과세자 |
임직원 등의 지방출장시 호텔숙박비용 |
세금계산서 미교부 |
(2) 제1기 확정 부가가치세신고서 기타공제매입세액에 신용카드매출전표수취명세서제출분에 금액 1,300,000원, 세액 130,000원 반영
[2] 다음은 제1기 예정 부가가치세신고시 누락된 자료이며 매입 ․ 매출처별세금계산서합계표 제출에도 누락되었다. 제1기 확정 부가가치세는 2005. 7. 25 신고납부하다. 제1기 예정신고 누락분과 가산세를 제1기 확정 부가가치세신고서에 반영하시오.(미납일수는 91일)(6점)
1. 나산물산㈜에 제품을 매출하고 발행한 세금계산서 1매
- 공급가액 10,000,000원 부가가치세 1,000,000원
2. 매출처인 ㈜쥬비드에 제품 무상증정분 (원가 800,000원, 시가 1,000,000원)
3. 차밍가전으로부터 원재료 구입하고 수취한 세금계산서 1매
- 공급가액 5,000,000원 부가가치세 500,000원
[2]
1. 매출세액: 예정신고누락분
과세 세금계산서: 금액 10,000,000원, 세액 1,000,000원을 각각 입력
과세 기 타: 금액 1,000,000원, 세액 100,000원을 각각 입력
2. 매입세액: 예정신고누락분
세금계산서 금액 5,000,000원, 세액 500,000원을 각각 입력
3. 가산세
매출처별세금계산서합계표지연제출가산세 10,000,000× 0.5% = 50,000원
신고불성실가산세 (1,000,000 + 100,000 - 500,000)× 10%× 50% = 30,000원
납부불성실가산세 600,000× 3/10,000× 91일 = 16,380원
가산세 합계 96,380원
문제 3 다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)
[1] ㈜대성은 2004년 1월 15일 상장법인인 ㈜KGB의 주식을 10,000주, 1억원에 취득하여 보유하고 있다. ㈜KGB 주식의 공정가액은 2004년 12월 31일에 주당 8,000원, 2005년 12월 31일에 주당 13,000원으로 평가되었으며, 당기말 이전의 회계처리는 모두 적절히 이루어져 있다. ㈜대성은 ㈜KGB 주식을 매도가능증권으로 분류하고 있으며, 기업회계기준서 제8호에 따라서 회계처리하고 있다.(2점)
[1] 12월 31일: (차) 매도가능증권 50,000,000원 (대) 매도가능증권평가손실 20,000,000원
매도가능증권평가이익 30,000,000원
[2] ㈜대성은 외상매출금과 받을어음에 대하여 1%의 대손충당금을 보충법으로 설정하기로 한다.(2점)
[2] 외상매출금: 536,344,212× 1% - 932,952 = 4,430,490원
받을어음: 622,500,000× 1% - 399,700 = 5,825,300원
12월 31일: (차) 대손상각비 10,255,790원 (대) 대손충당금(외상대손) 4,430,490원
대손충당금(받을대손) 5,825,300원
[3] 12월말 실지재고조사에 의해 확인된 재고자산의 내용은 다음과 같다.(2점)
재고자산명 |
금 액 |
원 재 료 |
14,000,000원 |
재 공 품 |
15,000,000원 |
상 품 |
10,000,000원 |
제 품 |
40,000,000원 |
[3] 결산자료에 기말재고자산을 원재료 14,000,000원, 재공품 15,000,000원, 상품 10,000,000원, 제품 40,000,000원으로 한다.(더존: 합계잔액시산표상의 잔액이 기말재고액과 일치하여야함)
[4] 법인세등은 결산서상 법인세차감전순이익에 현행 법인세법상의 세율을 적용하여 산출세액을 계산하고, 산출세액에서 공제감면세액 및 기납부세액을 공제한 후 추가로 납부해야할 법인세와 법인세할주민세를 미지급법인세로 계상한다.(2점)
(장부상 선납세금계정에는 법인세 중간예납세액 및 원천납부세액이 계상되어 있다.)
