전산세무 23회 기출문제 (수험번호:11311111 감독관번호:32)

[▣오호라▣]

이론시험 (A형)

1	④	2	②	3	②	4	①	5	④
6	③	7	①	8	④	9	③	10	②
11	③	12	①	13	①	14	③	15	③

이론시험 (B형)

1	①	2	③	3	④	4	②	5	③
6	①	7	③	8	①	9	③	10	③
11	②	12	②	13	④	14	④	15	①

이  론  시  험

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 답안수록메뉴의 해당번호에 입력하시오.

(※ 객관식 문항당 2점)

 1. 다음은 현행 기업회계기준에서 제시하고 있는 회계처리 및 보고의 일반원칙에 대한 설명이다. 적합하지 않은 것은?

① 회계처리 및 보고는 신뢰할 수 있도록 객관적인 자료와 증거에 의하여 공정하게 처리하여야 한다.

② 재무제표의 양식 및 과목과 회계용어는 이해하기 쉽도록 간단 ․ 명료하게 표시하여야 한다.

③ 중요한 회계방침과 회계처리기준 ․ 과목 및 금액에 관하여는 그 내용을 재무제표상에 충분히 표시하여야 한다.

④ 회계처리과정에서 2 이상의 선택 가능한 방법이 있는 경우에는 기업의 경영성과를 유리하게 표시하는 방법으로 회계처리를 하여야 한다.

 2. 다음은 기업회계기준서 제10호의 재고자산의 회계처리에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?

① 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 대차대조표가액을 결정한다.

② 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 생산과정에 투입될 원재료의 시가는 시장에서 처분하는 경우 회수될 것으로 예상되는 가액을 적용한다.

③ 재고자산을 저가법으로 평가하는 경우 제품, 상품 및 재공품의 시가는 순실현가능가액을 적용한다.

④ 재고자산 평가를 위한 저가법은 종목별로 적용하는 것을 원칙으로 한다.

 3. 다음은 기업회계기준서 제5호의 유형자산의 회계처리에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?

① 유형자산은 최초에는 취득원가로 측정하며, 현물출자, 증여, 기타 무상으로 취득한 자산의 가액은 공정가액을 취득원가로 한다.

② 동종 자산간에 교환을 하는 경우, 취득하는 자산의 원가는 제공하는 자산의 공정가액으로 회계처리 한다.

③ 유형자산을 장기후불조건으로 구입하거나, 대금지급기간이 일반적인 신용기간보다 긴 경우 취득원가는 취득시점의 현금구입가격으로 한다.

④ 건물을 신축하기 위하여 사용중인 기존 건물을 철거하는 경우 그 건물의 장부가액은 제거하여 처분손실로 반영하고, 철거비용은 전액 당기비용으로 처리한다.

 4. 다음 중 자본거래에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 주식분할과 주식배당은 총자본에 영향을 주지 않는다.

② 증자와 회사설립시 발행한 주식발행비는 주식발행초과금에서 차감한다.

③ 주식할인발행차금은 이익잉여금의 처분을 통해서 주식발행연도부터 5년 이내의 기간에 걸쳐 매기 균등액을 상각하여야 한다.

④ 자기주식을 처분하는 경우 처분가액과 취득원가와의 차액을 자기주식처분손익으로 당기손익에 반영한다.

 5. 다음은 유형자산의 감가상각에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?

① 감가상각은 유형자산의 감가상각대상금액을 그 자산의 내용연수 동안 체계적인 방법에 의하여 각 회계기간에 배분하는 것을 말한다.

② 기업회계에서 내용연수는 자산의 예상 사용기간 또는 자산으로부터 획득할 수 있는 생산량이나 이와 유사한 단위를 말한다.

③ 법인세법에서는 내용연수가 자산의 예상 사용기간을 결정하는 기능으로 적용되지 않고 상각률 결정기준으로서 역할을 한다.

④ 세법에 의한 감가상각비의 손금산입 특례에 의한 내용연수를 적용하면, 기업회계기준에서도 그것을 인정한다.

 6. 다음 설명 중 잘못 된 것은?

① 제품의 원가는 제품이 판매되었을 때 손익계산서에 비용으로 계상된다.

② 재공품 중에서 완성된 것은 제품이 되며, 완성된 제품의 원가를 당기제품제조원가라 한다.

③ 제품별로 제조과정에서 발생하는 제조원가를 집계하기 위한 명세서로 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비가 상세히 기록되는 표를 제조지시서라 한다.

④ 개별원가회계는 개별 작업별로 원가를 집계하여 제품별 원가계산을 하는 방법이다.

 7. 아래 정보를 이용하여 당기제품제조원가를 계산하시오?

