당좌예금 ₩70,000 차용증서 ₩20,000 당좌개설보증금 30,000 국공채 40,000 자기앞수표 15,000 환매채(90일환매조건) 5,000 우편환증서 5,000 정기예금(만기1년이내) 50,000 |
현금및현금등가물 단기금융상품 장기금융상품
① ₩105,000 ₩70,000 ₩45,000
② ₩ 95,000 ₩50,000 ₩30,000
③ ₩ 85,000 ₩75,000 ₩30,000
④ ₩100,000 ₩110,000 ₩45,000
3. 2005년 10월 31일 (주)삼일의 장부상 당좌예금 잔액은 ₩2,750,000이다. 같은 날 다음과 같은 조정사항이 있다면, 은행측 원장상의 당좌예금 잔액은 얼마인가?
․매출채권 추심액 ₩405,000 ․은행수수료 21,000 ․은행측 미기입예금(11월 1일에 기록) 180,000 ․은행측 착오입금(다른 회사 입금액을 회사계좌에 입금) 250,000 ․기발행미지급수표 400,000 ․미착예금(송금예금이 회사측에 미통지) 120,000 ․10월 29일 매입채무 ₩163,000을 지급하기 위해 발행한 수표 163,000이 장부에는 ₩136,000 으로 기록 |
① ₩ 3,811,000 ② ₩ 3,227,000 ③ ₩ 3,281,000 ④ ₩ 3,697,000
회사 : 2,750,000 +405,000 -21,000 +120,000 -27,000 조정후잔액 : 3,227,000 |
은행 :( 3,697,000 ) +180,000 -250,000 -400,000
조정후잔액 : 3,227,000 |
4. 기업회계기준에 따라 대손상각회계처리를 하는 회사가 전기에 회수불능으로 인하여 대손처리한 매출채권을 당기에 현금으로 회수한 경우, 회수시점의 회계처리가 재무제표에 미치는 영향은?
① 대손충당금계정이 증가하고 대손상각비계정은 감소한다.
② 대손충당금계정이 증가하고 대손상각비계정은 변동없다.
③ 대손충당금계정이 불변하고 대손상각비계정은 감소한다.
④ 대손충당금계정이 불변하고 대손상각비계정은 증가한다.
** 현금 *** / 대손충당금 ***
5. 다음 중 중소기업회계처리특례를 고려하지 않고 기업회계기준에 따르는 경우 기말재고자산에 포함할 항목으로 짝지어진 것은?
a. 시용판매를 위하여 고객에게 제공된 상품 중 매입의사가 표시되지 않은 부분 b. 위탁판매목적으로 수탁자가 보관중인 상품 c. 장기할부조건으로 판매한 상품 d. 선적지인도조건의 매입한 운송중인 상품 e. 목적지인도조건의 매입한 운송중인 상품 |
① a, b, d ② a, b, c ③ b, c, d ④ c, d, e
** 장기할부판매는 인도기준으로 처리하기 때문에 기말재고자산에 불포함
** 목적지(도착지)인도기준의 운송중인상품은 도착이 되어야만 기말재고자산에 포함
6. (주)삼일은 2005년 결산시 보유중인 재고자산에 대하여 재고자산평가손실 1,000,000 원을 반영하기로 하였다. (주) 삼일이 수행할 결산수정분개로 올바른 것은?
① (차)재고자산평가손실(영업외비용) 1,000,000원
(대)재고자산 1,000,000원
② (차) 재고자산평가손실(매출원가) 1,000,000원
(대) 재고자산평가손실충당금 1,000,000원
③ (차) 재고자산평가손실(영업외비용) 1,000,000원
(대) 재고자산평가손실충당금 1,000,000원
④ (차) 재고자산평가손실(매출원가) 1,000,000원
(대) 재고자산 1,000,000원
** 재고자산평가손실이 영업외비용으로 처리되는 경우는 감모손실중 비정상적인경우에만
** 재고자산평가손실충당금은 대차대조표에서 재고자산에서 차감하는 형식으로 기재
7. 다음은 (주)일성백화점의 재고자산과 관련된 자료이다. 이 경우 매출가격환원법에 따른 기말 재고자산가액은 얼마인가?(단, 기말 재고자산가액 산정시 개초재고분과 당기매입분이 당기중 평균적으로 판매되었다고 가정할 것)
원가 매가 기초재고 ₩ 100,000 ₩ 120,000 당기매입 500,000 630,000 판매가능액 ₩ 600,000 750,000 당기매출 450,000 기말재고 ₩ 300,000 |
① ₩ 150,000 ② ₩ 237,000 ③ ₩ 240,000 ④ ₩ 300,000
** 평균법은 기초 + 매입액중에서 판매되고 기초 + 매입액에 일부가 기말재고로 남아있는 것을 말하므로 600,000 / 750,000 = 원가율 80%,
** 원가율 * 기말재고의 매가 = 기말재고원가
※ (주)삼일은 전액 신용판매를 하고 있는데 매출채권 관련자료는 다음과 같다.
|
2005년 12월 31일 |
2004년 12월 31일 |
매출채권 조회금액 |
₩ 750,000 |
₩ 500,000 |
대손충당금 |
100,000 |
50,000 |
매출액 |
1,500,000 |
1,300,000 |
대손상각비 |
125,000 |
50,000 |
8. 실무자가 보고한 2005년도 매출채권 회수액은 ₩ 1,000,000 이었다. 2005년 말 매출채권 잔액은 모든 매출처로부터 조회를 받은 것으로 정확하다고 가정한다. 2005년 년중 실무자가 매출채권을 회수하여 부정사용한 금액은 얼마로 추정되는가?
① ₩ 25,000 ② ₩ 225,000 ③ ₩ 22,500 ④ ₩ 175,000
** 회수액분개 : 현금 1,000,000 / 매출채권 1,000,000
** 05년 매출액 : 매출채권 1,500,000 / 매출 1,500,000
** 05년대손상각비 : 대손상각비 125,000 / 대손충당금 125,000
** 기초에 대손충당금 50,000에 당기설정액 125,000을 더하면 기말대손충당금이 175,000이어야 하는데 기말대손충당금이 100,000이라는 것은 75,000이 회수불능되어 대손처리했다는 뜻이다.
그러므로 대손충당금 75,000 / 매출채권 75,000
대손충당금 (2005년) |
매출채권(2005년) | ||
매출채권 75,000 기말 100,000 |
기초 50,000 대손상각비 125,000
|
기초 500,000 매출 1,500,000 |
현금 1,000,000 대손충당금 75,000 부정사용액 ( ) 기말 750,000 |
9. 유형자산을 취득한 초기에 정률법에 따라 감가상각하였을 경우 정액법에 비하여 이익 및 유형자산의 금액에 미치는 영향은 어떻게 나타나는가?
① 이익은 크고 유형자산의 금액도 크게 표시된다.
② 이익은 크고 유형자산의 금액도 적게 표시된다.
③ 이익은 적고 유형자산의 금액도 적게 표시된다.
④ 이익은 적고 유형자산의 금액도 크게 표시된다.
** 보수주의 : 감가상각초기에 정율법으로 하면 정액법에 비해 이익이 적게..그러므로 자산도 적게 계상된다.
10. (주)삼일은 2003년 1월 1일 정부로부터 ₩400,000을 보조받아 기계장치를 ₩ 1,200,000에 취득하였다. 이 기계장치의 내용연수는 5년, 잔존가치는 없으며 정액법으로 상각한다. 회사가 2005년 1월 1일 이 기계장치를 ₩ 650,000에 매각하였다면 관련된 처분손익은 얼마인가?
