30회 (수험번호 11111111 / 감독관번호 16)

[신비애]

수험번호 :  

이  론  시  험

이론시험 (A형)

1	③	2	①	3	④	4	②	5	①
6	②	7	②	8	②	9	④	10	②
11	③	12	③	13	③	14	②	15	②

이론시험 (B형)

1	②	2	②	3	③	4	③	5	③
6	④	7	①	8	③	9	①	10	②
11	②	12	④	13	②	14	②	15	②

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 답안수록메뉴의 해당번호에 입력하시오.

(※ 객관식 문항당 2점)

 1. 기업회계기준에서는 화폐성 항목의 외화자산, 외화부채를 결산기말 현재의 환율로 환산하여 당기 손익에 반영하도록 하고 있다. 다음 외화자산, 외화부채 중 환산손익이 발생하지 않는 것은?

① 현금        ② 매출채권        ③ 선수금        ④ 매입채무

[답] ③  선수금은 비화폐성 항목이다.

화폐성 자산이란? 현금및 현금성 자산, 매출채권, 매입채무등과 같이 화폐가치의 변동과 상관없이 자산,부채의 금액이 일정액의 화폐액으로 고정되어있는 자산 및 부채를 말한다.(즉, 당좌자산, 투자자산임)

 2. 유가증권에 대한 설명 중 옳은 것은?

① 동일한 주식도 보유 목적에 따라 유동자산이나 투자자산으로 분류된다.

② 단기매매증권의 보유기간 중 발생하는 배당금은 취득원가에 가산한다.

③ 단기매매증권의 보유기간 중 공정가액 변동액은 미실현손익이므로 당기손익으로 인식할 수 없다.

④ 단기매매증권은 시장성을 상실한 경우에도 다른 유가증권과목으로 분류할 수 없다.

[답] ①  배당금은 배당금수익으로, 공정가액 변동액은 당기손익으로, 단기매매증권이 시장성을 상실한 경우에는 매도가능증권으로 분류된다.

 3. (주)서울의 당기 수정전시산표와 수정후시산표의 일부이다. 빈칸에 들어갈 금액이 틀린 것은?  

계정  과목	수정전시산표		수정후시산표
	차변	대변	차변	대변
미수  수익 소  모  품 선급보험료 미지급급여 이자  수익 급      여 소 모 품비 보  험  료	(  ㉮  )  8,000원 (  ㉯  ) 25,000원	65,000원	45,000원 (  ㉰  ) 15,000원 44,000원  5,000원 (  ㉱  )	13,000원 85,000원

① ㉮ - 25,000원  ② ㉯ - 31,000원   ③ ㉰ - 3,000원   ④ ㉱ - 15,000원

[답] ④  결산분개와 관련된 내용으로서 보험료에 대한 상대과목은 선급보험료이다. 따라서 결산분개는 다음과 같다.

(차) 선급보험료  15,000원   (대) 보험료  15,000원

위분개를 수정후시산표에 적용하면 선급보험료가 15,000원이고 보험료계정잔액은 10,000원이 된다.

 4. 현행 기업회계기준(서)상 재무제표에 대한 설명으로 잘못된 것은?

ⓛ 유동자산은 당좌자산과 재고자산으로 구분하고, 비유동자산은 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산으로 구분한다.

② 전기 재무제표가 당기 재무제표를 이해하는데 꼭 필요한 경우를 제외하고는 전기 재무제표는 표시하지 아니하는 것을 원칙으로 한다.

③ 재무제표는 대차대조표, 손익계산서, 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서), 현금흐름표, 자본변동표로 구성되며, 주석을 포함한다.

④ 자본은 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액 및 이익잉여금(또는 결손금)으로 구분한다.

[답] ②  <기업회계기준서 제21호 재무제표의 작성과 표시>

     재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위하여 전기 재무제표의 모든 계량정보를 당기와 비교하는 형식으로 표시한다.

 5. 다음은 회계변경의 사례들이다. 성격이 다른 하나는?

① 정액법으로 감가상각하던 기계장치에 대하여 정률법으로 적용하기로 결정했다.

② 매출채권에 대한 대손설정비율을 1%에서 2%로 변경하기로 결정했다.

③ 정액법으로 감가상각하던 기계장치의 내용연수를 5년에서 8년으로 변경했다.

④ 특허권의 효익제공기간을 10년에서 5년으로 단축적용하기로 했다.

[답] ①  <기업회계기준서 제1호> ②번, ③번, ④번는 회계추정의 변경으로서 전진법를 적용하여 회계처리를 하고, ①번은 회계정책의 변경으로서 소급법를 적용하여 회계처리한다.

 6. 공업용 원료를 생산하고 있는 (주)세무는 표준원가 계산제도를 채택하고 있다. 다음 자료에 의하여 2007년 5월의 고정제조간접비 예산차이를 계산하면 얼마인가?

ㆍ 5월 고정제조간접비 예산 : 3,400,000원

ㆍ 5월 실제 발생한 제조간접비

- 기계장치 감가상각비(전액 고정비) : 3,260,000원

- 감독조장 급여(준변동비) : 293,000원

- 기타 제조간접비(전액 변동비) : 670,000원

ㆍ 4월에 실제 발생한 감독조장 급여(준변동비)은 285,000원이었고, 이는 기준조업도인 원료 290,000단위를 생산하는데 발생한 원가이다.