1. 당기원재료 매입은 70,000원이며 기말원재료 재고는 기초에 비해서 20,000원이 증가했다.

2. 노무비는 직접재료비의 210%를 차지한다.

3. 제조간접비는 가공비의 30%를 차지한다.

4. 기초재공품은 당기총제조원가의 20%이고, 기말재공품은 기초재공품의 1.2배이다.

① 192,000원     ② 105,000원       ③ 292,800원      ④ 240,000원

 8. 다음 중 개별원가계산에서 제조간접비의 배부차이에 대한 회계처리방법이 아닌 것은?

① 매출원가조정   ② 영업외손익처리   ③ 비례배분        ④ 판매관리비처리

 9. 다음은 원가계산준칙에서 규정하고 있는 부문공통비와 부문개별비에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?

① 원가요소는 발생한 원가의 직접적인 집계가능성여부에 따라 부문개별비와 부문공통비로 구분한다.

② 부문개별비는 원가발생액을 당해 발생부문에 직접 부과한다.

③ 제품별 원가계산에서 부문개별비는 제품별로 집계된다.

④ 부문공통비는 인과관계 또는 효익관계 등을 감안한 합리적인 배부기준에 의하여 관련부문에 배부한다.

10. 다음 자료에 의하여 선입선출법에서의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

기초재공품 10,000개 (재료비 완성도 : 60%,  가공비 완성도 : 50%)

착  수  량 90,000개

완성품수량 80,000개

기말재공품 20,000개 (재료비 완성도 : 80%,  가공비 완성도 : 60%)

     [재료비 완성품환산량]         [가공비 완성품환산량]

①          88,000개                      84,000개

②          90,000개                      87,000개

③          80,000개                      60,000개

④          80,000개                      86,000개

11. 다음은 법인세법의 손익귀속사업연도와 관련된 설명이다. 적합하지 않은 것은?

① 법인세법은 익금과 손금의 귀속사업연도를 원칙적으로 익금과 손금이 확정된 날이 속하는 사업연도로 하도록 규정하고 있다.

② 기업회계에서는 기업회계기준서 제4호의 수익인식에 따라 회계처리를 하지만, 법인세법상 손익귀속사업연도와 다르게 회계처리를 하면 세무조정을 하여야 한다.

③ 기업회계기준에서 오류수정사항이 발생하여 오류수정분개를 하는 경우에, 법인세법은 수정분개된 시기의 손익귀속사업연도를 인정한다.

④ 기업회계에서의 수익인식시기에 대한 규정과 법인세법의 손익귀속사업연도에 대한 규정의 내용은 상당부분 서로 일치하고 있다.

12. 법인세에 대한 다음 설명 중 틀린 것은?

① 기한 내에 중간예납세액을 납부하지 않은 경우에도 납부불성실가산세는 적용하지 않는다.

② 법인세법상 현행세율은 과세표준이 1억원 이하까지는 13%, 1억원 초과의 금액에는 25%세율을 적용한다.

③ 국가와 지방자치단체를 제외한 원천징수의무자가 원천징수세액을 미달하여 납부한 경우에는 미납부세액의 10%한도 범위내에서 원천징수세액의 5%와 미납세액× 미납일수× 3/10,000의 금액 중 큰 금액을 가산세로 납부해야 한다.

④ 과세표준을 추계결정 ․ 경정하는 경우에는 원칙적으로 이월결손금 공제를 하지 않는다.

13. 현행 세법상 중소기업에 대한 조세지원 내용이 아닌 것은?

① 법인세율 인하                    ② 낮은 최저한세율의 적용

③ 접대비 한도액의 증액             ④ 법인세 분납기한 연장

14. 다음은 현행 소득세법의 종합소득공제에 대한 설명이다. 가장 적합하지 않은 것은?

① 종합소득이 있는 거주자 또는 비거주자 중 자연인에 한하여 일정한 요건을 충족하는 경우에 기본공제를 적용한다.

② 추가공제는 기본공제대상자가 일정한 요건을 충족하는 경우에 적용하는 것이므로 기본공제대상자가 아닌 경우에는 추가공제대상자에서 제외된다.

③ 외국인인 경우에 기본공제는 적용받을 수 있지만, 특별공제는 적용받을 수 없다.

④ 연금보험료공제는 근로소득이 없는 거주자에게도 적용된다.

15. 다음은 부가가치세법의 영세율과 면세에 대한 설명이다. 적합하지 않은 것은?

① 부가가치세 면세는 세부담의 역진성 완화 등을 목적으로 기초생활필수품 등에 대하여 면세를 적용하고 있다.

② 부가가치세법 영세율은 소비지국과세주의를 중요한 근거로 삼고 있다.