① ₩ 300,000 ② ₩ 280,000 ③ ₩ 220,000 ④ ₩ 170,000
** 2003.1/1 : 기계장치 1,200,000 - 국고보조금 400,000 = 800,000기계장부가액
** 2003.12/31 : 기계장치 1,200,000 - 감가누계액 240,000 - 국고보조금 320,000 = 640,000
** 2004.12/31 : 기계장치 1,200,000 - 감가누계액 480,000 - 국고보조금 240,000 = 480,000
그러므로 480,000짜리 기계를 650,000에 처분했으므로 170,000이 이익이다.
** 취득원가 1,200,000 / 내용연수 5년 = 240,000이 감가상각비(감가상각누계액)
** 240,000 * 400,000 / 1,200,000 = 80,000국고보조금상각액
※ (주) 삼일무역의 2005년 12월 31일의 총계정원장에는 다음과 같은 거래내역이 표시되어 있다.
창업비 ₩ 5,000 특허권 12,000 광고대행업체에의 선급금(브랜드가치를 증가시킬 것으로 예상) 8,000 사채할인발행차금 15,000 유상취득한 영업권 70,000 판매목적으로 취득한 소프트웨어 30,000 |
11. 위의 금액 중 2005년 12월 31일의 (주)삼일무역 대차대조표에 무형자산으로 보고될 금액은 얼마인가?
① ₩ 82,000 ② ₩ 87,000 ③ ₩ 97,000 ④ ₩ 95,000
※ (주)삼일의 2004년말 현재 매출채권과 대손충당금 잔액은 각각 ₩ 12,500,000과 ₩ 240,000 이었다. 2005년중 거래는 다음과 같다.
․3월 4일 매출채권 ₩ 134,000 이 회수불능으로 밝혀졌다. ․전기 상각처리한 ₩ 190,000을 9월 5일 현금으로 회수하였다. ․2005년말 매출채권 잔액은 ₩10,600,000 으로 이 중 ₩ 300,000이 회수불능채권으로 추정되며 나머지 매출채권 잔액에 대해 3%의 대손이 예상된다. |
12. 2005년도 손익계산서에 계상될 대손상각비는 얼마인가?
① ₩ 322,000 ② ₩ 503,000 ③ ₩ 313,000 ④ ₩ 324,000
** 대손충당금 134,000 / 매출채권 134,000............대손충당금 잔액 106,000
** 현금 190,000 / 대손충당금 190,000....................대손충당금 잔액 296,000
** 대손충당금 296,000 / 매출채권 300,000
대손상각비 4,000
** 10,300,000 * 0.03 = 309,000 : 대손상각비 309,000 / 대손충당금 309,000
13. 다음은 유형자산의 회계처리에 관한 기업회계기준의 입장을 설명한 것이다. 이 가운데 올바른 것은?
① 건물을 신축하기 위하여 그동안 사용하던 기존건물을 철거하는 경우 건물의 미상각잔액과 철거비용은 신축건물의 취득원가로 계상한다. - 처분손실로 계상한다.
② 유형자산의 감액시 회수가능가액이란 순매각가능가액과 사용가치 중 작은 금액을 말한다. - 큰금액
③ 유형자산의 내용연수나 잔존자치를 법인세법에 따라 결정하면 외부 감사인이 객관적이고 합리적이 아니라는 사실을 입증하지 않는 한 타당한 것으로 본다.
④ 유형자산의 사용을 일시 중단한 경우(사용재개 예정)에도 그 자산의 감가상각비를 계상하여 영업외비용으로 처리한다.
14. (주)삼일은 2005년 중 단기간의 매매차익을 획득할 목적으로 A 가 발행한 주식 100주를 주당 ₩6,000에 취득하였다. A 사는 기존의 주주들에게 20%의 무상증자를 실시하였으며 무상증자일 현재 A 사 주당 시장가치는 주당 ₩5,800 이었다. 무상증자 이후 (주)삼일은 A 사 주식의 50%를 주당 ₩6,000에 처분하였다. 결산일 현재 A 사 주식의 시장가치는 주당 ₩4,800이라고 할 경우 A사 주식이 (주)삼일의 2005년도 당기손익에 미친 영향은 얼마인가(상기 주식은 단기매매증권으로 분류된다고 가정한다)?
① ₩ 2,000 ② ₩ 98,000 ③ ₩ 108,000 ④ ₩ 48,000
** 100주 * 6,000에 취득 = 600,000
** 20주를 무상으로받음, 그러므로 총 600,000 / 120주 = 1주당 단가가 5,000이 됨.
** 50%즉 60주 5,000짜리를 6,000에 처분하였으므로 60,000이 이익
** 나머지 60주 5,000짜리의 시장가치가 4,800이므로 12,000이 손실
그러므로 서로 상계하면 48,000이익이다.
15. 다음의 유가증권 중 대차대조표상 유동자산으로 분류되지 않는 것은?
① 채무증권 중 1년 이내에 만기가 도래하는 만기보유증권
② 지분증권 중 1년 이내에 처분할 것이 거의 확실한 매도가능증권
③ 채무증권 중 1년 이내에 만기가 도래하는 매도가능증권
④ 지분증권 중 투자회사가 피투자회사에 대해 중대한 영향력을 행사하고 있는 지분법적용투자주식
** 투자자산이다.
16. (주)삼일은 공장 건물을 신축하기 위해 (주)용산으로부터 장부가액이 각각 7,000,000과 ₩ 15,000,000인 건물과 토지를 ₩ 30,000,000에 일괄 구입하였다. 회사는 매입직후 ₩ 2,000,000을 들여 기존건물을 철거하였고 철거 후 공장 신축공사를 시작하였다. (주)삼일이 인식해야 하는 토지의 취득원가는 얼마인가?
① ₩ 15,000,000 ② ₩ 17,000,000 ③ ₩ 25,000,000 ④ ₩ 32,000,000
** 기존건물철거비용을 합한금액이 토지의 취득원가가 된다.
17. 미지급비용은 아직 지급 기일이 도래하지 않아 지급되지 않고 있는 비용을 말하는데, 이렇게 지급 기일이 도래하지 않았음에도 불구하고 당기의 비용과 부채로 인식하는 것은 어디에 근거한 것인가?
① 총액주의 ② 보수주의 ③ 중요성 ④ 발생주의
18.『기업회계기준서 제3호 무형자산』에 의할 경우 개발비는 일정요건을 충족하는 경우에 한하여 무형자산으로 처리할 수 있으며, 그 외의 경우에는 당기비용으로 처리하도록 규정하고 있다. 다음 중 개발비를 무형자산으로 계상하기 위해 반드시 필요한 조건으로 보기 어려운 것은?
① 무형자산을 사용 또는 판매하기 위해 그 자산을 완성시킬 수 있는 기술적 실현가능성을 제시할 수 있어야 한다.
② 무형자산이 어떻게 미래 경제적 효익을 창출할 것인가를 보여줄 수 있어야한다.
③ 개발단계에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 구분하여 측정할 수 있어야 한다.
④ 무형자산으로 사용하여 개발된 시제품의 판매로 인한 매출이 발생하고 있어야 한다.
** 매출이 발생하면 수익처리가 된다.
19. 제조기업인 (주)삼일이 2003년초 액면가액으로 매입한 장기투자목적인 투자채권의 2003년말 공정가액은 ₩ 950,000이다. 2004년중 사채 발행회사가 반도체가격의 하락으로 인한 자금난 때문에 화의를 신청하여 사채의 공정가액이 ₩ 300,000으로 현저히 하락하여 매도가능증권감액손실 ₩ 700,000을 계상하였다. 2005년에 반도체가격의 급격한 상승으로 화의신청을 철회 중이며 채권의 공정가액이 ₩ 1,100,000으로 상승하였다. 이 회사가 2005년말에 계상하여야 할 손익은 얼마인가?