ㆍ 5월의 원료 생산량은 300,000단위이며 모든 원가함수는 선형이라고 가정한다.

ⓛ 82,300원(불리)  ② 87,000원(유리)   ③ 79,000원(유리)   ④ 83,290원(불리)

[답] ②

- 감독조장 급여(준변동비)의 분리 - 고저점법

293,000원 = 고정비 + 300,000단위 × (293,000원 - 285,000원)/(300,000단위 - 290,000단위)

      ∴ 고정비 = 53,000원

ㆍ고정제조간접비 실제 발생액 = 3,260,000원 + 53,000원 = 3,313,000원

ㆍ고정제조간접비 예산 = 3,400,000원

ㆍ고정제조간접비 예산차이 = 87,000원(유리)

 7. 다음 중 종합원가계산에 관한 설명으로 틀린 것은?

① 평균법에 의할 때 원가계산시 기초재공품의 완성도는 계산상 불필요하다.

② 선입선출법에 의할 때 원가계산시 기말재공품의 완성도는 계산상 불필요하다.

③ 기초재공품이 없는 경우 평균법과 선입선출법에 의한 완성품환산량이 동일하다.

④ 평균법에 의한 완성품환산량은 선입선출법을 적용한 경우와 비교하여 항상 크거나 같다.

[답] ②

 8. 공장에서 필요한 전기를 공급하기 위하여 사용된 석탄원가에 대한 원가행태 등을 분석한 것으로 올바르게 연결한 것은?

①	변동원가	제품원가	기초원가
②	변동원가	제품원가	가공원가
③	고정원가	기간원가	기초원가
④	고정원가	기간원가	가공원가

[답] ②  공장에서 필요한 전기를 공급하기 위하여 사용된 석탄원가는 전기생산량에 따라 석탄의 사용량이 변동하므로 변동원가에 해당하며, 공장에서 사용되는 것으로서 제품원가에 포함되고, 제조간접비에 해당하므로 가공원가에 해당된다.

 9. 정상원가계산제도하에서 제조간접원가가 과소 배부된 경우 각 배부차이 조정방법별 당기순이익이 큰 순서로 나열한 것은?

(1) 비례배부법      (2) 매출원가조정법      (3) 영업외손익법

① (1) < (2) < (3)               ② (1) < (2) = (3)   

③ (1) > (2) > (3)               ④ (1) > (2) = (3)

[답] ④  매출원가조정법이나 영업외손익법은 차액을 전액 매출원가 및 영업외손익을 조정하므로 당기순이익은 동일하다. 그러나 비례배부법은 재공품 매출원가가 제품에 각각 배부되므로 당기순이익에 미치는 부분은 매출원가에 배부되는 금액이다. 따라서 ②, ③번의 방법보다는 작게 영향을 미치게 된다. 따라서 과소 배부된 상태이므로 당기순이익의 크기는 해답과 같다.

10. (주)세무는 판매원가에 판매원가의 20%에 상당하는 판매이익을 가산하여 판매하고 있다. 다음 자료에 의하여 판매원가에 포함되는 판매비와 관리비를 계산하면 얼마인가?

ㆍ   직접재료비        :        4,000,000원

ㆍ   직접노무비        :        3,230,000원

ㆍ   제조간접비        :        1,930,000원

ㆍ   판매가격          :       13,800,000원

ⓛ 1,920,000원     ② 2,340,000원     ③ 2,720,000원     ④ 3,382,000원

[답] ②

ㆍ판매원가 = 13,800,000원 / 1.2 = 11,500,000원

ㆍ제조원가 = 4,000,000원 + 3,230,000원 + 1,930,000원 = 9,160,000원

ㆍ판매비와관리비 = 11,500,000원 - 9,160,000원 = 2,340,000원

11. 소득세법상 결손금의 통산과 이월결손금의 공제에 관한 설명 중 타당하지 않은 것은?

① 결손금은 당해 사업자의 소득별 소득금액계산시 필요경비가 총수입금액을 초과하는 경우 그 초과금액을 말한다.

② 당해연도에 결손금이 발생하고 이월결손금이 있는 경우에 당해연도의 결손금을 먼저 소득금액에서 공제한다.

③ 당해연도의 부동산임대소득에서 결손금이 발생한 경우 향후 5년간 이월공제하거나 직전 과세기간의 소득금액에서 소급공제할 수 있다.

④ 자산수증이익 또는 채무면제이익으로 충당된 이월결손금은 공제대상에서 제외된다.

[답] ③  부동산임대소득의 결손금은 소급공제 불가능 합니다.

12. 다음은 법인세를 증가시키는 내용이다. 틀린 것은?

① 접대비 한도초과액

② 임원상여의 한도초과액

③ 감가상각비의 시인부족액

④ 대손충당금의 한도초과액

[답] ③  <법인세법 시행령 제32조 제①항> 감가상각비의 시인부족액은 법인세를 증가시키지 않는다.

13. 거주자 이몽룡의 2007년 소득내역이다. 이에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 총급여액               5,000,000원     ② 부동산임대소득     10,000,000원

③ 사업소득금액          10,000,000원     ④ 사업소득           20,000,000원

⑤ 부동산임대소득금액     5,000,000원     ⑥ 복권당첨금         10,000,000원

① 이몽룡의 근로소득금액과 기타소득금액은 총 10,000,000원이다.

② 이몽룡의 종합소득금액은 15,000,000원이다.