③ 내국법인이 중계무역을 하는 것은 영세율신고 대상이 아니다.

④ 현행 부가가치세법은 국외에서 제공하는 용역도 부가가치세 영세율로 규정하고 있다.

실  무  시  험

㈜대성(회사코드 : 0132)은 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기 회계기간(제6기)은 2005. 1. 1 ~ 2005. 12. 31 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

 다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

[1] 7월 31일 ㈜대성은 신제품X를 개발하기 위하여 개발비를 지출하여 왔고, 동 지출과 관련하여 개발비계정으로 12,000,000원이 계상되어 있다. 개발이 완료되는 시기는 2005년말로 예상하고 있었는데, 경쟁기업에서 동일종류의 신제품을 7월말에 출시하였으므로 더 이상 해당 제품의 개발을 하지 않기로 하였다. 개발비 계정잔액을 기업회계기준과 법인세법의 규정을 충족시키도록 회계처리를 하시오.(3점)

[1] 7월 31일: (차) 개발비감액손실 12,000,000원     (대) 개발비 12,000,000원

[2] 8월 2일 산업자원부로부터 자산취득조건 국고보조금을 120,000,000원 지원받아 보통예금에 입금하였다. 30%는 당해 프로젝트를 성공하는 경우에 3년 거치 분할 상환해야할 의무를 부담하며, 70%는 상환의무를 부담하지 아니한다.(3점) [※ 회사는 상환의무가 있는 부분은 장기차입금으로 인식한 후, 동 채무의 상환의무가 면제되는 경우, 채무면제이익으로 대체하기로 한다.]

[2] 8월 2일

(차)보통예금 120,000,000원 (대) 장기차입금 36,000,000원(거래처:산업자원부)

                              국고보조금 84,000,000원(키컴:현금국고보조금)

[3] 8월 31일 ㈜대성은 대림동 지역에서 영업소용 건물을 사용하고 있었는데 건물을 신축하기 위하여 사용 중인 동 건물[건물명 : 대림동 영업소]을 철거하였다. 철거시기에 기존건물의 취득가액 및 감가상각 누계액의 자료는 다음과 같다.(3점)

             1. 건물의 취득가액 : 200,000,000원 

             2. 철거당시 감가상각누계액 : 130,000,000원

               [철거하는 시기까지 감가상각이 이루어진 것으로 가정함]

             3. 건물철거비용 : 12,500,000원(부가가치세 별도금액)

               [철거용역회사 : ㈜대림용역(사업자등록번호 : 105-81-00809)]

             4. 철거비용은 보통예금에서 지급하였다.

[3] 8월 31일: 유형: 21, 과세(키컴: 매입, 110) 거래처: ㈜대림용역  분개: 혼합

(차) 감가상각누계액 130,000,000원      (대) 건    물  200,000,000원

    부가세대급금   1,250,000원              보통예금   13,750,000원

    유형자산처분손실   82,500,000원                  

[※ 사용중인 기존건물 철거시 철거비용과 장부가액은 당기 비용처리: (기업회계기준서 제5호 문단14)]

[4] 10월 2일 화재로 9월 2일 소실된 원재료에 대해 정남생명에 청구한 보험금이 5,000,000원으로 확정되었음을 보험회사로부터 통보받다.(3점)

[4] 10월 2일: (차) 미수금 5,000,000원     (대) 미결산 4,500,000원

                 (거래처: 정남생명)            보험차익 500,000원

ႚ문제 2  다음의 자료를 제1기 확정 부가가치세신고서의 해당란에 추가 입력하시오.(회계처리 생략)(12점)

[1] 다음은 4월부터 6월까지 공급받는자와 부가가치세를 구분 기재한 신용카드매출전표를 교부받은 내용이다.「신용카드매출전표 수취명세서」를 작성하고 제1기 확정 부가가치세신고서에 그 내용을 반영하시오.(6점)

[※ 사용한 신용카드내역: 법인카드: 국민카드(번호: 9843-4567-3021-2345)]

거래처명 (등록번호)	성명 (대표자)	거래 일자	발행금액 (VAT포함)	공급자의 업종 등	거 래 내 용	비 고
갤럭시(105-03-43135)	정동환	4.10	330,000원	소매업, 일반과세자	거래처 선물구입비용	세금계산서 미교부
향초밥(105-05-91233)	김성환	5.03	550,000원	음식점업, 일반과세자	직원 회식대(복리후생비)	세금계산서 미교부
차이헤쎄(205-06-45604)	송승헌	5.21	330,000원	소매업, 간이과세자	사무용품 구입	세금계산서 미교부
아시아나(610-81-16502)	김정원	5.25	880,000원	숙박업, 일반과세자	임직원 등의 지방출장시 호텔숙박비용	세금계산서 미교부
정미경세무사 (105-03-86508)	정미경	6.05	660,000원	세무사, 일반과세자	세무컨설팅 비용	세금계산서 수취