① ₩ 800,000 매도가능증권감액손실환입 ② ₩ 700,000 매도가능증권감액손실환입
③ ₩ 800,000 매도가능증권평가이익 ④ ₩ 700,000 매도가능증권평가이익
** 매도가능증권감액손실은 취득원가와 회복불가능시점의 가액과의 차이이다. 이것이 다시 회복되었을때는 취득원가를 한도로 감액손실환입시켜주고 나머지금액은 평가이익으로 처리된다. 그러므로 최초감액손실금액인 700,000까지만 환입시켜주고 나머지 100,000은 평가이익으로 처리된다.
20. 기업회계기준에서 규정하고 있는 무형자산의 회계처리를 설명한 다음의 내용 중 틀린 것은?
① 연구단계의 지출은 미래 경제적 효익의 유입가능성이 높지 않으므로 발생한 기간의 비용으로 인식한다.
② 무형자산을 일괄취득한 경우에는 총 취득가액을 각 자산의 공정가액배율로 안분하여 개별 무형자산의 취득원가를 결정한다.
③ 개업비는 기간비용으로 처리하나 창업비는 무형자산의 인식요건을 충족하므로 무형자산으로 인식한다.
④ 국고보조 등에 의해 무형자산을 무상 또는 공정가액보다 낮은 대가로 취득한 경우 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가액으로 한다.
21. 기업회계기준에서는 원칙적으로 화폐성 외화자산․부채에 대해 기말현재의 환율로 환산하도록 규정하고 있다. 외화자산․부채 중 기말 결산시 외화 환산이 불필요한 항목은?
① 외화선급금 ② 외화미지급금 ③ 외화매출채권 ④ 외화매입채무
** 화폐성외화자산, 부채만 평가대상이다.
22. 현행 기업회계기준하에서 자기주식의 회계처리에 대한 다음의 설명 중 옳지않은 것은?
① 자기주식 취득시 자본잉여금 총액의 변동이 발생하지 않는다.
② 자기주식 처분거래를 기록하는 시점에서 이잉잉여금 총액의 증감은 발생하지 않는다.
③ 자기주식을 소각할 경우 자기주식의 취득원가와 최초 발행가액의 차이를 감자차손(자본조정) 또는 감자차익(자본잉여금)으로 분류한다.
④ 감자차손은 감자차익과 우선적으로 상계하고, 상계 후 잔액은 자본조정으로 분류되었다가 결손금처리 순서에 따라 처리한다.
** 자본금관련된 문제는 항상 발행가액이 아니라 액면가액과의 차이이다.
23. 다음은 사채와 관련된 설명이다. 틀린 설명은 어느 것인가?
① 사채의 상환으로 사채상환손실이 발생하였다는 것은 사채상환일 현재의 시장이자율이 사채발행일의 시장이자율보다 상승하였기 때문이다.
② 기업회계기준에서는 자기사채의 취득시 취득목적에 관계없이 사채의 상환으로 처리한다.
③ 기업회계기준에서는 사채할인발행차금을 유효이자율법으로 상각하도록 하고 있다.
④ 일반적으로 사채상환가액은 상환일 이후 사채의 미래현금흐름을 상환일 현재의 현행시장이자율로 할인한 현재가치이다.
** 상환일의 시장이자율이 높으면 이익, 낮으면 손실이다.
24. 다음은 퇴직급여충당금 등 부채성충당금과 관련된 기업회계기준 및 관련된 해석과 관한 내용들이다. 틀린 것은?
① 당기의 수익에 대응하는 비용으로서 장래에 지출될 것이 확실하고 당기의 수익에서 차감되는 것이 합리적인 것에 대해서는 그 금액을 추산하여 부채성충당금을 계상한다.
② 회사의 퇴직금지급규정과 근로기준법에 의한 퇴직금추계액 중 적은 금액이 퇴직급여충당금으로 설정된다.
③ 종업원의 수급권을 보장하는 퇴직보험에 가입한 경우 퇴직보험예치금은 퇴직급여충당금에서 차감하는 형식으로 표시한다.
④ 현재까지 잔액이 남아 있는 국민연금전환금은 퇴직급여충당금에서 차감하는 형시긍로 표시한다.
** 큰금액이 퇴직급여충당금으로 설정된다.
25. 충당부채에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 충당부채로 인식하는 금액은 현재의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 대차대조표일 현재의 최선의 추정치이어야 한다.
② 충당부채를 발생시킨 사건과 밀접하게 관련된 자산의 처분이익이 예상되는 경우에는 당해 처분이익을 고려하여 충당부채 금액을 측정한다.
③ 충당부채의 명목가액과 현재가치의 차이가 중요한 경우에는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가한다.
④ 미래의 예상 영업손실은 부채의 정의에 부합하지 아니할 뿐만 아니라 충당부채의 인식요건을 충족시키지 못하므로 충당부채로 인식하지 아니한다.
** 처분이익을 고려하지 않는다.
26. 2005년 1월 2일 (주)삼일은 (주)하나의 주식 40%를 ₩ 800,000에 취득하였다. 주식 취득시점에 (주)하나의 순자산가액은 ₩ 1,800,000이었다. 건물과 재고자산의 공정가액은 장부가액보다 각각 ₩180,000, ₩ 20,000 많았다. 건물은 내용연수는 18년이고 정액법으로 상각하며 잔존가액은 없다. 재고자산은 2005년에 모두 판매되었다. (주)하나의 2005년 순이익은 ₩240,000이고 ₩40,000의 현금배당을 하였다. (주)삼일은 2005년 12월 31일 (주)하나의 주식을 대차대조표에 얼마로 표시하겠는가?
① ₩ 842,000 ② ₩ 868,000 ③ ₩ 876,000 ④ ₩ 884,000
** 지분법투자주식 800,000 / 현금 800,000............순자산가액 1,800,000 * 0.4 = 720,000
** 720,000짜리를 800,000에 취득, 80,000의 차이가 건물과대평가 180,000 * 0.4 = 72,000과 재고자산 20,000 * 0.4 = 8,000의 차이이다.
** 건물의 내용연수가 18년이므로 72,000 / 18년 = 4,000씩 상각하여 순이익에서 차감, 재고자산은 전액판매되었으므로 8,000모두 순이익에서 차감하면 된다.
** 순이익 : 240,000 * 0.4 = 96,000 - 4,000감가비 - 8,000재고자산 = 84,000
지분법투자주식 84,000 / 지분법평가이익 84,000
** 배당금 : 40,000 * 0.4 = 16,000
현금 16,000 / 지분법투자주식 16,000
27. 자산의 평가방법에 대한 다음 설명 중 가장 옳지 않은 것은?
① 매출채권은 기말 시점의 회수가능가액으로 평가하는 것이 원칙이다.
② 매도가능증권은 기말 시점의 공정가액으로 평가하는 것이 원칙이다.
③ 만기보유증권은 기말 시점의 공정가액으로 평가하는 것이 원칙이고, 예외적으로 공정가액을 신뢰성 있게 평가할 수 없는 경우에 한하여 원가법을 적용한다.
④ 지분법적용투자주식은 매매차익을 목적으로 취득한 유가증권이 아니므로 기말시점에 공정가액으로 평가하지 아니한다.
** 만기보유증권은 상각후 취득원가법으로 평가한다.
28. 다음은 2005년중에 발생한 (주)삼일의 자본거래내역이다. 자기주식을 기업회계기준에 따라 회계처리할 때, 이 자본거래로 인해 결산일의 자본총액에 미치는 영향으로 적절한 것은?
