2021년 2기 확정 부가가치세 신고&납부(22.01.25까지)

[부창부수]

비앤지컨설팅에서 부가가치세 신고납부 업무와 관련된 내용을 요약 정리한 자료입니다.

http://www.BNGconsulting.kr

1 : 부가가치세 신고방법

   ☞☞☞ 홈택스 이용 신고방법 http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/50

   ☞☞☞ 2기 확정신고시 개정사항 https://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/154

              부가가치세법상 가산세 https://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/156

2 : 부가가치세 신고시 오류 사례 http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/49

- 세무조사시 부가가치세 추징되는 사례

3 : 부가가치세 계산 흐름도 http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/70

4: 부가가치세 신고 체크리스트 http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/68

5: 법인세 요약 정리 http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/42

1.「부가가치세」의 요약

2021년 2기확정 부가가치세_20220105132931.hwp

10.04MB

○ 신고 대상 과세 기간

개인사업자	일반과세자	’21. 7.1.～’21.12.31.
	간이과세자	’21. 1.1.～’21.12.31.
법인사업자	소규모 법인 : 예정고지 대상*	’21. 7.1.～’21.12.31.
	일반 법인 : 예정고지 미대상	’21.10.1.～’21.12.31.

* 소규모 법인 : 직전 과세기간(6개월) 공급가액 합계액이 1억 5천만원 미만(부가법 제48조제3항)

○ 개인 사업자(475만명)+개인 간이과세자(229만명)

○ 법인사업자(113만명) : 4분기(10.1~12.31) 사업실적을 1월 25일까지 신고 & 납부

2.「2022년 1월 25일 신고시 반영되는 주요 사항」

  ====> 개정 내용 https://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/154

1) 부동산 임대보증금에 대한 간주임대료 산정 이자율 조정(부가칙 §47)

2) 수입 부가가치세 납부유예 적용대상 확대(부가령 §91의2①)

3) 전자세금계산서 의무발급 개인사업자 확대(부가령 §68①ㆍ②)

4) 부가가치세 면제대상 국민주택의 정의 명확화(조특령 §106④, 조특칙 §48①)

5) 간이과세 적용범위 확대(부가법 §61①, 부가령 §109①)

6) 간이과세자에 대한 납부의무 먼제 기준금액 상향(부가법 §69①)

7) 간이 배제업종 추가(부가령 §109②)

8) 간이과세자 업종별 부가가치율 조정(부가령 §111②)

9) 간이과세자에 대한 세금계산서 발급의무 부과(부가법 §36①)

10) 수정세금계산서 및 수정 전자세금계산서 발급 규정 보완(부가령 §70③)

11) 간이과세자가 공급한 재화 또는 용역에 대한 매입자발행 세금계산서 허용 (부가령 §71의 2①)

12) 공급받는 사업자의 요구 시 세금계산서 발급 사업자 범위 조정(부가령 §73⑩)

13) 간이과세자 중 영수증 발급 사업자 통지(부가령 §73의2)

14) 신용카드 등 사용에 따른 세액공제 공제율 조정(부가법 §46①)

15) 간이과세자가 발급하는 신용카드매출전표등에 대한 매입세액 공제 적용 (부가법 §46③, 부가령 §88⑤)

16) 간01과세자의 세금계산서 등 수취 세액공제 산정방식 변경(부가법 §63, 부가령 §111)

17) 재고매입세액 및 재고납부세액 산정방식 변경(부가령 §86③, §112③)

18) 간이과세자에 대한 면세농산물등 의제매입세액공제 적용배제(부가법 §65,부가령 §113)

19) 간이과세자의 예정부과기간 납부세액 신고사유 확대(부가법 §66, 부가령 §114)

20) 간이과세자의 확정신고시 제출서류 추가(부가법 §67)

21) 간이과세자 부가가치세 신고서 항목 추가(부가령 §114③)

22) 간이과세자의 부가가치세 간펀신고서 사용요건(부가칙 §47①)

23) 간이과세자에 대한 세금계산서 등 관련 가산세 규정 보완(부가법 §68, §68의2)

24) 재활용폐자원 및 중고차 의제매입세액공제 특례 적용요건 정비 등 (조특법 §108, 조특령 §110①)

25) 일몰기한 연장 규정

3.「부가가치세」의 신고 방법

1) PC로 국세청 홈택스(www.hometax.go.kr)에서 회원가입 후 신고 (06:00~24:00) : 모든 사업자

- 개인 : 공인인증서, 휴대전화(본인명의), 신용카드(본인명의) 중 1개 선택

- 법인 : 공인인증서, 전자세금계산서 발급용 보안카드 중 1개 선택

2) 모바일(스마프폰) 신고 "홈택스 앱"에서 회원가입 후 신고 : 무실적자

3) 우편신고·방문신고 : 모든 사업자

- 납세지 관할 세무서에 우편 또는 직접 접수하여 신고(신고서와 부속서류 제출)

4) 보이는 ARS 신고 : 직전기와 임대차 내용이 동일한 간이 부동산임대사업자

- ☎1544-9944로 전화하여 보이는 ARS 선택하여 신고

4.「부가가치세」의 신고 납부 기한

==> 개인사업자, 법인사업자 : 2022. 10. 25(화)까지(06:00~24:00)

▣ 부가가치세 신고 납부 기한(법인사업자)

구분	과세기간	예정신고 및 과세기간 최종 3개월		신고기한 납부기한
제1기	1.1 ~ 6.30.	예정 신고	1.1~3.31	4.25까지
		확정 신고	4.1~6.30	7.25까지
제2기	7.1 ~ 12.31.	예정 신고	7.1~9.30	10.25까지
		확정 신고	10.1~12.31	다음해 1.25까지

5. 부가가치세 신고 납부관련 가산세

1) 무신고 가산세 및 과소신고·초과환급신고 가산세

○ 무신고 가산세 : 무신고 납부세액 × 20%+ 영세율과세표준신고불성실가산세

==> 부정행위(이중장부, 거짓증빙, 거래조작 등)로 인한 경우 20% → 40%

○ 과소신고, 초과환급신고 가산세 : 과소신고납부세액 등 × 10% + 영세율신고불성실가산세

==> 부정과소신고 납부세액 등 인한 경우 10% → 40%

2) 납부지연가산세 : 2020년부터 적용(국세기본법)

==> 2020년부터는 납부지연가산세(국세기본법)로 변경됨

**납부불성실·환급불성실 가산세 ①＋② : 2019년까지 적용

① 납부불성실가산세 = 미납세액·과소납부세액 × 일수 × 25/10,000

② 환급불성실 가산세 = 초과 환급받은세액 × 일수 × 25/10,000

6. 부가가치세 신고 방법 : www.hometax.go.kr

☞☞☞ 홈택스 이용 신고방법 http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/50