③ 이몽룡의 부동산임대소득에는 소득세법상 원천징수대상소득이 포함되어 있을 수 있다.

④ 이몽룡의 복권당첨금은 원천징수로서 소득세의 납세의무가 종결되는 기타소득이다.

[답] ③  근로소득금액 = 총급여액 - 근로소득공제 = 0(zero)

         부동산임대소득은 소득세법상의 원천징수대상 소득이 없다.

14. 다음 중 법인세의 신고, 납부에 대한 설명으로 잘못된 것은?

ⓛ 납세의무가 있는 내국법인은 각 사업연도의 종료일부터 3월 이내에 당해 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세표준과 세액을 신고하여야 한다.

② 내국법인이 비사업용 토지를 양도한 경우에는 토지 등 양도소득에 대한 법인세를 양도일이 속하는 달의 말일부터 2월 이내에 신고하고 납부하여야 한다.

③ 법인의 해산으로 인하여 청산소득에 대한 법인세의 납부의무가 있는 내국법인은 잔여재산가액확정일부터 3월 이내에 청산소득에 대한 법인세의 과세표준과 세액을 신고하여야 한다.

④ 내국법인이 법인세를 중간예납하는 경우에도 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납을 적용받을 수 있다.

[답] ② <법인세법 제55의2조> 토지등 양도소득에 대한 법인세는 각사업연도법인세의 신고납부시에 함께 신고 납부하여야 한다.

15. 다음 부가가치세법상 매입세액에 대한 설명 중 틀린 것은?

① 매입처별세금계산서합계표의 거래처별 등록번호 또는 공급가액이 착오로 기재된 경우 교부받은 세금계산서에 의하여 거래사실이 확인되는 경우에는 가산세 부담없이 매입세액 공제가 가능하다.

② 사업자등록 신청일로부터 역산하여 20일이 넘은 거래에 대하여 교부받은 세금계산서는 가산세 적용을 받으면 매입세액 공제가 가능하다.

③ 사업관련 소모품 구입시 직원명의의 신용카드로 매입한 것도 매입세액 공제가 가능하다.

④ 당해 과세기간 중 면세공급가액 비율이 5%미만인 경우에는 과세와 면세에 공통으로 사용하는 자산의 공통매입세액은 전액 매입세액 공제가 가능하다.

[답] ②  매입세액공제 불가능하다.

실  무  시  험

(주)글로리(회사코드 : 0101)는 제조업, 도 ․ 소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제7기로 회계기간은 2007. 1. 1 ~ 2007. 12. 31이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

 다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

[1] 4월 3일  당사의 최대주주인 김수철씨로부터 주차장 용도로 사용될 토지를 기증받았다. 본 토지에 대한 이전비용(취득세, 등록세 등) 8,500,000원은 현금 지급되었으며, 본 토지를 최대주주가 취득한 금액은 80,000,000원, 현재의 공정가액은 150,000,000원이다.(3점)

[답] 4월 3일  일반전표입력

(차) 토지  158,500,000원   (대) 자산수증이익  150,000,000원

                                현        금    8,500,000원

[2] 4월 8일 무역협회(법정단체임) 일반회비로 200,000원을 지급하였다. 그리고 오퍼정보협회(임의단체)에 일반회비 100,000원을 지급하였다. 세법상 처리로 분개하고, 보통예금계정을 사용하시오.(3점)

[답] 4월 8일  일반전표입력

(차) 세금과공과(판)  200,000원   (대) 보통예금  300,000원

          기부금          100,000원

[3] 6월 3일 매출처 (주)동신유통에 제품 40,000,000원(부가가치세별도)을 매출하고 5월 25일에 수령한 선수금을 제외한 대금은 어음으로 수령하다.(3점)

[답] 6월 3일  11.과세[키컴구분:매출 111(신고기간, 세금계산서, 세금계산서)]

              거래처:(주)동신유통  분개:혼합

(차) 선수금   25,000,000원   (대) 제품매출     40,000,000원

     받을어음 19,000,000원        부가세예수금  4,000,000원

[4] 회사는 (주)영암에 제품을 납품하는 과정에서 다음과 같은 문제가 발생하였으며 이러한 문제를 고려하여 부가가치세법상의 매출세금계산서를 발행하여 교부하였다. 관련 자료를 입력하시오.(3점)

① 4월 20일 회사는 (주)영암에 제품 100개를 개당 1,000원에 납품주문을 받았다.

            (부가가치세별도)

② 4월 29일 주문받은 제품을 회사가 직접 운송하던 도중에 부주의로 5개가 파손된 것을 확인하였다. 파손 제품을 추가로 납품하지는 않는다.

③ 4월 29일 (주)영암에서 제품을 검수하는 과정에서 10개의 제품에서 미미한 하자가 발생하여 10개의 제품에 대하여 개당 100원씩 판매가격을 인하하기로 하고 검수를 완료하였다.

④ 대금은 한달후에 받기로 하였다.

[답] 공급가액 = ( 100개 - 5개 - 10개 ) × 1,000원 ＋ 10개 × 900원 = 94,000원

매입매출전표입력메뉴에서 4월 29일 11.과세[키컴구분:매출 111(신고기간, 세금계산, 세금계산서)]

                               거래처:(주)영암  분개:외상 입력

(차) 외상매출금  103,400원   (대) 제품매출     94,000원

                                        부가세예수금  9,400원

ㆍ재화의 공급시기 및 세금계산서 교부시기는 인도일이다. 따라서 인도일은 4월 29일이다.