(1) 신용카드매출전표 수취명세서에 입력할 거래의 내용

거래처명 (등록번호)	성명 (거래처)	거래 일자	발행금액	공급자의 업종 등	거 래 내 용	비 고
향초밥 105-05-91233	김성환	5.03.	550,000원	음식점업,일반과세자	직원 회식대(복리후생비)	세금계산서 미교부
아시아나 610-81-16502	김정원	5.25.	880,000원	숙박업, 일반과세자	임직원 등의 지방출장시 호텔숙박비용	세금계산서 미교부

(2) 제1기 확정 부가가치세신고서 기타공제매입세액에 신용카드매출전표수취명세서제출분에 금액 1,300,000원, 세액 130,000원 반영

[2] 다음은 제1기 예정 부가가치세신고시 누락된 자료이며 매입 ․ 매출처별세금계산서합계표 제출에도 누락되었다. 제1기 확정 부가가치세는 2005. 7. 25 신고납부하다. 제1기 예정신고 누락분과 가산세를 제1기 확정 부가가치세신고서에 반영하시오.(미납일수는 91일)(6점)

   1. 나산물산㈜에 제품을 매출하고 발행한 세금계산서 1매

       - 공급가액 10,000,000원 부가가치세 1,000,000원

   2. 매출처인 ㈜쥬비드에 제품 무상증정분 (원가 800,000원, 시가 1,000,000원)

   3. 차밍가전으로부터 원재료 구입하고 수취한 세금계산서 1매

      -  공급가액 5,000,000원 부가가치세 500,000원

[2] 

1. 매출세액: 예정신고누락분

과세 세금계산서: 금액 10,000,000원, 세액 1,000,000원을 각각 입력

과세 기      타: 금액 1,000,000원, 세액 100,000원을 각각 입력

2. 매입세액: 예정신고누락분

세금계산서 금액 5,000,000원, 세액 500,000원을 각각 입력

3. 가산세

매출처별세금계산서합계표지연제출가산세  10,000,000× 0.5% = 50,000원

신고불성실가산세  (1,000,000 + 100,000 - 500,000)× 10%× 50% = 30,000원

납부불성실가산세  600,000× 3/10,000× 91일 = 16,380원

가산세 합계 96,380원

문제 3  다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] ㈜대성은 2004년 1월 15일 상장법인인 ㈜KGB의 주식을 10,000주, 1억원에 취득하여 보유하고 있다. ㈜KGB 주식의 공정가액은 2004년 12월 31일에 주당 8,000원, 2005년 12월 31일에 주당 13,000원으로 평가되었으며, 당기말 이전의 회계처리는 모두 적절히 이루어져 있다. ㈜대성은 ㈜KGB 주식을 매도가능증권으로 분류하고 있으며, 기업회계기준서 제8호에 따라서 회계처리하고 있다.(2점)

[1] 12월 31일: (차) 매도가능증권 50,000,000원    (대) 매도가능증권평가손실 20,000,000원

                                                      매도가능증권평가이익 30,000,000원

[2] ㈜대성은 외상매출금과 받을어음에 대하여 1%의 대손충당금을 보충법으로 설정하기로 한다.(2점)

[2] 외상매출금: 536,344,212× 1% - 932,952 = 4,430,490원

    받을어음: 622,500,000× 1% - 399,700 = 5,825,300원

 12월 31일: (차) 대손상각비 10,255,790원     (대) 대손충당금(외상대손) 4,430,490원

                                                  대손충당금(받을대손) 5,825,300원

[3] 12월말 실지재고조사에 의해 확인된 재고자산의 내용은 다음과 같다.(2점)

   

재고자산명	금     액
원 재 료	14,000,000원
재 공 품	15,000,000원
상    품	10,000,000원
제    품	40,000,000원

[3] 결산자료에 기말재고자산을 원재료 14,000,000원, 재공품 15,000,000원, 상품 10,000,000원, 제품 40,000,000원으로 한다.(더존: 합계잔액시산표상의 잔액이 기말재고액과 일치하여야함)

[4] 법인세등은 결산서상 법인세차감전순이익에 현행 법인세법상의 세율을 적용하여 산출세액을 계산하고, 산출세액에서 공제감면세액 및 기납부세액을 공제한 후 추가로 납부해야할 법인세와 법인세할주민세를 미지급법인세로 계상한다.(2점)

(장부상 선납세금계정에는 법인세 중간예납세액 및 원천납부세액이 계상되어 있다.)