법인세등 = ① + ② ① : 법인세산출세액 - 법인세 공제감면세액(5,000,000원) ② : 법인세할주민세 |
[4] 12월 31일 더존: (차) 법인세등 25,951,760원 (대) 선납세금 25,951,760원
키컴: (차) 법인세등 94,095,386원 (대) 선납세금 25,951,760원
미지급법인세 68,143,626원
① 90,541,260 - 5,000,000 = 85,541,260원
② 8,554,126원
법인세등 = ① + ② = 94,095,386원
※ 추가계상액: 68,143,626원
※더존: 결산자료입력 후 [추가]키를 클릭하여 결산분개를 일반전표에 대체시킴
※키컴: 결산자료입력에서 외부입력 후 “F6 결산전표”를 클릭하여 결산전표 발생
문제4 원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(8점)
[1] 관리사원 장학영(사원코드 1001)이 실제 부양하고 있는 가족사항은 다음과 같다. 사원등록 메뉴에 근로소득원천징수 및 연말정산에 필요한 소득공제(인적공제)사항을 입력하시오.(3점)
관 계 |
성 명 |
연 령 |
참 고 사 항 |
본인 |
장학영 |
46세 |
입사일 : 1996. 09. 01 주소 : 서울시 마포구 서교동 350번지 주민등록번호 : 591212-1532647 |
처 |
김성순 |
43세 |
당해 연도에 이자소득 5,000,000원 있음 |
자 |
장순주 |
15세 |
중학생(소득없음) |
자 |
장순우 |
9세 |
초등학생(소득없음) |
처제 |
김두나 |
22세 |
청각장애자(소득없음) |
장인 |
김한성 |
73세 |
소득없음 |
장모 |
박말심 |
69세 |
10월 30일 사망(소득없음) |
[1] 배우자: 유, 20세 이하: 3명, 60세 이상: 2명, 65세 이상 경로: 1명, 70세 이상 경로: 1명, 장애인: 1명
[2] 장학영의 1월의 급여지급내역이다. 이를 입력하여 원천징수세액을 산출하시오.(급여지급일은 매월 말일임)(3점)
성 명 |
기본급 |
자가운전보조금 |
식대 |
야근수당 |
건강보험료 |
고용보험료 |
국민연금 | ||||||
장학영 |
2,500,000원 |
250,000원 |
120,000원 |
300,000원 |
62,060원 |
14,260원 |
132,300원 |
* 식대는 매월 고정적으로 지급받는 것으로 별도의 식사 및 음식물은 제공받지 않는다.
* 자가운전보조금은 본인 소유차량을 직접 운전하면서 업무에 이용하고 매월 고정적으로 지급받는 것이다. 시내교통비를 별도로 지급받지 아니한다.
* 국민연금, 건강보험료 등은 등급표를 적용하지 않고 상기의 자료를 적용한다.
[2] [수당등록]: 기본급(과세), 식대(비과세유형: 2.식대), 자가운전보조금(비과세유형: 3.자가운전), 야근수당(과세)
급여자료입력
성 명 |
기본급 |
자가운전보조금 |
식대 |
야근수당 |
건강보험료 |
고용보험료 |
국민연금 | ||||||
장학영 |
2,500,000원 |
250,000원 |
120,000원 |
300,000원 |
62,060원 |
14,260원 |
132,300원 |
※ 더존: 소득세 44,300원 주민세 4,430원
※ 키컴: 소득세 53,680원 주민세 5,360원
[3] 1월에 사업소득자 손강영(101)을 등록하고 사업소득자료를 입력하시오.(2점)
성명 : 손강영 주민등록번호 : 550201-1322210 주소 : 서울 마포구 용강동 214 소득구분 : 예술 등의 저작자 지급일(영수일) : 2005년 1월 24일(당월 귀속분) 지급금액 : 1,500,000원 |
[3] 사업소득자에 소득구분 45, 내국인으로 등록 후 사업소득 자료입력에서 지급액입력
성명 : 손강영 주민등록번호 : 550201-1322210 주소 : 서울 마포구 용강동 214 소득구분 : 예술 등의 저작자 지급일(영수일) : 2005년 1월 24일(당월 귀속분) 지급금액 : 1,500,000원 |
문제 5 ㈜수성(회사코드 : 0135)은 제조ㆍ도매업 및 건설업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제7기)는 2005. 1. 1 ~ 2005. 12. 31 이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택에 유의할 것.
[작성대상서식]
1. 수입금액조정명세서 2. 대손충당금조정명세서 3. 퇴직급여충당금조정명세서 4. 소득금액조정합계표 5. 법인세과세표준 및 세액조정계산서 |
[1] 수입금액조정명세서(6점)
(1) 계정과목별 결산서상 수입금액은 기장자료를 조회하여 작성한다.
(2) 손익계산서상 매출액 및 영업외수익의 수입금액에 대한 자료
㉠ 제품 매출액 : 5,200,000,000원
㉡ 공사 매출액 : 800,000,000원
㉢ 제품부산물 매출액: 4,000,000원 (잡이익계정)
(3) 제품매출에누리를 영업외비용인 잡손실로 처리한 금액이 2,000,000원 있다.