(1) 1월 10일 : 주당 액면가액 ₩ 100의 자기주식 200주를 주당 ₩ 200에 취득 (2) 2월 15일 : 위 주식 중 50주를 주당 ₩ 300에 매각 (3) 7월 10일 : 위 주식 중 나머지를 모두 소각 (4) 8월 20일 : 주당 액면가액 ₩100의 보통주 100주를 주당 ₩150에 발행 (5) 12월 31일 : 당기순이익 ₩ 10,000보고 |
① ₩ 10,000 증가 ② ₩ 15,000 증가 ③ 영향없음 ④ ₩ 10,000 감소
** 자기주식 40,000 / 현금 40,000
** 현금 15,000 / 자기주식 10,000
자기주식처분이익 5,000
** 자본금 15,000 / 자기주식 30,000
자기주식처분이익 5,000
감자차손 10,000
** 현금 15,000 / 자본금 10,000
주식발행초과금 5,000
** 손익 10,000 / 처분전이익잉여금 10,000
29. 2004년 1월 1일, (주)삼일은 장기적인 자금운용의 목적으로 (주)국제가 다음의 조건으로 발행한 사채를 취득하였다. (주)삼일의 결산일은 12월 31일이며, 동 투자사채는 중도에 처분할 예정으로 구입하였다.
(1) 사채발행일 : 2004. 1. 1 (2) 액면가액 : ₩ 1,000,000 (3) 표시이자율 : 연 12 % (4) 이자지급 : 매년 말 후급 (5) 만기 : 2006. 12. 31(3년만기) (6) 시장이자율 ․2004. 1. 1 : 14% ․2004. 12 .31 : 11% (7) ▶ 각 이자율별 연금의 현가계수 기간 11% 12% 14% 1 0.9009 0.8929 0.8772 2 1.7125 1.6901 1.6467 3 2.4437 2.4018 2.3216 ▶ 각 이자율별 현가계수 기간 11% 12% 14% 3 0.7312 0.7117 0.6749 모든 금액은 소수 첫째자리에서 반올림 한다. |
(주)국제가 사채를 발행일 현재의 공정가액으로 발행했다면 2004년 초 (주)삼일의 투자사채 취득원가는 얼마인가?
① ₩ 953,492 ② ₩ 957,864 ③ ₩ 1,000,000 ④ ₩ 1,024,444
** 1,000,000 * 0.6749 = 674,900
** 120,000 * 2.3216 = 278,592..............그러므로 674,900 + 278,592 = 953,492
발행회사 |
|
구입회사 |
|
현금 953,492 사채할인발행차금46,508 |
사채 1,000,000 |
매도가능증권 953,492 |
현금 953,492 |
이자비용 133,489 |
현금 120,000 사채할인발행차금 13,489 |
현금 120,000 매도가능증권 13,489 |
이자수익 133,489 |
** 이자비용 : 953,492 * 0.14 = 133,489
30. (주)삼일이 상기 투자사채를 2004년 12월 31일 현재 계속 보유 중이라면 2004년 말 회사가 수행할 결산수정분개가 손익계산서에 미치는 영향은?(단, 법인세효과는 고려하지 않는다)
① 이자수익 ₩ 120,000 증가 ② 이자수익 ₩ 133,489 증가
③ 이자수익 ₩ 150,589 증가 ④ 이자수익 ₩ 183,608 증가
31. (주)삼일은 전자완구를 제조판매하는 회사로 2005년 11월 24일 100달러에 전자완구를 수출하는 계약을 체결하였다. (주)삼일은 전자완구를 선적지 인도조건으로 수출하였으며, 12월 8일 전자완구의 선적을 완료하였다. (주)삼일은 12월 24일 수출대금 중 60달러를 회수하였으며, 수출대금 중 잔액 40달러는 결산일인 2005년 12월 31일 현재 미회수된 상태에 있다. 2005년 중 각 일자의 환율이 다음과 같다고 할 때 (주)삼일이 2005년도에 인식할 외화관련손익은 얼마인가?
․11월 24일 : ₩ 1,140 ․12월 8일 : ₩ 1,190 ․12월 24일 : ₩ 1,210 ․12월 31일 : ₩ 1,160 |
① 외환차익 ₩ 1,200, 외화환산손실 ₩ 1,200
② 외환차익 ₩ 4,200, 외화환산이익 ₩ 800
③ 외환차익 ₩ 1,200, 외화환산손실 ₩ 800
④ 외화환산손실 ₩ 3,000
** 12/8 일 선적완료 : $100 * 1,190원
** 12/24일 $60회수 1,210원.............그러므로 20원이익 * $60 = 1,200원 외환차익
** 12/31일현재 미회수 $40 * 1,190의 환율이 1,160이므로 30원손실 * $40 = 1,200원 외화환산손실
32. 다음은 법인세회계에 관한 기업회계기준의 내용들이다. 올바른 설명은 어느 것인가?
① 법인세에 부가되는 세액인 주민세 등은 이연법인세 계산시 고려된다.
② 이연법인세자산(부채)은 일괄적으로 유동항목으로 대차대조표에 보고한다.
③ 실현되는 기간에 관계없이 모든 일시적 차이에 대한 법인세효과를 이연법인세자산(부채)으로 계상하는 부분배분법에 따른다.
④ 이연법인세자산(부채)은 현재가치평가의 대상이 된다.
** 이연법인세는 소멸시기에 따라 유동항목과 비유동항목으로 구분된다.
** 이연법인세는 소멸시점의 법인세율을 적용하는 자산, 부채법을 따른다.
** 이연법인세는 현재가치평가대상이 아니다.
33. 재고자산(제조 등의 장기간이 소요되는 경우), 투자자산, 유형자산 및 무형자산의 제조 매입, 건설 및 개발기간 중에 발생한 금융비용은 기간비용으로 처리함을 원칙으로 하되, 자본화요건을 충족하는 경우에 이를 해당 자산의 취득원가에 산입할 수 있다. 다음 중 자산의 취득원가에 산입할 수 있는 항목으로 적절하지 않은 것은?
① 사채발행차금상각액 ② 사채발행비
③ 차입금과 직접 관련하여 발생한 수수료 ④ 리스 이용자의 운용리스비용
34. 거래형태에 따른 수익인식에 관한 다음 설명 중에서 옳지 않은 것은?
① 위탁판매에서 수탁자는 수탁상품의 매출액을 수탁자 자신의 매출액으로 계상할 수 있다
② 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에서 인식한다.
③ 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에는 발생한 비용의 범위 내에서 회수가능한 금액을 수익으로 인식한다.
④ 시용판매에서는 매입자가 매입의사를 표시한 날 수익이 실현되는 것으로 인식한다.
35. 다음 중 이연법인세회계와 관련하여 회계이익과 과세소득간의 일시적차이를 유발하는 항목은?
① 감가상각비 한도초과액 ② 접대비 한도 초과액
③ 임원퇴직금 한도초과액 ④ 비지정기부금
** 유보나 △유보로 소득처분되는 것..즉, 계정과목의 성격이 현금유출이 없는 것을 찾으면된다.
36. 사채를 할인발행한 경우 유효이자율과 정액법에 따라 각각 사채할인발행차금을 상각할 때 이자비용에 대한 설명으로 올바른 것은?
유효이자율법 정액법 유효이자율법 정액법
① 매년 일정 매년 일정 ② 매년 증가 매년 증가
③ 매년 증가 매년 일정 ④ 매년 감소 매년 감소
37. 다음 중 주당순이익을 부석해서 얻을 수 있는 유용성이 아닌 것은?
① 특정기업의 경영성과를 기간별로 비교하는데 유용하다.]