법인세등 = ① + ②

 ① : 법인세산출세액 - 법인세 공제감면세액(5,000,000원)

 ② : 법인세할주민세

[4] 12월 31일 더존: (차) 법인세등 25,951,760원  (대) 선납세금 25,951,760원

           키컴: (차) 법인세등 94,095,386원  (대) 선납세금 25,951,760원

                                               미지급법인세 68,143,626원

① 90,541,260 - 5,000,000 = 85,541,260원

② 8,554,126원

법인세등 = ① + ② = 94,095,386원

※ 추가계상액: 68,143,626원

※더존: 결산자료입력 후 [추가]키를 클릭하여 결산분개를 일반전표에 대체시킴

※키컴: 결산자료입력에서 외부입력 후 “F6 결산전표”를 클릭하여 결산전표 발생

문제4  원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(8점)

[1] 관리사원 장학영(사원코드 1001)이 실제 부양하고 있는 가족사항은 다음과 같다. 사원등록 메뉴에 근로소득원천징수 및 연말정산에 필요한 소득공제(인적공제)사항을 입력하시오.(3점)

관 계	성 명	연 령	참 고 사 항
본인	장학영	46세	입사일 : 1996. 09. 01 주소 : 서울시 마포구 서교동 350번지 주민등록번호 : 591212-1532647
처	김성순	43세	당해 연도에 이자소득 5,000,000원 있음
자	장순주	15세	중학생(소득없음)
자	장순우	9세	초등학생(소득없음)
처제	김두나	22세	청각장애자(소득없음)
장인	김한성	73세	소득없음
장모	박말심	69세	10월 30일 사망(소득없음)

[1] 배우자: 유, 20세 이하: 3명, 60세 이상: 2명, 65세 이상 경로: 1명, 70세 이상 경로: 1명, 장애인: 1명

[2] 장학영의 1월의 급여지급내역이다. 이를 입력하여 원천징수세액을 산출하시오.(급여지급일은 매월 말일임)(3점)

성 명	기본급	자가운전보조금	식대	야근수당	건강보험료	고용보험료
					국민연금
장학영	2,500,000원	250,000원	120,000원	300,000원	62,060원	14,260원
					132,300원

* 식대는 매월 고정적으로 지급받는 것으로 별도의 식사 및 음식물은 제공받지 않는다.

* 자가운전보조금은 본인 소유차량을 직접 운전하면서 업무에 이용하고 매월 고정적으로 지급받는 것이다. 시내교통비를 별도로 지급받지 아니한다.

* 국민연금, 건강보험료 등은 등급표를 적용하지 않고 상기의 자료를 적용한다.

[2] [수당등록]: 기본급(과세), 식대(비과세유형: 2.식대), 자가운전보조금(비과세유형: 3.자가운전), 야근수당(과세)

   급여자료입력

성 명	기본급	자가운전보조금	식대	야근수당	건강보험료	고용보험료
					국민연금
장학영	2,500,000원	250,000원	120,000원	300,000원	62,060원	14,260원
					132,300원

※ 더존: 소득세 44,300원  주민세 4,430원

※ 키컴: 소득세 53,680원  주민세 5,360원

[3] 1월에 사업소득자 손강영(101)을 등록하고 사업소득자료를 입력하시오.(2점)

 성명 : 손강영

 주민등록번호 : 550201-1322210  주소 : 서울 마포구 용강동 214

 소득구분 : 예술 등의 저작자  지급일(영수일) : 2005년 1월 24일(당월 귀속분)

 지급금액 : 1,500,000원

[3] 사업소득자에 소득구분 45, 내국인으로 등록 후 사업소득 자료입력에서 지급액입력

 성명 : 손강영

 주민등록번호 : 550201-1322210  주소 : 서울 마포구 용강동 214

 소득구분 : 예술 등의 저작자  지급일(영수일) : 2005년 1월 24일(당월 귀속분)

 지급금액 : 1,500,000원

문제 5 ㈜수성(회사코드 : 0135)은 제조ㆍ도매업 및 건설업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제7기)는 2005. 1. 1 ~ 2005. 12. 31 이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택에 유의할 것.

[작성대상서식]

   1. 수입금액조정명세서

   2. 대손충당금조정명세서

   3. 퇴직급여충당금조정명세서

   4. 소득금액조정합계표

   5. 법인세과세표준 및 세액조정계산서

[1] 수입금액조정명세서(6점)

(1) 계정과목별 결산서상 수입금액은 기장자료를 조회하여 작성한다.

