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<p>강의를 수강한 이후 시간이 지나도 궁금한점에대해 답변을 해주실분이 계신다는것은 참 감사한 일인 것 같습니다. 항상 감사드립니다 선생님.</p><p> </p><p>크게 두가지가 궁금합니다. </p><p> </p><p>1. 연결 - 종속기업취득주식 - 원가법(혹은 공정가치법)</p><p>배당수익에 대한 법인세효과를 공부하던도중</p><p> </p><p>기존에 정립해놓았던 연결에서의 배당수익 제거분개(법인세효과고려)는</p><p>X1년 연결 - X2초에 종속기업이 배당실시</p><p>배당수익8,000 및 지배기업세율 30%를 가정할경우 </p><p> </p><p>배당수익 8,000                      | 이익잉여금 8,000</p><p>이연법인세자산(부채) 2,400 | 법인세비용 2,400</p><p> </p><p>였습니다. </p><p> </p><p>그런데 여기서 오류수정파트에서의 법인세효과 문제가 떠올랐습니다. 오류수정을 통한 이익익잉여금 증가 원인이 </p><p>일시적차이 발생항목인경우 - 이연법인세자산 인식</p><p>일시적차이 발생항목이 아닌경우 - 당기법인세자산</p><p> </p><p>이렇게 인식한다는 개념 이었죠.(재무회계연습 회계변경과 오류수정 18-14p 기본문제3번 물음3)</p><p> </p><p>선생님께서 강의도중에 배당수익에대해 법인세효과로 인식한 이연법인세자산(부채)은 추후에 추인되지 않는다고 하셨기도 하구요. 그래서 의문이 생겼습니다. </p><p> </p><p>배당수익 8,000                      | 이익잉여금 8,000</p><p><b>당기법인세부채</b> 2,400           | 법인세비용 2,400</p><p>이렇게 분개하는것이 조금 더 타당하지 않을까 하는 생각이요. 추후 추인되는 일시적차이가 아니니까요. </p><p> </p><p>X3년도의 배당제거분개를 생각해보면 </p><p> </p><p><b>이연법인세자산(부채)로 회계처리하는경우</b></p><p>X2</p><p>배당수익 8,000                      | 이익잉여금 8,000</p><p>이연법인세자산(부채) 2,400 | 법인세비용 2,400</p><p> </p><p>X3</p><p>이익잉여금 8,000                  | 이익잉여금 8,000</p><p>이연법인세자산(부채) 2,400 | 이익잉여금 2,400</p><p> </p><p>이지만 </p><p> </p><p><b>당기법인세부채로 회계처리하는경우</b></p><p>X2</p><p>배당수익 8,000                      | 이익잉여금 8,000</p><p><b>당기법인세부채 2,400 </b>          | 법인세비용 2,400</p><p> </p><p>X3</p><p>이익잉여금 8,000                  | 이익잉여금 8,000</p><p>당기법인세부채 2,400           | 이익잉여금 2,400</p><p> </p><p>가 되니, 이 방식의 x3 분개가 앞서 언급한 소급효과에 대한 법인세효과의 반영방식에 더 적합하지 않을까 생각해봤습니다.</p><p> </p><p> </p><p>2. 카페검색을 통해 영업권손상에 대해서는 법인세효과를 인식하지 않는다는 선생님의 답변을 찾을 수 있었습니다. 그래서 이부분에 대한 궁금증은 해결이 되었지만,</p><p> </p><p>배당수익제거분개와 그 결을 같이하는</p><p>종속기업취득주식 - 지분법, 공정가치법 분류시 지분법손익 및 평가손익 제거분개에 대해서는 법인세효과를 인식해야하는지 여부는 고급회계 기본서나 카페 검색을 통해서도 정보를 얻을 수 없었습니다. 그만큼 문제로 아직 나오지 않았기때문에 질문이 없었던 것일수도 있겠다 싶었습니다. 하지만 궁금합니다. </p><p> </p><p>기존 논리에 따르면, 지분법손익 및 평가손익 제거분개에 따른 법인세효과를 고려해서</p><p> </p><p>지분법이익 8,000                  | 관계기업투자주식 8,000</p><p>이연법인세자산(부채) 2,400 | 법인세비용 2,400</p><p> </p><p>금융자산평가이익 8,000<span>       | 종속기업투자주식 8,000</span></p><p>이연법인세자산(부채) 2,400 | 법인세비용 2,400</p><p> </p><p>이런식으로 분개하면 되는건지 궁금합니다. </p><p> </p><p> </p><p>긴 글 읽어주셔서 감사합니다. 저도 요새 후배들한테 이런저런 질문을 받다보면 답변에 시간을 많이 쓰게되면서 답변해주는것이 얼마나 많은 시간과 정신력을 소모하는 일인지 조금이나마 느끼고있습니다. 그래서 항상<span> 바쁘신와중에도 귀중한 시간 내주시는 </span><span>선생님께 더 크게 감사한 마음이 드는 것 같습니다. 감사합니다.</span></p><p> </p><p> </p><p> </p><p> </p>
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재무회계연습 학습질문
워크북 / 25장 연결회계 / 25-31p / 배당수익 법인세 / 종속기업투자주식 분류(원가법 지분법 공정가치법)에 따른 법인세
광목천왕
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조회 208
24.04.19 18:05
댓글 4
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첫댓글 이 방식의 x3 분개가 앞서 언급한 소급효과에 대한 법인세효과의 반영방식에 더 적합하지 않을까 생각해봤습니다. ----> 연결분개시 당기법인세부채계정을 건드리면 절대로 안됩니다. 연결재무제표를 작성했다고 해서, 회사의 실제 법인세 납부액이 늘어나거나 줄어드는 것이 아니기 때문입니다.
그렇다면 기존의 합산재무제표가 법인세비용 10,000 당기법인세부채 10,000 (이연법인세자산부채 존재x)이라고 가정시
이연법인세자산으로 처리하는분개시 연결분개를 반영한 연결실체의 분개는
법인세비용 7,600 | 당기법인세부채 10,000
이연법인세자산 2,400 |
다음기에 법인세납부시
당기법인세부채 10,000 | 현금 10,000
당기법인세부채로 처리하는분개시 연결분개를 통해 연결실체의 분개는
법인세비용 7,600 | 당기법인세부채 7,600
다음기에 법인세납부시
당기법인세부채 7,600 | 현금 7,600
으로, 당기법인세부채로 회계처리를 하면 별도 두 기업의 실제 법인세납부액은 10,000인데 비해 연결실체의 분개로 표시되는 납부액은 7,600으로 달라지기때문에 당기법인세부채로 분개하면 오류가 생기게 되는거군요. 감사합니다!!
기존 논리에 따르면, 지분법손익 및 평가손익 제거분개에 따른 법인세효과를 고려해서 -----> 이하의 내용은 모두 맞습니다.
감사합니다 오래묵은 체중이 내려가는것같습니다ㅎㅎ