ㆍ재화의 공급가액계산시 운송도중 파손품 및 하자로 인한 가격할인액 즉 매출에누리는 과세표준에 포함되지 아니한 것이므로 세금계산서교부시 공급가액에는 제외된다.

부가가치세와 관련된 다음의 거래 자료에 대한 부가가치세신고서를 작성하시오.(회계처리생략)(12점)

[1] 기입력된 자료에 다음 자료를 추가 반영하여, 부가가치세신고서와 신용카드매출전표수취명세서 및 신용카드매출전표발행집계표를 작성하시오.(8점)

< 자  료 >

ㆍ2007년 1월 1일 ~ 3월 31일 1기 예정신고기간에 대한 기한후신고를 5월 10일에 한다.

ㆍ부가가치세신고서와 관련 부속서류를 작성한다. 가산세 입력은 생략하기로 한다.

- 매  출 -

가. 1월 10일 거래처 (주)진영상사(사업자등록번호 117-82-41950)에 4,600,000원(공급가액)의 상품을 현금판매하고, 세금계산서를 발행하였다.

나. 2월 20일 거래처 삼송사(사업자등록번호 103-03-43139)에 2,700,000원(공급가액)의 상품을 판매하고, 세금계산서를 발행하고, 대금은 국민카드로 결제를 받았다. 

다. 3월 15일 김양아에게 상품 1,430,000원(공급대가)을 소매로 매출하고, 국민카드결제를 받았다.

- 매  입 -

가. 1월 13일 상품 3,500,000원(공급가액)을 거래처 (주)일성상회(사업자등록번호

              105-82-51019)로부터 현금매입하고, 세금계산서를 받았다.

나. 1월 15일 상품 2,700,000원(공급가액)을 거래처 (주)아삼상회(사업자등록번호

               123-81-41230)로부터 현금매입하고, 세금계산서를 받았다.

다. 2월  2일 운반용 차량에 주유를 하고, 55,000원을 법인카드로 결제하였다.

라. 2월  5일 운반용 차량에 110,000원의 주유를 하고, 법인카드로 결제하였다.

마. 법인명의 카드번호는 3342-9222-4211-1234이고, 주유는 모두 가람주유소(사업자등록번호 622-81-64351)에서 이루어졌고, 매입세액공제요건을 충족한다. 

[답]

 1. 부가가치세 신고서 작성

ㆍ매출과세 - 세금계산서 교부분 - 108,806,000원 - 10,880,600원

ㆍ매출과세 - 기타 - 1,300,000원 - 130,000원

ㆍ세금계산서 - 일반매입 - 298,905,580원 - 29,890,558원

ㆍ기타공제매입세액 - 신용카드매출전표수취명세서 - 150,000원 - 15,000원

 2. 신용카드매출전표수취명세서 작성

2007년 1기(1월 ~ 3월)

신용카드거래내역			신용카드가맹점(공급자)		신용카드회원인적사항
거래 일자	공급가액	세액	상호	사업자등록번호	성명 (법인명)	카드회원번호
2. 2	50,000원	5,000원	가람주유소	622-81-64351	(주)글로리	3342-9222-4211-1234
2. 5	100,000원	10,000원	가람주유소	622-81-64351	(주)글로리	3342-9222-4211-1234

 3. 신용카드발행집계표 작성

ㆍ과세매출분(신용카드) : 4,400,000원    세금계산서교부금액 : 2,970,000원

[2] 다음 자료는 2007년 2기 예정 부가가치세 신고에서 누락된 자료이다. 다음 자료를 2007년 2기 확정 부가가치세 신고서에 반영하시오.(단, 전표 입력은 생략한다) 다음의 자료는 예정 신고시에 신고서는 물론 세금계산서합계표에도 누락되었으며 가산세 계산시 일수는 92일로 가정하고, 예정신고누락분은 부당과소신고에 해당하지 아니한다.(4점)

ㆍ7월 12일 - 원재료(과세사업관련) 매입세금계산서(공급가액 : 3,000,000원, 부가가치세별도)

ㆍ8월 22일 - 제품(과세사업관련) 직수출액(미화 : $4,800, 적용환율 : 1,000원/1$)

ㆍ9월  24일 - 제품(과세사업관련) 매출세금계산서(공급가액 : 4,200,000원, 부가가치세별도)

[답] 1. 예정신고 누락분

ㆍ과세매출 - 세금계산서 - 공급가액  4,200,000원 - 부가가치세  420,000원

ㆍ영세율매출 - 기타 - 공급가액  4,800,000원 - 부가가치세  0원

ㆍ과세매입 - 세금계산서 - 공급가액  3,000,000원 - 부가가치세  300,000원       

2. 가산세 명세서

(1) 매출세금계산서합계표지연제출 가산세 : 4,200,000원 × 0.5% = 21,000원

(2) 신고불성실 가산세 : (420,000원 - 300,000원) × 10% × 50% = 6,000원

(3) 영세율신고불성실 가산세 : 4,800,000원 × 0.5% = 24,000원

(4) 납부불성실 가산세 : (420,000원 - 300,000원) × 3/10,000 × 92일 = 3,312원

(5) 합             계 : 54,312원

다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 기중의 회계처리내용을 확인한 후 보험료 및 이자수익에 대한 내용을 결산에 반영하라.  월할계산하기로 한다.(2점)

구    분	회계처리일	기     간	금   액	비고
보 험 료	2007. 07. 01	2007. 07. 01 ~ 2008. 06. 30	25,000,000원	영업부서차량보험료
이자수익	2007. 05. 01	2007. 05. 01 ~ 2008. 12. 31	10,000,000원

[답] 일반전표입력메뉴에서 기간계산하여 입력한다. 이때 이미 전액이 자산 또는 부채로 처리되었다면 동 자산이나 부채를 상계하면서 당기 비용이나 수익을 계상하게 된다.