(4) 공사현장별 공사현황은 다음과 같다.
공 사 명 |
대명빌딩 신축공사 |
다보빌딩 신축공사 |
건축주 계약일자 계약기간 도급금액 총공사예정비 당해 연도 총공사비 손익계산서상 공사 수익계상액 |
㈜대명 2005년 2월 1일 2005.2.1 ~ 2006.5.31 1,000,000,000원 700,000,000원 525,000,000원 500,000,000원 |
㈜다보 2005년 8월 10일 2005.8.10 ~ 2006.9.30 600,000,000원 400,000,000원 200,000,000원 300,000,000원 |
※ 손익계산서상 공사 수익계상액은 세금계산서 발행기준으로 인식된 금액이다.
[1] 수입금액조정명세서
(1) 수입금액 조회에 의한 입력
① 매출액, 제품매출(조회) : 5,200,000,000원
② 공사 매출액(조회) : 800,000,000원
③ 영업외수익 부산물매출 : 4,000,000원 (잡이익계정에서 조회)
(2) 매출에누리
2,000,000원 [잡손실계정]을 제품매출 수입금액에서 차감
(3) 공사매출액 조정금액
① 대명빌딩 : 1,000,000,000× 525/700 - 500,000,000 = 250,000,000원
② 다보빌딩 : 600,000,000× 200/400 - 300,000,000 = 0원
(4) 수입금액 집계
6,000,000,000 + 4,000,000 - 2,000,000 + 250,000,000 = 6,252,000,000원
(5) [익금산입] 250,000,000원 (유보)
[2] 대손충당금 및 대손금조정명세서(6점)
회사의 대손금 및 대손충당금조정관련 자료는 다음과 같다. 세무상 유리한 방향으로 세무조정을 한다.
(1) 당해 사업연도 중 대손충당금 변동내역
① 전기이월 : 11,000,000원 [전기부인액 : 2,000,000원 포함]
② 당기상계 : 4,000,000원 [2005년 12월 31일 매출채권과 상계]
㉠ 외상매출금(상계된 채권) 1,000,000원은 소멸시효 미완성(세무상 대손요건 미충족)
대손사유 : 회수불능
㉡ 받을어음(상계된 채권) 3,000,000원은 부도발생 후 6월 경과로 대손요건 충족함
대손사유 : 부도어음
③ 당기말 환입 : 3,000,000원
④ 차기이월 : 4,000,000원
(2) 세무상 대손충당금 설정대상 채권내역
① 전기말 매출채권 장부잔액 : 1,000,000,000원
② 당기말 외상매출금 장부잔액 : 300,000,000원, 당기말 받을어음 장부잔액 100,000,000원
[※ 주어진 자료 이외에 대손충당금 설정 관련자료는 없는 것으로 가정한다.]
[2] 대손충당금 및 대손금조정명세서
(1) 전기 대손충당금 한도초과분 당기 손금추인 [손금산입] 2,000,000원 (△유보)
(2) 실적대손률 계산 = 2,999,000/1,002,000,000 = 0.29% [1%에 미달하므로, 1%를 적용]
(3) 당해 사업연도말 대손충당금 설정한도액: (400,000,000 + 1,000,000 + 1,000) × 1% = 4,010,010원
(4) 대손충당금 한도초과금액: 4,000,000 - 4,010,010 = -10,010원 [한도부족액은 세무조정 아니함]
(5) 입력방법 :
1) 대손충당금 조정
(16) 채권잔액 입력 : 외상매출금 300,000,000원 받을어음 100,000,000원
⑧ 기초잔액 11,000,000원 ⑩ 충당금 부인누계액 2,000,000원
⑭ 회사환입액 3,000,000원 ⑮ 과다환입 △ 2,000,000원 [자동계산 : 손금추인]
④ 당기 계상액 0원 ⑤ 보충액 4,000,000원 [자동계산]
⑦ 한도초과액 [자동계산]
2) 대손금 조정
2005년 12월 31일 외상매출금 대손처리(회수불능) 1,000,000원 (29)부인액란에 입력
[손금불산입] 외상매출금 대손부인 1,000,000원 (유보)
[손금불산입] 받을어음 대손부인 1,000원 (유보)
받을어음 대손처리(부도어음) 3,000,000원 (28)시인액 2,999,000원, (29)부인액 1,000원 입력
[3] 퇴직급여충당금조정명세서작성(6점)
회사의 퇴직급여충당금 세무조정을 위한 자료는 다음과 같다.