(2) 손익계산서상 매출액 및 영업외수익의 수입금액에 대한 자료

  ㉠ 제품 매출액 :  5,200,000,000원

  ㉡ 공사 매출액 :    800,000,000원

  ㉢ 제품부산물 매출액: 4,000,000원 (잡이익계정)

(3) 제품매출에누리를 영업외비용인 잡손실로 처리한 금액이 2,000,000원 있다.

(4) 공사현장별 공사현황은 다음과 같다.

공 사 명	대명빌딩 신축공사	다보빌딩 신축공사
건축주 계약일자 계약기간 도급금액 총공사예정비 당해 연도 총공사비 손익계산서상 공사 수익계상액	㈜대명 2005년 2월 1일 2005.2.1 ~ 2006.5.31 1,000,000,000원   700,000,000원   525,000,000원   500,000,000원	㈜다보 2005년 8월 10일 2005.8.10 ~ 2006.9.30 600,000,000원 400,000,000원 200,000,000원 300,000,000원

 ※ 손익계산서상 공사 수익계상액은 세금계산서 발행기준으로 인식된 금액이다.

[1] 수입금액조정명세서

(1) 수입금액 조회에 의한 입력

 ① 매출액, 제품매출(조회) : 5,200,000,000원

 ② 공사 매출액(조회) : 800,000,000원

 ③ 영업외수익 부산물매출 : 4,000,000원 (잡이익계정에서 조회)

(2) 매출에누리

    2,000,000원 [잡손실계정]을 제품매출 수입금액에서 차감

(3) 공사매출액 조정금액

 ① 대명빌딩 : 1,000,000,000× 525/700 - 500,000,000 = 250,000,000원

 ② 다보빌딩 :   600,000,000× 200/400 - 300,000,000 =           0원

(4) 수입금액 집계

    6,000,000,000 + 4,000,000 - 2,000,000 + 250,000,000 = 6,252,000,000원

(5) [익금산입] 250,000,000원 (유보)

[2] 대손충당금 및 대손금조정명세서(6점)

회사의 대손금 및 대손충당금조정관련 자료는 다음과 같다. 세무상 유리한 방향으로 세무조정을 한다.

(1) 당해 사업연도 중 대손충당금 변동내역

  ① 전기이월 : 11,000,000원 [전기부인액 : 2,000,000원 포함]

  ② 당기상계 : 4,000,000원 [2005년 12월 31일 매출채권과 상계]

    ㉠ 외상매출금(상계된 채권) 1,000,000원은 소멸시효 미완성(세무상 대손요건 미충족)

       대손사유 : 회수불능

    ㉡ 받을어음(상계된 채권) 3,000,000원은 부도발생 후 6월 경과로 대손요건 충족함

       대손사유 : 부도어음

  ③ 당기말 환입 : 3,000,000원

  ④ 차기이월 : 4,000,000원

(2) 세무상 대손충당금 설정대상 채권내역

  ① 전기말 매출채권 장부잔액 : 1,000,000,000원

  ② 당기말 외상매출금 장부잔액 : 300,000,000원, 당기말 받을어음 장부잔액 100,000,000원

 [※ 주어진 자료 이외에 대손충당금 설정 관련자료는 없는 것으로 가정한다.]

[2] 대손충당금 및 대손금조정명세서

(1) 전기 대손충당금 한도초과분 당기 손금추인 [손금산입] 2,000,000원 (△유보)

(2) 실적대손률 계산 = 2,999,000/1,002,000,000 = 0.29% [1%에 미달하므로, 1%를 적용]

(3) 당해 사업연도말 대손충당금 설정한도액: (400,000,000 + 1,000,000 + 1,000) × 1% = 4,010,010원

(4) 대손충당금 한도초과금액: 4,000,000 - 4,010,010 = -10,010원 [한도부족액은 세무조정 아니함]

(5) 입력방법 :

  1) 대손충당금 조정

   (16) 채권잔액 입력 : 외상매출금 300,000,000원  받을어음 100,000,000원

   ⑧ 기초잔액  11,000,000원  ⑩ 충당금 부인누계액 2,000,000원

   ⑭ 회사환입액 3,000,000원  ⑮ 과다환입 △ 2,000,000원 [자동계산 : 손금추인]

   ④ 당기 계상액        0원  ⑤ 보충액   4,000,000원 [자동계산]

   ⑦ 한도초과액 [자동계산]

  2) 대손금 조정

   2005년 12월 31일 외상매출금 대손처리(회수불능)   1,000,000원  (29)부인액란에 입력

   [손금불산입] 외상매출금 대손부인 1,000,000원 (유보)

   [손금불산입] 받을어음 대손부인 1,000원 (유보)

   받을어음 대손처리(부도어음) 3,000,000원 (28)시인액 2,999,000원, (29)부인액 1,000원 입력

[3] 퇴직급여충당금조정명세서작성(6점)

회사의 퇴직급여충당금 세무조정을 위한 자료는 다음과 같다.