② 특정기업의 주당순이익을 주당배당금 지급액과 비교해 봄으로써 당기순이익중 사외에 유출되는 부분과 사내에 유보되는 부분의 상대적 비율에 관한 정보를 용이하게 얻을 수 있다.
③ 우선주의 배당금은 정해진 배당률에 관계없이 배당이 선언되지 않으면 지급할 의무가 없으므로 보통주당기순이익의 계산에서 차감하지 않는다.
④ 주가를 주당순이익으로 나눈 수치인 주가수익률은 증권시장에서 중요한 투자지표의 하나인데, 주당순이익은 주가수익률의 계산에 기초자료가 된다.
38. 다음 중에서 이익잉여금처분계산서상에서 처분전이익잉여금(당기말 미처분이익 잉여금) 계산에 고려되지 않는 것은?
① 전기이월이익잉여금 ② 중간배당액 ③ 당기순이익 ④ 임의적립금이입액
** 처분전이익잉여금 = 전기이월이익잉여금(결손금)±회계변경누적효과±전기오류수정손익-중간배당±당기순손익
39. 다음은 (주)삼일의 재무제표 정보 중 일부이다. 2005년 12월 31일의 자산총계는 얼마인가?
|
2005년 12월 31일 |
2004년 12월 31 |
자산총계 |
₩ ? |
₩ 30,000 |
부채총계 |
38,000 |
23,000 |
이익잉여금 |
? |
5,000 |
2005 년 중 자본변동 내역 |
당기순이익 ₩ 10,000 |
유상증자 ₩ 3,000 | |
무상증자 ₩ 2,000 | |
현금배당 ₩ 4,200 |
① ₩ 15,800 ② ₩ 51,300 ③ ₩ 53,800 ④ ₩ 55,800
** 당기순이익 10,000 + 전기이익잉여금 5,000중에서 배당금으로 4,200지급하고 남은 금액은 10,800에 유상증자한금액 3,000과 무상증자 2,000을 합치면 15,800이 자본총계이다.
자산 = 부채 + 자본
40. 기업회계기준상 결손금 처리 순서로 알맞은 것은 어느 것인가?
가. 자본잉여금 이입액 나. 이익준비금 이입액 다. 기타법정적립금 이입액 라. 임의적립금 이입액 |
① 가 - 나 - 다 - 라 ② 라 - 나 - 다 - 가
③ 가 - 다 - 라 - 나 ④ 라 - 다 - 나 - 가
세 무 회 계
1. 다음 중 지방자치단체가 국민에게 부과하는 조세가 아닌 것은?
① 부가가치세 ② 취득세 ③ 등록세 ④ 주민세
** 부가가치세는 국세이다.
2. 국세부과의 원칙에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 거래는 원칙적으로 법인이 관리하는 장부 내용에 근거하여 객관적으로 부과․징수되어야 한다.
② 국세를 부과할 때에는 거래의 형식보다는 거래의 실질내용에 따라야 한다.
③ 신의성실의 원칙은 조세를 납부하는 국민은 물론 조세를 부과․징수하는 국가 또는 지방자치단체에도 적용되는 것이다.
④ 국가 또는 지방자치단체가 직접 조사하여 세금을 부과하는 경우에는 조사한 사실을 해당 법인에게 통보하여서는 아니된다.
** 통보해야한다.
3. 법인세의 납세의무자에 대한 설명이다. 다음 중 가장 잘못된 것은?
① 내국영리법인의 국외원천소득은 국외에서 이미 과세가 되었으므로 국내에서는 추가적으로 과세되지 않는다.
② 내국비영리법인은 일정한 수익사업에 대해서만 법인세 납세의무를 진다.
③ 외국법인이란 외국에 본점을 가지고 있는 법인을 말한다.
④ 외국영리법인의 경우에는 국내 원천소득에 한하여 법인세 납세의무를 진다.
** 내국영리법인은 국내외모든 소득에 대해 납세의무가 있다.
4. 법인세 과세표준계산을 위한 다음 양식에서 (가)에 들어갈 항목으로 적당하지 않은 것은?
결산서상당기순이익 (+) 익금산입․손금불산입 (-) 손금산입․익금불산입 |
각사업연도소득금액 (-) (가) |
과 세 표 준 |
① 소득공제 ② 비과세소득 ③ 원천납부세액 ④ 이월결손금
5. 법인세법상 소득처분 중에서 법인에게 원천징수의무가 없는 소득처분으로 가장 타당한 것은?
① 배당 ② 상여 ③ 기타소득 ④ 기타사외유출
6. 다음 중 법인세법상의 익금항목을 바르게 고른 것은?
ㄱ) 임대료 수익 ㄴ) 사업수입금액 ㄷ) 국세 과오납금의 환급금에 대한 이자 ㄹ) 감자차익 |
① ㄱ, ㄷ ② ㄱ, ㄴ ③ ㄱ, ㄴ, ㄷ ④ ㄱ, ㄷ, ㄹ
7. 다음의 세무조정 사항 중 「 자본금과 적립금조정명세서(을)」에 기입하여 사후관리를 해야 하는 항목만으로 묶인 것은?
ㄱ) 퇴직급여충당금한도초과액 15,000,000원 ㄴ) 단기매매증권평가손실 5,000,000원 ㄷ) 대손충당금한도초과액 5,000,000원 ㄹ) 업무무관자산관련 차입금이자 5,000,000원 |
① ㄱ,ㄴ ② ㄱ, ㄴ, ㄷ ③ ㄴ, ㄷ, ㄹ ④ ㄱ, ㄴ, ㄷ, ㄹ
** 유보나 △유보를 찾으면 된다.
8. 다음 자료를 기초로 법인세법상 손금불산입액을 계산하면?
ㄱ) 법인세비용 10,000,000 원 ㄴ) 판매한 제품의 재료비 20,000,000 원 ㄷ) 벌과금 2,000,000 원 ㄹ) 재고자신평가손실 5,000,000 원 (단, 회사는 재고자산평가방법을 저가법으로 적정하게 신고하였음) |
① 10,000,000 원 ② 12,000,000 원 ③ 20,000,000 원 ④ 30,000,000원
** 재고자산평가손실은 원가법으로 신고시에만 손금불산입, 저가법으로 신고하면 손금으로 인정된다.
9. 다음 중 법인세법상 손금으로 인정되는 자산의 평가손실에 해당하는 것은?
① 파손․부패로 인하여 계상한 재고자산평가손실
② 결산시 시가로 평가하여 계상한 단기매매증권평가손실
③ 결산시 시가로 평가하여 계상한 토지의 평가손실
④ 결산시 시가로 평가하여 계상한 건물의 평가손실
10. (주)삼일이 제 11기(2005. 1. 1 ~ 2005. 12. 31) 결산시에 차입금에 대하여 발생주의에 따라 이자비용 3천만원을 계상한 경우 제 11기에 필요한 세무조정을 하면? (단, 차입일은 2005년 7월 1일이고 이자지급은 매년 6월 30일에 6천만원씩 지급하는 조건이다.)
①〈손금불산입〉이자비용 3천만원(유보)
②〈손금산입〉이자비용 3천만원(△유보)
③〈손금불산입〉이자비용 6천만원(유보)
④ 세무조정 없음
** 미수수익은 익금불산입으로 세무조정하나, 미지급비용은 세무조정하지 않는다.
11. 다음의 자료를 이용하여 (주)삼일의 제 10기 건물의 감가상각범위액을 계산하면?