ㆍ12월 31일 일반전표입력

  (차)보험료(판)  12,500,000원   (대) 선급비용  12,500,000원

    (25,000,000원 × 6개월/12개월 = 12,500,000원)

ㆍ12월 31일 일반전표입력

  (차)이자수익  6,000,000원   (대) 선수수익  6,000,000원

    (10,000,000원 × 12개월/20개월 = 6,000,000원)

[2] 당사의 고정자산 중 건물, 차량운반구, 공구와 기구에 대하여 등록된 고정자산을 조회하여 감가상각비를 결산에 반영하시오.(다른 고정자산에 대한 감가상각비는 계상되어 있다)(2점)

[답] 12월 31일  일반전표입력 또는 결산자료입력

(차) 감가상각비(제)   2,790,577원   (대) 건물감가상각누계액(203)       15,000,000원

     감가상각비(판)  33,942,000원        차량운반감가상각누계액(209)   18,942,000원

                                         공구와기구감가상각누계액(211)  2,790,577원

[3] 보충법을 사용하여 매출채권(외상매출금, 받을어음)에 대한 1%의 대손충당금을 설정하기로 한다.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

(차) 대손상각비  10,456,629원   (대) 대손충당금(외상매출금)  4,441,629원

                                     대손충당금(받을어음)    6,015,000원

ㆍ 외상매출금 : (547,447,900원 × 1%) - 1,032,850원 = 4,441,629원

ㆍ 받을어음   : (641,500,000원 × 1%) - 400,000원 = 6,015,000원

[4] 결산일 현재 재고자산의 내용은 다음과 같다.(2점)

재고자산명	금  액
원  재  료	42,000,000원
재  공  품	137,000,000원
제      품	18,000,000원

[답] 결산완료후 합계잔액시산표에서 원재료 42,000,000원, 재공품 137,000,000원, 제품 18,000,000원을 확인한다.

∴ 키컴 : 결산자료입력메뉴에 기말재고액을 입력한후 엔터, 반드시 F6 결산전표키를 클릭하여 자동분개시킨다.

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(8점)

2007년 7월 1일 입사한 사원(코드 : 1001번) 한승엽의 다음의 자료를 참고하여 사원등록(근로자인적사항등록) 및 연말정산 추가자료를 입력하시오.

(1) 한승엽의 기본자료

① 한승엽의 주민등록번호 : 680218-1550255

② 한승엽의 주소 : 서울 마포구 용강동 214

③ 12월 31일 현재 생계를 같이하는 한승엽의 가족은 다음과 같다.

이  름	근로자와 관계	주민등록번호	비  고
김예슬	배우자	650228-2436807	12월 20일 이혼
한가람	장  남	870220-1772618
한미인	장  녀	010330-4250269
한영일	부	421231-1786520	12월 31일 사망

④ 한승엽의 배우자 및 가족은 소득이 전혀 없다.

⑤ 한승엽은 사무직에서 근무하고 있으며 현재 연간 총급여액은 25,000,000원이다.

(2) 연말정산관련 추가자료

구          분	내                        역
보    험    료	ㆍ본인 생명보험료 : 800,000원
교    육    비	ㆍ본인 대학원 등록금 : 5,000,000원 ㆍ장남 고등학교 등록금 : 3,600,000원 ㆍ장남 입시학원 수강료 : 1,500,000원 ㆍ장녀(미취학)의 태권도도장 수강료(법적요건 충족함) : 1,000,000원
연금저축납입액	ㆍ본인명의 연금저축납입액 : 2,000,000원 ㆍ한승엽의 부 명의의 연금저축납입액 : 1,500,000원
기부금 지출액	ㆍ세법상 인정되는 불우이웃돕기 결연기관을 통하여 불우이웃에게 기부한 금액 : 5,000,000원 ㆍ주무관청에 등록된 종교단체에 기부한 금액 : 3,000,000원(주)
거주지 이전	ㆍ주민등록등본상의 주소변동일 : 2007년 3월 21일이며, 이는 주택임대차계약서상의 일자와 일치하나 장남은 교육문제로 기존 거주지에 세대를 분리하고 거주하고 있다.

 (주) 주무관청에 등록된 종교단체에 기부한 기부금은 배우자명의로 지출한 기부금이다.

(3) 전근무지에서 받은 근로소득원천징수영수증 내용은 다음과 같다.