(1) 퇴직급여충당금 계정에 대한 내용
① 퇴직급여충당금 기초잔액 : 211,350,000원(세무상 부인금액 : 134,250,000원)
② 당기 중 퇴직급여충당금과 상계하여 지급한 금액 : 150,570,000원
(※ 퇴직자는 모두 현실적인 퇴직에 해당한다.)
③ 당기 중 퇴직급여로 계상한 금액은 222,400,000원이다.
(2) 당기 중 급여지급에 대한 내용
회사가 당기 중에 지급한 급여를 구분하면 다음과 같다.
구 분 |
총 급 여 액 |
1년 미만 |
1년 이상 | |||
인원 |
금 액 |
인원 |
금 액 |
인원 |
금 액 | |
급여(판) |
21 |
312,000,000원 |
6 |
24,000,000원 |
15 |
288,000,000원 |
상여(판) |
21 |
208,000,000원 |
6 |
16,000,000원 |
15 |
192,000,000원 |
임금(제) |
42 |
804,000,000원 |
12 |
48,000,000원 |
30 |
756,000,000원 |
상여(제) |
42 |
236,000,000원 |
12 |
32,000,000원 |
30 |
204,000,000원 |
계 |
|
1,560,000,000원 |
|
120,000,000원 |
|
1,440,000,000원 |
(3) 퇴직급여추계액 및 퇴직금전환금에 대한 자료
① 당기말 임직원(1년 이상 근속자 45명 기준)의 퇴직급여추계액은 302,187,000원이다.
② 당기말 현재 퇴직금전환금 잔액은 없다.
[3] 퇴직급여충당금조정명세서작성
(1) 퇴직급여추계액 및 총급여 입력
① 퇴직급여추계액 입력 : 45명, 302,187,000원
② 총급여액 및 상여 등 : 계정금액을 조회하여 다음은 내용을 입력한다.
구 분 |
총 급 여 액 |
1년 미만 |
1년 이상 | |||
인원 |
금 액 |
인원 |
금 액 |
인원 |
금 액 | |
급여(판) |
21 |
312,000,000원 |
6 |
24,000,000원 |
15 |
288,000,000원 |
상여(판) |
21 |
208,000,000원 |
6 |
16,000,000원 |
15 |
192,000,000원 |
임금(제) |
42 |
804,000,000원 |
12 |
48,000,000원 |
30 |
756,000,000원 |
상여(제) |
42 |
236,000,000원 |
12 |
32,000,000원 |
30 |
204,000,000원 |
계 |
|
1,560,000,000원 |
|
120,000,000원 |
|
1,440,000,000원 |
(2) 퇴직급여충당금 설정액 한도계산
① 총급여 기준 : 1,440,000,000 × 10% = 144,000,000원
② 추계액 기준 :
㉠ 세무상 퇴직급여충당금(계정잔액 조회) :
211,350,000 - 134,250,000 - 150,570,000 = △73,470,000원
전기 부인액이 지급되었으므로 [손금산입] 73,470,000원 (△유보)
㉡ 추계액 기준한도 :
302,187,000× 40% = 120,874,800원
퇴직급여충당금 계상액 한도 = MIN( 144,000,000, 120,874,800) = 120,874,800원
(3) 한도초과액: 222,400,000 - 120,874,800 = [손금불산입] 101,525,200원 (유보)
[4] 소득금액조정합계표작성(6점)
상기 세무조정사항 이외에 다음의 세무조정사항이 추가로 존재하는 것으로 가정하여 소득금액조정합계표를 완성하시오.
1. 익금산입 및 손금불산입 사항
* 법인세 비용 : 109,103,100원
* 대표자 개인목적 접대비 : 1,200,000원
* 1회 5만원 초과분 신용카드 등 미사용분 : 800,000원
* 접대비한도초과액 : 11,640,000원
* 미지급기부금 계상액: 30,000,000원
2. 손금산입 및 익금불산입 사항
* 재산세 과오납금에 대한 환부이자 : 520,000원
[4] 소득금액조정합계표 작성
1. 익금산입 및 손금불산입 사항
공사기성고차액 |
250,000,000원(유보발생) |
퇴직급여충당금 |
101,525,200원(유보발생) |
외상매출금 대손부인 |
1,000,000원(유보발생) |
받을어음 대손부인 |
1,000원(유보발생) |
법인세비용 |
109,103,100원(기타사외유출) |
증빙불비접대비 |
1,200,000원(상여) |
5만원초과접대비 |
800,000원(기타사외유출) |
접대비한도초과액 |
11,640,000원(기타사외유출) |
미지급기부금 |
30,000,000원(유보발생) |
계 |
505,269,300원 |
2. 손금산입 및 익금불산입 사항
대손충당금 |
2,000,000원(유보감소) |
퇴직급여충당금 |
73,470,000원(유보감소) |
재산세환부이자 |
520,000원(기타) |
계 |
75,990,000원 |
[5] 법인세과세표준 및 세액조정계산서(6점)
상기 세무조정 자료와 다음의 자료에 근거하여 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오.