(1) 퇴직급여충당금 계정에 대한 내용

  ① 퇴직급여충당금 기초잔액 : 211,350,000원(세무상 부인금액 : 134,250,000원)

  ② 당기 중 퇴직급여충당금과 상계하여 지급한 금액 : 150,570,000원

     (※ 퇴직자는 모두 현실적인 퇴직에 해당한다.)

  ③ 당기 중 퇴직급여로 계상한 금액은 222,400,000원이다.

(2) 당기 중 급여지급에 대한 내용

 회사가 당기 중에 지급한 급여를 구분하면 다음과 같다.

구 분	총 급 여 액		1년 미만		1년 이상
	인원	금      액	인원	금      액	인원	금      액
급여(판)	21	312,000,000원	6	24,000,000원	15	288,000,000원
상여(판)	21	208,000,000원	6	16,000,000원	15	192,000,000원
임금(제)	42	804,000,000원	12	48,000,000원	30	756,000,000원
상여(제)	42	236,000,000원	12	32,000,000원	30	204,000,000원
계		1,560,000,000원		120,000,000원		1,440,000,000원

(3) 퇴직급여추계액 및 퇴직금전환금에 대한 자료

  ① 당기말 임직원(1년 이상 근속자 45명 기준)의 퇴직급여추계액은 302,187,000원이다.

  ② 당기말 현재 퇴직금전환금 잔액은 없다.

[3] 퇴직급여충당금조정명세서작성

(1) 퇴직급여추계액 및 총급여 입력

 ① 퇴직급여추계액 입력 : 45명, 302,187,000원

 ② 총급여액 및 상여 등 : 계정금액을 조회하여 다음은 내용을 입력한다.

구 분	총 급 여 액		1년 미만		1년 이상
	인원	금      액	인원	금      액	인원	금      액
급여(판)	21	312,000,000원	6	24,000,000원	15	288,000,000원
상여(판)	21	208,000,000원	6	16,000,000원	15	192,000,000원
임금(제)	42	804,000,000원	12	48,000,000원	30	756,000,000원
상여(제)	42	236,000,000원	12	32,000,000원	30	204,000,000원
계		1,560,000,000원		120,000,000원		1,440,000,000원

(2) 퇴직급여충당금 설정액 한도계산

① 총급여 기준 : 1,440,000,000 × 10% = 144,000,000원

② 추계액 기준 :

  ㉠ 세무상 퇴직급여충당금(계정잔액 조회) :

     211,350,000 - 134,250,000 - 150,570,000 = △73,470,000원

     전기 부인액이 지급되었으므로 [손금산입] 73,470,000원 (△유보)

  ㉡ 추계액 기준한도 :

    302,187,000× 40% = 120,874,800원

 퇴직급여충당금 계상액 한도 = MIN( 144,000,000, 120,874,800) = 120,874,800원

(3) 한도초과액: 222,400,000 - 120,874,800 = [손금불산입] 101,525,200원 (유보)

[4] 소득금액조정합계표작성(6점)

상기 세무조정사항 이외에 다음의 세무조정사항이 추가로 존재하는 것으로 가정하여 소득금액조정합계표를 완성하시오.

1. 익금산입 및 손금불산입 사항

   * 법인세 비용 : 109,103,100원

   * 대표자 개인목적 접대비 : 1,200,000원

   * 1회 5만원 초과분 신용카드 등 미사용분 : 800,000원

   * 접대비한도초과액 : 11,640,000원

   * 미지급기부금 계상액: 30,000,000원

2. 손금산입 및 익금불산입 사항

   * 재산세 과오납금에 대한 환부이자 : 520,000원

[4] 소득금액조정합계표 작성

1. 익금산입 및 손금불산입 사항

공사기성고차액	250,000,000원(유보발생)
퇴직급여충당금	101,525,200원(유보발생)
외상매출금 대손부인	1,000,000원(유보발생)
받을어음 대손부인	1,000원(유보발생)
법인세비용	109,103,100원(기타사외유출)
증빙불비접대비	1,200,000원(상여)
5만원초과접대비	800,000원(기타사외유출)
접대비한도초과액	11,640,000원(기타사외유출)
미지급기부금	30,000,000원(유보발생)
계	505,269,300원

2. 손금산입 및 익금불산입 사항

대손충당금	2,000,000원(유보감소)
퇴직급여충당금	73,470,000원(유보감소)
재산세환부이자	520,000원(기타)
계	75,990,000원

[5] 법인세과세표준 및 세액조정계산서(6점)

상기 세무조정 자료와 다음의 자료에 근거하여 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오.