근무처/사업자등록번호		(주)백두산 / 122-81-00406
급                 여		12,000,000원
상                 여		500,000원
기 타  비 과 세 소 득		600,000원(회사부담 4대 보험금 등 포함)
건    강   보  험  료		125,000원
고    용   보  험  료		47,250원
국민연금   보  험  료		235,000원
세액명세	구        분	소득세	주민세
	결 정  세 액	30,000원	3,000원
	기납부  세액	45,000원	4,500원
	차감징수세액	△15,000원	△1,500원

[답] (1) 사원등록

 ㆍ배우자 : 무                               ㆍ다자녀추가공제 : 2명

ㆍ20세이하 : 2명(장남, 장녀)  60세이상 : 1명(부)  65세이상 : 0명  6세이하 : 1명(장녀)

   (2) 연말정산 추가자료입력

 ㆍ보험료 : 생명보험료  800,000원

 ㆍ교육비 : 본인교육비  5,000,000원

            유치원아(1명)  1,000,000원

            초, 중, 고(1명)  2,000,000원(1명 : 2,000,000원)       

 ㆍ기부금 : 법정기부금  5,000,000원

 ㆍ연금저축액 : 2,000,000원

 ㆍ종전근무지입력

- 근무처명 : (주)백두산     - 사업자등록번호: 122-81-00406 

- 급여총액 : 12,000,000원   - 상여총액   : 500,000원    - 기타비과세 : 600,000원

- 건강보험료 :  125,000원   - 고용보험료 :  47,250원    - 연금보험료 : 235,000원

- 소득세 : 30,000원         - 주민세 : 3,000원

① 사원등록메뉴에서 과세기간종료일 현재 이혼상태이므로 배우자는 없는 것으로 처리한다. 또한 부에 대한 부양가족공제와 65세이상 경로우대공제 적용시 사망일 전일기준으로 판단하며 사망일 전일인 12월 30일 현재 60세이상이나 65세가 아니므로 60세이상인 부양가족공제만 적용한다.

② 교육비공제적용시 소득세법 제52조 제1항 4호에 의거 미취학아동에 대한 체육시설에 지급한 교육비도 공제대상이다.(2006.12.30 개정)

③ 연말정산추가자료입력메뉴에서 부의 명의로된 연금저축납입액과 배우자명의로 납입한 기부금은 소득공제대상에서 제외되므로 입력하지 아니한다. 또한 불우이웃돕기 결연기관을 통하여 불우이웃에게 기부한 금액은 전액공제기부금으로 분류된다.

④ 이사와 관련된 결혼 등 공제 적용의 요건은 당해 근로자와 생계를 같이하는 가족이 있는 때에는 그 가족과 함께 주소를 이동하는 것에 한하여 적용하므로 장남이 교육문제로 주소를 함께 이전하지 아니하였으므로 적용할 수가 없다.(소득세법 제52조 제9항 3호)

(주)영광(회사코드 : 0104)은 제조, 도매를 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(2기)는 2007. 1. 1 ~ 2007. 12. 31이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점)

[작성대상서식]

   1. 세금과공과금명세서

    2. 대손충당금 및 대손금 조정명세서

    3. 소득금액조정합계표

    4. 기부금조정명세서

    5. 법인세과세표준 및 세액조정계산서

[1] 다음 자료에 의하여 세금과공과금명세서를 작성하시오.(6점)

당기 세금과공과금계정의 내용은 다음과 같다. 세금과공과금명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 행하시오. 다만, 본 문항의 내용 및 세무조정이 다른 세무조정에 영향을 미치는 경우 해당 영향은 무시하기로 하고, 세무조정은 각 건별로 행하는 것으로 한다.

계정과목	일  시	적  요	금  액
세금과공과금(제)	01월 04일	납품지연 지체상금	810,000원
세금과공과금(제)	03월 16일	차량운반구 구입시 취득세	270,000원
세금과공과금(제)	05월 07일	국민연금 회사부담액	1,220,000원
세금과공과금(제)	08월 09일	산재보험료 가산금	135,000원
세금과공과금(제)	10월 12일	공장용지 구입시 취득세	520,000원
세금과공과금(제)	11월 03일	전기요금 연체가산금	170,000원
세금과공과금(판)	02월 07일	대한적십자회비	10,000원
세금과공과금(판)	03월 04일	교통유발부담금	320,000원
세금과공과금(판)	06월 24일	대표이사 업무상 주차위반 과태료	40,000원
세금과공과금(판)	08월 21일	증권거래세	630,000원
세금과공과금(판)	09월 10일	법인균등할 주민세	62,500원
세금과공과금(판)	11월 02일	대표이사 자택 재산세	210,000원
세금과공과금(판)	12월 15일	종합부동산세	2,240,000원

[답] ㆍ차량운반구 구입시 취득세 - 감가상각 즉시상각의제 대상 - 세무조정 없음

     ㆍ산재보험료 가산금 - <손금불산입>  135,000원  (기타사외유출)

     ㆍ공장용지 구입시 취득세 - <손금불산입>  520,000원  (유보, 발생)

     ㆍ대표이사 주차위반 과태료 - <손금불산입>  40,000원  (기타사외유출)

     ㆍ대표이사 자택 재산세 - <손금불산입>  210,000원  (상여)

[2] 다음 자료를 이용하여 대손금 및 대손충당금 조정명세서를 작성하고 관련 세무조정사항을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

(1) 당기말 현재 대손충당금계정의 내용은 다음과 같다.

대손충당금계정
		01/01 전기  이월	5,000,000원
12/31 차기  이월	12,000,000원	12/31 대손상각비	7,000,000원
합            계	12,000,000원	합            계	12,000,000원

(2) 전기 자본금과적립금조정명세서(을)에는 대손충당금한도초과액 2,000,000원의 잔액이 있다.