[※ 최저한세 조정계산서에 의하여 최저한세를 반드시 검토할 것]
(1) 손익계산서상 당기순이익 : 497,000,000원
(2) 결산시 법인세등 계정으로 대체한 선납세금계정(52,500,000원)에는 중간예납세액(50,000,000원)과 원천납부세액(2,500,000원)이 포함되어 있다.
(3) 분납 가능한 최대한의 금액을 분납하도록 처리한다.
(4) 이월결손금 및 이월세액공제는 없으며, 상기 자료 이외의 자료는 없는 것으로 한다.
[5] 법인세과세표준 및 세액조정계산서
(1) 각 사업연도 소득금액: 497,000,000 + 505,269,300 - 75,990,000 = 926,279,300원
(2) 과세표준 : 926,279,300원
(3) 산출세액 : 826,279,300× 25% + 13,000,000 = 219,569,825원
(4) 차감세액 : 219,569,825원
(5) 가감계 : 219,569,825원
(6) 기납부세액 :52,500,000원
(7) 차감납부할세액 : 167,069,825원
(8) 분납할세액 : 83,534,912원
(9) 차감납부세액: 83,534,913원
1. 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 조회하고 저장한다.
2. 최저한세조정계산서를 실행하고 저장한다.(조정없음)
3. 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 완성하고 저장한다.
첫댓글 이자소득 4천까지 분리과세됨(보통14%)
사업소득은 3%~~!!
신용카드 공제 받지 못한는 경우 (세금계산서 수취, 간이과세자 공급분, 업무와 관련없는 공급분)
주식분할과 주식배당은 총자본에 영향을 주지 않는다. : 자본의 변동이 없다.
토지 건물 일괄 구입시 회계처리 : 토지만 사용시 철거비용은 토지 취득원가에 합산한다. 사용중인 건물의 철거시: 구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용으로 처리한다.
★ 토지,건물을 일괄적으로 구입했을 때 토지만 사용하였을 때 철거비용은 취득원가에 가산 ★ 사용중인 건물을 철거했을때 구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용으로 처리한다.
동종 자산간에 교환을 하는경우 장부가액,이종일경우 공정가액으로 취득원가 회계처리한다.
★동종 자산간에 교환하는 경우, 취득하는 자산의 원가는 제공하는 자산의 장부가액으로 회계처리 한다. ★ 이종자산일 경우에는 시가로 회계처리한다.
토지,건물 일괄 취득시 토지만 사용하고 건물을 철거할 때 건물철거비용은 토지의 취득원가에 합한다.
주식할인발행차금은 이익잉여금의 처분을 통해서 주식발행연도부터 3년이내의 기간에 걸쳐 매기 균등액을 상각하여야 한다.
토지건물일괄구입시 토지만사용할때 철거비용은 취득원게에 사간 사용중인건물철거구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용 비종일때에는 시가(공정가액).....동종일때(장부가액) 자기주식(자본잉여금)
동종자산의 교환~제공한 자산의 장부가액... 이종자산의 교환~ 제공한 자산의 공정가액~~(이종 : 처분차손익을 인식)
토지건물일괄구입시 토지만사용할때 철거비용은 취득원가에 가산 사용중인 건물 철거 구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용 이종일때에는 시가(공정가액),,,동종일때 (장부가액 )
<법인세법상 중소기업에 대한 조세지원> (1) 접대비 한도액 계산시 기본금액 (확대) ♣ 일반 법인 1,200만원 ♣ 중소기업 1,800만원 (2) 납부할 법인세가 1,000만원이 넘는 경우 분납할 세액의 납부기한(연장) ♣ 일반 법인 보다 15일 더 연장하며 45일로 한다. (3) 결손금 소급공제 가능(법인세법 72조) <조세특례제한 법상의 중소기업에 대한 주요한 조세지원> (1) 중소기업 투자 세액 공제 (조특법 5조) (2) 창업 중소기업 등에 대한 세액 감면 (조특법 6조 1항) (3) 중소제조업등에 대한 특별 세액 감면 (조특법 7조) (4) 기업의 어음제도 개선을 위한 세액공제(조특법7조의2)