< 제 10기 : 2005. 1. 1~2005. 12. 31 > ㄱ) 취득시기 : 2003. 1. 1 ㄴ) 취득원가 : 100,000,000원 ㄷ) 기말 감가상각누계액 : 30,000,000원 (상각부인누계액 : 10,000,000원) ㄹ) 내용연수 : 20년 (단, 회사는 해당자산에 대한 감가상각방법을 정액법으로 신고하였다.) |
① 1,000,000원 ② 5,000,000원 ③ 25,000,000원 ④ 36,080,000원
** 100,000,000 / 20년 = 5,000,000
12. 법인세법상 퇴직금 및 퇴직급여충당금에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 종업원에게 지급하는 퇴직금은 일정한도액까지만 손금으로 인정된다. - 전액손금인정
② 법인세법상 퇴직급여충당금의 설정대상자는 당해 사업연도말 현재 법인에 1년 이상 근무한 종업원만 해당된다. - 종업원 뿐만아니라 임원도 해당됨/
③ 일반적인 경우 퇴직급여충당금 부인누계액만큼 퇴직보험에 가입하는 경우에는 퇴직금추계액 전액을 손금으로 인정받을 수 있다.
④ 법인세법상 한도를 초과하여 법인이 설정하는 퇴직급여충당금은 손금불산입되고 기타사외유출로 소득처분된다. - 유보로 소득처분됨
13. 다음 대손충당금 관련 자료를 기초로 도매업을 영위하는 (주)삼일의 대손충당금한도초과액을 계산하면?(단, 당기대손처리액은 없다고 가정하고, 대차대조표상 매출채권은 전액 세무상 대손충당금 설정대상채권임)
【 대차대조표 】
2005년 12월 31일
매출채권 30,000,000원 대손충당금 (3,000,000원) 토지 23,000,000원 |
매입채무 32,000,000원 자본 18,000,000원
|
계 50,000,000원 |
계 50,000,000원 |
【 손익계산서 】
2005년 1월 1일 ~ 12월 31일
매출원가 11,000,000원 급여 1,000,000원 대손상각비 2,000,000원 당기순이익 6,000,000원 |
매출 20,000,000원
|
계 20,000,000원 |
계 20,000,000원 |
① 1,400,000원 ② 1,500,000원 ③ 2,600,000원 ④ 2,700,000원
** 매출채권 * 1%또는 대손실적율중 큰비율
30,000,000 * 1% = 300,000이 한도액이나 대손충당금이 3,000,000있으므로 2,700,000이 한도초과되었다...조심해야할 것은 대손상각비가 아니라 대손충당금과 비교해야한다는 것이다.
14. 접대비에 대한 다음 설명 중 가장 옳지 않은 것은?
① 법인세법상 접대비는 일정 한도액까지만 손금으로 인정된다.
② 접대비 손금산입한도액의 계산시 사업연도 월수와 중소기업 여부는 영향을 미치지 않는다.
③ 일반적으로 법인이 5만원 초과 접대비에 대해 간이영수증을 수취하는 경우에는 전액 손금불산입된다.
④ 건당 50만원 이상 지출하는 법인의 접대비에 대하여는 업무관련성을 입증하는 지출증빙을 기록, 보관하여야 한다.
** 접대비기본한도 : 중소기업은 18,000,000, 일반기업은 12,000,000
15. 다음 자본금과 적립금조정명세서(을)표를 보고 당기 각사업연도소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 당기 세무조정사항의 소득처분은 유보(또는 △유보)만 있다고 가정함)
<자료1> 자본금과 적립금조정명세서(을)
① 과목 또는 사항 |
② 기초잔액 |
당기 중 증감 |
⑤ 기말잔액 | |
③ 감 소 |
④ 증 가 | |||
대손충당금한도초과액 |
8,000,000원 |
8,000,000원 |
3,000,000원 |
3,000,000원 |
퇴직급여충당금한도초과액 |
2,300,000원 |
300,000원 |
2,000,000원 |
4,000,000원 |
감가상각비한도초과액 |
4,650,000원 |
0원 |
3,500,000원 |
8,150,000원 |
합 계 |
14,950,000원 |
8,300,000원 |
8,500,000원 |
15,150,000원 |
<자료 2>
ㄱ) 결산서상 당기순이익 : 200,000,000원 ㄴ) 기부금 한도초과액 : 2,000,000원 |
① 200,000,000원 ② 202,200,000원 ③ 205,200,000원 ④ 215,150,000원
** 당기순이익 + 익금산입,손금불산입 - 손금산입,익금불산입 = 각사업년도소득금액
200,000,000 + 8,500,000 - 8,300,000 + 기부금한도초과 2,000,000 = 202,200,000
16. 다음 자료를 이용하여 기부금에 대한 세무조정을 하면?
ㄱ) 법정기부금 지출액 : 15,000,000원(한도액 20,000,000원) ㄴ) 비지정기부금 지출액 : 3,000,000원 |
① 세무조정 없음
② <손금불산입> 기부금한도초과액 5,000,000원(기타사외유출)
③ <손금불산입> 비지정기부금 3,000,000원(기타사외유출)
④ <손금불산입> 기부금한도초과액 8,000,000원(기타사외유출)
17. 다음 중 법인세법상 손금불산입되는 지급이자에 해당하지 아니하는 것으로 가장 알맞은 것은?
① 채권자불분명 사채이자 ② 비실명 채권․증권 이자
③ 법인운영차입금에 대한 이자 ④ 업무무관자산 등 관련이자
18. 다음 자료를 기초로 가지급금인정이자에 대한 세무조정을 하면?
ㄱ) 대표이사에 대한 가지급금적수 : 1,000,000원 ㄴ) 당좌대출이자율 : 9% ㄷ) 법인이 실제로 대표이사로부터 수령한 이자수입 : 50,000원 ㄹ) 1년은 365일로 한다. |
① <익금산입> 가지급금인정이자 50,000원(상여)
② <익금산입> 가지금금인정이자 196,575원(상여)
③ <익금산입> 가지금금인정이자 246,575원(상여)
④ 세무조정 없음
** 1,000,000 * 9% /365 = 246,575 - 50,000 = 196,575
19. 법인세법상 이월결손금에 대한 다음 설명 중 가장 옳지 않은 것은?
① 이월결손금이란 법인의 이전 사업연도에 발생되어 당해 사업연도로 이월된 결손금을 말한다.
② 법인세 과세표준 계산시 이월결손금은 각사업연도소득금액에서 차감된다.
③ 법인세 과세표준 계산시 차감되는 이월결손금은 발생한 사업연도에 관계없이 차감된다.
④ 법인세 과세표준 계산시 차감되는 이월결손금은 당기이전까지 과세표준계산시 차감되지 않은 이월결손금이어야 한다.
** 5년이내의 것만 차감된다.
20. 법인세를 감면받는 법인도 법인세법이 규정한 일정한도 이상의 세액을 납부하도록 하기 위해 마련한 제도는 무엇인가?
① 소득 공제 ② 부당행위계산의 부인
③ 이월결손금공제 ④ 최저한세
21. 현행 소득세법에 관한 다음 설명 중 가장 잘못된 것은?
① 소득세의 과세대상은 개인의 소득에 한정된다.
② 거주자의 경우 소득세의 납세지는 원칙적으로 국내원천소득이 발생하는 장소이다.
③ 종합소득세율은 4단계 초과누진세율 구조로 되어 있다.
④ 종합소득세는 세부담능력에 따른 과세를 위하여 소득공제제도를 두고 있다.
** 거주자의 소득세 원칙적인 납세지는 주소지이다.
22. 다음의 소득항목 중 일반적으로 필요경비가 인정되지 않는 것은?
① 배당소득 ② 산림소득 ③ 사업소득 ④ 부동산임대소득
** 이자, 배당소득은 필요경비가 인정되지 않는다.
23. 소득세는 개인이 일정 기간 동안에 벌어들인 경제적 이득에 대해서 과세하는 세금이다. 이 중에서 근로자가 벌어들인 경제적 이득을 ‘근로소득금액’이라고 한다. 다음 중 근로소득에 대한 설명 중 가장 올바르지 못한 것은?