(3) 8월 31일자로 법인세법상의 대손요건(소멸시효완성)을 충족한 받을어음 3,000,000원에 대하여 아무런 회계처리를 하지 않았다.

(4) 12월 31일 현재 장부상 대손충당금 설정대상채권잔액과 대손실적율은 다음과 같으며 세부담최소화하는 방향으로 대손율을 결정한다.

구         분		금       액	비고
매출채권	외상매출금   받을어음	856,000,000원 300,000,000원	8. 31  소멸시효완성본 포함
대손실적율		0.2%

[답] <손금산입>  전기대손충당금한도초과액  2,000,000원  (유보, 감소)

법인세법상의 대손충당금은 총액법 기준을 적용함으로서 전기의 손금부인액에 대하여 당기에 자동 반대의 세무조정이 발생한다.

[답] <손금산입>  받을어음  3,000,000원  (유보, 발생)

법인세법상의 대손처리 가능한 사유 중 소멸시효완성의 경우에는 당해 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도에 반드시 손금에 산입하여야 한다. 따라서 결산에 반영하거나 세무조정시 신고조정으로 처리하여야 한다.

[답] <손금불산입>  대손충당금한도초과  470,000원  (유보, 발생)

[3] 상기 세무조정사항과 다음의 세무조정사항을 반영하여 소득금액조정합계표를 작성하시오.(6점)

(1) 자본금과적립금조정명세서(을)을 조회하여 재고자산에 대한 세무조정을 하시오.

[답] <손금산입>  전기 재고자산평가감  20,000,000원  (유보, 감소)

(2) 대차대조표상 기타자본잉여금은 장부가액 2,100,000원인 자기주식을 2,370,000원에 처분함에 따라 발생한 자기주식처분이익이다.

[답] <익금산입>  자기주식처분이익  270,000원  (기타)

(3) 정기예금 만기가 기중에 완료하여 회사는 5,000,000원의 이자를 수령하였다. 회사는 그동안 전기까지 3,000,000원의 미수이자를 계상하였고, 세무조정은 적법하게 하여 왔다.

[답] <익금산입>  전기미수이자  3,000,000원  (유보, 감소)

(4) 건물의 감가상각비에 대하여 시인부족액 7,000,000원이 발생하였다. 자본금과적립금조정명세서(을)을 조회하여 건물 감가상각비에 대한 세무조정을 하시오.

[답] <손금산입>  전기 감가상각부인액(건물)  5,000,000원  (유보, 감소)

(5) 잡이익 중에는 부가가치세 환급시에 수령한 국세환급가산금 32,000원이 포함되어 있다.

[답] <익금불산입>  국세환급가산금  32,000원  (기타)

(6) 법인세 등이 계상되어 있으며 재무회계 기장데이타를 참조하시오.

[답] <손금불산입>  법인세비용  48,500,000원  (기타사외유출)        

[4] 기장된 회계처리 사항을 반영하면서 다음 자료를 참고하여 기부금조정명세서를 작성하고 관련된 세무조정내용을 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

(1) 12월 10일에 기부한 국방위문품의 시가는 1,500,000원이다.

(2) 12월 20일에 지급된 기부금은 어음으로 지급되었으며 만기일은 2008년 3월 20일이다.

(3) 12월 24일에 지급된 기부금은 당좌수표를 발행하여 지급하다.

(4) 2006년도에 지정기부금 한도초과액 3,000,000원이 발생하였다.

[답] <손금불산입>  어음기부금  2,000,000원  (유보)

<손금불산입>  비지정기부금  4,000,000원  (기타사외유출) 

 세무조정 후 기부금명세서 작성하여 기부금 한도액 계산

󰊱 기부금명세서

유형	코드	과목	일자	적요	법인명 등	금액
지정	40	기부금	3. 10	특별회비	대한상공회의소	1,000,000원
법정	10	기부금	7.  1	수재민돕기	KBS	2,500,000원
법정	10	기부금	12. 10	국방위문품	육군 7551부대	1,100,000원
법정	10	기부금	12. 24	사립학교시설비	광성고등학교	6,000,000원
기타	50	기부금	10. 23	종친회	김씨종친회	4,000,000원

󰊷 6. 조특법 제73조 1항 2호 내지 14호 및 법인세법상 지정기부금 이월액명세

사업연도	기부금종류	28.한도초과 손금불산입액	30.이월액잔액	31.당해사업연도 손금추인액
2006년	지정기부금	3,000,000원	3,000,000원	3,000,000원

※ 소득금액조정합계표

익금산입 및 손금불산입				손금산입 및 익금불산입
	과목	금액	처분		과목	금액	처분
1	산재보험료가산금	135,000원	기타사외유출	1	전기대손충당금한도초과액	2,000,000원	유보(감소)
2	공장용지구입시취득세	520,000원	유보(발생)	2	받을어음	3,000,000원	유보(발생)
3	대표이사주차위반과태료	40,000원	기타사외유출	3	전기재고자산평가감	20,000,000원	유보(감소)
4	대표이사자택재산세	210,000원	상여	4	전기감가상각부인액(건물)	5,000,000원	유보(감소)
5	대손충당금한도초과	470,000원	유보(발생)	5	국세환급가산금	32,000원	기타
6	자기주식처분이익	270,000원	기타	6
7	전기미수이자	3,000,000원	유보(감소)	7
8	법인세비용	48,500,000원	기타사외유출	8
9	어음기부금	2,000,000원	유보	9
10	비지정기부금	4,000,000원	기타사외유출	10
합계		59,145,000원		합계		30,032,000원

[5] 위의 사항과 다음 자료를 이용하여 법인세 과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오.(6점)

(1) 정규 영수증 수취대상 거래이나 간이영수증을 수취한 금액 2,000,000원이 있다. 관련된 가산세를 반영하시오.(가산세액계산서의 작성은 생략한다.)