 [※ 최저한세 조정계산서에 의하여 최저한세를 반드시 검토할 것]

(1) 손익계산서상 당기순이익 : 497,000,000원

(2) 결산시 법인세등 계정으로 대체한 선납세금계정(52,500,000원)에는 중간예납세액(50,000,000원)과 원천납부세액(2,500,000원)이 포함되어 있다.

(3) 분납 가능한 최대한의 금액을 분납하도록 처리한다.

(4) 이월결손금 및 이월세액공제는 없으며, 상기 자료 이외의 자료는 없는 것으로 한다.

[5] 법인세과세표준 및 세액조정계산서

(1) 각 사업연도 소득금액: 497,000,000 + 505,269,300 - 75,990,000 = 926,279,300원

(2) 과세표준 : 926,279,300원

(3) 산출세액 : 826,279,300× 25% + 13,000,000 = 219,569,825원

(4) 차감세액 : 219,569,825원

(5) 가감계   : 219,569,825원

(6) 기납부세액 :52,500,000원

(7) 차감납부할세액 : 167,069,825원

(8) 분납할세액 : 83,534,912원

(9) 차감납부세액: 83,534,913원

1. 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 조회하고 저장한다.

2. 최저한세조정계산서를 실행하고 저장한다.(조정없음)

3. 법인세과세표준 및 세액조정계산서를 완성하고 저장한다.

[신비애]

이자소득 4천까지 분리과세됨(보통14%)

[파란딸기]

사업소득은 3%~~!!

[영미짱~]

신용카드 공제 받지 못한는 경우 (세금계산서 수취, 간이과세자 공급분, 업무와 관련없는 공급분)

[영미짱~]

주식분할과 주식배당은 총자본에 영향을 주지 않는다. : 자본의 변동이 없다.

[보경맘]

토지 건물 일괄 구입시 회계처리 : 토지만 사용시 철거비용은 토지 취득원가에 합산한다. 사용중인 건물의 철거시: 구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용으로 처리한다.

[▣오호라▣]

★ 토지,건물을 일괄적으로 구입했을 때 토지만 사용하였을 때 철거비용은 취득원가에 가산 ★ 사용중인 건물을 철거했을때 구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용으로 처리한다.

[행복은~]

동종 자산간에 교환을 하는경우 장부가액,이종일경우 공정가액으로 취득원가 회계처리한다.

[▣오호라▣]

★동종 자산간에 교환하는 경우, 취득하는 자산의 원가는 제공하는 자산의 장부가액으로 회계처리 한다. ★ 이종자산일 경우에는 시가로 회계처리한다.

[º레몬과자º]

토지,건물 일괄 취득시 토지만 사용하고 건물을 철거할 때 건물철거비용은 토지의 취득원가에 합한다.

[▣오호라▣]

주식할인발행차금은 이익잉여금의 처분을 통해서 주식발행연도부터 3년이내의 기간에 걸쳐 매기 균등액을 상각하여야 한다.

[박현정]

토지건물일괄구입시 토지만사용할때 철거비용은 취득원게에 사간 사용중인건물철거구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용 비종일때에는 시가(공정가액).....동종일때(장부가액) 자기주식(자본잉여금)

[김현정]

동종자산의 교환~제공한 자산의 장부가액... 이종자산의 교환~ 제공한 자산의 공정가액~~(이종 : 처분차손익을 인식)

[이영애]

토지건물일괄구입시 토지만사용할때 철거비용은 취득원가에 가산 사용중인 건물 철거 구건물의 장부가액과 구건물의 철거비용은 당기비용 이종일때에는 시가(공정가액),,,동종일때 (장부가액 )

[이영애]

<법인세법상 중소기업에 대한 조세지원> (1) 접대비 한도액 계산시 기본금액 (확대) ♣ 일반 법인 1,200만원 ♣ 중소기업 1,800만원 (2) 납부할 법인세가 1,000만원이 넘는 경우 분납할 세액의 납부기한(연장) ♣ 일반 법인 보다 15일 더 연장하며 45일로 한다. (3) 결손금 소급공제 가능(법인세법 72조) <조세특례제한 법상의 중소기업에 대한 주요한 조세지원> (1) 중소기업 투자 세액 공제 (조특법 5조) (2) 창업 중소기업 등에 대한 세액 감면 (조특법 6조 1항) (3) 중소제조업등에 대한 특별 세액 감면 (조특법 7조) (4) 기업의 어음제도 개선을 위한 세액공제(조특법7조의2)