① 근로소득금액은 근로의 제공으로 인하여 받은 봉급, 급료, 수당, 상여 등의 총급여액에서 근로소득공제액을 차감한 금액이다.
② 근로소득공제액은 비과세소득을 제외한 총급여액에 일정비율을 곱해서 계산한다.
③ 일용근로자에 대한 근로소득공제액은 일 8만원이다.
④ 2005년 7월 1일에 처음 취직한 근로자에 대하여는 근로소득공제를 월로 환산하여 근로소득금액을 계산한다.
** 근로소득공제는 근무년수가 1년미만이더라도 월할 계산하지 않고 1년기준으로 계산한다.
24. 김삼일씨의 2005년 급여내역이 다음과 같을 때 총급여액은 얼마인가?
급 여 액 : 30,000,000원 (월 2,500,000원, 아래내역 미포함) 연상여금 : 5,000,000원 (200%) 자녀학자금 : 5,000,000원 식 사 대 : 1,440,000원 (월 120,000원, 현물제공 없음) 차량유지비 : 3,120,000원 (월 260,000원, 자가운전보조금의 요건은 구비하였음) |
① 40,000,000원 ② 40,240,000원 ③ 40,360,000 ④ 40,960,000원
** 급여 + 상여 + 자녀학자금 +식대 240,000 + 자가운전보조금720,000
25. 당해연도의 종합소득금액, 퇴직소득금액 및 산림소득금액이 있는 거주자는 각 소득의 과세표준을 다음연도 5월 1일부터 5월 31일까지 정부에 신고하여야 하는데, 다음 중 이러한 과세표준확정신고를 하지 않아도 되는 거주자로 가장 알맞은 사람은 누구인가?
① 토토복권에 당첨되어 세금을 공제하고 12억원을 수령한 윤사마씨
② 당해 연도 중 퇴직하여 수령한 퇴직금으로 음식점을 운영하여 소득이 발생한 김철수씨
③ 당해 연도 중 전자회사에 다니면서 부업으로 컴퓨터프로그램을 개발해서 소득이 발생한 김민아씨
④ 프리랜서로서 여러 홈쇼핑회사에서 소득이 발생한 쇼핑호스트 김삼순씨
** 복권당점은 분리과세로 모든납세의무가 종결된다.
26. 다음은 김삼일의 2005년의 부동산임대소득 관련자료이다. 이를 바탕으로 부동산임대소득 총수입금액을 구하면 얼마인가?
김삼일씨의 건물은 2005년 1월 1일에 완공되어서 임대가능상태에 있었으나 적당한 임차인을 찾지 못하고 있었다. 다행히 건물을 2005년 7월 1일에 임대하고 1년간의 사용료로 8천만원을 선불로 수령했다. |
① 2,000만원 ② 4,000만원 ③ 6,000만원 ④ 8,000만원
** 2005년 귀속분 6개월분만 계산하면된다.
27. 종합소득과세표준은 종합소득금액에서 종합소득공제를 공제하여 계산한다. 다음 종합소득공제에 대한 설명 중 가장 바르지 못한 것은?
① 총급여액이 2,500만원 이하인 근로소득자는 결혼․장례․이사비용에 대한 특별공제를 받을 수 있다.
② 만 60세(여자 55세)이상인 거주자의 직계존속은 주거의 형편상 별거하는 경우에도 생계를 같이하는 부양가족으로 본다.
③ 특별공제와 관련한 서류일체를 제출하지 않아도 표준공제 금액만큼은 공제받을 수 있다.
④ 거주자 본인에 대한 대학원 교육비는 연 700만원까지만 공제받을 수 있다.
** 본인의 교육비는 대학원까지 전액공제된다.
28. 다음 중 의료비 공제대상에 해당하지 않는 것은?
① 건강진단비 ② 장애회복을 위한 수술비
③ 미용 목적의 성형수술비 ④ 치료를 위한 한약품 구입비
29. 2005년 8월 30일에 퇴직한 김삼일씨의 근로소득에 대해서 회사는 9월 5일 급여를 지급하면서 정상적으로 연말정산을 수행하였다. 회사가 연말정산으로 계산된 세액을 납부하는 시기는 언제인가?
① 2005년 9월 10일 ② 2005년 10월 10일
③ 2005년 12월 31일 ④ 2006년 2월 10일
** 급여지급시 원천징수한 세액은 다음달 10일까지 납부하면된다.
30. 다음 중 원천징수에 대한 설명으로 잘못된 것은?
① 원천징수란 소득을 지급하는 사람이 소득금액을 지급할 때 소득자가 내야할 세금을 미리 징수하여 납부하는 제도이다.
② 원천징수제도의 장점은 탈세의 방지, 조세수입의 조기확보와 평준화, 징세비용절약이다.
③ 완납적 원천징수란 원천징수로서 별도의 확정신고 절차 없이 당해 소독에 대한 납세의무가 종결되는 경우로서 종업원의 근로소득에 대한 원천징수가 여기에 해당한다.
④ 예납적 원천징수에 있어 납세의무의 종결을 위해서는 원천징수와는 별도로 확정신고를 해야 한다.
** 종업원의 근로소득에 대한 원천징수는 다음연도 1월에 연말정산을 다시 해야한다. 그러므로 예납적원천징수에 해당된다.
31. 부가가치세법상 사업장에 관한 다음의 설명 중 가장 옳은 것은?
① 사업장마다 사업자등록을 하지 않았을 경우에도 매입세액은 공제받을 수 있다.
② 사업자는 사업장마다 사업자등록을 하여야 한다.
③ 부가가치세는 사업장단위로 납부하지 않고 주사업장에서 총괄하여 납부하는 것이 원칙이다.
④ 세금계산서의 교부 및 수취는 주사업자에서만 이루어진다.
32. 부가가치세법상 재화와 용역의 공급시기에 대한 연결이 가장 잘못된 것은?
① 단기할부판매 : 재화가 인도되는 때
② 장기할부판매 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때
③ 외상판매 : 대금이 회수되는 때
④ 통상적인 용역의 공급 : 역무의 제공이 완료되는 때
** 현금, 외상, 할부판매는 인도시점이 공급시기가 된다.
33. 다음 자료는 (주)우즈벡의 거래내역이다. (주)우즈벡의 부가가치세신고서상 (A)에 기록될 과세표준은 얼마인가?
신 고 내 용 | |||||||
구 분 |
금 액 |
세 율 |
세 액 | ||||
과세표준및매출세액 |
과세 |
세금계산서교부분 |
① |
|
|
| |
매입자발행세금계산서 |
② |
|
|
| |||
기 타 |
③ |
|
|
| |||
영세율 |
세금계산서교부분 |
④ |
(A) |
|
| ||
기 타 |
⑤ |
|
|
| |||
예정신고누락분 |
⑥ |
|
|
| |||
대손세액가감 |
⑦ |
|
|
| |||
합계 |
⑧ |
|
㉮ |
| |||
매입세액 |
세금계산서수취분 |
일 반 매 입 |
⑨ |
|
|
| |
고 정 자 산 매 입 |
⑩ |
|
|
| |||
예정신고부락분 |
⑪ |
|
|
| |||
매입자발행세금계산서 |
⑫ |
|
|
| |||
기타경감매입세액 |
⑬ |
|
|
| |||
합 계(⑧+⑨+⑩+⑪) |
⑭ |
|
|
| |||
공제받지못할매입세액 |
⑮ |
|
|
| |||
차 감 계(⑫-⑬) |
16 |
|
㉯ |
| |||
납부(환급)세액 (매출세액㉮-매입세액㉯) |
㉰ |
|
구 분 |
금 액 |
세금계산서 발행 국내매출액(VAT 미포함) |
10,000,000원 |
신용카드매출전표 발행분(VAT 포함) |
22,000,000원 |
영수증 발행(VAT 포함) |
5,500,000원 |
내국신용장에 의한 공급분(Local 수출분) |
30,000,000원 |
직수출분 |
60,000,000원 |
① 25,000,000원 ② 30,000,000원 ③ 55,000,000원 ④ 115,000,000원
** 내국신용장에 의해서 공급하는 경우에는 영세율세금계산서가 발행되며, 직수출하는 경우에는 영세율세금계산서가 발행되지 않으므로 직수출은 영세율 기타란에 입력한다.
34. 다음 자료는 2005년 10월 1일에 사업을 개시(동일에 사업자 등록)한 (주)삼일의 2005.10.1~2005.12.31까지의 거래내역이다. 2005년 제 2기 확정신고기간에 대한 (주)삼일의 부가가치세 과세표준은 얼마인가?