(2) 기납부세액에는 중간예납세액 15,455,000원, 원천징수세액 2,318,000원이 있다.

(3) 분납가능한 최대한의 금액을 분납하도록 한다.

[답] 

※ 법인세과세표준 및 세액조정계산서

①각 사 업 연도소득계산	101.결산서상단기순이익		01	240,804,633		④납부할세액계산	120.산출세액(120=119)				54,729,408
	소득금액조정금액	102.익금산입	02	59,145,000			121.공제감면세액(ㄱ)			17
		103.손금산입	03	30,032,000			122.차감세액			18	54,729,408
	104.차가감소득금액(101+102-103)		04	269,917,633			123.공제감면세액(ㄴ)			19
	105.기부금한도초과액		05				124.가산세액			20	40,000
	106.기부금한도초과이월액손금산입		54	3,000,000			125.가감계(122-123+124)			21	54,769,408
	107.각사업연도소득금액(104+105-106)		06	266,917,633			기납부세액	기한내납부세액	126.중간예납세액	22	15,455,000
									127.수시부과세액	23
②과세표준계산	108.각사업연도소득금액(108=107)			266,917,633
									128.원천납부세액	24	2,318,000
	109.이월결손금		07
									129.간접회사등외국납부세액	25
	110.비과세소득		08
									130.소계(126+127+128+129)	26	17,773,000
	111.소득공제		09
								131.신고납부전 가산세액		27
	112.과세표준(108-109-110-111)		10	266,917,633
								132.합계(130+131)		28	17,773,000
	159.선박표준이익		55
							133.감면분 추가납부세액계			29
③산출세액계산	113.과세표준(113=112+159)		56	266,917,633
							134.차가감납부할세액(125-132+133)			30	36,996,408
	114.세율		11	25%
						토지등 양도소득에대한 법인세 계산(TAB으로 이동)
	115.산출세액		12	54,729,408
						⑥세액계	150.차가감납부할 세액계(134+149)			46	36,996,408
	116.지점유보소득(법 제96조)		13
							151.사실과다른회계처리경정세액공제			57
	117.세율		14
							152.분납세액계산범위액			47	36,996,408
	118.산출세액		15
							분납할세액			50	18,478,204
	119.합계(115+118)		16	54,729,408
							차감납부세액			53	18,518,204

[김영심]

원천징수 기본자료에서 사망일자와 생년월일 따져서 계산해야하는데 그냥 지나칠수 있을거 같네여!! 문제에 관심을~ ^^;

[박민경]

서류상에 이혼이되어있는 배우자는 공제를 받을수없다. 이사는 총급여가 25,000,000원 이하여야하고 전세대가 이사를않간경우에는 이사공제 1,000,000원을 받을수없다.

[전산세무회계]

화폐성자산:현금및 현금성자산,매출채권,매입채무 등과 같이 화폐가치의 변동과 상관없이 자산,부채의금액이 일정액의 화폐액으로 고정되어 있는 당해 자산및 부채

[전산세무회계]

비화폐성자산:화폐가치 변동에따라 화폐평가액이 변동되는 자산(재고자산,유형,무형자산)

[이쁜영애]

※결연기관※을 통한 기부금은 법정기부금이다

[ruby]

회계추정의 변경

[박현정]

화폐성자산이란. 현금및 현금성자산 & 매출채권 & 매입채무등과 같이 화폐가치의 변동과 상관없이 자산부채의 금액이 일정액의 화폐액으로 고정되어있는 자산및부채를 말한다.

[박민경]

화폐성자산이란 현금및현금성자산, 매출채권, 매입채무 등과 같이 화폐변동의 가치와 상관없이 자산, 부채의 금액이 일정액의 화폐액으로 고정되어 있는 자산 및 부채 (당좌자산과 투자자산)

[보경맘]

화폐성자산(당좌자산 과 투자자산을 말함)

[원더워먼]

문제)3번 .... 미수수익20,000 / 이자수익20,000 .... 소모품비5,000 / 소모품5,000 ...... 선급비용15,000 / 보험료15,000 ... 급여13,000 / 미지급비용13,000

[보경맘]

1. 1기 예정신고분을 5월10일 기한후 신고를 할경우 부가세신고서에 서 1기 예정(1-3월) 에 입력을 해야하는지 1기확정(4-6월)에 입력을 해야하는지 헷갈리요 (왜인지 모르지만.. ㅋㅋ 1월-3월 인 예정기간에 입력을 하는 것이 맞다네요

[김현정]

1기 예정신고를 열어서 (1월~3월) 입력하시면 됩니당.. ㅎㅎ 확정의 것을 수정신고할때 확정을 여는 것처럼 ... 예정신고 누락한것을 기한후 신고한 것이니까 예정것을 열어야합니다. *^^*

[이영애]

이론(10번):제조간접비+판관비=판매원가*120%=판매가격