구 분 |
금 액 |
매출액(매출에누리, 매출할인액 차감후금액) |
300,000,000원 |
매출에누리 |
20,000,000원 |
매출할인 |
15,000,000원 |
매출처로부터 받은 외상매출금 연체이자 |
800,000원 |
① 300,000,000원 ② 308,000,000원 ③ 315,000,000원 ④ 315,800,000원
** 매출에누리는 과세표준에 포함하지 않는것이므로 차감하는 것이 맞다. 하지만 매출할인은 과세표준에서 공제하지 말아야하는데 차감하였으므로 다시 더해준다.
연체이자는 과세표준에 포함하지 않으므로 계산하지 않는다.
35. 다음 자료는 2005년도 7월 1일에 사업을 개시(동일에 사업자 등록)한 (주)삼일의 2005. 7. 1~2005. 9. 30 까지의 거래내역이다. (주)삼일의 제2기 예정신고기간의 부가가치세 납부세액은 얼마인가?(단, 모든 수입금액과 지출금액은 부가가치세가 포함되지 아니함)
구 분 |
금 액 |
국내 제품 매출액 |
200,000,000원 |
제품 수출액 |
300,000,000원 |
원재료매입(세금계산서 수취) |
160,000,000원 |
소모품매입(세금계산서 수취) |
30,000,000원 |
접대비지출(세금계산서 수취) |
7,000,000원 |
2005. 5월 사무실집기구입(간이영수증 수취) |
15,000,000원 |
① 300,000원 ② 1,000,000원 ③ 4,000,000원 31,000,000원
** 접대비와 간이영수증수취분은 불공제이다.
36. 다음 중 부가가치세 예정신고시 첨부할 서류로 가장 알맞지 않은 것은?
① 매출처별세금계산서합계표 ② 대손세액공제신고서
③ 매입처별세금계산서합계표 ④ 신용카드매출전표수취명세서
** 대손세액공제신고서는 확정신고시에만 제출한다.
37. 다음 중 부가가치세법상 영세율과 면세에 관한 다음의 설명 중 가장 잘못된 것은?
① 영세율적용 대상자는 부가가치세법상의 사업자등록 의무가 있으나, 면세적용 대상자는 그러하지 아니하다.
② 영세율과 면세 모두 부담한 매입세액은 환급된다.
③ 영세율적용 대상자는 세액이 0(Zero)이더라도 신고해야 한다.
④ 면세제도는 최종소비자에게 부가가치세 부담을 경감시키는 제도이나 특정요건을 만족시키면 면세포기를 할 수 있다.
** 영세율은 환급되나 면세는 환급이 되지 않는다.
38. 다음 중 부가가치세가 면제되는 재화 또는 용역이 아닌 것은?
① 공장용 토지임대 ② 토지 공급 ③ 주택의 임대 ④ 국민주택의 공급
** 토지의 임대는 과세이다., 다만 주택임대시의 주택의 5배(또는 10배)까지는 면세이다.
39. 세금계산서에 관한 다음의 설명 중 옳은 것은?
① 매입세액공제를 받기 위해서는 매입자의 상호, 성명, 주소를 반드시 모두 기입하여야 한다. - 매입자의 등록번호만 기재해도 된다.
② 세금계산서는 거래의 성격에 따라 적색 또는 청색 중 1부만 발행한다. - 2부를 동시에 발행한다.
③ 사업자가 재화를 공급할 때마다 매번 세금계산서를 발행하지 않고 월합산세금계산서를 발행하는 경우 가산세가 부과된다. - 예외사항으로 월합산세금계산서를 말일자로하여 다음달 10일까지 교부할 수 있다.
④ 세금계산서 발행․교부시 필요적 기재사항을 기재하지 않으면 세금계산서 불성실가산세가 적용된다.
40. 다음은 (주)삼일의 제 1기 예정신고 관련내용이다. 다음 중 서식을 바르게 작성한 것은 어느 것인가?
제 1기 예정신고시 매입내역 ㄱ) 상품구입 세금계산서 수취분 11,000원(VAT포함) ㄴ) 기계장치구입 세금계산서 수취분 20,000원(VAT제외) ㄷ) 접대비(접대비는 고정자산과 관련된 것이 아니다) 세금계산서 수취분 20,000원 (VAT제외) |
①
구 분 |
금 액 |
세 율 |
세 액 | |||
매입세액 |
세금계산서수취분 |
일반매입 |
⑧ |
10,000 |
10% |
1,000 |
고정자산매입 |
⑨ |
20,000 |
10% |
2,000 | ||
기타공제매입세액 |
⑩ |
|
|
| ||
합계(⑧+⑨+⑩) |
⑪ |
|
|
3,000 | ||
공제받지못할매입세액 |
⑫ |
|
|
| ||
차감계(⑪-⑫) |
⑬ |
|
|
3,000 |
②
구 분 |
금 액 |
세 율 |
세 액 | |||
매입세액 |
세금계산서수취분 |
일반매입 |
⑧ |
30,000 |
10% |
3,000 |
고정자산매입 |
⑨ |
20,000 |
10% |
2,000 | ||
기타공제매입세액 |
⑩ |
|
|
| ||
합계(⑧+⑨+⑩) |
⑪ |
|
|
5,000 | ||
공제받지못할매입세액 |
⑫ |
|
|
2,000 | ||
차감계(⑪-⑫) |
⑬ |
|
|
3,000 |
③
구 분 |
금 액 |
세 율 |
세 액 | |||
매입세액 |
세금계산서수취분 |
일반매입 |
⑧ |
30,000 |
10% |
3,000 |
고정자산매입 |
⑨ |
20,000 |
10% |
2,000 | ||
기타공제매입세액 |
⑩ |
|
|
| ||
합계(⑧+⑨+⑩) |
⑪ |
|
|
5,000 | ||
공제받지못할매입세액 |
⑫ |
|
|
3,000 | ||
차감계(⑪-⑫) |
⑬ |
|
|
2,000 |
④
구 분 |
금 액 |
세 율 |
세 액 | |||
매입세액 |
세금계산서수취분 |
일반매입 |
⑧ |
10,000 |
10% |
1,000 |
고정자산매입 |
⑨ |
20,000 |
10% |
2,000 | ||
기타공제매입세액 |
⑩ |
|
|
| ||
합계(⑧+⑨+⑩) |
⑪ |
|
|
3,000 | ||
공제받지못할매입세액 |
⑫ |
|
|
2,000 | ||
차감계(⑪-⑫) |
⑬ |
|
|
1,000 |
그동안 수고 많으셨어요~
꼭 합격하길 기원합니다..
연무상 先生